Приказ об инвентаризации

Проведение инвентаризации при первом применении стандартов «Основные средства», «Аренда» в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» (ред. 2 и 1)

Необходимость использования данных инвентаризации при первом применении стандартов «Основные средства», «Аренда» обусловлена методическими рекомендациями Минфина РФ:

  • Письмо Минфина РФ от 30.11.2017 № 02-07-07/79257 «Методические указания по применению переходных положений СГС «Основные средства» в части вопросов отражения в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах объектов недвижимого имущества»:
  • Перевод объектов основных средств в бюджетном (бухгалтерском) учете при первом применении Стандарта (по состоянию на 1 января 2018 года) в иную группу основных средств либо в иную категорию объектов бухгалтерского учета, а также отражение на балансовых счетах вновь признаваемых при первом применении объектов (активов), осуществляется в межотчетный период с использованием счета 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833), утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению», сформированной на основании данных Инвентаризации объектов основных средств, проведенной субъектом учета в порядке, установленном им в рамках учетной политики.
  • Письмо Минфина РФ от 13.12.2017 № 02-07-07/83463 «Методические указания по переходным положениям  СГС «Аренда» при первом применении»:
    • В целях выявления объектов учета аренды, подлежащих отражению на соответствующих счетах бухгалтерского учета (балансовых, забалансовых), субъекту учета необходимо: а) провести инвентаризацию объектов имущества, полученных (переданных) в пользование в соответствии с договорами, заключенными до 1 января 2018 года и действующими в период применения СГС «Аренда» (по договорам со сроком действия как в 2017 году, так и в год(ы) следующий(ие) за ним).

    Таким образом, в части основных средств, Учреждение может:

    • воспользоваться данными инвентаризации, проведенной перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;
    • провести «новую» инвентаризацию.

    В любом случае инвентаризация оформляется с учетом положений Приказа Минфина России от 17 ноября 2017 № 194н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».

    Документ зарегистрирован в Минюсте России 18.12.2017 № 49282, дата публикации: 16.01.2018. Изменения вступают в силу с 29 декабря 2017.

    В части выявления объектов учета аренды проводится «новая» инвентаризация.

    Основной целью использования данных инвентаризации при первом применении стандартов является потребность сформировать информацию и регистры для перевода остатков в межотчетный период, а так же:

    • выявление объектов, подлежащих согласно стандарту отражению в бюджетном учете на соответствующих балансовых счетах, ранее не признававшихся в составе основных средств и (или) отражавшихся на забалансовом учете;
    • выявление объектов ОС, не соответствующих критериям актива.

    Часть результатов инвентаризации отражается в межотчетном периоде, путем корректировки входящих остатков на начало 2018 года.

    Пример 1.

    В Учреждении перед составлением годовой отчетности проведена инвентаризация.

    При первом применении СГС по состоянию на 01.01.2018 использованы данные годовой инвентаризации, оформленной с учетом положений Приказа Минфина России от 17 ноября 2017 № 194н.

    По результатам инвентаризации в учреждении выявлены следующие объекты по материально-ответственному лицу Павлов Павел Павлович:

    Таблица 1

    № п/п

    Наименование объекта

    Счет учета

    Статус объекта

    Целевая функция

    Примечание

    Кассовый аппарат с ЭКЛЗ

    Не соответствует требованиям эксплуатации

    Списание

    Не соответствует требованиям законодательства

    Школа (здание)

    В эксплуатации

    Бассейн школы (здание)

    Находится на консервации

    На консервации до конца 2018 года

    Рекламный щит

    101.13, 25

    В эксплуатации

    Сдается в аренду

    Спортивная площадка

    В эксплуатации

    Библиотечный фонд

    В эксплуатации

    Компьютер в сборе

    Не введен в эксплуатацию

    Введение в эксплуатацию

    Приказом Минфина РФ от 17.11.2017 № 194н внесены изменения в Приказ № 52н. Суть изменений – дополнение форм «инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов» (код формы 0504087) и «ведомость расхождений по результатам инвентаризации» (код формы 0504092) с новыми сведениями.

    Подробно см. раздел «Изменения в учете и отчетности государственных и муниципальных учреждений в 2018 году» данного пособия.

    БГУ (редакция 2)

    Инвентаризация основных средств оформляется типовым документом программы: «Инвентаризация ОС, НМА, НПА», раздел «ОС, НМА, НПА», команда панели навигации «Инвентаризация ОС, НМА, НПА».

