Признаки банкротства юридического лица

Содержание

Понятие, критерии и признаки несостоятельности (банкротства) кредитных организаций

Стародубцева Н.С., ведущий юрисконсульт Юридического управления государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов».

Банковская система является важнейшим элементом экономической инфраструктуры любого государства. Ее ключевыми задачами традиционно считается осуществление расчетов между экономическими субъектами внутри страны и с внешним миром, а также аккумулирование сбережений и их трансформация в инвестиции. Для любого подлинно суверенного государства вопросы обеспечения устойчивости национальной системы кредитных организаций имеют стратегическое значение и всегда актуальны, составляя часть содержания понятия «экономическая безопасность государства». Очевидно, что приостановление выполнения банковской системой присущих ей функций может привести к разрушительным последствиям для всей экономики. Именно поэтому государства повсеместно проводят активную политику с целью поддержания работоспособности банковской системы, затрачивая порой на это существенные средства. Важнейшим элементом реализации данной политики является своевременное принятие мер по предупреждению банкротства кредитных организаций, а также проведению процедур их банкротства.

Банкротство крупных коммерческих банков выявило широкий спектр недостатков в правовом регулировании этих вопросов. Поэтому российское законодательство о банкротстве кредитных организаций требует разъяснений и восполнения пробелов. В свою очередь, это невозможно сделать без исследования понятия, критериев, признаков несостоятельности (банкротства) кредитных организаций.

Понятие и критерии несостоятельности (банкротства) кредитных организаций

В соответствии со ст. 2 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» (в редакции от 24 октября 2005 г.) <*> (далее — Закон о банкротстве) под несостоятельностью (банкротством) должника понимается признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанности по уплате обязательных платежей.

<*> Собрание законодательства Российской Федерации. 2005. N 44. Ст. 4471.

В дореволюционном праве понятия «несостоятельность» и «банкротство» различались между собой. Г.Ф. Шершеневич, выделяя «тяжкое (корыстное)» банкротство и «простое» банкротство или «расточительную несостоятельность», писал, что «под банкротством следует понимать неосторожное или умышленное причинение несостоятельным должником ущерба кредиторам посредством уменьшения или сокрытия имущества» <*>. Таким образом, Г.Ф.

Особенности ликвидации и банкротства кредитных организаций

Шершеневич под несостоятельностью понимает состояние недостаточности имущества должника для удовлетворения требования кредиторов, а под банкротством — причинение ущерба кредиторам путем уменьшения или сокрытия имущества несостоятельным должником, т.е. «уголовный аспект того гражданского отношения, которое называется несостоятельностью».

<*> См.: Шершеневич Г.Ф. Курс торгового права. СПб., 1912. С. 580.

В современном российском законодательстве понятия «несостоятельность» и «банкротство» не дифференцируются. Употребление в законодательстве термина «банкротство» в скобках после термина «несостоятельность» обусловлено тем, что Закон о банкротстве и Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» (в редакции от 20 августа 2004 г.) <*> (далее — Закон) носят комплексный характер, что означает присутствие в них, наряду с гражданско-правовыми, административно-правовыми и иными нормами, уголовно-правовых норм, хотя и имеющих преимущественно бланковый (отсылочный) характер.

<*> Собрание законодательства Российской Федерации. 1999. N 9. Ст. 1097; 2004. N 34. Ст. 3536.

Для того чтобы конкурсный процесс был инициирован, т.е. чтобы арбитражный суд принял заявление о банкротстве должника, необходимо доказать наличие определенных признаков банкротства и решить вопрос о критерии несостоятельности. Критерием предлагается считать принятый законодательством общий подход к платежеспособным должникам, признаками — конкретные параметры, присутствие которых необходимо, во-первых, для принятия заявления о банкротстве судом, во-вторых, для вынесения решения о признании должника банкротом <*>.

<*> См.: Телюкина М.В. Основы конкурсного права. М., 2004. С. 89.

Решение этих вопросов предполагает уяснение материальной сущности несостоятельности. С одной стороны, она может пониматься как недостаточность имущества кредитной организации, т.е. установленное превышение актива над пассивом, а с другой — как платежная неспособность, т.е. невозможность или нежелание исполнить обязательства перед кредиторами. На наш взгляд, рыночным условиям более соответствует критерий платежной неспособности. Дело в том, что удостоверение недостаточности имущества кредитной организации требует осуществить проверку и оценку ее актива и пассива. На практике это весьма затруднительно ввиду того, что при разбросанности имущества сложно собрать сведения о его существовании, а тем более о его ценности. Проверка же пассива кредитной организации затрудняется невозможностью без содействия самих кредиторов определить величину долгов, лежащих на имуществе.

Согласно п. 1 ст. 2 Закона под несостоятельностью кредитной организации понимается признанная арбитражным судом ее неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Такое понятие несостоятельности кредитных организаций не совпадает с понятием несостоятельности применительно к другим участникам гражданского оборота, закрепленным в ст. 2 Закона о банкротстве. Сопоставление рассматриваемых понятий показывает следующую особенность несостоятельности кредитных организаций.

