Покупка оборудования у физического лица юридическим лицом

Содержание

ООО на УСН (доходы) приобретает оборудование для автосервиса у физического лица (не ИП). Как правильно оформить документы, важна ли сумма покупки? Как быть с НДФЛ физического лица?

В соответствии с п. 1 ст. 2 и п. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – закон № 402-ФЗ) организации обязаны вести бухгалтерский учет по правилам, установленным указанным законом.

Согласно п. 1 ст. 9 закона № 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются (п. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ):

— наименование документа;

— дата составления документа;

— наименование экономического субъекта, составившего документ;

— содержание факта хозяйственной жизни;

— величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

— наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

— подписи вышеуказанных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания (п. 3 ст. 9 закона № 402-ФЗ).

Согласно п. 4 ст. 9 закона № 402-ФЗ формы первичных учетных документов определяет руководитель организации по представлению главного бухгалтера. Формы первичных учетных документов утверждаются в учетной политике организации (п. 4 ПБУ 1/2008).

Таким образом, при приобретении оборудования у физического лица организация должна оформить первичный учетный документ, подтверждающий такое приобретение. В этом документе должно быть указано наименование оборудования и его стоимость в денежном выражении. Таким документом может быть накладная, закупочный акт, акт приема-передачи. В документе должны содержаться данные физического лица-продавца, позволяющие идентифицировать его, а также его собственноручная подпись.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик — физическое лицо получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную с доходов, выплаченных налогоплательщику. Российские организации в данном случае признаются налоговыми агентами.

Согласно п. 2 ст.

Покупка у физического лица юридическим лицом

226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются, в частности, в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Согласно ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. При этом указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Таким образом, при приобретении оборудования у физического лица организация не удерживает из его доходов сумму налога, но при этом организация как налоговый агент обязана направить в налоговый орган сведения (по форме 2-НДФЛ) о сумме выплаченного физическому лицу дохода. Сведения представляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

"Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2005, N 3

КАК ОФОРМИТЬ У НАСЕЛЕНИЯ

ПОКУПКУ СЕЛЬХОЗПРОДУКЦИИ

Отражая в учете покупку молока и мяса у населения, бухгалтеры часто ошибаются: то документ не тот оформят, то налог на доходы удержат у льготника. Разобраться поможет наша статья.

Документы на закупку

Принимая молоко и мясо у физических лиц, следует выписать закупочный акт по форме N ОП-5. Документ нужно составить в двух экземплярах: один выдать продавцу продукции, а второй оставить в организации. Как заполнить акт, покажем на примере.

Пример. Менеджер ООО "Заря" купил мясо для столовой у Самсонова А.Н. на сумму 11 200 руб. И составил закупочный акт следующим образом (см. приложение на с. 69 — 70).

Деньги продавцу лучше выдать наличными через работника, осуществляющего закупку продуктов. Мы советуем заключить с ним договор о полной материальной ответственности. Это позволит организации обезопасить себя и дисциплинировать работника. Типовая форма такого договора утверждена Постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. N 85.

Примечание. Если продавец является ПБОЮЛ…

…в обязательном порядке следует составить документ, свидетельствующий о передаче прав на продукты (акт приемки-передачи, накладную и т.п.). Кроме того, если предприниматель платит НДС, он должен выдать счет-фактуру на сумму реализованных молока и мяса.

В договоре должно быть указано, что работник принимает на себя полную материальную ответственность и обязуется:

— осуществить закупку сельскохозяйственной продукции надлежащего качества;

— бережно относиться к полученным денежным средствам и купленной продукции;

— принимать меры по предотвращению ущерба;

— своевременно сообщать работодателю обо всех обстоятельствах, угрожающих осуществлению возложенных на него функций;

— вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках денежных средств.

Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине.

Налоги со стоимости купленной

у населения продукции

Нужно ли удерживать налог на доходы физических лиц? Нет, не нужно. Если продавец представит справку о том, что продукция выращена им в личном подсобном хозяйстве. Такой вывод следует из п. 13 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Если справки нет, НДФЛ все равно можно не удерживать. Так как его должен заплатить сам продавец. Основание — пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, в котором говорится о том, что уплата НДФЛ производится самим физическим лицом исходя из сумм, полученных от продажи собственного имущества.

Имейте в виду: в закупочном акте существует графа об удержанном налоге. Поэтому иногда инспекторы требуют, чтобы организации удерживали НДФЛ. При этом они ошибочно ссылаются на п. п. 1 и 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ. Которые устанавливают обязанности налоговых агентов, состоящих с гражданами в трудовых отношениях.

Налоговики неправы: к продаже собственной продукции данные требования не относятся. Доказывает это сложившаяся по данному вопросу арбитражная практика. Так, судьи встали на сторону предприятий и отказали налоговикам в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 5 апреля 2005 г. N А52-6745/2004/2, Уральского округа от 22 апреля 2004 г. N Ф09-1538/04-АК и др.

Примечание. Мнение специалиста

Е.В. Кулешова, советник налоговой службы РФ III ранга

— Обязательно ли удерживать НДФЛ у физического лица, продавшего сельхозпродукцию? А если он не является гражданином России?

— Покупая молоко и мясо у населения, действительно можно не удерживать НДФЛ.

