Пояснения к бухгалтерскому балансу

Графа «Пояснение» в бухгалтерском балансе.

Я
   ikolegov

Главбух утверждает, что должна заполняться графа «пояснение» в форме бух. баланса.

Что записывается в графу баланса пояснения

Как правильно?

 
 

   Азазель

В графе «пояснение» (то есть в крайней левой колонке формы 1) указывается только номер соответствующего пояснения к отчетности.

см. сноску (1) к форме баланса, утвержденной приказом МФ РФ №66н от 02.07.10г.

Сам же текст пояснения содержится в текстовых или табличных документах, прилагаемых к отчетности. Совокупность всех таких документов именуется «пояснениями». Примером пояснений является «пояснительная записка к годовой отчетности».

Вывод номеров в печатной форме не автоматизирован.
Они заполняются вручную.

   shust

Как номер пояснения вручную проставить в колонку «Пояснения».

   shust

Кто-нибудь заполняет колонку «Пояснения»???

   shust

up ну

   Азазель

(2) В сформированной печатной форме отключить режим «только просмотр» и отредактировать текстовое поле ячейки в табличном редакторе.

   shust

(5) Спасибо за ответ, но в таком случае, при сохранении отредактированные значения не сохраняются.

   Азазель

(6) Дописать процедуру сохранения не предлагать?

И что мешает сохранить в формате mxl?

   Mkonst

(7) а при выгрузке эти ссылки ведь не сохранятся???

   vechiy

обновиться на 33 релиз, там разрешили править.
Но у нас сразу возникла проблема — нужно не 4 цифры указать, а 8 в некоторых случаях)
скажите, несколько ссылок на пояснения в одной графе — это вообще корректно? или бухи путают?

   vechiy

ап

 
 

   Parovozik

(9) вопрос актуален как никогда!

Кaк может человек ожидaть, что его мольбaм о снисхождении ответит Тот, кто превыше, когдa сaм он откaзывaет в милосердии тем, кто ниже его? Петр Трубецкой

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Пояснения к бухгалтерскому балансу

Анализ Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах содержат актуальную информацию о величине и изменении основных активов и пассивов предприятия в отчетном и предшествующем ему годах.

В настоящее время отсутствуют качественные методы финансового анализа, использующие этот документ. Приводимые далее методы раскрывают лишь возможные направления анализа.

Информация «Пояснений…» может использоваться для решения следующих аналитических задач:

а) оценка корректности показателей других форм финансовой отчетности,

б) расширение и уточнения представления о финансово-экономическом состоянии предприятия.

В «Пояснениях…» приводится значительный объем информации по активам и пассивам, для которых в Бухгалтерском балансе приведена лишь агрегированная (свернутая) информация. В «Пояснениях…» раскрыт состав этих активов и пассивов, а также отражены факторы, обусловившие изменение их стоимости.

Информация «Пояснений…» используется для проверки корректности показателей Бухгалтерского баланса. Проверка осуществляется посредством сопоставления остатков каждого из активов и пассивов в обоих документах. Их величины должны совпадать.

Важным является то, что в «Пояснениях…» информация по активам и пассивам приводится в виде балансовых уравнений:

Остаток (на начало) + Сумма поступлений – Сумма выбытий = Остаток (на конец)

Исследуя и сопоставляя финансовые потоки поступления и выбытия, а также сравнивая их с остатками на начало и конец периода, можно определить масштабы отдельных направлений деятельности предприятия.

Информация в «Пояснения к Бухгалтерскому балансу и «Отчету о прибылях и убытках» представлена в виде следующих разделов:

1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)

2. Основные средства

3. Финансовые вложения

4. Запасы

5. Дебиторская и кредиторская задолженность

6. Затраты на производство

7. Оценочные обязательства

8. Обеспечения обязательств

9. Государственная помощь

Дата добавления: 2015-04-07; просмотров: 4036;

Все по полочкам

Изучать данный раздел можно только в том случае, если перед вами лежит образец бухгалтерского баланса. Он размещен в Приложении № 1. Подготовьте его к работе, если вы еще не сделали этого, и положите перед собой.

Посмотрите на баланс. Как видите, активы и пассивы предприятия отображаются в балансе на разных половинках: левой и правой.