В отличие от других участников гражданского оборота, характерной чертой несостоятельности которых является неспособность рассчитаться по долгам со всеми кредиторами, существенной особенностью банкротства кредитных организаций является неспособность удовлетворить денежные требования независимо от их объемов.

Объяснение различия кроется в экономико-правовой сущности кредитных организаций, которые представляют собой специфические институты, созданные для аккумуляции денежных средств, предоставления кредитов, осуществления расчетов, операций с ценными бумагами и т.п.

В отличие от иных участников гражданского оборота кредитные организации осуществляют банковские операции, что наиболее отчетливо характеризует специфичность банковской деятельности. Банковские операции делятся на пассивные, посредством которых кредитные организации образуют ресурсы денежного капитала, и активные, посредством которых банки используют привлеченные денежные средства с конечной целью извлечения прибыли. Главные пассивные операции — это формирование собственного капитала, остатки на расчетных счетах клиентов, депозиты юридических лиц и вклады физических лиц.

Собственный капитал кредитной организации складывается из акционерного первоначального, резервов и накопленной прибыли. При этом сущностной характеристикой банков является колебание удельного веса собственного капитала в их ресурсах в пределах 10%.

Именно по этой причине никакой банк ни при каких обстоятельствах принципиально не способен в течение короткого времени удовлетворить требования кредиторов в полном объеме. Существование банков обусловлено тем обстоятельством, что кредиторы предъявляют свои требования не одновременно, а в оговоренные соответствующими договорами сроки. Общеизвестен факт, что одномоментное изъятие из любого банка даже 10% вкладов может привести к банкротству этого банка, что обусловлено наличием тесной взаимосвязи между активными и пассивными операциями, проводимыми банком. Размеры и формы активных операций зависят от размеров и форм привлеченных ресурсов.

Таким образом, существенной особенностью банкротства кредитной организации является неспособность кредитной организации:

  • удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам;
  • исполнить обязанность по уплате обязательных платежей;
  • удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, признанная арбитражным судом.

Смысл последней неспособности заключается в том, что сама по себе она не является свидетельством несостоятельности кредитной организации и может перерасти в состояние несостоятельности исключительно в случае признания этого факта арбитражным судом.

При раскрытии понятия «несостоятельность кредитной организации» употребляются понятия «денежное обязательство» и «обязательные платежи», которые нуждаются в нормативных определениях. Под обязанностью кредитной организации по уплате обязательных платежей понимается обязанность кредитной организации как самостоятельного налогоплательщика по уплате обязательных платежей в соответствующие бюджеты, а также ее обязанность по исполнению поручений (распоряжений) о перечислении со счетов своих клиентов обязательных платежей.

Статья 2 Закона о банкротстве определяет «денежное обязательство» как обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному предусмотренному ГК РФ основанию, а «обязательные платежи» — как налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются российским законодательством.

Согласно ст. 2 Закона дополнительным критерием несостоятельности кредитных организаций является недостаточность стоимости имущества (активов) кредитной организации для исполнения ее обязательств перед кредиторами после отзыва лицензии на осуществление банковских операций. Стоимость имущества (активов) и обязательств кредитной организации подлежит определению на основании методик, установленных нормативными актами Банка России.

Признаки несостоятельности (банкротства) кредитных организаций

Необходимым условием эффективности процедур банкротства вообще и кредитных организаций в частности является четкое закрепление в законодательстве признаков, при которых в отношении должника следует возбуждать дело о банкротстве и признавать его банкротом.

В этой связи заслуживает внимания позиция М.В. Телюкиной, понимающей признаки банкротства как факторы, наличие которых необходимо, во-первых, «для возбуждения производства по делу о банкротстве в отношении конкретного должника», а во-вторых, «для вынесения решения о признании несостоятельности, то есть для объявления субъекта банкротом» <*>. Однако предложенная М.В. Телюкиной дифференциация законодателем не воспринята. Статья 3 Закона о банкротстве определяет только признаки банкротства. Аналогичная норма содержится в ст. 2 Закона.

<*> Телюкина М.В. Проблемы определения признаков банкротства // Адвокат. 1998. N 6. С. 6.

Для целей настоящей статьи представляется вполне приемлемой позиция законодателя, в соответствии с которой под признаками банкротства будут пониматься те условия, наличие которых необходимо и достаточно для признания (объявления) должника банкротом на момент вынесения арбитражным судом решения о признании должника банкротом.

В соответствии со ст. 2 Закона кредитная организация считается неспособной удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) уплате обязательных платежей, если соответствующие обязанности не исполнены ею в течение 14 дней с момента наступления даты их исполнения и (или) если после отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций стоимость ее имущества (активов) недостаточна для исполнения обязательств кредитной организации перед ее кредиторами.