Причем независимо от того, у кого предприятие приобретает продукцию — у гражданина России или человека, проживающего в другой стране. Такой вывод следует из пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ: удержать и заплатить НДФЛ в бюджет в этой ситуации является правом, а не обязанностью организации.

Приложение

Унифицированная форма N ОП-5

———————————¬ | Код | +——————————+ Форма по ОКУД| 0330505 | ООО "Заря", г. Волхов, +——————————+ Инвестор —————————————————————————————————————— по ОКПО| 58086390 | организация, адрес +——————————+ ул. Первомайская, 22 ИНН |4753186289| —————————————————————————————————————————————————————— +——————————+ | | Животноводческий комплекс | | ———————————————————————————————————————————————————————+——————————+ структурное подразделение | 0122 | Вид деятельности по ОКДП+——————————+ | | Вид операции| 01 | L———————————

УТВЕРЖДАЮ

Руководитель

Директор

————————————————— должность

Иванов Иванов О.И.

————————————— ————————————————————— подпись расшифровка подписи

1 августа 2005

"—" ————— —- г.

——————————T———————————¬ | Номер | Дата | |документа|составления| ЗАКУПОЧНЫЙ АКТ +—————————+———————————+ | 104 | 01.08.2005| L—————————+————————————

ООО "Заря", г.

Покупка юридическим лицом недвижимости у физического лица

Волхов

—————————————————————————————————————————————————————————————————— место закупки менеджером Федоровым Игорем Александровичем Мною, ————- ———————————————, должность фамилия, имя, отчество Самсонова Алексея Николаевича куплено у —————————————————— ———— фамилия, имя, отчество ——————————————————————————————T———————————————T——————T———————T——————————¬ |Сельскохозяйственные продукты| Единица |Коли— | Цена, | Сумма, | | | измерения |чество| руб. | руб. | +————————————————————T————————+———————T———————+ | коп. | коп. | |наименование, харак—| код |наиме— | код | | | | |теристика | |нование|по ОКЕИ| | | | +————————————————————+————————+———————+———————+——————+———————+——————————+ | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | +————————————————————+————————+———————+———————+——————+———————+——————————+ |Говядина (I сорт) | — |кг | 166 | 40 | 100 | 4 000 | +————————————————————+————————+———————+———————+——————+———————+——————————+ |Говядина (II сорт) | — |кг | 166 | 80 | 90 | 7 200 | +————————————————————+————————+———————+———————+——————+———————+——————————+ +————————————————————+————————+———————+———————+——————+———————+——————————+ L————————————————————+————————+———————+———————+——————+———————+——————————+ Итого | 11 200 | L——————————— Оборотная сторона формы N ОП-5 Одиннадцать тысяч двести ———————— ———— Итого на сумму ————————————————- ———— прописью ——————————————————————————————————————— 00 ——————————————————————————————————————— руб. ———————————————— коп. 60—м отделом милиции 40 02 546372 г. С.—Петербурга Паспорт: серия ————— N ————— выдан ——————————————————————————————— наименование органа, выдавшего паспорт 2 марта 2000 ______________________________________ "—" ————— —- г. г. С.-Петербург, Суворовский просп., д. 11, кв. 86 Домашний адрес по паспорту: ———————————— ———— место жительства ________________________________________________________________ Свидетельство государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического — — лица, N —————— выдано —————————— ———— наименование органа, ______________________________________ "__" ______________ ____ г. выдавшего свидетельство — ————————¬ на имя —————————— ИНН ¦ — ¦ фамилия, имя, отчество L———————- ———— ————————¬ Код налоговой инспекции, присвоившей ИНН ¦ — ¦ L———————- ———— Справка о наличии личного подсобного хозяйства (для жителей РФ) Администрацией сельсовета Кировского р-на Ленинградской обл. 15 февраля 2004 выдана —————————— "—" —————- —- г. наименование органа, выдавшего свидетельство Самсонова Алексея Николаевича на имя ——————————————————— ———— фамилия, имя, отчество — Удержан подоходный налог в сумме —————————— ———— прописью _____________________________________________________________ руб. Одиннадцать тысяч двести ———————— ———— Деньги в сумме ————————————————- ———— прописью ———————————————————————————————————— 00 ———————————————————————————————————— руб. ——————————————————— коп. Самсонов Самсонов А.Н. получил продавец ————————————————— ——————————————————————————————— подпись расшифровка подписи Федоров Продукты получил ———————————————— ———— подпись лица, закупившего продукты и сырье

М.Н.Озерова

К. э. н.,

аудитор

Подписано в печать

01.08.2005

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

ЗАГОТОВИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ.

С организацией торгового обслуживания сельского населения непосредственно связана заготовительная деятельность, которая служит не только дополнительным источником товарных и сырьевых ресурсов, но и выполняет такую важную социальную функцию, как увеличение денежных доходов сельского населения, предназначенных для покупки товаров.

Заготовительная отрасль в Кличевском райпо представлена отделом заготовок, который специализируется на закупе излишков сельскохозяйственной продукции и сырья, как у населения, так и у сельскохозяйственных предприятий.

Заготовительный оборот от населения Кличевского райпо за 2013г. составил 10466,2 млн. руб., темп роста в сопоставимых ценах 93,3 процента.