Это сделано для того, чтобы имущество и долги организации случайно не перемешались. Имущество должно быть в активах, долги — в пассивах. Иначе быть не может.

В левой половинке баланса бухгалтер записывает стоимость всех активов, которые имеются у предприятия.

В правой половинке баланса бухгалтер записывает стоимость всех пассивов, которые имеются у предприятия.

Графа «Пояснение» в бухгалтерском балансе.

Однако, если бухгалтер станет перечислять в балансе все имеющиеся у предприятия активы и пассивы, то в налоговую инспекцию вместо отчета на двух страничках придется отправлять толстенную книгу.

По этой причине уже давным-давно бухгалтеры разбили все активы и пассивы предприятия на несколько групп и назвали эти группы статьями баланса.

Каждой статье присвоили свое название и выделили для нее отдельную строку в бухгалтерском балансе. Все статьи баланса выглядят как специальные полочки, по которым бухгалтер раскладывает все активы и пассивы.

Например, на полке под названием ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА у нас разместятся и те деньги, которые хранятся в кассе предприятия, и те, что лежат на расчетном счете в банке, и все остальные деньги, которые есть у предприятия. Найдите эту статью в образце.

Обратите внимание: в балансе могут встречаться статьи с одинаковыми названиями. Например, в активах у нас есть две строки ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ. Найдите их в балансе.

Это не повтор и не ошибка. Дело в том, что финансовые вложения делятся на два вида: те, которые вернутся к нам не раньше, чем через год (внеоборотные активы), и те, которые вернутся к нам в течение года (оборотные активы). С такими похожими статьями баланса вы научитесь разбираться постепенно в процессе обучения. Никаких сложностей здесь нет. А пока продолжим знакомство со структурой баланса.

Вы, наверное, уже обратили внимание на самую левую графу баланса, которая называется «Пояснения». Эта графа появилась в балансе недавно. Зачем она нужна?

Дело в том, что помимо бухгалтерского баланса предприятие составляет и другие отчетные документы, которые призваны подробнее раскрыть содержание всех статей баланса. Один из них так и называется — «Пояснения к бухгалтерскому балансу». Каждому пояснению в этом документе присваивается уникальный номер. Этот номер бухгалтер и записывает напротив статьи баланса, которую «поясняет» документ.

Министерство образования и науки РФ

Саратовский государственный социально-экономический университет

Кафедра бухгалтерского учёта

Курсовая работа:

«Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках»

Выполнила:

Ермакова Татьяна Олеговна

Саратов

Содержание

Введение 2

1. Состав бухгалтерской отчетности организаций 5

2. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках 8

2.1 Формирование показателей к бухгалтерскому балансу (форма №1) 13

2.2 Формирование показателей к отчету о прибылях и убытках (форма №2)22

2.2 Формирование показателей к отчету об изменениях капитала

(форма №3) 30

2.3 Формирование показателей к отчету о движении денежных средств (форма №4) 32

2.4 Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) 36

2.5 Назначение и модель построения пояснительной записки 39

Заключение 41

Список литературы 42

Приложения 44

Введение

Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса.

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации, результатах её хозяйственной деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, поскольку бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности, выраженных в денежных единицах.

Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации. Если при составлении бухгалтерской отчетности исходя из правил ПБУ 4/99 организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Пояснения представляют собой отдельные формы бухгалтерской отчетности такие, как отчет об изменениях капитала, отчет о движение денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, пояснительную записку.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать данные, состав которых каждая организация определяет самостоятельно.

Целью данной работы является определение основных принципов составления бухгалтерской отчетности, узнать качественные характеристики и требования, предъявляемые к отчетности, рассмотрение основных форм и пояснений к ним.

1.

Начала бухгалтерского учета

Состав бухгалтерской отчетности организаций

Бухгалтерская отчетность организаций представляет собой совокупность данных, характеризующих финансовое положение организации, результаты деятельности и динамику их изменений. Отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета предприятия. Бухгалтерская отчетность включает следующие составляющие:

1. Форма №1 — Бухгалтерский баланс;

2. Форма №2 — Отчет о прибылях и убытках;

3. Пояснения в отчетности, включающие:

Форма №3 — Отчет об изменениях капитала;

Форма №4 — Отчет о движении денежных средств;

Форма №5 — Приложение к бухгалтерскому балансу;

Форма №6 — Отчет о целевом использовании полученных средств;

4. Пояснительная записка – текстовая часть бухгалтерского отчета;

5. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Состав, содержание, правила формирования и заполнения бухгалтерской отчетности организаций регулируются законодательством РФ, а именно: ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», приказом Минфина № 66-н от 02.07.2010 г. «О формах бухгалтерской отчетности организации»

Основными формами бухгалтерской отчетности являются форма №1 (баланс) и формы №2 (отчет о прибылях и убытках). Формы №№3-5 раскрывают информацию, содержащуюся в формах 1-2.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Он раскрывает информацию об активах предприятия и источниках их образования (пассивах).

Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период, и то, каким образом она получила прибыли или убытки.

Отчет об изменениях капитала раскрывает информацию об увеличении и уменьшении уставного, резервного и других составляющих капитала хозяйственных товариществ и обществ.

Отчет о движении денежных средств характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Он раскрывает данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

Приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должно раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

В бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Организация может представлять дополнительную информацию к бухгалтерской отчетности, если она будет полезной для заинтересованных лиц при принятии экономических решений.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному.

Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке в валюте Российской Федерации (рублях).

2. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать учетную политику организации и обеспечивать заинтересованных пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений ее финансового положения.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил. Каждое такое отступление должно быть раскрыто с указанием его причин и результатов.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать данные, состав которых каждая организация определяет самостоятельно. К ним, в частности, относятся следующие показатели:

— о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;

— о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;

— о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;

— о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;

— о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;

— об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;

— о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но неоплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, его дочерних и зависимых обществ;

— о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличии их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;

— о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;

— об основных результатах деятельности организации по сегментам. Перечень сегментов, по которым раскрывается информация, определяется организацией самостоятельно. При этом информация по сегментам подлежит раскрытию в отчетности (т.е. сегмент является отчетным), если выполняется одно из следующих условий: выручка от продаж, финансовый результат деятельности либо величина активов составляют соответственно не менее 10% общей суммы выручки, суммарной прибыли либо активов организации. В пояснениях принятые организацией показатели раскрываются в очередности (как первичные или вторичные), которая определяется их важностью (преобладающим характером) в общих показателях деятельности организации. Раскрытию подлежит, в частности, информация об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг; о затратах по продажам, прибылях и убытках и т.п.: а) по видам (отраслям) деятельности (например, продажа выпущенных автомашин, оказание услуг по обслуживанию машин и т.п.); б) по географическим рынкам сбыта товаров, продукции (работ, услуг) или по местам расположения активов организации (регионы России, несколько государств и т.п.);

Пояснительная записка является составной частью бухгалтерской отчетности любой организации.

Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме. Пример

В ней должны освещаться сведения, касающиеся учетной политики организации.

В пояснительной записке приводится краткая характеристика определенных видов деятельности организации. К ним относятся: текущая, инвестиционная и финансовая деятельности. Так же в пояснительной записки отображаются основные показатели деятельности, повлиявшие на финансовые результаты организации. Распределение прибыли, которая осталась в распоряжении организации так же отображают в пояснительной записке.

Малые предприятия не обязаны проводить аудиторскую проверку по поводу достоверности бухгалтерской отчетности. В связи с этим, они оставляют за собой право не предоставлять пояснительную записку, отчитываясь в налоговой инспекции.

Что касается организаций, применяющих при налогообложении метод определения выручки от реализации услуг (продукции или работ), то они приводят отдельно данные, сумму которых необходимо уплатить в бюджет.

При характеристике показателей деятельности организации в пояснительной записке, целесообразно охарактеризовать:

  • основные средства, к которым относятся: доля активной части этих средств, коэффициенты износа, выбытия и обновления;
  • нематериальные активы;
  • научно-технический уровень продукции организации;
  • финансовые вложения и т.д.

Данная информация может быть подкреплена диаграммами, графиками и таблицами, наглядно показывающие уровень изменения данных показателей.

Немаловажным является аналитический анализ причин возможных изменений финансового и имущественного положения организации.

При оценке финансового состояния организации на краткосрочную перспективу приводятся показатели текущей ликвидности организации, показатель способности восстановления платежеспособности, а так же показатель обеспеченности собственными средствами.

При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу следует охарактеризовать структуру источников средств, а именно зависимость организации от внешних инвесторов.

