Правила открытия и закрытия банковских счетов

НБУ подготовил изменения в порядок открытия и закрытия счетов клиентов банков. Соответствующий проект постановления Правления НБУ обнародовали для общественности.

НБУ предлагает предоставить право банкам:

— открывать счет клиенту, который не имеет счетов в банке, на основании предоставленных клиентом (представителем клиента) документов во время удаленного установления деловых отношений с соблюдением требований, установленных нормативно-правовым актом НБУ по вопросам финансового мониторинга;

— закрывать подотчетные счета клиента при наличии оснований, предусмотренных ст. 69 НКУ;

— выпускать сберегательные (депозитные) сертификаты в банковских металлах.

Также установят:

— порядок открытия и закрытия счетов инвесторов — юридических лиц-резидентов по соглашениям о разделе продукции;

— особенности открытия банками счетов обособленным подразделениям иностранной неправительственной организации, представительства, филиала иностранной благотворительной организации;

— порядок привлечения банками вкладов (депозитов) от физических лиц-предпринимателей, юридических лиц-нерезидентов, представительств юридических лиц-нерезидентов в Украине (включая инвесторов по соглашению о разделе продукции на территории Украины) и осуществление операций по ним;

— требования к договорам, которые заключают между банком и клиентом при открытии счетов, в частности разрешить физическим лицам заключать договора цифровой собственноручной подписью.

Банк сможет отказаться от договора банковского счета и закрыть текущий счет клиента в случае:

— отсутствия операций по счету клиента в течение трех лет подряд и отсутствия остатка денежных средств на этом счете;

— наличия оснований, предусмотренных законодательством по вопросам финансового мониторинга. Остаток средств с текущего счета клиента будут возвращать клиенту.

Возьмите под контроль все риски, с которыми сталкивается ваша компания. Попробуйте LIGA360 — экосистему облачных продуктов ЛІГА:ЗАКОН для эффективной работы бизнеса в условиях кризиса. Попробовать.

Ранее мы уже сообщали, что переводы с карты на карту попадают под новые требования финмониторинга. НБУ в свою очередь ответил, остановятся ли 28 апреля платежные системы через требования об идентификации клиентов.

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.

В результате изучения главы 5 студент должен:

знать

o основные законодательные акты и нормативные документы, регулирующие расчетные операции;

уметь

o составлять корреспонденцию счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, учредителями, прочими дебиторами и кредиторами, вексельным и товарообменным операциям;

владеть

o навыками отражения информации в первичных учетных документах, регистрах бухгалтерского учета и отчетности.

Цели и задачи учета расчетных операций заключаются в правильном и своевременном оформлении расчетных и платежных документов, правильном отражении в учете дебиторской и кредиторской задолженности, организации аналитического учета по видам дебиторов и кредиторов, формам и срокам расчетов и оплаты, своевременном проведении инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Организации, поставляющие товарно-материальные ценности, а также оказывающие услуги по поставке электроэнергии, газа, воды и т.п., носят название поставщиков; организации, оказывающие услуги по договору строительного подряда, выполнению различного рода ремонтных работ, — подрядчиками. Учет расчетов с указанными организациями ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Независимо от времени оплаты за поступившие товары, работы или услуги (до получения ценностей, работ, услуг или после) счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к учету товаров, работ, услуг, включая услуги по доставке. Принятые организацией товарно-материальные ценности относятся в дебет счетов материалов, сырья, товаров, а услуги по доставке учитываются на счетах производственных запасов, либо затрат на производство или расходов на продажу, исходя из условий договоров и принятой учетной политики.

Поступившие от поставщиков товары, выполненные подрядчиками работы, оказанные посредниками услуги оформляются сопроводительными расчетными документами: накладными, товарно-транспортными накладными, счетами, счетами-фактурами, спецификациями, сертификатами и т.п. В расчетных документах поставщики, подрядчики и посреднические организации выделяют НДС отдельной строкой. У покупателя сумма НДС будет отражена по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», заменившим постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914, установлены правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах но НДС.

Счет-фактуру выписывает поставщик не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров. Счет-фактура выписывается в двух экземплярах: первый передается покупателю, второй остается у поставщика и подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур. Покупатели, соответственно, ведут журнал учета полученных от поставщиков счетов-фактур по мере их поступления. Счет-фактура, полученный от поставщика, с выделенной в нем суммой НДС является основанием для уменьшения задолженности перед бюджетом по НДС (вычету НДС). В бухгалтерском учете операция по вычету НДС отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 3 «Расчеты по НДС» и кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

ПРИМЕР 5.1

В торговую организацию поступили товары от поставщиков на сумму 50 000 руб., в том числе НДС — 9000 руб.

