Помощь учредителя проводки

Безвозмездная помощь учредителя: проводки

Безвозмездная помощь учредителя – распространенный способ помощи фирме. Ее оформляют письменным решением, где указывают цели, на которые переданные активы должны быть направлены. Зачисление денег от учредителя производится с применением счета прочих доходов/расходов – 91.

Счет безвозмездных поступлений 98/2 при операциях с денежными средствами не применяется, поскольку он предназначен для учета доходов от приходования имущества. Основные проводки при безвозмездной помощи учредителя:

Операции

Д/т

К/т

Безвозвратная финансовая помощь от учредителя на расчетный счет

51

91/1

Поступление ОС

В счет безвозмездного поступления передан объект ОС

08

98/2

Передача ОС в эксплуатацию

01

08

Начисление износа на ОС

20

02

Отражена стоимость ОС в составе прочих доходов

98/2

91/1

Передача материалов

Переданы ТМЦ от учредителя

10

98/2

Материалы списаны на производство

20

10

Стоимость ТМЦ отражена в составе прочих доходов

98/2

91/1

Помощь для погашения убытка

Принято решение о погашении убытка

75

84

Зачисление средств для покрытия убытка

51

75

Внесение денег учредителем в уставный капитал

Внесены средства в УК

75,50,51

80

Произведен взнос:

— денежными средствами в кассу

50

75

— товарами

41

75

— ТМЦ

10

75

— ОС

08

75

Передача учредителем ОС на увеличение чистых активов

08

83

Пополнение резервного фонда

Внесены средства учредителем на прибавление резервного капитала

50,51

91/1

Определен доход компании за год

91/1

99

Рассчитан чистый годовой доход

99

84

Произведено отчисление в резервный фонд в соответствии с уставом

84

82

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя: налогообложение

В налоговом учете прибыль в виде безвозмездной финансовой помощи, полученной от юридического или физического лица, относят в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом. Но, в отличие от бухучета, в налоговом безвозмездные поступления от учредителя фиксируются не всегда. Это зависит от размера доли в уставном капитале, которой владеет учредитель. Ст. 38, 250, 251 НК РФ перечисляют случаи, когда взносы, переданные на безмездной основе, не подлежат налогообложению:

Вид безвозмездной помощи

Когда ее не облагают налогом

Имущество, деньги

Если доля помогающего в уставном капитале фирмы более 50%. В этом случае помощь от учредителя не считается налогооблагаемым доходом.

Однако если помощь оказана не финансовая, а имущественная, и активы эти реализованы в течения года с момента принятия к учету, то доход придется отразить.

Если же доля учредителя в УК не более 50%, отразить полученный доход следует обязательно, датируя его днем получения помощи. Оценить имущество необходимо по рыночной стоимости, как и в бухучете. Кстати, списать полученное в виде помощи на затраты «упрощенцам» нельзя, поскольку в расходы им можно относить только оплаченные суммы.

Компания-получатель помощи – владелец более 50% УК фирмы-помощника

Деньги, имущество, имущественные и неимущественные права

Передаются для увеличения чистых активов компании при зафиксированном в учредительных документах целевом направлении денежной помощи

Подобный порядок приемлем для предприятий всех форм собственности. К льготной категории безвозмездной финансовой помощи от учредителя в части налогообложения относят договор беспроцентного займа, поскольку на деньги по нему проценты не начисляются, а по окончании срока предоставления заем возвращают. Как таковой прибыли у предприятия не было, а, значит, налог на сумму займа не начисляют.

Финансовая помощь учредителя на возвратной основе: проводки

Денежный заем – это возвратная финансовая помощь от учредителя, возвращаемая учредителю по прошествии установленного срока. Денежные средства передаются на основании договора займа. Он может быть процентным или беспроцентным.

Условия предоставления займа указываются в договоре:

  • Если заем выдается под проценты, то в договоре прописывается процентная ставка;
  • Беспроцентный заем предполагает полное отсутствие процентов.

Помимо этого в соглашениях часто прописывают, на какие цели должны быть израсходованы средства.

В бухучете займов применяют счет 66 (для краткосрочных, до 1 года), либо счет 67 (для долгосрочных, свыше 1 года). Исходя из этих обстоятельств, проводки будут следующими:

Операции

Д/т

К/т

Получены средства по договору займа

51

66,67

Отражены проценты за пользование займом

91

66,67

Возвращены учредителю заемные средства

66,67

51

Перечислены проценты по займу

66,67

51

Временная финансовая помощь — широкое понятие, которое активно применяется в бизнесе и обычной жизни. Но как бы ни складывались обстоятельства, решение всегда можно найти. В статье рассмотрим каждый из вариантов и дадим рекомендации по быстрому получению необходимых средств.