    Сформируем документ «Инвентаризация ОС, НМА, НПА» по материально–ответственному лицу Павлов Павел Павлович (Рис. 1).

    Рис. 1

    Новая графа № 8 «Статус объекта учета» Инвентаризационной описи (ф. 0504087) заполняется выбором из справочника «Статусы объектов для инвентаризации» (Рис. 2).

    Рис. 2

    При формировании учетной политики учреждение определяет способ указания статуса объекта учета по его наименованию и (или) коду. В примере выбран вариант – по наименованию.

    Новая графа № 9 «Целевая функция актива» Инвентаризационной описи (ф. 0504087) заполняется выбором из справочника «Целевые функции активов для инвентаризации» (Рис. 3).

    Рис. 3

    Учреждение при формировании своей учетной политики определяет способ указания целевой функции актива по его наименованию и (или) коду. В примере выбран вариант – по наименованию.

    В примере объекты имеют различные статусы и целевые функции. Дальнейшую работу с ними мы рассмотрим в следующих примерах.

    Печатная форма Инвентаризационной описи (ф. 0504087) в примере будет выглядеть следующим образом:

    Рис. 4

    Красным выделены реквизиты, измененные Приказом № 194н от 17.11.2017 «О внесении изменений в Приказ МФ РФ от 30.03.2015 № 52н».

    В примере один их объектов не соответствует условиям актива. В связи с этим в реквизитах документа следует указать:

    Рис. 5

    Табличная часть печатной формы Инвентаризационной описи (ф. 0504087) в примере будет выглядеть следующим образом:

    Рис. 6

    Для удобства заполнения в документе есть кнопки группового заполнения статусов и целевой функции для нескольких выделенных строк. Данная функция доступна по нажатию кнопки «Заполнить» — Групповое заполнение строк. Предварительно необходимо выделить строки, подлежащие заполнению, а затем воспользоваться заменой.

    Рис. 7

    БГУ (редакция 1)

    Инвентаризация основных средств оформляется типовыми документами программы: «Инвентаризация ОС (НМА, НПА) на балансовых счетах», «Инвентаризация основных средств (забалансовый учет)», «Инвентаризация ОС в оперативном учете».

    Сформируем документ «Инвентаризация ОС, НМА, НПА» по материально  – ответственному лицу Павлов Павел Павлович.

    Рис. 8

    Новая графа № 8 «Статус объекта учета» Инвентаризационной описи (ф. 0504087) заполняется выбором из справочника «Статусы объектов для целей инвентаризации».

    Рис. 9

    Учреждение при формировании своей учетной политики определяет способ указания статуса объекта учета по его наименованию и (или) коду. В примере выбран вариант – по наименованию.

    Новая графа № 9 «Целевая функция актива» Инвентаризационной описи (ф. 0504087) заполняется выбором из справочника «Целевые функции активов для целей инвентаризации».

    Рис. 10

    Учреждение при формировании своей учетной политики определяет способ указания целевой функции актива по его наименованию и (или) коду. В примере выбран вариант – «По наименованию».

    В примере объекты имеют различные статусы и целевые функции. Дальнейшую работу с ними мы рассмотрим в следующих примерах.

    Печатная форма Инвентаризационной описи (ф. 0504087) в примере будет выглядеть следующим образом:

    Рис. 11

    Красным выделены реквизиты, измененные Приказом № 194н от 17.11.2017 «О внесении изменений в Приказ МФ РФ от 30.03.2015 № 52н.

    В примере один их объектов не соответствует условиям актива. В связи с этим в реквизитах документа следует указать:

    Рис. 12

    Табличная часть печатной формы Инвентаризационной описи (ф. 0504087):

    Рис. 13

    Проведение инвентаризации переходящих договоров аренды, безвозмездного пользования, заключенных в Учреждении

    Пример 2.

    Проведена инвентаризация переходящих договоров аренды, безвозмездного пользования заключенные в Учреждении:

    Таблица 2

    № п/п

    Наименование объекта

    Счет учета

    Статус объекта

    Классификация аренды

    Примечание

    Договор аренды. Оборудование (взято Учреждением на 2 года). Контрагент «Институт повышения квалификации и переподготовки работников образования»

    В эксплуатации

    Операционная аренда у арендатора. Переходные положения

    Договор аренды с 01.12.2017. По состоянию на 01.01.2018 года за Учреждением имеется кредиторская задолженность 3000 рублей по договору за декабрь 2017 года.