Нетрудно заметить, что Законом установлены более жесткие основания признания кредитной организации банкротом по сравнению с теми, которые определены в отношении иных категорий должников. В частности, согласно ст. 50.7 Закона достаточными для возбуждения производства по делу о банкротстве являются:

  • отзыв в установленном порядке у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций;
  • срок неисполнения обязательств либо обязанностей с момента наступления даты их исполнения — 14 дней;
  • наличие задолженности по обязательствам либо обязательным платежам в размере не менее 1000 минимальных размеров оплаты труда (далее — МРОТ), установленных федеральным законом.

Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей кредитной организации определяются на момент подачи в арбитражный суд заявления о признании кредитной организации банкротом.

При установлении признаков банкротства кредитной организации принимается во внимание размер обязательных платежей без учета установленных законодательством штрафов (пеней) и иных финансовых санкций, а также размер денежных обязательств (ст. 4 Закона о банкротстве), в том числе размер задолженности за переданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, сумма займа с учетом процентов, подлежащих уплате должником, размер задолженности, возникшей вследствие неосновательного обогащения, и (или) задолженности, возникшей вследствие причинения вреда имуществу кредиторов (за исключением обязательств перед гражданами, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью), обязательств по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, обязательств по выплате вознаграждения по авторским договорам, а также обязательств перед учредителями должника, вытекающих из такого участия. Подлежащие уплате за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства неустойки (штрафы, пеня) при определении размера денежных обязательств не учитываются.

В соответствии со ст. 50.4 Закона правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании кредитной организации банкротом обладают кредитная организация — должник, конкурсный кредитор кредитной организации, Банк России, а также налоговый или иной уполномоченный в соответствии с законом орган — по уплате обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Особенность круга лиц, участвующих в деле о банкротстве кредитной организации, состоит в том, что Банк России во всех случаях признается таковым, независимо от того, имеются ли у него какие-либо права требования к неплатежеспособному банку. Более того, если к моменту отзыва лицензии на осуществление банковских операций у кредитной организации имеются признаки банкротства, Банк России в течение пяти дней со дня опубликования решения об отзыве лицензии обязан обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании кредитной организации банкротом.

На этапе возбуждения в суде дела о банкротстве кредитной организации установлено серьезное препятствие — у кредитной организации должна быть отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Так как только Банк России уполномочен решать этот вопрос, без его участия ни один кредитор кредитной организации не сможет добиться признания кредитной организации банкротом даже при наличии задолженности свыше установленного срока.

При этом, однако, следует иметь в виду, что в отличие от большинства иных юридических лиц, обладающих общей правоспособностью в сфере предпринимательской деятельности, кредитные организации имеют специальную правоспособность, а их деятельность лицензируется государством в силу особой значимости для экономики государства в целом. Поэтому возбуждение дела по заявлению кредитора о несостоятельности (банкротства) кредитной организации в арбитражном суде допускается лишь после соблюдения обязательной детально регламентированной процедуры рассмотрения Банком России вопроса об отзыве у нее лицензии. Финансовое состояние банка-должника во всех случаях определяется Банком России с учетом комплекса всех показателей, характеризующих его платежеспособность. Дело в том, что, узнав о возбуждении в отношении банка процедуры банкротства, кредиторы, как правило, пытаются как можно скорее получить свои денежные средства. В такой ситуации даже финансово устойчивый банк может оказаться неплатежеспособным.

Отзыв лицензии на осуществление банковских операций регламентирован Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» (в редакции от 21 июля 2005 г.) <*>. Статья 20 этого Закона устанавливает закрытый перечень оснований для отзыва лицензии на осуществление банковских операций, которые условно могут быть разделены на связанные с ее несостоятельностью и не связанные с ней. Банк России отзывает у кредитной организации лицензию на осуществление банковских операций в течение 15 дней со дня получения органами Банка России, ответственными за отзыв указанной лицензии, достоверной информации о наличии оснований для отзыва лицензии у данной кредитной организации.

<*> Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. N 6. Ст. 492; 2005. N 30. Ст. 3117.

Решение об отзыве лицензии на осуществление банковских операций оформляется приказом Банка России согласно Положению Банка России от 2 апреля 1996 г. N 264 «Об отзыве лицензии на осуществление банковских операций у кредитных организаций в Российской Федерации» <*>.

<*> См.: Вестник Банка России. 1999. N 16.

Для того чтобы организация была признана банкротом необходимо соответствовать определённым признакам, указанным в законе. Также их можно вывести из определения несостоятельности, под которой понимается неспособность отвечать по взятым на себя обязательствам и платить обязательные платежи (налоги и сборы).

Признаки банкротства предприятия

Основные признаки (основания) банкротства:

  • 1) Наличие суммарной задолженности (по обязательствам и или налогам) в размере 300 000 рублей (неспособность удовлетворить требования кредиторов);
  • 2) Наличие определённого срока неисполнения обязательств (минимум 3 месяца).
  • 3) Неспособность неплательщика в полном объеме удовлетворить требования всех кредиторов по денежным обязательствам (включая налоги).

Закон не раскрывает, каким образом скопился долг, указывая лишь на нижнюю границу.