— Популярные фонды помощи деньгами

Временная финансовая помощь в бизнесе

Предприниматели и представители ООО знают, что финансовая помощь может осуществляться в двух вариантах — в материальном и денежном виде. Необходимые средства можно привлечь путем оформления беспроцентного займа, кредита с начислением процентов, а также путем безвозмездной передачи денег или имущества.

Наиболее востребованный вариант — получение денег в кредит, который бывает процентным и беспроцентным. В роли инвестора выступает учредитель, который действует на основании кредитного договора и действующих норм ГК РФ. Если заем передается под проценты, ставка обязательно указывается в соглашении сторон. В случае когда этот параметр не указан, процент принимается равным ставке рефинансирования.

Если временная финансовая помощь является беспроцентной, это оговаривается сторонами и находит отражение в договоре. В такой ситуации полученные средства не включаются в общий объем прибыли компании и не облагаются налогом.

Кроме процентной ставки, в договоре может быть указано, как будут тратиться полученные средства, и в какие сроки они должны быть возвращены владельцам. Сразу стоит отметить, что подобный вид финансовой помощи не требует выплаты налога и в случае с УСН.

Как получить деньги в обычной жизни?

Оказание временной финансовой помощи может потребоваться и в обычной жизни. В отличие ситуации в бизнесе, у человека больше вариантов:

  • Оформление займа в МФО. Несмотря на высокую процентную ставку, можно рассчитывать на определенную сумму при условии предоставления минимального пакета бумаг.
  • Использование кредитной карты. При наличии кредитки, активированной услуги и определенного лимита можно снять деньги в банкомате, после чего вернуть их в установленный срок.

  • Получение в долг от частных лиц. Деньги можно занять у друзей или знакомых с возвратом той же суммы или при условии начисления процентов.
  • Привлечение частных инвесторов через форумы или социальные сети.

Недостатки приведенных способов в том, что средства придется возвращать. Но можно пойти другим путем и получить деньги на любые цели безвозмездно. Чтобы добиться такого результата, воспользуйтесь возможностями сайта «Мало денег». Перейдите в раздел «Попросить денег», расскажите, какая сумма и для чего вам необходима, и получите средства на решение поставленных задач.

Конкурентная борьба за положение на рынке требует от предприятий постоянно изменяться, подстраиваясь под запросы потребителей. В условиях ограниченных оборотных средств многие фирмы прибегают за помощью к учредителю. Рассмотрим основные проводки, формируемые при получении безвозмездной финансовой помощи от учредителя.

Порядок учета безвозмездной помощи учредителя

Основных целей оказания безвозмездной финансовой помощи две: пополнение оборотных средств или увеличение капитала предприятия.

Пополнение оборотных средств

Согласно ПБУ 9/99 безвозмездная помощь является в бухгалтерском учете прочим доходом.

Поступление денежной помощи от учредителя отражают проводкой Дт 50(51) Кт 91.1, НДС при этом не выделяют, так как сделка реализацией не признается. На основании п.1 ст.251 НК РФ безвозмездная помощь учредителя, владеющего более 50% уставного капитала, при расчете налога в доходы не включается. Поэтому в учете возникает разница, формирующая постоянный налоговый актив (ПБУ 18/02), что отражают проводкой Дт68 Кт99.

При владении учредителем долей 50% или менее, безвозмездную помощь следует признать доходом в налоговом учете.

Счет 98 «Безвозмездные поступления» при получении денежной помощи не используется. На нем можно учесть суммы безвозмездного поступления неденежных активов. Важно знать, что помощь в виде имущества позволительно не признавать доходом в налоговом учете, только если в течение года общество не передаст его третьим лицам.

Ситуация: В обществе «Крона» трое учредителей, доли между ними поделены поровну. Учредитель №3 перечислил 12.06.2016г. на счет Общества безвозмездную помощь для выплаты заработной платы в сумме 1,5 млн. руб. «Крона» 15.06.2016г. выплатило работникам зарплату в сумме 1,305 млн. руб, оплатило НДФЛ 0,195 млн. руб.