    Договор аренды. Рекламный щит (передано Учреждением на 1 год).

    Контрагент ООО «Весна»

    В эксплуатации

    Операционная аренда у арендодателя. Переходные положения

    Договор аренды с 01.12.2017

    По состоянию на 01.01.2018 года перед Учреждением имеется дебиторская задолженность 1000 рублей за декабрь 2017 года.

    Получено в результате безвозмездной передачи от Собственника для выполнения функций

    Гараж школы

    В эксплуатации

    Не аренда

    В данном примере будут рассмотрены инвентаризация объектов, находящихся в аренде, а так же взаиморасчетов, сложившихся по состоянию на 01.01.2018 года.

    Инвентаризация объектов находящихся в аренде

    Объекты инвентаризации в примере:

    1.      Оборудование. Объект взят Учреждением по договору аренды на 2 года у «Института повышения квалификации и переподготовки работников образования». Числится в Учреждении на счете 01.31. Отражается документом «Инвентаризация ОС (забаланс)».

    2.      Рекламный щит. Объект передан по договору аренды сроком 1 год, контрагенту ООО «Весна».

    Приказ о проведении инвентаризации по форме ИНВ-22

    Инвентаризация объекта произведена в составе основных средств.

    3.      Гараж школы. Объект получен от Собственника Учреждения в безвозмездное пользование для выполнения своих функций. Отражается в Учреждении на счете 01.11. Отражается документом «Инвентаризация ОС (забаланс)».

    В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предусмотрено формирование инвентаризационных описей (сличительных ведомостей) и регистрация результатов инвентаризации с помощью специализированных документов.

    БГУ (редакция 2)

    В редакции 2 «1С:Бухгалтерии государственного учреждения» инвентаризация объектов, находящихся на забалансовом учете, производится с помощью документа «Инвентаризация ОС, НМА, НПА» (меню ОС, НМА, НПА – панель навигации «Прочие операции»). В документе в реквизите Вид НФА выбираем – основные средства (арендованные). Сформируем документ по объекту примера «Оборудование».

    Рис. 14

    Рис. 15

    БГУ (редакция 1)

    В редакции 1 «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» инвентаризация объектов, находящихся на забалансовом учете, производится с помощью документа «Инвентаризация ОС (забаланс)» (меню «ОС, НМА, НПА – Инвентаризация»). В документе выбираем в реквизите «Вид НФА» — «Основные средства» в пользовании. Сформируем документ по объекту «Оборудование».

    Рис. 16

    Рис. 17

    Инвентаризация расчетов с контрагентом

    Согласно примеру по договорам аренды, заключенным в 2017 году, по состоянию на 01.01.2018 числится задолженность. В одном случае – дебиторская, в размере 1000 рублей, в другом — кредиторская — 3000 рублей. Отразим инвентаризацию расчетов по состоянию на 01.01.2018 года.

    БГУ (редакция 2)

    Для инвентаризации расчетов в редакции 2 имеются следующие инструменты:

    • документ «Инвентаризация расчетов с контрагентами (ф. 0504089)»;
    • документ «Инвентаризация расчетов по поступлениям (ф. 0504091)»;
    • документ «Акт сверки взаиморасчетов».

    Работа с документами ведется в разделе «Учет и отчетность» – панель навигации «Инвентаризация».

    Рис. 18

    Рис. 19

    Рис. 20

    БГУ (редакция 1)

    Для инвентаризации расчетов в редакции 1 «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» имеются следующие инструменты:

    • документ «Инвентаризация расчетов (ф. 0504089)»;
    • документ «Инвентаризация расчетов по поступлениям (ф. 0504091)»;
    • документ «Акт сверки взаиморасчетов».

    Работа с документами ведется в меню «Расчеты – Расчеты с контрагентами».

    Рис. 21

    Рис. 22

    Из документа по кнопке «Печать» можно получить печатную форму «Инвентаризационная опись» (ф. 0504089).

    Рис. 23

    Дальнейшие мероприятия, проведенные в Учреждении, по выявлению и отражению объектов учета аренды отражены далее в примерах.

    Документальное оформление результатов инвентаризации основных средств осуществляется в соответствии с постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении Унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (введено в действие с 1 января 1999 года).