Кличевское райпо заготавливает более 15 видов продукции: мясо и мясные продукты, плодоовощная продукция, дикорастущая продукция, кожевенное, вторичное сырье и др.

Из 15 планируемых видов заготовок выполнено 9 или 60,0 процентов. Это такие виды заготовок, как заготовка овощей, мяса, меда, кожсырья крупного, пэтотходов, лома цветных металлов, макулатуры, зерна, стеклобоя.

Динамика доли закупок у населения за 2011-2013гг.

  2011г 2012г 2013г
  Кол-во Темп роста Кол-во Темп роста Кол-во Темп роста
Картофель (тонн) 203,5 79,7 122,1 60,0 144,7 118,5
Овощи (тонн) 167,7 97,9 171,3 102,1 152,9
Плоды (тонн) 766,5 74,8 1522,4 198,6 1506,1 98,9
Дикорастущие (тонн) 119,1 245,6 127,8 107,3 74,5 58,3
Мясо (тонн) 4,9 22,8 7,1 144,9 16,3 229,6
Кожи крупные (шт.) 60,4 83,3 191,4
Кожи мелкие (шт.)      
Лом черных металлов (тонн) 2981,5 124,6 3990,2 133,8 3102,7 77,8
Лом цветных металлов (тонн) 8,4 117,7 12,53 149,9 33,8 270,4
Тряпье (тонн) 4,9 6,23 127,1 6,0 96,3
Макулатура (тонн) 94,3 125,7 120,1 127,4
Лектехсырье            
Грибы (тонн) 14,2 14,7 103,5 12,8 87,3
Мед 192,9   159,7 1865,4 605,6
Заготовительный оборот от населения (млн. руб.) 6654,5 135,2 118,2 10466,2 93,3
Заготовительный оборот (млн. руб.) 9857,9 135,2 15642,8 99,6
Удельный вес заготоборота от населения в общем обороте (%) 67,5   67,3   66,9  

За 2013г. наблюдается положительная динамика по заготовке мяса в 2,3 раза, овощей на 52,9 процента, лом цветных металлов в 2,7 раза, заготовка меда возросла в 6 раз. (Приложение А, таблица 2).

Наибольший удельный вес в общем заготовительном обороте Кличевского райпо за 2013 год занимают заготовка лома черных металлов (32,4 процента), мясопродуктов (30,2 процента), плодов (8,5 процента), дикорастущих (7,9 процента) и овощей (11 процентов).

Заготовительную деятельность в Кличевском райпо осуществляют 55 магазинов, 1 приемозаготовительный пункт.

Наличие специализированных складов и хранилищ представлено в приложении А, таблица 1.

В отделе заготовок работает 15 штатных работников, из которых 3 – аппарат управления. Нагрузка на 1 работника заготовительной отрасли в 2013г. в среднем составила 93,1 млн. руб.

Источниками поступления продукции являются сельскохозяйственные организации района и население.

На 1.01.1г имеется 6 сельскохозяйственных производственных кооперативов СПК, 3 унитарных коммунальных сельских предприятий УКСП и 4 подсобных организаций, площадь сельскохозяйственных угодий составляет 42826 га, валовой сбор в 2013 году составил картофеля 3387,2 тонны, зерна – 39935 тонн. Все хозяйства района занимаются растениеводством и мясомолочным производством.

В СПК на 1.01.14г имелось в наличии скота:

коров – 6930 голов

свиньи – 5288 голов

лошади — 134 голов.

Помимо этого в районе на 1.01.2014г насчитывает 9 фермерских хозяйств, площадь сельхозугодий составляет 448 га. В 2013г. валовой сбор картофеля составил 96,5 тонн, зерна — 181 тонна, овощей – 513 тонн. Все фермерские хозяйства занимаются растениеводством, четыре из них животноводством.

В сельской местности расположено 4037 ед. личных подсобных хозяйств.

Как известно, на заготовку дикорастущей продукции, плодов, картофеля и овощей особое значение оказывают погодные условия.

На динамику объема закупа мяса от населения влияет тот фактор, что у населения наличие скота с каждым годом сокращается.

Наличие скота у населения:

  Головы
  Коровы Свиньи Лошади Козы Овцы
На 1.01.12г.
На 1.01.13г.
Темп роста к 2012г.

Закупка товаров у граждан: оформляем и считаем налоги

95,3 104,7 98,2 96,0 89,5
На 1.01.14г.
Темп роста к 2013г. 75,8 57,2 94,0 82,6 41,2

Исходя из данных таблица, следует, что за 2013г. значительно снизилось поголовье свиней на 1311 голов, поголовье крупного и мелкого рогатого скота на 144 голов, лошадей на 19 голов.

В 2014г. заготовительный оборот Кличевского райпо возрастет до 16860 млн. руб., в том числе от населения 11250 млн. руб. (темп роста составит 106 процентов). Для этого будет закуплено 155 тонн картофеля, 1630 тонн семечковых, 1829 и 553 шт. кож крупного и мелкого скота соответственно, заготовка лома черных металлов достигнет 3350 млн. руб.

Прогноз закупок сельхозпродукции и сырья на 2014 г.

