Приложение к бухгалтерскому балансу

(форма №5)

В «Приложении к бухгалтерскому балансу» расшифровываются данные формы №1 «Бухгалтерский баланс». Приложение состоит из десяти разделов:

1. Нематериальные активы.

2. Основные средства.

3. Доходные вложения в материальные ценности.

Заполняем форму № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Расходы на НИОКР

5. Расходы на освоение природных ресурсов.

6. Финансовые вложения.

7. Дебиторская и кредиторская задолженность.

8. Расходы по обычным видам деятельности.

9. Обеспечение.

10. Государственная помощь.

Рассмотрим каждый раздел в отдельности.

Раздел «Нематериальные активы»состоит из двух таблиц:

В таблице 1, приводятся данные об изменениях (остаток на начало и конец года, поступило, выбыло) первоначальной стоимости нематериальных активов:

Объекты интеллектуальной собственности

2. Организационные расходы

3. Деловая репутация организации.

В свою очередь, объекты интеллектуальной собственности расшифровываются по их видам:

· исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

· исключительное авторское право или иного правообладателя на программы ЭВМ, базы данных;

· имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

· исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

· исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

В таблице 2, раздела «Нематериальные активы», отражаются суммы начисленной амортизации по нематериальным активам на начало и конец года в целом и с расшифровкой по их видам.

В разделе «Основные средства» отражается информация по основным средствам в двух таблицах.

В таблице 1 отражается первоначальная (восстановительная) стоимость по видам основных средств:

· зданий;

· сооружений;

· машин и оборудования;

· транспортных средств;

· производственного и хозяйственного инвентаря;

· рабочего и продуктивного скота;

· многолетних насаждений;

· других видов основных средств, например, капитальные вложения в арендованные основные средства;

· земельных участков и объектов природопользования;

· осушительных, оросительных и других мелиоративных работ, которые направлены на коренное улучшение земель.

В данной таблице сумма основных средств в целом и по их видам показывается по первоначальной стоимости на начало и конец года, поступление и выбытие.

Во второй таблице раздела «Основные средства», показываются суммы амортизации основных средств, переданных в аренду, переведенных на консервацию, полученных в аренду объектов и объектов недвижимости, принятых в эксплуатацию и находящихся в процессе государственной регистрации.

Если была переоценка основных средств, то в справке к таблице 2 указывается результат этой переоценки: первоначальная (восстановительная) стоимость и сумма амортизации по ним. В справке также указывается изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации.

Раздел «Доходные вложения в материальные ценности» состоит из двух таблиц. В таблице 1, показывается первоначальная стоимость (на начало и конец года, поступление и выбытие) доходных вложений в материальные ценности по их видам:

1. Имущество для передачи в лизинг

2. Имущество, предоставляемое по договору проката

3. Прочие.

В таблице 2 показывается сумма амортизации материальных ценностей в доходных вложениях.

В разделе «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (НИОКР)отражаются данные о расходах организации на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, в двух таблицах.

В таблице 1 показывается сумма расходов НИОКР на начало и конец года, поступило и списано за год, в целом и с расшифровкой по их видам.

В таблице 2, указывается сумма расходов по незаконченным НИОКР и по работам, которые не дали положительного результата. Сумма расходов по НИОКР, по которым не получены положительные результаты, относится на внереализационные расходы.

В разделе «Расходы на освоение природных ресурсов» отражаются данные о расходах на освоение природных ресурсов: на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера.

В разделе «Финансовые вложения» отражается информация о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях в целом и по их видам на начало и конец года. К финансовым вложениям относятся:

1. Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций. К ним относится сумма, которую организация вложила в паи и акции других организаций.

2. Государственные муниципальные ценные бумаги. По этой статье отражается стоимость государственных и муниципальных ценных бумаг, которыми владеет организация.

3. Ценные бумаги других организаций

4. Предоставленные займы.

5. Депозитные вклады.

6. Прочие долгосрочные и краткосрочные вложения. По этой статье учитываются вклады по договору простого товарищества и дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» учитываются суммы дебиторской и кредиторской задолженности с разбивкой на долгосрочную и краткосрочную задолженность, по их видам.

Дебиторск4ая задолженность:

· расчеты с покупателями и заказчиками;

· авансы выданные;

· прочая.

