Приказ 1150 о командировках

Главная — Новости

Новые нормы суточных, выплачиваемые командированным работникам

При расчете налога на прибыль суточные, выплачиваемые командированным работникам, списываются на расходы в размере, предусмотренном в коллективном договоре или в локальном акте организации. При этом от НДФЛ суточные освобождаются в пределах, установленных непосредственно в Налоговом кодексе. А в связи с переходом под контроль налоговой службы и страховых взносов выплачивать суточные сверх этих норм стало крайне невыгодно. С тем чтобы налоговые и «страховые» потери минимизировать, имеет смысл отказаться от выплаты работникам сверхнормативных суточных. А правильно оформить этот отказ поможет наша статья.

При направлении сотрудника в командировку за ним не только сохраняются место работы (должность) и средний заработок, но и возмещаются расходы, связанные со служебной командировкой. Это затраты на проезд, жилье и… дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (ст. 168 ТК). Эти дополнительные расходы именуются суточными.

В коммерческих организациях порядок возмещения командировочных расходов, включая выплату суточных, устанавливается в Положении о командировках (ст. 168 ТК). Оно представляет собой либо самостоятельный локальный акт организации, либо является частью коллективного договора. В зависимости от того, как именно утверждено названное Положение, предопределяется и порядок внесения в него изменений.

Налоговые и «страховые» нормы

Необходимость внесения в Положение о командировках изменений вызвана передачей в «руки» ФНС контроля за уплатой взносов во внебюджетные фонды (за исключением взносов на травматизм). Нас уверяли, что особых изменений работодатели даже не почувствуют. Однако эти обещания далеко не все выполнены. Сложно, согласитесь, не заметить, что и взносы платить нужно по-новому, и отчитываться по взносам придется по новым формам, и т.д. и т.п. И, кстати говоря, отчетных форм что-то меньше особо не становится.

Что же касается суточных, то это вообще отдельная история. До 1 января 2017 года суточные, выплаченные командированному работнику, не облагались страховыми взносами в пределах, установленных в коллективным договоре или локальном акте организации. Это прямо следовало из положений части 2 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.

Аналогичное правило действовало и в отношении налога на прибыль. В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса расходы на командировки, включая и суточные, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Ну а поскольку для целей налогообложения прибыли расходами признаются только экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, то суточные относятся на расходы так же, как и взносы — в пределах норм, установленных самой организацией в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

По отношению к суточным, можно сказать, особняком стоял НДФЛ. Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса не облагаются НДФЛ суточные, выплаченные в соответствии с законодательством РФ, в размере, не превышающем за каждый день командировки по России 700 руб., за гранкомандировки — 2 500 руб. То есть вне зависимости от того, какая сумма суточных предусмотрена к выплате сотрудникам в Положении о командировках, все, что выплачено сверх названных норм, облагается НДФЛ в общем порядке.

«Страховой» переполох

С 1 января 2017 года суточные, как и ранее, для целей обложения НДФЛ нормируются (нормы также остались прежними: 700 рублей в сутки — при командировках внутри РФ, и 2 500 рублей — за день, проведенный в заграничной служебной поездке). Да и при расчете налога на прибыль суточные, как и прежде, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Причем ограничение на признание таких затрат компания устанавливает сама, закрепив в Положении о командировках соответствующие нормы.

Изменения коснулись порядка уплаты с суточных страховых взносов. Согласно пункту 2 статьи 422 Кодекса при оплате расходов на командировки не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Кодекса. То есть теперь для целей обложения страховыми взносами действует тот же норматив, что и для НДФЛ.

Пример. Согласно Положению о командировках в ООО «Удача» суточные выплачиваются за каждый день нахождения в служебной поездке в следующих размерах:

  • 1 000 руб. — при командировках в пределах границ РФ;
  • 3 000 руб. — при загранкомандировках.

Установленные в Положении о командировках нормы превышают предельные значения суточных, которые не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Предположим, Петров П.П. в 2017 году направлен в командировку по РФ на 10 дней. Ему выплачены суточные в размере 10 000 руб. «Излишки» в сумме 3 000 руб. (10 000 руб. — 700 руб. x 10 дн.) включаются и в базу по НДФЛ, и в базу по взносам во внебюджетные фонды.

Для целей налогообложения прибыли в состав расходов включаются суточные в полном объеме, то есть в сумме 10 000 руб.

Документальная сторона

Надо сказать, что нормы, установленные в Кодексе для целей обложения НДФЛ (а с 1 января 2017 года — и для целей начисления страховых взносов), не имеют ничего общего с тем, во сколько действительно обходится день нахождения сотрудника вдали от дома.