Наименование видов продукции 2014 год
Всего по плану В том числе
От населения От прочих хозяйств
Картофель, тонн  
Овощи, тонн
Семечковые, тонн
Дикорастущие, тонн  
Мясопродукты, тонн
Мед, кг  
Кожи крс, шт.
Кожи мелкие, шт.
Лом черных металлов, тонн  
Лом цветных металлов, тонн 35,5 35,5  
Тряпье, тонн      
Макулатура, тонн 128,5 25,5
Грибы, тонн  
Стеклобой, тонн 27,8 24,5 3,3
Пэтотходы, тонн

В 2014г. планируется обеспечить 100% участие сельских торговых предприятий в заготовке сельхозпродукции и сырья, в результате чего будет заготовлено

картофеля — 60т;

плодов и ягод – 800т;

овощей – 20т;

дикорастущих – 50т;

мясопродуктов 22 т;

макулатуры – 80т;

ПЭТ — бутылки – 3 т.;

Стеклобой – 6 т.

В целях расширения ассортимента продукции, выпускаемой Кличевским райпо, в 2014г. планируется переработать сырья методом соления, квашения, мочения 25 тонн.

С целью оказания помощи в развитии личных подсобных хозяйств в период посевной кампании обслуживаемому населению будет реализовано

Семенного картофеля элитных сортов – 3 т;

Лука – севка – 2,5т;

Семян овощных и зернобобовых культур — 70 млн. руб.

Основными поставщиками овощной продукции являются СПК «Рассвет», население, хозяйства района и др.

Вся закупаемая и реализуемая продукция соответствует стандартам.

На основании прогноза реализации заготовленной сельхозпродукции по видам и средних уровней наценки был произведен расчет суммы и уровня валовых доходов. (Приложение А, таблица 21(заготовки).

В 2014 году планируется получить по отрасли заготовки валовых доходов в сумме 3322 млн. руб., что составит 15,27 процента к объему реализации, сумма расходов 2811 млн. руб., уровень 12,92 процента, после уплаты налогов прибыль составит 195 млн. руб., рентабельность 0,9 процента.

Договор комиссии на реализацию товара

Образец договора комиссии на реализацию товара.

ДОГОВОР КОМИССИИ

на реализацию товара

г.

Покупка оборудования у физического лица

«» 2018 г.

в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Комитент», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Комиссионер», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Комиссионер обязуется по поручению Комитента от своего имени реализовать предоставленную Комитентом продукцию, именуемую в дальнейшем Товар, за обусловленное в договоре вознаграждение.

1.2. Ассортимент, количество и цена товара указаны в Спецификациях на реализацию товара, которые оформляются в форме Дополнительные Соглашения и являются неотъемлемой частью настоящего договора.

1.3. Товар, поступивший Комиссионеру от Комитента, является собственностью последнего.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Комитент:

2.1.1. Комитент обязан в трехдневный срок после подписания Спецификации на реализацию товара предоставить Комиссионеру Товар для реализации в соответствии с условиями настоящего Договора. Все последующие поставки осуществляются Комитентом после подписания новой Спецификации.

2.1.2. Комитент обязан за свой счет предоставить Комиссионеру все необходимые документы в соответствии с требованиями, действующими на территории Российской Федерации: сертификаты качества и соответствия, техническое описание Товара, проспекты, фотографии или буклеты. При необходимости Комитент предоставляет дополнительную документацию. Документация предоставляется Комитентом на русском языке. При нарушении этих обязательств Комиссионер вправе отказаться от приемки Товара, с отнесением всех убытков на счет Комитента.

2.1.3. Доставка Товара в адрес Комиссионера производится транспортом Комитента за его счет после предварительного согласования п.1.2. настоящего Договора.

2.1.4. При возникновении обстоятельств, предусмотренных п.п. 2.2.5. и 2.2.6. настоящего Договора, Комитент обязан забрать Товар у Комиссионера и вывезти своим транспортом и за свой счет в -дневный срок с момента окончания срока действия настоящего договора, его досрочного расторжения или извещения Комитента об отмене поручения.

2.1.5. Комитент обязан документально зафиксировать возврат Товара Комиссионером путем подписания накладной.

2.2. Комиссионер:

2.2.1. Принятое на себя поручение Комиссионер обязан исполнить в соответствии с условиями настоящего Договора.

2.2.2. Принимая Товар на комиссию, Комиссионер обязан проверить количество, качество, ассортимент и комплектность Товара, и удостовериться в его пригодности для продажи. Если при приеме Комиссионером Товара в нем окажутся повреждения или недостача, которые могут быть замечены при наружном осмотре, Комиссионер обязан незамедлительно сообщить об этом Комитенту.

2.2.3. Комиссионер обязан соблюдать требования, предъявляемые при хранении товара, оберегая его от возможной порчи, потери товарного вида или полного уничтожения.

2.2.4. Ответственность за сохранность товара с момента его получения от Комитента Комиссионером возлагается на последнего.

2.2.5. По окончании действия Договора или в случае его досрочного расторжения Комиссионер обязан вернуть не проданный им Товар Комитенту.

2.2.6. В случае отмены Комитентом данного Комиссионеру поручения, последний должен возвратить Товар Комитенту. Комиссионер вправе требовать возмещения убытков, вызванных отменой Комитентом поручения.