Кредиторская задолженность:

· расчеты с покупателями и заказчиками;

· авансы полученные;

· расчеты по налогам и сборам;

· кредиты;

· займы;

· прочая.

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности» отражаются расходы организации по основному виду деятельности за отчетный и прошлый годы по следующим статьям:

· материальные затраты;

· затраты на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· начисленная амортизация;

· прочие расходы.

В разделе «Обеспечения» отражается величина обеспечения, выданных и полученных организацией на начало и конец отчетного года. Обеспечением является то, что за договорные обязательства предоставлены определенные поручительства в виде залога имуществом, поручительством, банковской гарантией или задатком.

По строке «Полученные» показывается сумма всех полученных гарантий того, что обязательства и платежи будут выполнены.

По строке «Имущество, находящееся в залоге» отражается стоимость имущества, которое находится в организации в виде залога. Они могут быть в виде:

· основных средств;

· ценных бумаг и иных финансовых вложений;

· прочее.

По строке «Выданные» показываются суммы выданных обеспечений, а по строке «Имущество, выданное в залог» показывается стоимость имущества, которое организация передала в качестве залога, по их видам.

В разделе «Государственная помощь» отражаются суммы полученных дотаций, субсидий и кредитов от государства. В этом же разделе дается расшифровка, на какие цели были получены бюджетные средства.

Из выше изложенного видно на сколько данные, приведенные в «Приложении к бухгалтерскому балансу» (форма №5) дополняют бухгалтерский баланс и другие формы финансовой отчетности, которые могут быть использованы при анализе финансового состояния.

Дата публикования: 2014-10-25; Прочитано: 781 | Нарушение авторского права страницы

ГОУ ВПО «Российский Государственный

Торгово-Экономический Университет»

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

на тему

Роль и значение отчетной формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Выполнила студентка группы ФЭФ-31

Лючева Екатерина Владимировна

Руководитель доц. Турищева Т.Б.

Москва 2010

Введение……………………………………………………………………………………………….. 3

1. Бухгалтерская отчетность…………………………………………………………………… 5

2. Приложение к Бухгалтерскому балансу………………………………………………. 7

2.1. Целевое назначение………………………………………………………………….. 7

2.2. Техника заполнения………………………………………………………………….. 8

2.2.1. Раздел «Нематериальные активы»…………………………………….. 8

2.2.2. Раздел «Основные средства»…………………………………………… 10

2.2.3. Раздел «Доходные вложения в материальные ценности»…. 12

2.2.4. Раздел «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»…………………………………………………….. 13

2.2.5. Раздел «Расходы на освоение природных ресурсов»………… 15

2.2.6. Раздел «Финансовые вложения»……………………………………… 15

2.2.7. Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»…….. 18

2.2.8. Раздел « Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»……………………………………………………………………………………………… 19

СКАЧАТЬ БЛАНК ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ (ФОРМА Ф-5)

Раздел «Обеспечения»……………………………………………………. 20

2.2.10. Раздел «Государственная помощь»………………………………… 21

2.3. Пример заполнения формы №5……………………………………………….. 25

Заключение…………………………………………………………………………………………. 33

Список литературы………………………………………………………………………………. 34

Приложение………………………………………………………………………………………………………………… 35

Введение

Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности.

В данной курсовой работе дана характеристика Приложения бухгалтерскому балансу и его особенности. Оно является важным элементом в разъяснении показателей бухгалтерского баланса для лучшего понимания хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

Целью курсовой работы является рассмотрение теоретических основ бухгалтерской отчетности в целом, в том числе более детальное исследование приложения к бухгалтерскому балансу, представление наглядного заполнения данной формы.

Для достижения данной цели были определены следующие задачи:

· определение состава бухгалтерской отчетности и требования к ней;

· порядок составления приложения к бухгалтерскому балансу;

· исследование структуры данной формы;

· способы и источники формирования показателей отдельных разделов и их состав;

· взаимосвязь показателей данной формы отчетности с другими отчетами в составе бухгалтерской отчетности организации;

· формирование полной и достоверной информации в форме №5;

· обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

Теоретическую основу курсовой работы составили фундаментальные положения бухгалтерского учета, нормативные, инструктивные и справочные материалы по бухгалтерскому учету, учебные пособия отечественных экономистов, таких как Камышанов П.И., Кутер М.И., Новодворский В.Д. Кроме того были использованы практические материалы, накопленные в процессе обучения.

