Проценты по банковским кредитам для целей налогообложения

Содержание

В отношении кредитных поступлений пункт 153.4.1 прямо и просто прописывает: полученный кредит не включается в доход компании и не подлежит налогообложению. И это касается не только банковского кредитования, но и займов, полученных от третьих лиц; денег, полученных в доверительное управление; денег за долговые или ипотечные сертификаты, проданные их эмитентом – а также и средств, возвращаемых компании от ее должников или от лиц, оперировавших ее средствами на правах доверительного управления.

В отношении кредитных выплат аналогичное, зеркально отображенное правило содержит пункт 153.4.2 НКУ: категорически невозможно отнести на расходы компании выплаты ею тела кредита (или основного долга любого другого из вышеназванных типов).

В отношении процентных выплат по кредитам в Кодексе существует два упоминания: в статье 138, называющей виды операционных и прочих расходов компаний, а также в отдельной профильной статье 141.

Налоговый учет процентов по кредитам и займам в 2018 году. Расчет процентов

В этих двух местах Кодекса не содержится понятия «комиссия банка» (одноразовая, ежемесячная, за рассмотрение документов) или «сопутствующие кредиту расходы» (скажем, курсовая разница при выплате тела инвалютного кредита). Тем не менее, в других пунктах Кодекса, говорящих о расходах и доходах, после слова «проценты по кредитам» содержится в скобках перечисление: «комиссионные и прочие расходы, связанные с получением кредитов», например, в пункте 137.8 (кстати, такие же уточнения содержатся и в ряде положений (стандартов) бухгалтерского учета, далее ПСБУ). И это дает основания полагать, что и в статьях 138 и 141 Кодекса «проценты» следует также понимать широко: и проценты, и все виды банковских комиссий, и все остальные выплаты по кредиту помимо тела займа.

Итак, в статье 138 НКУ широко понимаемые кредитные проценты упомянуты в пункте 138.10.5 как вид прочих, неоперационных расходов. В пункте 141.1 эта информация повторена с почти незаметным расширением: «в состав расходов включаются любые расходы, связанные с начисление процентов по долговым обязательствам… , если такие начисления осуществляются в связи с ведением хозяйственной деятельности налогоплательщика».

Последняя оговорка дает налоговым органам фундамент для пересмотра поданной декларации, если в ней на расходы отнесены процентные выплаты с плохо доказанной «хозяйственностью» цели кредитования (скажем, приобретение авто для начальника). Процентные же выплаты по кредитам, не связанным с хоздеятельностью компании, ни на операционные, ни на прочие ее расходы отнести, согласно Кодексу, нельзя.

Помимо того, отдельный пункт «процентной» статьи НКУ посвящен компаниям, у которых половина и более корпоративных прав принадлежат нерезидентам – проценты по кредитам от этих нерезидентов дочерние компании могут отнести на расходы лишь в таком объеме: до 50% налогооблагаемой прибыли отчетного периода плюс полный объем процентов, полученных от размещения своих активов.

Наконец, «проценты, не отнесенные к составу затрат на протяжении отчетного периода подлежат переносу на результаты будущих налоговых периодов», – дополняет Дмитрий Гутгарц, адвокат, управляющий партнер Адвокатского бюро «АБГ» (такая норма прописана в пункте 141.3 Кодекса).

Источник для Бугалтер.Инфо: Олег Кочевых Prostobiz.ua

Конверсия — заем

Cтраница 1

Конверсия займа выражается в изменении размера доходности займа. Изменение доходности может заключаться как в снижении, так и в повышении процентной ставки дохода, выплачиваемого государством своим кредиторам. Государство правомочно сократить либо увеличить сроки обращения долговых обязательств. Функции государства по изменению сроков действия ранее выпущенных займов называются консолидацией. Мероприятия государства по унифицированию займов означают обмен нескольких ранее выпущенных займов на один новый.  

В связи с конверсией займов, проведенной в 1947 г., обменен на Государственный 2-процентный заем 1948 года.

Проценты по Кредитам и Займам Расчет и Пример

В связи с конверсией займов, проведенной в 1947 г., обменен на Государственный 3 / 0 внутренний выигрышный заем.  