Перечисляя основные признаки банкротства юридического лица, законодатель не попытался их раскрыть. Сосредоточив основное внимание на целях несостоятельности и ее основных этапах.

Обязанность должника

На плечи должника ложится обязанность по доказыванию собственной несостоятельности.

Банкротство кредитных организаций: процедура

Он должен в суде доказать, как наличие задолженности (показать ее образование), так и отсутствие необходимых средств (активов) для погашения долга хотя бы в части.

Кто может инициировать банкротство?

Помимо самого неплательщика инициировать процесс банкротства могут и другие лица: кредиторы и госорганы. Если признаки банкротства компании имеют место в конкретной ситуации, то кредитор наделяется правом обращения в арбитраж с соответствующим заявлением (при условии соблюдения претензионного порядка взыскания долга). Но в отличии от должника, он обязан обосновать только наличие долга перед ним. В качестве истца по делу о несостоятельности компании или предпринимателя на индивидуальной основе могут выступать и государственные органы – налоговая инспекция и прокуратура. Решение о введении банкротства и его основных стадий принимает арбитражный суд.

Задачи банкротства

Отталкиваясь от признаков банкротства предприятий можно выделить основные задачи (цели) этого процесса:

  • 1) Восстановление финансового состояния должника и возврат его к привычной предпринимательской деятельности;
  • 2) Расплата с кредиторами;
  • 3) Погашение задолженности по обязательным платежам.

Поскольку финансовая несостоятельность – это состояние неблагоприятное не только для должника, но и для ряда прочих лиц (контрагентов, сотрудников, государственных органов), то первостепенная цель при выявлении признаков банкротства – восстановление стабильности.

Индивидуальный предприниматель

Для предпринимателей на индивидуальной основе признаки банкротства идентичны, за исключением суммы долга. Суммарная задолженность должна быть выше, чем стоимость всего принадлежащего бизнесмену имущества (за некоторым изъятием) и больше минимального порога в 10 000 рублей. Сроки просрочки исполнения обязательств и отсутствия платежей по налогам те же – 3 месяца и выше.

Физические лица

Особого внимания заслуживают признаки банкротства граждан. Подобная возможность была предоставлена физическим лицам с 1 октября 2015 года, когда вступил в силу надлежащий нормативный акт.

Однако, в отличие от компаний и ИП, сумма долга по кредитам, коммунальным услугам и налогам для граждан намного выше. Она равна 500 000 рублей. Срок отсутствия платежей аналогичен – 3 месяца. Помимо наличия признаков банкротства гражданину необходимо доказать отсутствие необходимых финансовых средств и имущества, за счет которых можно погасить долги. Подобная обязанность в отношении должников, в общем, необходима для минимизации фиктивных и преднамеренных банкротств.

При выявлении признаков банкротства и их документальной обоснованности, арбитражный суд запускает процедуру несостоятельности, которая также имеет свои особенности.

Преднамеренное и фиктивное банкротство

Компании, граждане и предприниматели не редко инициируют процедуры несостоятельности со злым умыслом, желая освободиться от долгов, которые могли быть накоплены специально. В аналогичных ситуациях имеет место преднамеренное банкротство, которому способствовали целенаправленные действия руководителя или ИП по образованию задолженности. Все, что необходимо в аналогичных ситуациях – это получить признание финансовой несостоятельности и не платить по обязательства. При выявлении признаков банкротства преднамеренного или фиктивного в отношении заявителя возбуждается уголовное дело, а виновные лица привлекаются к ответственности. Соответственно, ни о каком избавлении от долгов в данной ситуации не может быть и речи.

Несостоятельность (банкротство) юридического лица — признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Разъяснение

Несостоятельность (банкротство) юридического лица — это признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Суть процедуры банкротства в том, что юридическое лицо, которое не в состоянии в полном объеме выплатить свои долги, выплачивает долги за счет своего имущества, после чего ликвидируется. Не выплаченные долги, на которых не хватило средств у организации, списываются.

Банкротство позволяет очистить экономический оборот от долгов, которые все равно не могут быть взысканы, из-за недостатка имущества.

Участникам (акционерам) признание юридического лица банкротом позволяет начать свою жизнь с чистого листа, не будучи обремененными долгами, нереальными к выплате.

Несостоятельность (банкротство) юридического лица регулируется статьей 65 Гражданского кодекса России (ГК РФ) и Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Процедура банкротства не применяется к казенным предприятиям, учреждениям, политическим партиям и религиозным организациям. Государственная корпорация или государственная компания может быть признана несостоятельной (банкротом), если это допускается федеральным законом, предусматривающим ее создание. Фонд не может быть признан несостоятельным (банкротом), если это установлено законом, предусматривающим создание и деятельность такого фонда (п. 1 ст. 65 ГК рФ).

Основания признания судом юридического лица несостоятельным (банкротом), порядок ликвидации такого юридического лица, а также очередность удовлетворения требований кредиторов устанавливается законом о несостоятельности (банкротстве) (п. 3 ст. 65 ГК РФ).

Правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом обладают должник, конкурсный кредитор, уполномоченные органы (п. 1 ст. 7 Федерального закона РФ от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Признаки банкротства

1) Наличие суммарной неисполненной задолженности по обязательствам в размере не менее 300 000 рублей (для организаций) и не менее 500 000 рублей (для физических лиц);

2) Срок просрочки неисполненной задолженности превышает 3 месяца.

3) Неспособность в полном объеме удовлетворить требования всех кредиторов по денежным обязательствам.

Все указанные выше условия (признаки банкротства) должны быть выполнены одновременно, для того, чтобы лицо могло быть признано несостоятельным (банкротом).

Подробнее: Признаки банкротства

Процедуры банкротства

Процедуры, применяемые в деле о банкротстве перечислены в статье 27 Федерального закона РФ от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»:

1. При рассмотрении дела о банкротстве должника — юридического лица применяются следующие процедуры:

Наблюдение — процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику в целях обеспечения сохранности его имущества, проведения анализа финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов.

Финансовое оздоровление — процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику в целях восстановления его платежеспособности и погашения задолженности в соответствии с графиком погашения задолженности.

Внешнее управление — процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику в целях восстановления его платежеспособности.

Конкурсное производство — процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов. После того, как должник признается банкротом, вводится конкурсное производство.

мировое соглашение.

2. При рассмотрении дела о банкротстве гражданина, в том числе индивидуального предпринимателя, применяются:

Реструктуризация долгов гражданина;

Реализация имущества гражданина;

Мировое соглашение.

Субсидиарная ответственность менеджеров и собственников при банкротстве организации

Закон о банкротстве устанавливает возможность привлечения к субсидиарной (дополнительной) ответственности менеджеров и собственников компании в случае банкротства этой организации. Такая ответственность применяется не всегда, а только при наступлении определенных обстоятельств (вины менеджеров и собственников). Для этих целей Закон о банкротстве ввел понятие:

Контролирующее должника лицо — лицо, имеющее либо имевшее в течение менее чем три года до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность в силу нахождения с должником в отношениях родства или свойства, должностного положения либо иным образом определять действия должника…

К контролирующим должника лицам могут быть отнесены некоторые менеджеры (руководящий состав) и собственники компании.

Субсидиарная ответственность может распространяться на лиц, которые признаются Контролирующими должника лицами.

Подробнее: Субсидиарная ответственность менеджеров и собственников при банкротстве организации

Структура федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»

Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» структурирован следующим образом:

Закон делится на главы. Например, «Глава I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ». Всего в законе 12 глав;

Главы состоят из статей. Например, «Статья 11. Права кредиторов и уполномоченных органов». Всего в законе 233 статьи;

Статьи могут состоять из пунктов. Например, «Статья 17. Комитет кредиторов» состоит из восьми пунктов. Пункты обозначены арабскими цифрами (1., 2., 3. и т.д.). Общепринятая практика делить статью на части, а затем на пункты и подпункты, но в Законе о банкротстве статья делится именно на пункты, а не на части;

Пункты состоят из абзацев. Например, п. 3 ст. 17 состоит из семи абзацев. Абзацы цифрами или буквами не обозначаются.

НДС при банкротстве

Не признаются объектом обложения НДС операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами) (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Это правило было введено с 01.01.2015 Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ.

НДС не уплачивается только если должник признан банкротом. Это решение принимается перед стадией банкротства Конкурсное производство. На всех остальных стадиях банкротства НДС должником уплачивается.

Контролирующие органы считают, что работы и услуги, выполненные банкротом, облагаются НДС, так как в пп.

Понятие, критерии и признаки несостоятельности (банкротства) кредитных организаций

15 п. 2 ст. 146 НК РФ не предусмотрено их освобождение от налогообложения (Письма Минфина России от 30.10.2015 N 03-07-14/62525, от 06.05.2015 N 03-07-11/26074, ФНС России от 17.08.2016 N СД-4-3/15110@).

НДС до 01.01.2015

До 01.01.2015 реализация имущества банкротов облагалась НДС, но этот НДС удерживал и уплачивал налоговый агент (п. 4.1. ст. 161 НК РФ — отменен с 01.01.2015).

Дополнительно

Признаки банкротства — условия, при наступлении которых, юридическое или физическое лицо могут быть признаны банкротами (несостоятельными).

Санация — меры, принимаемые собственником имущества должника — унитарного предприятия, учредителями (участниками) должника, кредиторами должника и иными лицами в целях предупреждения банкротства и восстановления платежеспособности должника, в том числе на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве.

Наблюдение — процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику в целях обеспечения сохранности его имущества, проведения анализа финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов.

Финансовое оздоровление — процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику в целях восстановления его платежеспособности и погашения задолженности в соответствии с графиком погашения задолженности.

Внешнее управление — процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику в целях восстановления его платежеспособности.

Конкурсное производство — процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов.

Арбитражный управляющий — профессиональный управленец, основной функцией которого является антикризисное управление организацией под контролем арбитражного суда.