Бухгалтерская отчетность

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации, она интегрирует информацию всех видов учета. Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами. В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская (финансовая) отчётность — совокупность итоговых данных бухгалтерского учёта, выраженная в определённой системе показателей, используется для анализа имущественного состояния хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов.

Бухгалтерская отчетность должна соответствовать следующим требованиям:

— достоверности;

— целостности;

— сво­евременности;

— простоте;

— проверяемости;

— сравнимости;

— экономичности;

соблюдения строго установленных процедур оформления и публичности.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

· форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

· форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

· бухгалтерский баланс — форма № 1;

· отчет о прибылях и убытках — форма № 2;

· отчет об изменениях капитала — форма № 3;

· отчет о движении денежных средств — форма № 4;

· приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;

· отчет о целевом испльзовании полученных средств — форма № 6

· пояснительную записку;

· аудиторское заключение.

Приложение к Бухгалтерскому балансу

1. Целевое назначение

В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма №5 – «Приложение к бухгалтерскому балансу». В ней раскрывается информация об имуществе, обязательствах и капиталах организации, стоимость которых отражена в форме № 1.

Этот отчет могут не включать в состав годовой бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, некоммерческие организации, а также общественные организации (объединения), которые не осуществляли предпринимательскую деятельность.

Форма № 5 оформляется по образцу, утвержденного приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.

Информация, содержащаяся в данной форме, дополняя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, позволяет провести достаточно детальный анализ финансового состояния организации и увидеть движение средств и их источников за отчетный период. При заполнении формы нужны не только данные синтетического, но и аналитического учета.

При формировании информации в форме № 5 следует учитывать следующие требования:

1. при раскрытии организацией в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и суммах начисленной амортизации;

2. при раскрытии информации о расходах по обычным видам деятельности, сгруппированных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.

2. Техника заполнения

Форма №5 состоит из разделов, в которых более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. В этих разделах отражается:

— нематериальные активы;

— основные средства;

— доходные вложения в материальные ценности;

-расходы на научно–исследовательские, опытно–конструкторские и технологические работы;

— расходы на освоение природных ресурсов;

— финансовые вложения;

— дебиторская и кредиторская задолженность;

— расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);

— обеспечения;

— государственная помощь.

2.1. Раздел «Нематериальные активы»

В разделе «Нематериальные активы» расшифровывается наличие, движение и состав нематериальных активов (счет 04 «Нематериальные активы»). Заполняется таблица в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». Данные приводятся по первоначальной стоимости на основании регистров синтетического и аналитического учета.

В графе 3 «Наличие на начало отчетного года» отражается дебетовое сальдо по счету 04 «Нематериальные активы».

В графе 4 «Поступило» показывается общее поступление активов по всем источникам, включая приобретенные за плату, безвозмездно полученные и т.д. (обороты по дебету счета 04).

В графе 5 «Выбыло» в круглых скобках показывают общее выбытие нематериальных активов в текущем году по первоначальной стоимости, включая проданные за плату, переданные безвозмездно и т.д. (обороты по кредиту счета 04).

Бланки форм бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский баланс (форма №1)

Бухгалтерский баланс является одной из главных форм бухгалтерской отчетности предприятия. Он характеризует финансовое положение предприятия на определенную дату.

Финансовое состояние предприятия характеризуется составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью предприятия погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, и другими факторами.

Достоверная и объективная оценка финансового состояния предприятия нужна многим пользователям.

Бухгалтерский баланс – основной источник информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта.

Бухгалтерский баланс состоит из 2 частей — Актива и Пассива, итоговые суммы по которым в правильно составленном отчете должны совпадать.

Актив включает статьи, описывающие ресурсы (имущество) организации, а пассив — статьи, характеризующие источники формирования активов (ресурсов).

Бланк формы №1. Инструкция по заполнению

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и то, каким образом она получила прибыли или убытки, позволяя сопоставить доходы и расходы в целом.

Организации необходима подробная информация о получаемых доходах, расходах и прибылях, потому что это поможет понять и проанализировать, на каких этапах производственной, финансовой или другой деятельности появляются те или иные результаты.

