Предельная база ФСС

Пример применения базы 2019

Данные для расчета: оклад работника – 120 000 рублей. В 2019 году организация применяет общие тарифы (ПФР – 22% и 10%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 5,1%). Тариф ФСС на случай травматизма – 0,2%. Сумма, превышающая предельную величину в 2019 году: ПФР – 1 150 000 рублей, ФСС – 865 000 рублей.

Рассчитаем взносы в ПФР с лимитом 1 150 000 руб.

Месяц Облагаемый взносами годовой доход нарастающим итогом, руб. Сумма взносов, руб.
В пределах базы Сверх базы По ставке 22% По ставке 10%
1 120 000 26 400
2 240 000 26 400
3 360 000 26 400
4 480 000 26 400
5 600 000 26 400
6 720 000 26 400
7 840 000 26 400
8 960 000 26 400
9 1 080 000 26 400
10 1 150 000 50 000 12 000
11 1 150 000 170 000 12 000
12 1 150 000 280 000 12 000

Рассчитаем взносы с условным лимитом ФСС 865 000 рублей

Месяц Облагаемая взносами зарплата нарастающим итогом, руб. Сумма взносов, руб. (ставка 2,9 %)
1 120 000 3480
2 240 000 3480
3 360 000 3480
4 480 000 3480
5 600 000 3480
6 720 000 3480
7 840 000 3480
8 960 000 (облагается только 865 000) 2755
9 не начисляются
10
11
12

Рассчитаем медицинские взносы

Платежи в ФФОМС в 2019 году начисляют со всех выплат

Месяц Облагаемая взносами зарплата, руб. Сумма взносов, руб. (ставка 5,1 %)
1 120 000 6120
2 120 000 6120
3 120 000 6120
4 120 000 6120
5 120 000 6120
6 120 000 6120
7 120 000 6120
8 120 000 6120
9 120 000 6120
10 120 000 6120
11 120 000 6120
12 120 000 6120
ИТОГО 1 440 000 73 440

Рассчитаем взносы на травматизм

Тарифы на страхование от несчастных случаев на производстве в 2019 году определяют в зависимости от класса профессионального риска. Предельная база не устанавливается, поэтому взносы надо начислять на все выплаты.

Минфином в проекте постановления обозначена предельная величина базы в ФСС и ПФР для начисления страховых взносов в 2019 году. Границы базы для отчислений на все виды обязательного страхования – пенсионное (ОПС), социальное (ОСС) и медицинское (ОМС), ежегодно индексируются. В расчетах законодатель ориентируются на рост средней зарплаты в целом по стране. Узнаем размеры базы отчислений во внебюджетные фонды в будущем году.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов (СВ)

Базой СВ является совокупный объем выплат по каждому официально работающему физлицу. Отсчет сумм дохода начинается с начала года нарастающим итогом до его завершения. Общий объем СВ составляет 30% от выплат и распределяется традиционно:

  • в ПФР – 22 %, при превышении предельной базы предусмотрен пониженный тариф – 10%;

  • в ФСС – 2,9 %;

  • в ФОМС – 5,1%.

Трансформаций в механизм расчета отчислений в 2019 году внесено не было. Как и в предшествующие годы законодательно установлены максимальные границы базы для СВ на случай временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), превышение которой освобождает работодателя от дальнейшего обложения взносами, а отчисления в ПФР, превысившие установленный действующий лимит, начинают считать по сниженному тарифу 10%.

Базовый максимум СВ на 2019 год утвержден на основе рекомендаций п. 3,6 ст. 421 НК, определяющих лимит базы для взносов ПФР, как произведение среднемесячной зарплаты по стране (45 639 руб.) на коэффициент 2,1 и 12 месяцев (45 639 х 2,1 х 12). База для взносов ФСС определяется путем умножения лимита 2018 года (815 000 руб.) на коэффициент 1,061. Полученные результаты округляют до полных тыс. руб.

С 01.01.2019, согласно проекта правительственного постановления, предельные величины базы для формирования отчислений будут установлены в сумме:

  • 865 000 руб. – для исчисления СВ на страхование по больничным;

  • 1 150 000 руб. – для начисления СВ на обязательное пенсионное страхование (ОПС).

Как и прежде законодателем не установлены границы сумм взносов по обязательному медстрахованию (ОМС) и производственному травматизму, т. е. начисление этих взносов с выплат сотрудникам производится без ограничивающих лимитов.

Отметим, что ИП и компаниям-«упрощенцам», аптекам, применяющим ЕНВД и бизнесменам, работающим на патенте, с 2019 г. придется производить отчисления по общему тарифу, поскольку пониженные ставки на будущий год для них не продлены.

Ограничение предельного размера базы не учитывается при начислении взносов по дополнительным тарифам на ОПС – допвзносы следует начислять даже при превышении базы в 1 150 000 руб.