Временный управляющий — арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения наблюдения в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Административный управляющий — арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения финансового оздоровления в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Внешний управляющий — арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения внешнего управления и осуществления иных установленных Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» полномочий.

Конкурсный управляющий — арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения конкурсного производства и осуществления иных установленных Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» полномочий, или Агентство по страхованию вкладов, осуществляющее указанные полномочия в случаях, установленных Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Финансовый управляющий — арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для участия в деле о банкротстве гражданина.

Несостоятельность (банкротство) индивидуального предпринимателя — процедура признания физического лица, зарегистрированного как индивидуальный предприниматель, банкротом.

Мораторий — приостановление исполнения должником денежных обязательств и уплаты обязательных платежей.

Контролирующее должника лицо — лицо, имеющее либо имевшее в течение менее чем три года до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность в силу нахождения с должником в отношениях родства или свойства, должностного положения либо иным образом определять действия должника…

Ликвидация юридического лица — прекращение юридического лица без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам.

Очередность погашения требований кредиторов — установленная законом очередность погашения требований кредиторов при ликвидации или банкротстве юридического лица.

Субсидиарная ответственность менеджеров и собственников при банкротстве организации — предусмотренная законом дополнительная ответственность менеджеров (руководителя и иных лиц), собственников организации при банкротстве.

Юридическое лицо — организация.

Сущность понятий «банкротство предприятия» и «фиктивное банкротство».

Изучение классификационных признаков банкротства предприятия. Анализ статистических данных по банкротству предприятий в 2014-2016 гг. Пути предотвращения банкротства предприятия.

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Санкт-Петербургскийгосударственныйэкономическийуниверситет

ПРИЗНАКИ БАНКРОТСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ

Ангелова Валерия Владимировна, бакалавр, студент

В данной статье отражена сущность понятий «банкротства предприятия» и «фиктивного банкротства». Целью исследования является изучение классификационных признаков банкротства предприятия. В статье рассматриваются его внутренние, внешние и косвенные признаки банкротства.

О банкротстве кредитых организаций

В исследовании отражены статистические данные по банкротству предприятий за 2016 год в сравнении с 2015 и 2014 годами, а также рассмотрены пути предотвращения банкротства предприятия.

Под термином «банкротство предприятия» принято понимать его неспособность выполнить законные требования кредиторов и государства в установленный срок по денежным обязательствам, которая может быть признана арбитражным судом или судом общей юрисдикции .

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что сегодня экономическая ситуация в России носит нестабильный характер, поэтому существует высокий риск банкротства многих предприятий. Руководство предприятия может предотвратить банкротство, если будет знать, какие предварительные признаки указывают на угрозы его финансового состояния.

Целью исследования является изучение классификации признаков банкротства предприятия, а также фиктивного банкротства.

Для того чтобы достичь цели исследования, необходимо решить следующие задачи: банкротство предприятие фиктивный

· определить содержание понятия «банкротство»;

· изучить, какие признаки являются главными в признании предприятия банкротом;

· изучить внешние, внутренние и неформальные признаки банкротства предприятия;

· изучить, что такое фиктивное банкротство, какие признаки могут указывать на него и какое наказание предусмотрено за фиктивное банкротство.

В процессе признания предприятия банкротом учитывают только просроченные обязательства, которые определяются как:

· обязательство выплатить денежную сумму, определенную договором;

· обязанность оплатить налоговые сборы, взносы, страховые платежи, пени и штрафы.

Для имущества неплатежеспособных организаций вводят процедуры несостоятельности. Порядок их проведения регулируется Гражданским и Арбитражно-процессуальным кодексами, законом о банкротстве (№ 127-ФЗ) .

Критериями, определяющими факт несостоятельности предприятия, являются неоплатность и неплатежеспособность. Первая возникает, когда стоимость пассивов предприятия превышает стоимость активов.

Признаки банкротства появляются в следующих условиях:

· у предприятия есть денежные обязательства, появившиеся в результате полученной продукции или же предоставленных услуг;

· у предприятия есть непогашенный кредит;

· у предприятия есть долги, которые возникли в результате нанесения повреждения имуществу кредиторов.

Признаки банкротства не основываются на таких показателях, как:

· пени и штрафы за задержку платежей;

· убытки, подлежащие возмещению в случае неисполнения обязательств;

· санкции, которые накладываются, если должник не отвечает по своим обязательствам.

Признаки банкротства подразделяют по формальным критериям на внешние и внутренние. Также существует классификация по неформальным признакам: в этом случае признаки делятся на документарные и косвенные.

Разделение признаков на внешние и внутренние, в первую очередь, связано с политической и экономической нестабильностью России. Предприятия остро чувствуют на себе изменение курса доллара и евро, рост уровня инфляции и многие другие факторы, которые оказывают влияние на деятельность предприятия.

К внешним признакам банкротства предприятия относят:

· повышение цен на ресурсы, которые используются в производстве;

· быстрое развитие конкуренции;

· ухудшение уровня жизни населения;

· сокращение спроса на определенные группы товаров и услуг.