Отчет о прибылях и убытках вместе с балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли.

В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Отчет о прибылях и убытках требует раздельно раскрывать как выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг, проценты к получению; доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы, внереализационные доходы и чрезвычайные доходы.

Бланк формы №2. Инструкция по заполнению

Отчет об изменениях капитала (форма №3)

Отчет об изменении капитала показывает увеличение или уменьшение капитала за период в привязке к величине капитала на начало и конец отчетного периода.

Отчет об изменении капитала связан с разделом III и некоторыми статьями раздела V пассива бухгалтерского баланса и дополняет информацию об изменениях капитала на дату баланса информацией о его движении в течение отчетного периода.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5). Инструкция, правила и порядок заполнения

В этом отчете постатейно показывают капитал организации, его остатки на начало периода, поступление и использование в отчетном году, а также остатки на конец года.

Бланк формы №3. Инструкция по заполнению

Отчет о движении денежных средств (форма №4)

Отчет о движении денежных средств содержит сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств). Этот отчет призван помочь руководству организации и другим пользователям бухгалтерской отчетности раскрыть причины изменений в объеме и составе денежных средств организации за отчетный период, информация о которых отражается на счетах бухгалтерского учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах. Сведения о движении денежных средств организации отражаются нарастающим итогом с начала года и предоставляются в валюте Российской Федерации.

Отчет о движении денежных средств отражает движение потоков денежных средств (их поступление и выбытие) в результате текущей, инвестиционной деятельности и финансовых операций за отчетный период совместно с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках важной для пользователей информацией о способности организации привлекать и использовать денежные средства.

В отчете отражается движение средств не только в целом по организации, но и по трем видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

Бланк формы №4. Инструкция по заполнению

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)

Приложение к бухгалтерскому балансу по форме № 5 является расшифровкой отдельных статей баланса, поясняющей наличие и движение средств.

Организации могут представлять показатели, включаемые в отдельные разделы формы №5, в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности.

Бланк формы №5. Инструкция по заполнению

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6)

Форма №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» применяется некоммерческими организациями, где они отражают данные по основной (уставной) деятельности об остатках средств, ранее поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, данные о поступлении таких средств и их расходовании в течение отчетного периода и остатках на конец отчетного периода.

Форма №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» включается в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг). Прочие организации могут применять указанную форму при оформлении соответствующих пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Бланк формы №6. Инструкция по заполнению

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности

Бланк формы . Инструкция по заполнению

АВТОНОМНАЯ  НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

ЦЕНТРОСОЮЗА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ»

Владимирский  филиал

Кафедра бухгалтерского учета

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине: Бухгалтерская (финансовая) отчетность

на тему: Бухгалтерский баланс и приложения к нему

                           Работу выполнила

                           студентка группы БАЗс109-1

                           Горшкова Юлия Сергеевна

                           Научный руководитель

                        к.э.н., доцент Шебанкова Нина Ивановна

Владимир 2012

Содержание

Введение                                            3

I Экономическое содержание  бухгалтерского баланса                             5

1.1 Понятие баланса, значение и  виды                                                         5

1.2 Принципы построения баланса                                9

1.3 Финансовая отчетность и ее  раскрытие                                                 14

1.4 Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового

Анализа и управления предприятием                                                          16

II Теоретические основы формирования приложения к бухгалтерского

Балансу ( форма № 5)                                                     20

2.1 Сущность, состав и формирование  отчетности информации 

Формы № 5                                       20

III Анализ деятельности ОАО Сахарный завод «Пчелка» на основании

Приложения  к бухгалтерскому балансу (форма  № 5)                                34

Заключение                                        42

Список  используемых источников                                 43

Введение

      Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Приложение к бухгалтерскому балансу по форме №5

Состав бухгалтерской отчетности зависит от вида экономического субъекта.

В бухгалтерскую  отчетность включаются показатели, необходимые  для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности, изменениях в финансовом положении.

Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. Организация может принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5%.

При формировании бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение.

Приложение к  бухгалтерскому балансу (форма N 5) призвано обеспечивать пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые представляют собой расшифровку основных статей бухгалтерского баланса. Таким образом, само название этой отчетной формы определяет ее жесткую взаимосвязь с раскрываемыми статьями бухгалтерского баланса на основе их сопоставимости. Эти данные необходимы пользователям для реальной оценки имущественного и финансового положения организации.