После войны параллельно с денежной реформой была проведена конверсия займов, распространенных среди населения в период 1936 — 1946 гг., в облигации Государственного 2 % — го займа 1948 г. Одновременно с этим проходило размещение новых займов.  

Еще более льготный курс — 1: 3 — был установлен для конверсии массовых займов, облигации которых размещались в порядке предварительной подписки с рассрочкой платежа. Партия н правительство исходили из задачи — всемерно оградить сбережения, предоставленные населением взаймы государству. Вместе с тем нельзя было не учитывать того, что значительная часть государственного долга по зтии займам образовалась в военные годы, когда покупательная способность денег упала, платежи же государства по займам после реформы должны были производиться полноценным рублем. Для целей конверсии, проведенной в мае — августе 1948 г., был выпущен особый 2 % — ный заем.  

Основные виды конверсии: конверсия валют и ценных бумаг — обмен одной валюты на другую ( или одних видов акций на другие) по действующему курсу; конверсия займа — замена ранее выпущенного займа новым с целью изменения его сроков и размера заемного процента; конверсия внешнего долга — сокращение общей величины внешней задолженности государства посредством изменения условий предоставления кредита, форм и сроков его возвращения, процентных ставок; конверсия военного производства — процесс перевода предприятий оборонных отраслей на выпуск гражданской продукции.  

В 1938 г. одновременно с выпуском нового займа для размещения в порядке реализации за наличный расчет в соответствия е достигнутым укреплением курса советского рубля и установленной процентной, ставкой но кредитным операциям в стране была проведена конверсия займов 1929, 1930, 1932 и 1935 гг. Новый заем, ( Государственный внутренний выигрышный заем 1938 г.) был выпущен на сумму в 600 млн. руб. аз 3 % годовых сроком на 20 лет.  

Помимо собственно сохранения листов ценных бумаг депозитарий также в рамках договора, без отдельного поручения со стороны собственника, выполняет следующие действия: оповещение акционеров о времени и месте проведения собрания акционеров; погашение ценных бумаг, в том числе наблюдение за их выходом в тираж, если они погашаются таким способом; подписку на новые акции, предлагаемые собственникам старых акций на более выгодных условиях; уменьшение нарицательной цены акций при уменьшении уставного капитала; конверсию займа, т.е. понижение процента по облигациям; получение дивидендов или процентов в сроки их выплаты; обмен старых купонных листов на новые, если ценные бумаги ими снабжены; прием ценных бумаг на счет собственника при передаче их из другого депозитария.  

СССР, а также денежные средства, находившиеся на расчетных н текущих счетах кооперативных предприятий и организаций, а также колхозов. Была проведена конверсия государственного выигрышного займа 1938 г, и предопределена конверсия всех ранее выпущенных массовых займов, кроме Второго государственного займа восстановления н развития народного хозяйства страны.  

К таким мероприятиям относятся рефинансирование, конверсия займа, консолидация, аннулирование и унифицирование займов.  

В СССР конверсионным был Государственный 2 % заем 1948 г., выпущенный при проведении конверсии займов в связи с денежной реформой 1947 г. Этот заем состоял из двух выпусков — выигрышного и процентного. Облигации выигрышного выпуска были предназначены для населения, а процентного — для колхозов и кооперативных организаций. При проведении в СССР др. кон-версий специальные К.  

Обменные курсы и порядок обмена были установлены с учетом более высокого экономического содержания и значения новых денег, их полноценности. Это было достигнуто посредством установления разных курсов для обмена наличных денег, переоценки вкладов и конверсии займов.  

Четыре государственных военных займа ( 1942 — 1945 гг.) были размещены с большим превышением суммы выпуска. Так же успешно были реализованы пять послевоенных государственных займов восстановления и развития народного хозяйства СССР, выпущенные в 1946 — 1950 гг. и имевшие важное значение в финансировании мероприятий по восстановлению и развитию советской экономики. Для успешного размещения послевоенных займов существенную роль сыграла проведенная в 1947 г одновременно с денежной реформой конверсия займов. Она была обусловлена тем, что значительная часть государственного долга образовалась в годы войны, когда покупательная сила денег упала, между тем как погашение этого долга должно было производиться полноценным рублем.  