Предельная величина базы для начисления взносов ПФР

Установленная граница базы для СВ на ОПС – 1 150 000руб. Если доход сотрудника, начисляемый с начала 2019 года, превысит 1 150 000 руб. (при условии отчислений по основному (не сниженному) тарифу), то с суммы превышения СВ на ОПС рассчитываются в размере 10%. При достижении установленного «потолка» начислением СВ по сниженному тарифу, дальнейшего обложения выплат взносами не предусмотрено.

Предельная величина базы для ФСС в 2019 г.

Максимальный размер базы отчислений в ФСС по ВНиМ установлен на уровне 865000 руб. Сверх этой границы доходы сотрудников взносами не облагаются.

Алгоритм расчета базы в 2019 году также остался неизменным. Для ее исчисления суммируются все выплаты работнику, начиная с начала года. При этом в расчет не включают необлагаемые взносами выплаты (ст. 422 НК), например, социальные пособия или материальную помощь в установленных пределах (4000 руб.) Произведем расчет страховых отчислений на конкретных примерах.

Пример 1: начисление СВ по новым лимитам

Фирма облагает выплаты работникам по общим тарифам СВ. При окладе сотрудника в 120000 руб., лимит по пенсионным отчислениям (1 150 000 руб.) исчерпается в октябре 2019, а по социальным (865 000 руб.) – в августе. Для наглядности объединим данные в таблице:

Месяц

База для СВ

Итого с начала года

СВ на ОПС

СВ на ОСС

СВ на ОМС 5,1%

22%

10%

2,9%

0%

Январь

120 000

120 000

26 400

Февраль

120 000

240 000

26 400

Март

120 000

360 000

26 400

Апрель

120 000

480 000

26 400

Май

120 000

600 000

26 400

Июнь

120 000

720 000

26 400

Июль

120 000

840 000

26 400

Август

120 000

960 000

26 400

Сентябрь

120 000

1 080 000

26 400

Октябрь

120 000

1 200 000

15 400

Ноябрь

120 000

1 320 000

12 000

Декабрь

120 000

1 440 000

12 000

Превышение предельной базы СВ на ОПС наступило в октябре. Расчет отчислений производят по двум тарифам: в пределах базы, т. е. с суммы до границ лимита в 1 150 000 руб. — по тарифу 22%, с сумм свыше лимита — по тарифу 10%. Далее:

  • Вычислим сумму до лимита – 70 000 руб. (1 150 000 – 1 080 000);

  • Рассчитаем СВ с этой суммы – 15 400 руб. (70 000 х 22%);

  • Сумма превышения лимита составит 50 000 руб. (120 000 – 70 000);

  • СВ с суммы превышения – 5000 руб. (50 000 х 10%).

Таким образом, сумма взносов в октябре составит 20 400 руб., с ноября по декабрь – по 12 000 руб. (120 000 х 10%).

Поскольку законом установлено, что при исчерпании лимита по ВНиМ в сумме 865 000 руб. страховые взносы не начисляются, то с наступлением сентября выплаты сотруднику взносами не облагаются. В нашем примере обложению в августе подлежит остаток в сумме 25 000 руб. (865 000 – 840 000). Сумма взноса на ОСС составит 725 руб. (25 000 х 2,9%). Дальнейшие выплаты до конца года СВ на ОСС не облагаются.

Отчисления на медстрахование производятся на протяжении всего года, так как базовые лимиты для этого вида взносов не предусмотрены.

Пример 2: начисление СВ по пониженному тарифу

Допустим, компания облагает выплаты работников по сниженному тарифу. Зарплата сотрудника составляет 200 000 руб. в месяц. Сделаем расчет СВ в таблице:

Месяц

База для СВ

Итого с начала года

СВ на ОПС

8%

СВ на ОСС

2%

СВ на ОМС 4%

Январь

200 000

200 000

16 000

Февраль

200 000

400 000

16 000

Март

200 000

600 000

16 000

Апрель

200 000

800 000

16 000

Май

200 000

1 000 000

16 000

Июнь

200 000

1 200 000

12 000

Июль

200 000

1 400 000

Август

200 000

1 600 000

Сентябрь

200 000

1 800 000

Октябрь

200 000

2 000 000

Ноябрь

200 000

2 200 000

Декабрь

200 000

2 400 000

В данной ситуации предельная база СВ по ОПС будет исчерпана в июне – до лимита в 1 150 000 руб. начисляются взносы по сниженному тарифу 8%, а далее обложение выплат прекращается до конца года. Границы базы по СВ в ФСС будут достигнуты в мае – сумма до лимита 865 000 руб. облагается, затем начисление взносов прекращается до следующего года. Отчисления на ОМС рассчитываются до окончания года.