Приложение к  бухгалтерскому балансу (форма N 5) дает расшифровку статей бухгалтерского баланса и состоит из десяти разделов. Эти разделы не пронумерованы, так как согласно п. 3 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности отдельные показатели, включенные в данное Приложение, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.

Цель курсовой работы – проанализировать содержание бухгалтерского баланса, выявить современную сущность его содержания, изучить теоретические и практические аспекты значения составления приложения к бухгалтерскому балансу (ф. №5)

Для достижения этих целей необходимо:

дать характеристику понятия бухгалтерский баланс;

разобрать его  строение;

рассмотреть различные  классификации баланса;

раскрыть сущность приложения к бухгалтерскому балансу (ф. №5);

провести анализ деятельности ОАО «Сахарный завод  «Пчелка» на основе Приложения к бухгалтерскому балансу за период 2008-2009 г.

  Бухгалтерский баланс

I Экономическое содержание бухгалтерского баланса.

1.1.Понятие баланса, значение и виды.

Развитие  рыночных отношений, международные, хозяйственные  и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопрос о совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым нормам. Переход на применение международных норм бухгалтерского учета и отчетности начался с 1992 года и успешно продолжается в течение всего периода экономических реформ, проводимых в стране. Постановлением Верховного Совета РФ от 23.10.92 года была утверждена Государственная программа перехода РФ на международные стандарты учета и отчетности, которая уже реализована по многим направлениям. Например, центральной формой бухгалтерского учета — является баланс.

Бухгалтерский баланс как отчетная форма характеризует состояние имущества организации с точки зрения его состава и источников формирования на определенную дату.

  Баланс характеризуется тем, что  в нем объекты учета показываются  дважды и рассматриваются с  двух точек зрения (по составу и источникам формирования).

Бухгалтерский баланс — наиболее общая модель, которая  оберегает имущество предприятия, его обязательства и фонды  на определенный момент времени.

В системе бухгалтерской отчетности баланс занимает центральное место, так как информация, отраженная в нем, дает возможность создать представление об объеме, структуре и состоянии средств организации, об обеспечении их собственными и привлеченными источниками покрытия, а также дает представление о финансовых результатах деятельности организации. Эта информация важна для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности, так как позволяет оценить рентабельность, платежеспособность организации, состояние и эффективность использования ресурсов, состояние кредитных и расчетных отношений, а также жизнеспособность организации и эффективность финансово-хозяйственной деятельности. Информация, отраженная в балансе, носит моментальный характер и представлена для сравнения на две даты: начало отчетного года (3-я графа) и конец отчетного периода (4-я графа).

Внешне  бухгалтерский баланс – таблица  из двух частей (актив и пассив).

Бухгалтерский баланс составляется в денежном измерителе (в рублях), представляется в тыс., млн. рублей.

Основное  свойство баланса – равенство актива и пассива (активы =  долговые обязательства(заемный капитал) + собственный капитал). Разложение  пассива  баланса  на  две  составляющие  в  указанной  последовательности   имеет  глубокий  экономический  смысл. В случае  ликвидации  экономического  субъекта  ввиду  несостоятельности (банкротства)  действующее  законодательство в  первую  очередь  предусматривает  удовлетворение  обязательств  кредиторов  в  строго  установленной  очередности. Причем  требования  кредиторов  каждой  очереди  подлежат  удовлетворению  только  после  полного  погашения  обязательств  перед  кредиторами  предыдущей  очереди. В то  же  время  инвесторы  на  вложенный  капитал   получают  только  ту  часть,  которая остается после  платежей  по обязательствам.

Каждый  элемент актива и пассива (вид  средств или источников) называют статьей баланса.

Балансовый  метод  как способ  представления  данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используются в планировании, учете и экономическом анализе.

В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двойное значение:

  1. равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов,  итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского  баланса и т.д.
  2. наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояния средств предприятия в денежной оценке на определенную дату.

В мировой практике принимаются две  формы бухгалтерского баланса: горизонтальный и вертикальный. При горизонтальной форме активы показываются  в левой части баланса, пассивы в правой. Вертикальная форма баланса предполагает последовательное расположение балансовых статей  (столбик): сначала статьи, характеризующие актив, далее — статьи пассива. В США выбор горизонтальной или вертикальной формы баланса оставлен за экономическими субъектами.