С помощью Г.з. обычно покрываются дефициты государственных бюджетов. Задолженность по Г.з. в большинстве стран постоянно растет. По срокам погашения займы подразделяются на краткосрочные — со сроком погашения до года ( сейчас в РФ, например, ГКО), среднесрочные — до 5 лет и долгосрочные — свыше 5 лет. Для продления действия краткосрочных и среднесрочных займов часто прибегают к консолидации займов, т.е. их превращению в долгосрочные. Иногда проводят конверсию займов путем объединения ранее выпущенных займов в один новый.  

Вместе с размещением этого займа на него-были обменены облигации займов индустриализации и займа укрепления крестьянского-х-ва. Наряду с унификацией займов, размещенных по подписке, был введен общественный контроль за продажей и залогом облигаций, имевший целью предотвратить их преждевременную продажу и залог. Осуществление этого контроля было возложено на комиссии содействия государственному кредиту и сберегательному делу. На десятилетний срок из 10 % годовых были выпущены в 1931 — 1932 гг. заем Пятилетка в четыре года — выпуск третьего решающего года пятилетки и Заем четвертого завершающего года пятилетки. Аналогичные условия установлены были по выпускам первого и второго года займа второй пятилетки. Начиная с 1936 г., когда был реализован выпуск четвертого года займа второй пятилетки, пр-во вновь снизило этот процент вдвое ( до 4 %) и удлинило срок до 20 лет. В том же году проведена конверсия займов.  

Страницы:      1

+: По договоренности сторон и ставкой рефинансирования

Какой записью на счетах отражаются списанные материалы на расходы, учитываемые за счет ранее созданных резервов предстоящих расходов?

+: Дебет сч 96 Кредит сч 10

Какие виды кредита вы знаете? Дайте наиболее полный ответ

+: Банковский, вексельный, государственный, долгосрочный, краткосрочный,

коммерческий и работникам

Какими путями привлекаются заемные средства?

Статья 269. Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения

Дайте наиболее полный ответ

+: Привлечением кредитов и займов от юридических и физических лиц, за счет выпуска облигаций

Какая бухгалтерская запись составляется при зачислении суммы краткосрочных кредитов и займов на расчетные и текущие валютные счета?

+: Дебет сч 51 52 Кредит сч 66

Какой записью на счетах отражается погашение краткосрочного кредита и займа за счет неиспользованного остатка аккредитива?

+: Дебет сч 66 Кредит сч 55

Какая бухгалтерская запись составляется организацией на сумму в рублях полученных кредитов вексельной формы и начисленного процента банку?

+: Дебет сч 51,91 Кредит сч 66, 67

Какой из приведенных ниже вариантов организации учета материалов по партиям, по вашему мнению, следует отнести к более рациональным:

+: В карточке учета материалов на складах отражать цену материалов каждой партии не в заголовочной, а в табличной части документа

Какой записью на счетах отражаются расходы за пользование кредитами банков и займами, привлеченными на приобретение основных средств и нематериальных активов после ввода их в эксплуатацию?

+: Дебет сч 91 Кредит сч 66, 67

Какая бухгалтерская запись составляется на сумму начислений процентов за пользование кредитами и займами, полученными на приобретение объектов основных средств до ввода их в эксплуатацию?

+: Дебет сч 08 Кредит сч 66, 67

Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 754 | Нарушение авторского права страницы

Расчет эффективной процентной ставки по кредиту в Excel

Эффективная процентная ставка по кредиту (как и практически любому другому финансовому инструменту) – это выражение всех будущих денежных платежей (поступлений от финансового инструмента), содержащихся в условиях договора, в приведенном к годовой процентной ставке показателе. То есть это та реальная ставка, которую заемщик будет платить за пользование деньгами банка (инвестор – получать). Здесь учитывается сама процентная ставка, указанная в договоре, все комиссии, схемы погашения, срок кредита (вклада).

Расчет эффективной ставки по кредиту в Excel

В Excel существует ряд встроенных функций, которые позволяют рассчитать эффективную процентную ставку как с учетом дополнительных комиссий и сборов, так и без учета (с опорой только на номинальную ставку и срок кредитования).