3. КАЧЕСТВО ТОВАРА, ЕГО УПАКОВКА И МАРКИРОВКА

3.1. Качество, упаковка и маркировка предлагаемого согласно договору Товара должны соответствовать стандартам и условиям специфики Товара.

3.2. Комитент передает Товар Комиссионеру в надлежащей упаковке в соответствии с ГОСТом, ОСТом. Необходимая информация на русском языке, перечень которой установлен действующим законодательством РФ, должна быть размещена на каждой единице товара, а также, при необходимости; на этикетках, листе-вкладыше и полной технической документации, прилагаемой к каждой единице товара.

3.3. Приемка Товара по количеству мест и внешнему виду осуществляется на складе Комиссионера при доставке Товара по накладной в отпускных ценах. Товар считается принятым Комиссионером с момента подписания полномочным представителем Комиссионера товарной накладной.

3.4. При установлении Комиссионером отклонений по количеству и качеству Товара, обнаруженных при приемке Товара, Сторонами составляется соответствующий двухсторонний Акт, который подписывается обеими Сторонами.

3.5. Доставка некачественного Товара из мест его нахождения к Комитенту или в ремонтную мастерскую осуществляется за счет Комитента.

3.6. При обнаружении в Товаре скрытых недостатков Комиссионер обязан без промедления известить об этом Комитента, и такие Товары по выбору Комитента подлежат либо возврату, либо замене на Товары надлежащего качества в -дневный срок со дня заявления такого требования.

3.7. При возврате гражданами-покупателями некачественного Товара, Комитент обязан в -дневный срок заменить некачественный Товар на качественный, либо возвратить стоимость этого Товара и компенсировать убытки, образовавшиеся в результате поставки некачественного Товара.

3.8. Претензии по качеству товара составляются Покупателем на основании актов, указанных в п.п.3.4 настоящего Договора, и могут быть предъявлены поставщику только при наличии соответствующих актов и только в следующие сроки:

  • в течение рабочих дней со дня передачи товара Покупателю при обнаружении внешних, визуально заметных повреждений в товаре, в результате его первичной приемки (без вскрытия упаковки);

Претензия по качеству товара, направленная Покупателем Поставщику, по истечении указанных выше сроков Поставщиком не принимается и является недействительной.

4. KОМИССИОННОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ

4.1. Комиссионное вознаграждение удерживается Комиссионером при выплате Комитенту сумм, полученных за реализованный Товар.

4.2. Если настоящий договор не был исполнен по причинам, зависящим от Комитента, Комиссионер сохраняет право на комиссионное вознаграждение, а также на возмещение понесенных расходов.

4.3 Комиссионное вознаграждение Комиссионера составляет разницу между ценой реализации товара потребителю (третьему лицу) и ценой товара, указанной в накладных Комитента.

5. ЦЕНА И ПОРЯДОК РАСЧЕТА

5.1. Цены на товар согласовываются в Спецификациях на реализацию товара.

5.2. Комиссионер обязан представить Комитенту отчет о реализованных товарах (Приложение №) дважды в месяц: . Отчет должен быть подписан Комитентом в течении дней с момента передачи. В случае не получения замечаний по окончанию оговоренного срока отчет считается принятым. Комиссионер вместе с Отчетом о реализации и Актом сдачи-приемки работ (услуг) выставляет счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения.

5.3. Комиссионер осуществляет расчеты с Комитентом в рублях путем перевода денежных средств на расчетный счет Комитента за реализованный Товар, за минусом комиссионного вознаграждения дважды в месяц не позднее рабочих дней с момента принятия Комитентом отчета согласно п.5.2. но не позднее восемнадцатого числа за проданный товар с первого по пятнадцатое число и третьего числа за товар, проданный с шестнадцатого по тридцать первое число.

5.4. Стороны ежеквартально проводят сверку расчетов и подписывают двухсторонний акт сверки расчетов.

5.5. По согласованию Сторон, в случае длительного отсутствия спроса, Товар может быть заменен.

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

6.1. Комитент в полном объеме несет ответственность за Товар, конфискованный у Комиссионера соответствующими органами.

6.2. В случае нарушения Комиссионером сроков предоставления отчетов, предусмотренных в п.5.2 считается, что Комиссионер реализовал весь имеющийся у него Товар и должен уплатить в сроки, предусмотренные п.5.3 стоимость всего Товара.

6.3. В случае нарушения Комиссионером сроков возврата денежных средств Комитенту, предусмотренных п.5.3, Комиссионер уплачивает Комитенту пени в размере % от суммы задолженности согласно отчета (Приложение №), но не более % от суммы задолженности.

6.4. За нарушение условий настоящего Договора виновная Сторона возмещает другой Стороне причиненные убытки.

6.5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение условий настоящего Договора Стороны несут ответственность, предусмотренную действующим законодательством РФ.

7. ДЕЛОВАЯ ЭТИКА

7.1. Стороны устанавливают и поддерживают такие отношения, которые исключили бы нарушения принятых деловых стандартов, процедур норм и действия, направленные против интересов другой Стороны.

7.2. В случае выявления данных фактов Комиссионер вправе отказаться от исполнения настоящего Договора и расторгнуть его в одностороннем порядке, о чем в письменной форме уведомляет Комитента.

8. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

8.1. Стороны будут стремиться разрешать все споры и разногласия, которые могут возникнуть из настоящего Договора, путем переговоров и консультаций.

8.2. Если указанные споры не могут быть решены путем переговоров, они подлежат разрешению в соответствии с действующим законодательством в Арбитражном суде г. .

9. СРОК ДЕЙСТВИЯ И ПОРЯДОК ПРЕКРАЩЕНИЯ ДОГОВОРА

9.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до «»2018 г.

9.2. Комитент вправе отменить данное им Комиссионеру поручение, а Комиссионер вправе требовать возмещение убытков, вызванных отменой поручения.

9.3. Комиссионер имеет право на досрочное расторжение настоящего Договора. В этом случае Комиссионер обязан поставить в известность Комитента за дней до даты расторжения, направив ему письменное уведомление с указанием даты досрочного расторжения.

9.4. Стороны производят полный взаиморасчет по всем обязательства за календарных дней после даты окончания срока действия настоящего Договора.

10. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

10.1. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны лишь при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями Сторон.

10.2. Настоящий Договор заключен в двух экземплярах – по одному для каждой из сторон и вступает в силу со дня его подписания. Все приложения и Дополнительные Соглашения к настоящему Договору составляют его неотъемлемую часть.

10.3. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Договором, стороны будут руководствоваться действующим гражданским законодательством.

11. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

КомитентЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:

КомиссионерЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:

12. ПОДПИСИ СТОРОН

Комитент _________________

Комиссионер _________________

Учет на предприятиях торговли и ресторанного хозяйства: Учеб. пособие. / Л.В. Нападовская, А.В. Алексеева, О.А. Бакурова. О.Г. Веренич. Ш. Морозова, А.П. Шаповалова, В.М. Горностаева; и общ. ред. Л.В. Нападовской. — К.: Киев. над. торг.-экон. ун-т, 2006.

2.2. Документальное оформление реализации товаров

Система документирования процесса реализации товаров включает следующие этапы:

документирования разрешения на отпуск товаров; документирования отпуска товаров со состава; документальное оформление доставки товаров покупателю; документальное оформление расчетов с покупателем; документальное оформление начисления налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость.

Рассмотрим порядок составления и использования документов для оформления процесса реализации товаров.

Документирование разрешения на отпуск товаров

Оптовое предприятие осуществляет поставку товаров по договорам, заключенным с покупателями. Ассортимент товаров, их количество и цены указываются непосредственно в договоре или в спецификациях или заявках, которые являются неотъемлемой частью договора.

Отпуска подлежат только товары, фактически оприходованы материально ответственным лицом.

Документальное оформление отгрузки товаров начинается с составления коммерческой службой распорядительного документа по форме, определенной предприятием самостоятельно. Функции такого документа могут выполнять наряды, заказ, распоряжения, приказы и т.п.. В распорядительном документе менеджер указывает наименование и адрес покупателя, наименование, количество товаров и дату отпуска их со склада. Распоряжение на отпуск товаров передается работникам склада для отбора товаров.

Документирование отпуска товаров со склада

Отгрузка товаров со склада оптового предприятия может осуществляться таким образом:

непосредственным отпуском товаров представителю предприятия-покупателя (самовывоз)

Централизованной доставкой товаров

отправкой товаров по железной дороге, водным или воздушным

транспортом.

Обязательным условием отпуска товаров и оформления товаросопроводительных документов является наличие доверенности получателей. Запрещается отпускать товары в случаях:

представления доверенности, выданной с нарушением установленного порядка

заполнения или с незаполненными реквизитами;

представления доверенности, имеющей исправления и помарки, не

подтвержденные подписями тех же лиц, которые подписали доверенность;

отсутствии паспорта или другого документа, удостоверяющего доверенное

лицо;

окончания срока действия доверенности;

получения сообщения предприятия — получателя товаров о

аннулировании доверенности.

Как исключение, при централизованно кильцевих перевозках, когда товары систематически доставляются по адресу одного или нескольких покупателей по согласованным на определенный период параметрам (количество, ассортимент, время и т.д.), передача товаров покупателям может осуществляться без доверенности, если получатель ценностей уведомил поставщика об образце печати (штампа), которой материально ответственное лицо заверяет на сопроводительных документах свою подпись о получении товаров. Такое уведомление предоставляется оптовому предприятию письмом за подписью руководителя и главного бухгалтера.

При отпуске товаров частным предпринимателям следует учитывать указанные ниже особенности использования доверенностей этими субъектами предпринимательской деятельности.

Если предприниматель получает товары лично, он не обязан предъявлять доверенность, поскольку этот документ подтверждает полномочия предоставлены одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. В случае самостоятельного получения товаров частный предприниматель предоставляет оптовому предприятию паспорт или иной документ, удостоверяющий личность и свидетельство о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности. Данные этих документов (номер, орган и дата выдачи) необходимо указать в накладной на отпуск товаров.

Если частный предприниматель поручает получить товары наемному работнику, полномочия такого лица должны подтверждаться доверенностью.

Как оформить приход товара от физического лица?

Частный предприниматель имеет право выбирать форму доверенности: это может быть доверенность, оформленная в соответствии с Гражданским кодексом Украины с указанием в ней данных свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности или доверенность на бланке типовой формы № М-2.