В пояснительной записке к бухгалтерскому балансу немаловажным будет характеристика оценки деловой активности организации. Критериями данной оценки является наличие или отсутствие поставок продукции на экспорт, степень выполнения плановых показателей, уровень использования личных ресурсов организации, рост количества клиентской базы и общая репутация организации.

В пояснительной записке следует описать динамику финансовых показателей организации за определенное количество лет, а так же будущие капиталовложения и другие экономические мероприятия организации.

Пояснения в составе годовой бухгалтерской отчетности

 Пояснения могут быть оформлены организацией (п. 4 приказа № 66н):

  •  (либо) полностью в текстовой форме;
  •  (либо) в табличной и текстовой форме.

При выборе второго варианта Минфин рекомендует использовать таблицы, приведенные в приложении № 3 к приказу № 66н, то есть форму 0710005.

Как читать баланс предприятия пример

При этом в составе пояснений надо представить только заполненные таблицы, то есть те, по которым у организации есть показатели, подлежащие раскрытию в пояснениях. Организация вправе разработать свои таблицы, взяв за основу таблицы из формы 0710005.

Как указано в письме Минфина РФ от 09.01.2013 № 07-02-18/01, состав и содержание пояснений подлежат определению организацией самостоятельно исходя из взаимосвязанных положений:

  •  пунктов 24-27 ПБУ 4/99;
  •  норм других положений по бухгалтерскому учету (далее – ПБУ) в части раскрытия информации;
  •  подпункта «б» пункта 4 приказа № 66н.

В каждом ПБУ есть раздел о раскрытии информации в бухгалтерской отчетности (формировании отчетной информации) по конкретному объекту бухгалтерского учета. Вся перечисленная в этих разделах информация должна быть отражена в бухгалтерской отчетности:

  •  в соответствующих формах бухгалтерской отчетности;
  •  (или) в табличной части пояснений;
  •  (или) в текстовой части пояснений (все, что не вошло в формы отчетности или в табличную часть пояснений).

 На заметку

В главе 2 практического пособия по годовой бухгалтерской отчетности (бюллетень ЕНВ № 12, 2013 г.) в табличной форме приведена информация, которая должна быть раскрыта в формах годовой бухгалтерской отчетности  (с указанием этих форм и ссылками на нормативно-правовые акты).
 

Согласно п. 24 ПБУ 4/99 пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны:

1) раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации. Порядок раскрытия этих сведений установлен ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»;

2) обеспечивать пользователей дополнительными данными. Перечень дополнительных данных приведен в п. 27 ПБУ 4/99.

В частности, к таким данным относятся сведения:

  •  о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов, основных средств, арендованных основных средств, финансовых вложений;
  •  о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности;
  •  об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);
  •  о составе затрат на производство (издержках обращения);
  •  о составе прочих доходов и расходов;
  •  о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;
  •  о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;
  •  о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;
  •  о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличии их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;
  •  о прекращенных операциях;
  •  об аффилированных лицах;
  •  о государственной помощи;
  •  о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ.

Кроме этого, по мнению Минфина (письмо от 09.01.2013 № 07-02-18/01), к дополнительным данным относятся:

  •  информация об инновациях и модернизации производства;
  •  информация о рисках хозяйственной деятельности организации;
  •  информация об экологической деятельности организации;
  •  информация о вознаграждениях, выплаченных управленческому персоналу.

В составе пояснений также рекомендуется раскрывать сведения об энергосбережении. Согласно п. 5 ст. 22 Федерального закона «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности» организации обязаны раскрывать в годовой бухгалтерской отчетности данные о совокупных затратах на оплату использованных в течение календарного года энергетических ресурсов.

 Пояснительная записка

 Согласно Информации Минфина РФ № ПЗ-10/2012 с 1 января 2013 г. пояснительная записка не входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности. Однако в силу п. 1 ст. 30 Закона № 402-ФЗ продолжает применяться раздел VIII ПБУ 4/99 «Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности».

Согласно п. 39 ПБУ 4/99 организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В дополнительной информации раскрываются:

  •  динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет;
  •  планируемое развитие организации;
  •  предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения;
  •  политика в отношении заемных средств, управления рисками;
  •  деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
  •  природоохранные мероприятия;
  •  иная информация.