    Согласно вышеуказанному Постановлению:

    1. Для оформления данных инвентаризации основных средств (зданий, сооружений, передаточных устройств машин и оборудования, транспортных средств, инструмента, вычислительной техники, производственного и хозяйственного инвентаря и т.п.) применяется Инвентаризационная опись основных средств (форма N ИНВ-1).

    Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии отдельно по каждому месту хранения ценностей и лицом, ответственным за сохранность основных средств. Один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, а второй — остается у материально ответственного(ых) лица (лиц).

    При выявлении объектов, которые не отражены в учете, а также объектов, по которым отсутствуют данные, характеризующие их, ответственные лица комиссии должны включить в инвентаризационную опись недостающие сведения и технические показатели по этим объектам. По решению инвентаризационной комиссии эти объекты должны быть оприходованы.

    Унифицированная форма ИНВ-22. Приказ о проведении инвентаризации

    В этом случае их первоначальную стоимость определяют с учетом рыночных цен, а сумму износа определяют по техническому состоянию объектов с обязательным оформлением соответствующих актов.

    Описи составляются отдельно по группам основных средств (производственного и непроизводственного назначения).

    На основные средства, принятые в аренду, опись составляется в трех экземплярах отдельно по каждому арендодателю с указанием срока аренды. Один экземпляр инвентаризационной описи высылают в адрес арендодателя.

    2. При инвентаризации незаконченных ремонтов зданий, сооружений, машин, оборудования, энергетических установок и других объектов основных средств применяется Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств (форма N ИНВ-10)

    Акт составляется в двух экземплярах ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании проверки состояния работ в натуре, подписывается, и один экземпляр передается в бухгалтерию, второй — материально ответственному(ым) лицу (лицам).

    В случае выявления необоснованного перерасхода выявляются его причины и производятся соответствующие исправления в бухгалтерском учете.

    3. Для отражения результатов инвентаризации основных средств и нематериальных активов), по которым выявлены отклонения от данных учета применяется сличительная ведомость (формы N ИНВ-18).

    В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

    На ценности, не принадлежащие, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении или арендованные, полученные для переработки) составляются отдельные сличительные ведомости.

    Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах бухгалтером, один из которых хранится в бухгалтерии, второй — передается материально ответственному(ым) лицу (лицам).

    Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации – организационно-распорядительный документ, издаваемым руководителем предприятия при необходимости проведения как плановых, так и внеплановых контрольных проверок на предприятии и его подразделениях.

    Данный документ имеет специализированную форму ИНВ-22, принятую законодательством Российской Федерации.

    Форма ИНВ-22. Приказ о проведении инвентаризации

    По классификатору ОКУД код данного документа 0317018.

    Причины проведения инвентаризации на предприятии могут быть различны. К примеру:

    • контрольная проверка (как плановая, которая, как правило, проводиться на конец отчетного года, или же внеплановая);
    • переоценка отдельных видов активов предприятия или же всего имущества в целом;
    • смена лиц, которые являются материально ответственными и т.д.

    В приказе указываются сроки проведения инвентаризации, ее содержание, объем, а так же конкретный объект, который подлежит проверки. В целом документ распоряжения предполагает отображение следующей информации:

    1. Наименование организации (согласно учредительным документам)
    2. Наименование конкретного структурного подразделения.
    3. Наименование документа.
    4. Регистрационный номер приказа.
    5. Дата составления документа.
    6. Перечень лиц, находящиеся в комиссии, которая назначена для проведения инвентаризации, наименование их должностей, фамилии, имена и отчества.
    7. Объект, который подлежит инвентаризации.
    8. Причина проведения инвентаризации.
    9. Период, в течение которого планируется проведение инвентаризации.
    10. Дата сдачи данного документа в отдел бухгалтерии.
    11. Подпись руководителя предприятия, а так же оттиск печати.

    Для проведения инвентаризации руководитель в обязательном порядке должен назначить специальную комиссию, состоящую из экспертов. Именно под наблюдением данных лиц должны проводиться инвентаризация на предприятии. Далее приказ подписывается руководителем предприятия и передается членам инвентаризационной комиссии, а так же материально ответственным лицам. На основании данного приказа составляются документы, отображающие учет результатов проверки.

    Все приказы, постановления или же распоряжения о проведении инвентаризации на предприятии в обязательном порядке регистрируются в специальном документе – Журнал учета контроля за надлежащим выполнением всех издаваемых внутри предприятия приказов и распоряжений.