Издаем приказ об установлении суточных: образец 2018

При этом неоднократно поднимался вопрос об увеличении «налоговых» нормативов — ведь в конце концов в данном случае речь идет о компенсации сотруднику расходов, которые он понес при выполнении служебного задания. Однако по сей день нормативы остались неизменными. А в связи с тем, что с 1 января 2017 года сверхнормативные суточные облагаются и страховыми взносами во внебюджетные фонды, имеет смысл в Положении о командировках закрепить размер суточных исходя из «налоговых» норм.

При таких обстоятельствах необходимо правильно внести изменения в Положение о командировках. В данном случае возможны два варианта.

Положение о командировках является самостоятельным локальным актом организации.

В этом случае изменение в Положение также вносится приказом руководителя. В приказе также необходимо предусмотреть дату вступления в силу новых норм и так называемые переходные положения (см. Образец 1). При этом никаких объяснений, в связи с чем, по каким причинам и т.п. вносятся изменения в Положения о командировках, приводить в приказе не нужно.

Приказ о внесении изменений в Положение о командировках (Образец)

Положение о командировках является частью коллективного договора, например в виде приложения, которое является его неотъемлемой частью.

Изменения и дополнения в коллективный договор производятся в порядке, установленном ТК для его заключения, либо в порядке, установленном коллективным договором (ст. 44 ТК). Если в коллективном договоре не закреплен порядок внесения в него изменений, то таковые вносятся в том же порядке, который установлен для заключения самого коллективного договора. То есть проводятся коллективные переговоры между работодателем и работниками. Инициатором переговоров в рассматриваемой ситуации будет работодатель. Как правило, в подобных ситуациях заключается соглашение об изменении коллективного договора (см. Образец 2).

Фрагмент дополнительного соглашения к коллективному договору (образец)

Февраль 2017 г.

————————————————————————— ¦ 3. Порядок использования корпоративных банковских карт ¦ ¦ ¦ ¦ 3.1. Корпоративная банковская карта предназначена для оплаты¦ ¦работниками командировочных и хозяйственных расходов компании. ¦ ¦ 3.2. Выпуск корпоративной банковской карты производится согласно¦ ¦распоряжению руководителя компании. ¦ ¦ 3.3. Корпоративные карты для осуществления хозяйственных расходов¦ ¦выдаются только уполномоченным работникам, с которыми заключен договор о¦ ¦полной материальной ответственности. ¦ ¦ Сотрудник, которому выдана карта, получает возможность распоряжаться¦ ¦деньгами на специальном карточном счете компании. Денежные средства на¦ ¦корпоративной карте принадлежат компании. ¦ ¦ 3.4. Список сотрудников, на имя которых оформлены именные¦ ¦корпоративные карты, приведен в приложении N 1. ¦ ¦ 3.5. Список должностей, замещение которых дает право пользоваться¦ ¦неименными корпоративными картами и распоряжаться денежными средствами¦ ¦компании, приведен в приложении N 2 (образец на с. 91). ¦ ¦ 3.6. Для получения карты работник должен написать заявление на выдачу¦ ¦корпоративной карты на имя руководителя компании. ¦ ¦ 3.7. Учет приема и выдачи карт ведется в журнале учета корпоративных¦ ¦карт (приложение N 3). ¦ ¦ 3.8. Ответственность за сохранность корпоративной банковской карты, а¦ ¦также за расходование средств по ней в пределах установленных расходных¦ ¦лимитов несет держатель корпоративной карты.