Для документального оформления отпуска товаров со склада оптового предприятия составляется накладная. Согласно разра ленного на предприятии графика документооборота выписка накладных может быть возложена на бухгалтера, менеджера или работника склада.

При оформлении накладной в ней необходимо указать следующие реквизиты:

номер и дату составления;

наименование и адрес оптового предприятия;

наименование и адрес предприятия покупателя;

основание для отпуска, т.е. номер и дату коммерческого соглашения на

отпуск товаров;

номер и дату доверенности, а также фамилия доверенного лица покупателя;

данные о товарах (наименование, единицы измерения, количество, цены без

НДС, стоимость);

сумму налога на добавленную стоимость;

общую сумму к оплате (цифрами и прописью).

Накладная подписывается должностным лицом, дает разрешение на отпуск товаров, материально ответственным лицом склада и доверенным лицом покупателя.

При этом в накладной должны быть не только подписи, но и указаны должности и фамилии лиц, ответственных за разрешение и осуществление хозяйственной операции по отпуска товаров.

Руководителем оптового предприятия утверждается перечень лиц, имеющих право давать разрешение, то есть подписывать первичные документы на осуществление хозяйственной операции, связанной с отпуском товаров.

Накладная может быть подписано лично, с применением факсимиле, штампа, символа. Подписи лиц, ответственных за со-ставления первичных документов на вычислительных машинах и других средствах организационной техники, выполняются в виде пароля или иным способом авторизации, что позволяет одновременно идентифицировать лицо, осуществившее хозяйственную операцию.

Оптовое предприятие самостоятельно устанавливает количество примерь-ников накладной на отпуск товаров. Один экземпляр как сопроводительный документ выдается предприятию — покупателю.

Накладная, которая составляется в момент совершения хозяйственной операции, связанной с отпуском товаров со склада оптового предпри-ятия, служит основанием для:

списание реализованных товаров из-под отчета материально ответственного лица;

обоснование выполнения договорных обязательств перед покупателем и перехода права собственности на товары от оптового предприятия к покупателю

ведение складского учета отпуска товаров, ведение синтетического и аналитического учета реализации товаров; подтверждения суммы валового дохода при осуществлении продажи товаров с последующей оплатой;

обоснование исполнения бюджета продажи товаров по центрам ответственности.

Документальное оформление доставки товаров покупателю

Наиболее распространенным способом доставки товаров покупателям со складов оптового предприятия являются автомобильные перевозки.

Оптовое предприятие как грузоотправитель должен оформить товарно-транспортную накладную. Если оптовое предприятие одновременно является перевозчиком, то есть доставляет товары покупателю собственным или арендованным транспортом, кроме ТТН, состоит путевой лист грузового автомобиля.

При использовании железнодорожного, водного или воздушного транспорта используются документы, описанные в п. 2.1.

Документальное оформление расчетов с покупателем

Форма расчетов за поставленные товары определяется договором между оптовым предприятием и покупателем.

Если это — безналичные расчеты, то покупатель перечисляет средства на текущий счет оптового предприятия по договору, накладной или счетом-фактурой. В последнем случае на оптовом предприятии оформляется требование к покупателю-счет-фактура, где указываются наименование, банковские и почтовые реквизиты оптового предприятия и покупателя, сумма к оплате. Счет-фактура подписывается руководителем, главным бухгалтером и передается покупателю, в том числе электронными средствами связи. На основании счета-фактуры покупатель оформляет платежный документ.

Завершение товарообменной операции по договору мены должно подтверждаться двусторонним актом зачета взаимной задолженности.

Документальное оформление начисления налоговых

обязательств по налогу на добавленную стоимость

в свя связи с продажей товаров

Основанием для ведения учета налоговых обязательств по НДС с налоговая накладная.

Порядок заполнения налоговой накладной утвержден приказом ГНАУ от 30.05.1997 г. № 165.

Право составления этого документа имеют субъекты предпринимательской деятельности, зарегистрированные плательщиками НДС. Подтверждением регистрации является выданное государственным налоговой инспекцией свидетельство, в котором указывается индивидуальный налоговый номер плательщика НДС. При необходимости плательщик НДС может делегировать право оформления налоговых накладных филиалами (обособленным подразделениям), входящих в его состав. Для этого каждому филиалу следует присвоить отдельный код и сообщить его налоговому органу по месту регистрации плательщика НДС.

Во время выполнения договоров о совместной деятельности налоговые накладные выписываются лицом, которое ведет учет результатов такой деятельности и ответственное за удержание и внесение налога в бюджет.

Оригинал налоговой накладной выдается покупателю, копия остается у оптового предприятия. Если товары реализуются неплательщику НДС, то оба экземпляра хранятся у продавца.