С внешними признаками бороться достаточно тяжело, поскольку они обуславливаются причинами спада производства, и отдельное предприятие не может влиять на экономику всей страны. Однако под внешние признаки можно подстроиться, если управляющая компания сможет найти выход из данной ситуации. В этом случае предприятие без затруднений выйдет из кризиса.

К внутренним признакам банкротства относят:

· неэффективная инвестиционная деятельность, которая привела к недостаточному количеству собственного капитала на оборотные средства;

· низкая продуктивность использования производственных мощностей предприятия, вследствие чего произошло повышение себестоимости продукции;

· нерациональное построение маркетинговой политики предприятия;

· рост запасов, затрат и дебиторской задолженности, из-за чего производство начинает слишком быстро расширяться.

Субъективные внутренние признаки:

· руководство уделяет мало внимания нарастающим признакам банкротства;

· резко сокращаются продажи;

· резко увеличиваются расходы предприятия;

· производственный цикл носит слишком затяжной характер;

· существует большая задолженность по текущим платежам.

Документарные признаки банкротства чаще всего находят отражение в бухгалтерской отчетности предприятия. Среди документарных признаков выделяют следующие признаки состояния, ведущего к банкротству:

· предприятие не придерживается установленных сроков предоставления нужной документации;

· предприятие переживает резкое падение уровня ликвидных средств, свидетельствующее об отсутствии инвестиционных вложений;

· увеличение доли дебиторской задолженности в общей структуре активов, свидетельствующее о неэффективной кредитно-денежной политике или о задержке платежей потребителями.

Если в бухгалтерской отчетности не отражено состояние, при котором предприятие переходит в кризисное состояние, это не говорит о том, что его финансовое состояние является благополучным.

Скорее всего предприятие находится в состоянии косвенного кризиса. К признакам косвенного банкротства можно отнести:

· существуют разногласия между руководителями предприятия;

· конфликты, возникающие в компании, носят вертикальный характер;

· конфликты с кредиторами и клиентами;

· частые колебания в численности персонала;

· неграмотное решение проблем в производстве;

· плохая реакция на изменения структуры рынка;

· непродуманное объединение новых компаний;

· резкое изменение деятельности предприятия.

Обратимся к статистическим данным 2016 года. Во втором квартале 2016 года число предприятий, признанных банкротами превысило 1,1 тыс. Данный показатель на 2,6% ниже марта 2015 года (самый большой показатель за 2015 год). Если же сравнивать с первым кварталом 2016 года, то данный показатель увеличился на 3,5 %. Такая ситуация обусловлена затянувшимся характером кризиса. Если же говорить о сферах, в которых банкротство увеличилось, то можно выделить строительство и машиностроительство. В металлургии, наоборот, количество банкротов сократилось на 22% к предыдущему кварталу, в производстве продуктов питания — на 21%. При этом можно отметить, что более 90% банкротств приходится на долю молодых компаний, существующих на рынке менее 5 лет.

Если сравнивать показатели января-июня 2016 года с аналогичным периодом 2015 года, то можно увидеть, что они увеличились на 20% и оказались выше на 80%, чем в 2014 году. Таким образом, экономическая нестабильность в России продолжает увеличиваться, о чем говорят нам статистические данные.

Нестабильность экономической ситуации в стране зачастую является барьером развития бизнеса. Иногда предприятия хотят найти выход из сложного положения нечестным путем, потому что это кажется более простым и дешевым способом. Чтобы избавиться от всех долговых обязательств, предприятие может сымитировать собственную несостоятельность и подать заявление о банкротстве. Но такое банкротство признается недействительным, а установление фиктивности в данном случае грозит предприятию штрафными санкциями, а учредителям и менеджерам грозит административная, либо уголовная ответственность. О фиктивном банкротстве говорят следующие признаки:

· у предприятия есть деньги для возвращения своей задолженности;

· оно не возвращает свои долго и делает заявление о своей неплатежеспособности.

Для предприятий существует следующая система наказания за фиктивное банкротство:

· штраф в размере 500-800 МРОТ;

· невыплата заработной платы в течение 5-8 месяцев;

· лишение свободы до 6 лет и в то же время оплата штрафа в размере 100 МРОТ.

Подводя итог, можно заключить, что под банкротством понимается неспособность предприятия отвечать по своим денежным обязательствам перед кредиторами.

Существует несколько признаков банкротства предприятия, а именно: внешние; внутренние; документарные и косвенные признаки. Все признаки объединяют критерии, определяющие факт несостоятельности предприятия, а именно, неоплатность и неплатежеспособность.

Предприятие, пытаясь освободиться от возложенных на него долговых обязательств, может имитировать банкротство, однако данный способ укрывательства является наказуемым и преследуется по закону .

Предприятие может предотвратить вероятность банкротства несколькими способами. В первую очередь, необходимо вести грамотный учет финансов на предприятии. Во-вторых, можно использовать путь реструктуризации, который предусматривает обновление предприятие во всех сферах деятельности: от финансов до сбыта. В-третьих, предприятие может сменить сферу своей деятельности на более подходящую и более выгодную.