Образец положения о командировках в 2015 году

¦ ¦ Об утере или хищении корпоративной банковской карты держатель обязан¦ ¦незамедлительно сообщить в кредитную организацию, выдавшую карту, с целью¦ ¦блокирования операций. Если по вине держателя карты счет не будет¦ ¦своевременно заблокирован, сумма причиненного ущерба взыскивается с¦ ¦держателя карты. ¦ ¦ 3.9. Сведения о ПИН-коде карты являются конфиденциальной информацией.¦ ¦Держатели карты не имеют права разглашать эту информацию любым третьим¦ ¦лицам. ¦ ¦ 3.10. Основанием для использования корпоративной банковской карты¦ ¦является приказ о командировании работника, служебная записка или¦ ¦утвержденная смета хозяйственных расходов компании. ¦ ¦ 3.11. Операции по карте работник — держатель карты может проводить¦ ¦только в пределах лимита, установленного для карты по договору с¦ ¦банком-эмитентом. ¦ ¦ 3.12. При приобретении канцелярских товаров, нормативно-справочной¦ ¦литературы и оплаты иных хозяйственных расходов размер разового платежа¦ ¦корпоративной картой не может превышать 50 000 руб. по одному договору¦ ¦(счету). ¦ ¦ 3.13. Лимит для снятия наличных на территории РФ устанавливается в¦ ¦размере 100 000 руб. в день. Снимать наличную иностранную валюту на¦ ¦территории РФ не разрешается. ¦ ¦ 3.14. Лимит для снятия наличных за пределами территории РФ¦ ¦устанавливается в размере, эквивалентном 100 000 руб. в день. ¦ ¦ 3.15. За пределами территории РФ корпоративные карты разрешается¦ ¦использовать только для оплаты командировочных и представительских¦ ¦расходов. Оплата корпоративной картой за пределами РФ хозяйственных¦ ¦расходов не допускается. Суммы, израсходованные на эти цели, к возмещению¦ ¦не принимаются, они удерживаются из зарплаты работника, нарушившего¦ ¦данный пункт. ¦ ¦ 3.16. Сотрудники, чья работа связана с постоянными командировками,¦ ¦имеют право не сдавать корпоративную карту в течение трех месяцев. Для¦ ¦других работников срок определяется индивидуально, но не более одного¦ ¦месяца. ¦ ¦ 3.17. Авансовый отчет о денежных средствах, использованных¦ ¦посредством корпоративной банковской карты, представляется в порядке и¦ ¦сроки, предусмотренные п. п. 2.2 и 2.3 настоящего Положения. ¦ ¦ 3.18. В случае отсутствия документов, подтверждающих целевое¦ ¦использование корпоративной банковской карты, взимание с виновного¦ ¦работника использованной не по назначению суммы осуществляется в¦ ¦соответствии со ст. ст. 238, 241 и 248 Трудового кодекса Российской¦ ¦Федерации. ¦ ¦ 3.19. Вернуть израсходованную не по назначению сумму работник должен¦ ¦в кассу компании в течение 10 рабочих дней со дня утверждения авансового¦ ¦отчета. В противном случае она будет удержана из зарплаты. ¦ —————————————————————————

Источник — «Зарплата», 2014, № 4

Приказ об установлении норм суточных при направлении сотрудников в краткосрочные служебные командировки (образец заполнения)

————————————————————————— ¦ Общество с ограниченной ответственностью «Рига» ¦ ¦ ¦ ¦ Приказ N 015 ¦ ¦ об установлении норм суточных ¦ ¦ ¦ ¦ г. Москва 15 января 2012 г.¦ ¦ ¦ ¦ ПРИКАЗЫВАЮ: ¦ ¦ 1. При направлении сотрудников в краткосрочные служебные командировки¦ ¦в 2012 г. суточные выплачивать в следующих размерах: ¦ ¦ — при командировках по России — 1000 руб. в сутки; ¦ ¦ — при командировках в Германию — 3000 руб. в сутки. ¦ ¦ 2. Не облагать НДФЛ суточные в пределах норм, установленных¦ ¦в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ: 700 руб. за каждый день нахождения¦ ¦в командировках по России и 2500 руб. за каждый день нахождения¦ ¦в заграничных командировках. ¦ ¦ 3. Не облагать суточные страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС,¦ ¦а также взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных¦ ¦заболеваний в размерах, установленных п. 1 настоящего приказа (основание:¦ ¦п. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и п. 2 ст.

Приказ о командировке

20.2¦ ¦Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). ¦ ¦ ¦ ¦ Генеральный директор Иванченков Печать А.С. Иванченков¦ ¦ ООО «Рига» ¦ —————————————————————————

Комментарии:

Размер командировочных расходов в 2018 году суточные

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Общество с ограниченной ответственностью «Рига» │ │ │ │ Приказ N 015 │ │ об установлении норм суточных │ │ │ │ г.

приказ на выплату командировочных

Москва 15 января 2012 г.│ │ │ │ ПРИКАЗЫВАЮ: │ │ 1. При направлении сотрудников в краткосрочные служебные командировки│ │в 2012 г. суточные выплачивать в следующих размерах: │ │ — при командировках по России — 1000 руб. в сутки; │ │ — при командировках в Германию — 3000 руб. в сутки. │ │ 2. Не облагать НДФЛ суточные в пределах норм, установленных│ │в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ: 700 руб. за каждый день нахождения│ │в командировках по России и 2500 руб. за каждый день нахождения│ │в заграничных командировках. │ │ 3. Не облагать суточные страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС,│ │а также взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных│ │заболеваний в размерах, установленных п. 1 настоящего приказа (основание:│ │п. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и п. 2 ст. 20.2│ │Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). │ │ │ │ Генеральный директор Иванченков Печать А.С. Иванченков│ │ ООО «Рига» │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