В бухгалтерском учете торговой организации сделаны следующие записи:

ДЕБЕТ 41 «Товары» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— 41 000 руб. — на покупную стоимость товаров без НДС;

ДЕБЕТ 19 «НДС по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— 9000 руб. — на сумму НДС согласно счету-фактуре;

ДЕБЕТ 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 3 «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 «НДС по приобретенным ценностям»

— 9000 руб. — вычет НДС по поступившим и оприходованным товарам.

Если ценности поступили без сопроводительных документов, то такого рода поставки называются неотфактурованными. Тогда счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по неотфактурованным поставкам» кредитуется на стоимость поступивших ценностей исходя из условий договора, а покупатель ценностей принимает меры для получения документов. При получении сопроводительных документов поставщиков сумма, ранее отнесенная в кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», сторнируется (вычитается). На основании полученных документов в учете отражается стоимость материалов и товаров по фактическим ценам по дебету счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материалов»; 41 «Товары» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При приемке ценностей могут быть обнаружены их недостача или несоответствие цен по договору, арифметические ошибки в документах. В том случае, если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления ценностей, поставщику предъявляется претензия по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям». Если оплаты не было, то ценности приходуются по их фактическому наличию и счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на величину акцепта.

Оплата акцептованных счетов поставщиков отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» как за счет собственных средств организации, так и за счет полученных кредитов и займов. Погашение задолженности поставщикам и подрядчикам подтверждается выписками банков с расчетного и других счетов, а также приложенными расчетными документами.

Если организация выдала поставщику аванс в счет будущих поставок или выписала вексель, то суммы по авансам и векселям выданным также будут отнесены в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по соответствующим субсчетам.

По истечении срока исковой давности, который законодательно установлен в размере трех лет, неоплаченная задолженность поставщикам и подрядчикам относится на финансовые результаты деятельности организации в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы».

ПРИМЕР 5.2

В результате инвентаризации расчетов в марте 2012 г. организация выявила кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 36 000 руб., в том числе НДС — 6400 руб., за полученные от поставщика в марте 2009 г. товары. Вычет НДС не производился.

В бухгалтерском учете организации сделана запись:

ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»

— 36 000 руб. — на сумму неоплаченной кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности.

Сумма неоплаченной кредиторской задолженности увеличит у организации в марте 2012 г. базу по налогу на прибыль.

Основной регистр для накопления информации по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — журнал-ордер № 6. Остаток по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается в балансе в разделе V пассива и показывает сумму кредиторской задолженности перед поставщиками по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил. Остаток в части авансов выданных отражается во II разделе актива баланса в составе дебиторской задолженности.

Аналитический учет к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» должен вестись достаточно подробно и давать информацию на всех уровнях управления по следующим направлениям: задолженность перед поставщиками, по документам срок оплаты которых не наступил; задолженность по неоплаченным в срок документам; неотфактурованным поставкам; авансам выданным; векселям выданным, срок оплаты которых не наступил; по векселям, просроченным оплатой, и т.д.

Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками приведена в табл. 5.1.

Таблица 5.1

Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	50 «Касса»	Оплачены расчетные документы поставщиков из кассы; выданы авансы наличными
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетные счета»	Оплачены расчетные документы поставщиков с расчетных счетов; выданы авансы в безналичном порядке
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	55 «Специальные счета в банках» субсчет 1 «Аккредитивы»	Оплачены расчетные документы поставщиков с аккредитива
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	Оплачены расчетные документы поставщиков за счет краткосрочных кредитов и займов
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	Оплачены расчетные документы поставщиков за счет долгосрочных кредитов и займов
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»	Списана на прочие доходы кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности
07 «Оборудование к установке»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Поступило от поставщиков оборудование, требующее установки
08 «Вложения во внеоборотные активы»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Акцептованы счета поставщиков за поступившие основные средства и нематериальные активы, счета подрядчиков за строительно-монтажные работы
10 «Материалы»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Поступили материалы от поставщиков но покупным ценам
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Поступили товарно-материальные ценности от поставщиков по учетным ценам
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Отражается налог на добавленную стоимость по поступившим ценностям на основании счета-фактуры
20 «Основное производство»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Отражаются расходы по доставке ценностей у организаций — производителей продукции
41 «Товары»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Отражается поступление товаров в торговле по покупным ценам
44 «Расходы на продажу»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Отражаются расходы по доставке товаров в торговых организациях
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Отражаются недостачи при приемке товарно-материальных ценностей, отнесенные на счет поставщиков