Иными словами, предприятие должно рационально организовывать свою деятельность для того, чтобы не оказываться в затруднительной финансовой ситуации и не пытаться уклониться от оплаты своих долгов.

Список литературы

1. Федеральный закон Российской Федерации от 26.10.2002 №127-ФЗ «о несостоятельности (банкротстве)» )» (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.10.2017).

2. Жарковская Е. П., Бродский Б. Е. Антикризисное управление: Учебник. М.: Омега-Л, 2004. 336 с.

3. Поддерьогин А.Н., Буряк Л.Д. Финансы предприятий: Учебник / Руководитель авт кол и наук ред проф А Н Поддерьогин 3-е изд, перераб и доп. М.: Финансы и статистика, 2000. 460 с.

4. Финансы организаций (предприятий): Учебник/ Под ред. Н.В. Колчиной. 4-еизд., перераб. и доп. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 383 с.

5. Юридическое бюро №1 / Статистика банкротств юридических лиц. СПб: Юридическое бюро №1, 2017. Режим доступа: https://urburo1.com/materials/statistika-bankrotstv-yuridicheskih-lits-v-rossii/, свободный. Загл. с экрана. Яз. рус.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

  • Банкротство предприятия

    Суть и особенности банкротства предприятия. Последствия банкротства для предприятия и экономики в целом. Анализ современного состояния банкротства предприятий в РФ. Характеристика способов и мер по предубеждению финансовой несостоятельности предприятия.

    курсовая работа , добавлен 20.03.2017

  • Финансовые методы предотвращения банкротства

    Виды банкротства предприятий и причины его возникновения. Мероприятия по восстановлению платежеспособности предприятия и предотвращению банкротства. Оценка вероятности банкротства с использованием пятифакторной модели Альтмана предприятия ОАО «КАМАЗ».

    курсовая работа , добавлен 28.05.2016

  • Банкротство: понятие, признаки

    Сущность правовой категории «банкротство» и ее признаки. Сущность и признаки банкротства. Правовое регулирование банкротства. Пути финансовой стабилизации работы предприятия. Усиление роли государства по регулированию и управлению процессом банкротства.

    курсовая работа , добавлен 26.05.2015

  • Процедура банкротства и улучшение финансового состояния предприятия на примере ОАО «АгроФирма ИЮС»

    Понятие и признаки банкротства. Участники процесса ликвидации. Прогнозирование вероятности банкротства предприятия. Анализ капитала и финансового состояния предприятия. Проведение управленческого анализа. Заключительная оценка деятельности предприятия.

    курсовая работа , добавлен 03.06.2012

  • Методика и результаты диагностики банкротства предприятия на примере ООО трест «Татспецнефтехимремстрой»

    Разработка рекомендаций по совершенствованию методики и результатов диагностики банкротства предприятия на примере ООО трест «Татспецнефтехимремстрой» посредством экономического анализа и оценки вероятности банкротства. Пути предотвращения банкротства.

    дипломная работа , добавлен 05.12.2010

  • Анализ вероятности банкротства предприятия ОАО «Север»

    Теоретические аспекты банкротства, его основные виды и процедуры. Методы прогнозирования угрозы банкротства на примере предприятия ООО «Север». Анализ финансовых результатов деятельности, ликвидности баланса. Оценка вероятности банкротства предприятия.

    курсовая работа , добавлен 14.12.2014

  • Процедура банкротства предприятия

    Институт банкротства в современной российской экономике: основные понятия, правовые и экономические аспекты. Проблемы обоснования банкротства предприятия, причины возникновения неплатежеспособности. Восстановление финансовой устойчивости предприятия.

    курсовая работа , добавлен 12.08.2010

  • Прогнозирование банкротства предприятия (на примере ОАО «Энергоснабжающее предприятие»)

    Основные виды банкротства: реальное, техническое, умышленное, фиктивное. Организационная структура управления ОАО «Энергоснабжающее предприятие». Прогнозирование банкротства и основные цели антикризисной программы. Финансовое оздоровление предприятия.

    дипломная работа , добавлен 26.01.2012

  • Анализ и оценка деятельности предприятия на примере ОАО «Нижнекамскнефтехим»

    Экономическая сущность и причины неплатежеспособности, признаки и виды банкротства предприятий в России. Роль антикризисного управления при угрозе банкротства. Этапы реструктуризации и выбор наиболее эффективных форм финансового оздоровления предприятия.

    дипломная работа , добавлен 28.12.2010

  • Анализ финансового сотояния предприятия и диагностика банкротства

    Основы проведения финансового анализа состояния предприятия в целях предотвращения банкротства и методики прогнозирования кризисной ситуации коммерческих организаций. Финансовое состояние ОАО «Ореон» для предотвращения его финансовой несостоятельности.

    курсовая работа , добавлен 14.07.2008

24. Особенности банкротства кредитных организаций