Классификация видов баланса производится по признакам:

1)время составления;

  • вступительные (с них начинается ведение учета в организации);
  • текущие (составляются в течение всего времени существования организации);
  • ликвидационные (формируется при ликвидации организации);
  • разделительные (формируется при разделении крупной организации на более мелкие);
  • объединительные (формируется при объединении нескольких организаций в одну более крупную);
  • сонируемые (составляются, когда организация приближается к банкротству).

2)источник составления;

  • инвентарные (только на основании описи средств или инвентаря);
  • книжные (только на основании книжных записей без инвентаризации);
  • генеральные (на основании учетных записей и данных инвентаризации).

3) объем информации;

Страницы:1234567следующая →

Методика заполнения отчета о движении основных средств (форма № 5) бюджетными учреждениями

Отчет о движении основных средств (форма N 5, утверждена Приказом Минфина России от 15.06.2000 N 54н <*>) представляется бюджетными учреждениями в составе годовой отчетности. В форме отражают состояние и движение объектов основных средств за отчетный период.

<*> Утрачивает силу с 1 октября 2005 г. в связи с изданием Приказа Минфина России от 21.01.2005 N 5н.

Отчет состоит из двух частей: в первой части показывают стоимость основных средств, во второй — движение основных средств по видам деятельности — бюджетной и внебюджетной.

По строке 110 формы N 5 отражают остаток стоимости основных средств по данным бухгалтерского учета.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма ф-5)

Расшифровка основных средств по видам (в разрезе субсчетов 010 — 019) приводится по срокам 010 — 100.

В соответствии с гл.1 Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.1999 N 107н <**> (далее — Инструкция), на субсчетах 010 — 019 счета 01 «Основные средства» учитывают объекты, приобретенные за счет средств бюджета и принадлежащие учреждению на праве хозяйственного ведения (оперативного управления), либо за счет целевых средств и безвозмездных поступлений, либо за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности. В бухгалтерском учете объекты основных средств отражаются по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим расходам на их приобретение, сооружение и изготовление, включая налог на добавленную стоимость (кроме их приобретения за счет средств от предпринимательской деятельности).

<**> Утрачивает силу с 1 октября 2005 г. в связи с изданием Приказа Минфина России от 29.09.2004 N 87н.

НДС по объектам, приобретенным за счет средств от предпринимательской деятельности, учитывается в стоимости основных средств в случаях, предусмотренных ст.170 НК РФ, а именно:

  • при приобретении основных средств, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) в соответствии со ст.149 НК РФ;
  • приобретении основных средств, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, с учетом ст.ст.147, 148 НК РФ;
  • приобретении основных средств учреждениями, не являющимися налогоплательщиками либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога с учетом ст.145 НК РФ;
  • приобретении основных средств для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п.2 ст.146 НК РФ.

В других случаях приобретения объектов за счет средств от предпринимательской деятельности НДС учитывается отдельно от стоимости этих объектов.

По строке 120 формы N 5 показывают дебетовые обороты по субсчетам счета 01. Основные средства принимают на баланс на основании акта приемки-передачи основных средств, форма которого содержится в Приложении 1 к Инструкции.

Построенные и введенные в эксплуатацию здания, сооружения и передаточные устройства, а также работы по реконструкции зданий и сооружений отражают в бухгалтерском учете проводкой:

Дебет 010 «Здания», 011 «Сооружения», 012 «Передаточные устройства» Кредит 250 «Фонд в основных средствах».

Одновременно осуществляются следующие записи:

Дебет 143 «Расчеты по финансированию из бюджета на капитальное строительство» Кредит 203 «Расходы по бюджету на капитальное строительство» — приобретение объектов за счет бюджетных средств;

Дебет 241 «Средства на содержание и развитие материально-технической базы» Кредит 224 «Расходы на капитальное строительство за счет средств на содержание и развитие материально-технической базы») — приобретение объектов за счет средств на развитие материально-технической базы;

Дебет 270 «Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия» Кредит 225 «Расходы по целевым средствам на содержание учреждения и другие мероприятия» — приобретение объектов за счет целевых средств и безвозмездных поступлений.