Налоговая накладная выписывается СПД — продавцом в момент возникновения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в двух экземплярах. Дата возникновения налоговых обязательств зависит от условий поставки товаров (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Дата возникновения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость

Условие поставки товаров Дата возникновения налоговых обязательств по НДС
Договор купли-продажи Дата любой из событий, наступившее раньше: дата получение средств от покупателя в счет оплаты товаров подлежащих поставке, либо дата отгрузки товаров
Товарообменная операция по договору мены Дата отгрузки товаров
Договор комиссии, по которому оптовое предприятие — комитент Дата получения от комиссионера средств или других видов компенсации стоимости реализованных товаров
Договор поручения, по которому оптовое предприятие — поверенный Дата передачи товаров от поверенного к доверителю

Если поставка товаров имеет непрерывный или ритмичный характер, покупателю может быть выписана сводная налоговая накладная исходя из определенной в договоре периодичности оплаты, но не реже одного раза в месяц и не позднее последнего дня месяца. При этом к сводной налоговой накладной обязательно прилагается реестр накладных (ТТН) по которым осуществлена поставка товаров.

Сумма налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной, должна соответствовать сумме налоговых обязательств по поставке товаров оптового предприятия в реестре полученных и выданных налоговых накладных.

Налоговая накладная содержит данные, указанные в табл. 2.2.

Таблица 2.2 Содержание налоговой накладной

Реквизиты Порядок заполнения
Дата выписки налоговой накладной Соответствует дате возникновения налоговых обязательств
Порядковый номер налоговой накладной Отвечает порядковому номеру в реестре полученных и выданных налоговых накладных. При составлении налоговой накладной филиалом порядковый номер устанавливается с учетом присвоенного кода и определяется числовым значением через дробь: в числителе проставляется порядковый номер, а в знаменателе — код
Название продавца — налогоплательщика, его индивидуальный налоговый номер, место нахождения Отмечается по свидетельству о регистрации оптового предприятия как плательщика НДС
Полное название покупателя, его индивидуальный налоговый номер, место нахождения Отмечается по свидетельству о регистрации покупателя как плательщика НДС. При поставке товаров неплательщику НДС в строку "Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость "делается пометка X
Номер свидетельства о регистрации плательщика НДС (Продавца и покупателя) Условие поставки Отмечается по свидетельству о регистрации соответственно оптового предприятия и предприятия-покупателя плательщиками НДС Указывается форма гражданско-правового договора (купли-продажи, поставки, мены, поручения, комиссии)
Форма проведения расчетов Может быть: оплата с текущего счета, бартер или наличными
Дата возникновения налоговых обязательств Приведены в табл. 2.1
Номенклатура поставки товаров (работ, услуг), единица измерения товаров и их количество При условии предварительной оплаты указывается согласно договором (спецификации к договору) или счетом-фактурой. Если датой возникновения налоговых обязательств является дата отгрузки товаров, то эти данные указываются по накладной. Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров. В случае, если доля товара не содержит обособленной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении 1 к налоговой накладной
Цена поставки единицы товара без учета НДС Как правило, указывается фактическая цена поставки товаров без НДС согласно договору. Если база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычных цен, необходимо оформить две налоговые накладные. В одной указывается договорная цена поставки, во второй — отклонение от обычной цены. Покупателю выдается оригинал первой налоговой накладной
База налогообложения: по ставке 20%, — за нулевой ставке, — освобожденных от налогообложения При одновременной продаже одному покупателю как налогооблагаемых товаров, так и таких, которые освобождены от налогообложения, оптовое предприятие составляет отдельные налоговые накладные. В случае продажи товаров, освобожденных от налогообложения, в разделе VI в графе 10 налоговой накладной делается пометка "Без НДС" с обязательным ссылкой на соответствующий пункт Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость "
Общая сумма средств, подлежащая уплате Включаются следующие элементы: — объем поставки без учета НДС

— транспортные расходы продавца по договору, которые не входят в стоимость товаров

— стоимость тары, определенной в контракте как обратная (Залоговая), не включается в базу налогообложения

— надбавки (+), скидки (-), предоставленные покупателю, — налог на добавленную стоимость

Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную Оба экземпляра налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным осуществлять продажу товаров и скрепляются печатью, образец которой находится в банке, обслуживающем оптовое предприятие. Для предприятий, имеющих обособленные подразделения, допускается изготовление специальной печати «Для налоговых накладных

Если после поставки товаров осуществляется любое изменение суммы компенсации за поставленные товары, начисленные налоговые обязательства по НДС подлежат корректировке. Для документального оформления

изменения базы налогообложения и, соответственно, налоговых обязательств и

НДС, применяется расчет корректировки количественных и стоимостных

показателей к налоговой накладной.

В частности, оптовое предприятие — продавец товаров — обязано

оформить указанный документ в двух экземплярах в случаях: увеличение (уменьшение) цены на товар; возврат товаров предприятиями — покупателями; возвращение покупателям полученного аванса (предоплаты), изменения номенклатуры товаров;

признание задолженности покупателя безнадежным в порядке, предусмотренном законодательством.

Оригинал расчета корректировки предоставляется покупателю товаров,

копия остается на оптовом предприятии.

Таким образом, на основании расчета корректировки количественных и

стоимостных показателей к налоговой накладной в реестре полученных и

выданных налоговых накладных корректируются налоговые обязательства по

налога на добавленную стоимость.

Уменьшение суммы налоговых обязательств при изменении компенсации

стоимости товаров, поставленных субъектам предпринимательской деятельности,

которые не являются плательщиками НДС, разрешается:

при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости при пересмотре цен, связанных с гарантийными заменами товаров.