Финансовая помощь от учредителя — проводки будут отражены в бухгалтерском учете:

Дата Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание
12.06.2016г 51 91.1 1 500 000 Поступили безвозмездные взносы Учредителя №3 Протокол общего собрания Учредителей
15.06.2016г 70 51 1 305 000 Выплачена заработная плата Расчетная ведомость
15.06.2016г 195 000 Уплачен НДФЛ Расчетная ведомость

Дополнительно в налоговом учете отразим налог на прибыль:

Дата Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание
30.06.2016г 99 68 300 000 Начислен налог на прибыль Бух.справка

Увеличение капитала (путем формирования добавочного или резервного капитала)

Резервный фонд допустимо формировать за счет нераспределенной прибыли, соответственно резервный капитал увеличивают при подведении итогов по сч.84 «Нераспределенная прибыль» в конце года (письмо Мин.Фина от 23.08.2002г. № 04-02-06/ 3/ 60). На этом основании безвозмездные взносы учредителя необходимо первоначально учесть на счете 91.1.

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя проводки:

Счет Дт Счет Кт Операция
51 (50) 91.1 Поступили безвозмездные взносы
91.1 99 Отражена прибыль
99 84 Отражена чистая прибыль
84 82 Пополнен резервный фонд

Если после увеличения резервного капитала его размер превзойдет ограничения, установленные уставом, то необходимо внести в него соответствующие изменения (ст.12, ст.30 закона №14-ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998г; ст.35 закона №208-ФЗ от 26.12.1995г)

Если финансовая помощь вносится для формирования добавочного капитала, то бухгалтер отразит это проводкой Дт51 (50) Кт83.

Для документального оформления хозяйственных операций необходимо составить решение учредителя (протокол общего собрания), в котором указывают сумму денежной помощи, передаваемое имущество (если помощь не денежная) и ее цель. При выполнении этого условия налоговые риски сведены к нулю.

Порядок учета беспроцентного займа от учредителя

Если безвозмездный взнос планируется вернуть учредителю через определенное время, его признают займом и учитывают проводкой Дт 51(50) Кт 66(67).

Для оформления займа необходимо составить соответствующий договор, с обязательным указанием размера процентов и срока возврата. Займ может быть и целевым, что отражают в договоре.

Теоретически учредитель имеет право дать беспроцентный займ обществу. Однако такие сделки трактуются неоднозначно с точки зрения упущенной материальной выгоды, если сделку признают контролируемой по признакам ст. 105 НК РФ.

Для снижения риска признания такой помощи налогооблагаемым доходом лучше заключить договор процентного займа. Учредитель, предоставивший такой займ, при условии владения более 50% уставного капитала, может простить сумму накопленных процентов без налоговых последствий (письмо ФНС от 06.03.2009г. № 3–2-06/ 32). Прощение процентов будет отражено в бухгалтерском учете проводкой Дт 66.3(67.3) Кт 91.1.

Ситуация: В обществе «Крона» один учредитель, который перечислил 30.06.2015г. на счет Общества займ сроком на 3 года в сумме 1,5 млн. руб. под 15% годовых. 31.03.2016г Учредитель простил Обществу займ и сумму начисленных процентов.

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя в виде займа проводки:

Дата Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание
30.06.2015г 51 67 1 500 000 Поступил долгосрочный займ от учредителя Решение единственного участника Общества, договор займа
31.12.2015г 91.2 67.3 112 500 Начислены проценты по займу (за 2-е полугодие) Бух.справка, договор займа
31.03.2016г 67 91.1 1 500 000 Прощен займ, отражен доход Общества Решение единственного участника
31.03.2016г 67.3 91.1 112 500 Прощены накопленные проценты, отражен доход Общества Решение единственного участника

Дополнительно в налоговом учете отразим постоянный налоговый актив:

Дата Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание
31.03.2016г 68 99 300 000 Отражен постоянный налоговый актив Бух.справка

Но и в этом вопросе позиции МинФина и ФНС расходятся (письма МинФина от 14.10.2010г. № 03-03-06/ 1/ 646, от 17.04.2009г. № 03-03-06/ 1/ 259 и др.), поэтому при принятии решения об оказании безвозмездной денежной помощи учредителем обществу желательно тщательно продумать варианты.

Зачем учредителю дарить компании имущество или деньги

Безвозмездная передача – это не «подарок» в общепринятом смысле слова. Средства предоставляются без расчета на какие-либо действия в ответ, однако, такая операция должным образом оформляется и в большинстве случаев облагается налогом.