Приобретение машин и оборудования, транспортных средств, инструмента (включая принадлежности) и хозяйственного инвентаря, рабочего и продуктивного скота, книг, включенных в библиотечный фонд, прочих основных средств отражают проводкой:

Дебет 013 «Машины и оборудование», 015 «Транспортные средства», 016 «Инструменты, производственный (включая принадлежности) и хозяйственный инвентарь», 017 «Рабочий и продуктивный скот», 018 «Библиотечный фонд», 019 «Прочие основные средства» Кредит 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Одновременно делаются записи:

Дебет 200 «Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия», 201 «Расходы за счет дополнительных источников бюджетного финансирования» Кредит 250 — приобретение объектов за счет бюджетных средств;

Дебет 220 «Расходы по предпринимательской деятельности» Кредит 250 — приобретение объектов за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности;

Дебет 223 «Расходы за счет средств, формируемых из прибыли» Кредит 250 — приобретение объектов за счет средств на развитие материально-технической базы;

Дебет 225 Кредит 250 — приобретение объектов за счет целевых средств и безвозмездных поступлений.

Принятие на баланс объектов, изготовленных хозяйственным способом, отражают проводками:

Дебет 013, 016, 019 Кредит 222 «Расходы по изготовлению и переработке материалов»;

Дебет 220, 230 «Финансирование из бюджета для перевода учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя), и на другие мероприятия», 223, 225 (в зависимости от источника финансирования) Кредит 250.

В форме N 5 отдельно раскрывается информация об основных средствах, приобретенных организацией (строка 130) и поступивших безвозмездно (строка 140), а также об увеличении стоимости основных средств в результате переоценки (строка 150).

По строке 170 отражают стоимость выбывших основных средств, в том числе: в результате недостач (строки 180 и 190), безвозмездных передач (строка 200), списания из-за непригодности (строка 210), реализации (строка 220), а также сумму уменьшения стоимости основных средств в результате переоценки (строка 230).

Списание объектов по причине ветхости, износа, равного балансовой стоимости основного средства, отражают в учете проводкой:

Дебет 020 «Износ основных средств» Кредит 010 — 019.

Списание объектов с суммой износа меньшей, чем первоначальная стоимость, отражается записями:

Дебет 020 Кредит 010 — 019 — на сумму начисленного износа;

Дебет 250 Кредит 010 — 019 — на сумму остаточной стоимости.

В аналогичном порядке отражается реализация объектов основных средств по цене, равной балансовой стоимости.

При реализации объектов, приобретенных ранее за счет бюджетных средств и целевых поступлений, по цене ниже балансовой стоимости выручка от реализации относится в кредит субсчета 270.

Если объекты были приобретены за счет доходов от предпринимательской деятельности, то выручка от реализации отражается по кредиту субсчета 400 «Доходы отчетного периода» как доходы от предпринимательской деятельности.

Реализация объектов по цене выше балансовой стоимости отражается следующим образом:

Дебет 020 Кредит 010 — 019 — на сумму начисленного износа;

Дебет 250 Кредит 010 — 019 — на сумму остаточной стоимости;

Дебет 178 Кредит 270 — на сумму балансовой стоимости выбывающих основных средств;

Дебет 178 Кредит 400 — на сумму превышения цены реализации над балансовой стоимостью;

Дебет 178 Кредит 173 «Расчеты по платежам в бюджет» — на сумму налога на добавленную стоимость.

После заполнения формы N 5 рекомендуем проверить соотношение показателей:

Строка 110 графа 3 (4, 5) + Строка 120 графа 3 (4, 5) — Строка 170 графа 3 (4, 5) = Строка 110 графа 6 (7, 8).

Используя следующие формулы, можно проверить соотношение показателей формы N 5 (левая сторона равенства) и формы баланса (правая сторона равенства):

Строка 110 «Всего основных средств» графа 3 «Всего» = Строка 0010 «Основные средства» графа 3 «На начало года».

Строка 110 «Всего основных средств» графа 6 «Всего» = Строка 0010 «Основные средства» графа 4 «На конец года».

Ю.В.Будкин

Д. э. н.

П.В.Гнездилов

Аудиторская фирма «Аудит-Гарант»

А.С.Чернышова

Аудиторская фирма «Аудит-Гарант»