Если речь идет об ООО, то имущество каждого учредителя не является собственностью всего юридического лица. Нельзя требовать от участников непременного вклада в компанию тех или иных средств. Тем не менее, и запретить такую операцию нельзя. Если фирме нужна финансовая помощь или необходимо иное пополнение активов, собственник может это совершить. Чаще всего этого требуют следующие ситуации:

  • возможность банкротства, которое можно предотвратить;
  • убытки, которые необходимо срочно покрыть;
  • острая необходимость в дополнительных оборотных средствах.

Решить эти проблемы можно по-разному: сделать взносы в уставной капитал, взять заем либо оказать организации безвозмездную помощь.

К СВЕДЕНИЮ! Такой способ выбирают предприниматели, которые не хотят связываться с банковским кредитованием с его обязательными процентами.

Проводки по бухучету

С точки зрения бухучета, деньги учредителя, переданные в организацию безвозмездно, считаются «прочими доходами» (в соответствии с абзацем 10 п. 7 ПБУ 9/99). Их нужно признавать на дату их поступления на счет, от этого зависит способ отражения их в учете.

  1. Деньги для любых целей можно зачислять в течение всего отчетного периода. Проводка должна быть сформулирована так: дебет 51(51), кредит 91-1, «Безвозмездное получение средств от участника ООО (акционера, учредителя)».

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Счет 98-2 «Безвозмездные поступления денежных средств» здесь не подходит, он предназначен для регистрации передачи материальных активов, а не денежных средств.

    ПРИМЕР. Учредитель ООО «Кантата» Л. В. Контрабасов владеет 50% уставного капитала фирмы. В феврале 2017 года он перечислил компании финансовую помощь на пополнение оборотных средств, которая составила 300 000 руб. Расчетный счет «Кантаты» был пополнен 16 февраля 2017 года. В бухучете на эту дату должна содержаться следующая запись: «Дебет 50(51), кредит 91-1 – 300 000 руб. – получена денежная помощь от учредителя Л. Контрабасова». При этом налогом на прибыль эта помощь обложена не будет.

  2. Средства, предназначенные на покрытие убытка, нужно вносить исключительно в конце учетного бухгалтерского года (имеется в виду убыток, показанный на счете 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»), но еще до того, как будет сформирован годовой бухгалтерский отчет. 91 дебет для этого не годится. Использовать следует счет 75 «Расчеты с акционерами», возможно открытие субсчета «Средства, предназначенные для погашения убытков». Проводки будут выглядеть так:
    • датой оформления протокола собрания участников (или решения единственного учредителя) нужно провести дебет 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – принято решение погасить убыток за счет акционера (учредителя);
    • датой поступления финансов на счет проводится дебет 50(51), кредит 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка» – получены финансы от учредителя на покрытие убытков по итогам отчетного года.

ПРИМЕР. ЗАО «Стальпрокат» применяет общую систему налогообложения. По финансовым итогам 2016 года за ним значится убыток в сумме 600 000 руб. Учредителями ЗАО «Стальпрокат» являются Р. И. Проскуров (доля в уставном капитале 51%), Н. С. Пробирченко (доля в уставном капитале 28%) и Л. Д. Самойлова (доля составляет 21%). В феврале 2017 года, 21 числа, до того, как была сформирована годовая отчетность за 2017 год, учредители приняли решение покрыть убыток за счет безвозмездного внесения средств. 25 февраля 2017 года на счет ЗАО «Стальпрокат» были внесены денежные средства от учредителей в таких пропорциях: Р. И. Проскуров внес 300 000 руб., а Н. С. Пробирченко и Л. Д. Самойлова – по 150 000 руб. За 21 февраля в бухучете записано:

  • дебет 75, субсчет «средства Р. Проскурова, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Р. Проскуровым;
  • дебет 75, субсчет «средства Н. Пробирченко, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Н. Пробирченко;
  • дебет 75, субсчет «средства Л. Самойловой, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Л. Самойловой.

Записи за 25 февраля:

  • дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Р. Проскурова, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Р. Проскурова на покрытие убытка;
  • дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Н. Пробирченко, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Н. Пробирченко на покрытие убытка;
  • дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Л. Самойловой, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Л. Самойловой на покрытие убытка.

Дохода от средств, направленных на погашение убытка, у ЗАО не возникло. В состав доходов, подлежащих налогообложению, будут включены средства, полученные от Н. Пробирченко и Л. Самойловой, поскольку их доля меньше половины уставного капитала. Результатом стало возникновение постоянного налогового обязательства, которое отражается в бухучете следующим образом: дебет 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства», кредит 68, субсчет «Обязательства по налогу на прибыль». По этой проводке отражается постоянное налоговое обязательство с суммы, выплаченной Н. Пробирченко и Л. Самойловой.