Заемщик взял кредит на сумму 150 000 рублей. Срок – 1 год (12 месяцев). Номинальная годовая ставка – 18%.

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете

Выплаты по кредиту укажем в таблице:

Поскольку в примере не предусмотрено дополнительных комиссий и сборов, определим годовую эффективную ставку с помощью функции ЭФФЕКТ.

Вызываем «Мастер функций». В группе «Финансовые» находим функцию ЭФФЕКТ. Аргументы:

  1. «Номинальная ставка» — годовая ставка по кредиту, указанная в договоре с банком. В примере – 18% (0,18).
  2. «Количество периодов» — число периодов в году, за которые начисляются проценты. В примере – 12 месяцев.

Эффективная ставка по кредиту – 19,56%.

Усложним задачу, добавив единовременную комиссию при выдаче кредита в размере 1% от суммы 150 000 рублей. В денежном выражении – 1500 рублей. Заемщик на руки получит 148 500 рублей.

Чтобы рассчитать эффективную ежемесячную ставку, воспользуемся функцией ВСД (возвращает внутреннюю ставку доходности для потока денежных средств):

Мы внесли в столбец с ежемесячными платежами 148 500 со знаком «-», т.к. эти деньги банк сначала отдает. Платежи, которые вносит заемщик в кассу впоследствии, являются для банка положительными. Внутреннюю ставку доходности считаем с точки зрения банка: он выступает в качестве инвестора.

Функция дала эффективную ежемесячную ставку 1,69%. Для расчета номинальной ставки результат умножим на 12 (срок кредитования): 1,69% * 12 = 20,28%. Пересчитаем эффективную процентную ставку:

Единовременная комиссия в размере 1% повысила фактическую годовую процентную ставку на 2,72%. Стало: 22,28%.

Добавим в схему выплат по кредиту ежемесячный сбор за обслуживание счета в размере 300 рублей. Ежемесячная эффективная ставка будет равна 2,04%.

Номинальная ставка: 2,04% * 12 = 24,48%. Эффективная годовая ставка:

Ежемесячные сборы увеличили ее до 27,42%. Но в кредитном договоре по-прежнему будет стоять цифра 18%. Правда, новый закон обязует банки указывать в кредитном договоре эффективную годовую процентную ставку. Но заемщик увидит эту цифру после одобрения и заключения договора.



Чем отличается лизинг от кредита

Лизинг – это долгосрочная аренда транспорта, объектов недвижимости, оборудования с возможностью их дальнейшего выкупа. Лизингодатель приобретает имущество и передает его на основании договора физическому / юридическому лицу на определенных условиях. Лизингополучатель пользуется имуществом (в личных / предпринимательских целях) и платит лизингодателю за право пользования.

По сути, это тот же кредит. Только имущество будет принадлежать лизингодателю до тех пор, пока лизингополучатель полностью не погасит стоимость приобретенного объекта плюс проценты за пользование.

Расчет эффективной ставки по лизингу в Excel проводится по той же схеме, что и расчет годовой процентной ставки по кредиту. Приведем пример с другой функцией.

Входные данные:

Можно пойти по уже проторенному пути: рассчитать внутреннюю ставку доходности, а потом умножить результат на 12. Но мы используем функцию ЧИСТВНДОХ (возвращает внутреннюю ставку доходности для графика денежных потоков).

Аргументы функции:

Эффективная ставка по лизингу составила 23,28%.

Расчет эффективной ставки по ОВГЗ в Excel

ОВГЗ – облигации внутреннего государственного займа. Их можно сравнить с депозитами в банке. Так как точно также вкладчик получает возврат всей суммы вложенных средств плюс дополнительный доход в виде процентов. Гарантом сохранности средств выступает центральный банк.

Эффективная ставка позволяет оценить настоящий доход, т.к. учитывает капитализацию процентов. Для примера «приобретем» годичные облигации на сумму 50 000 под 17%. Чтобы рассчитать свой доход, используем функцию БС:

Предположим, что проценты капитализируются ежемесячно. Поэтому 17% делим на 12. Результат в виде десятичной дроби вносим в поле «Ставка». В поле «Кпер» вводим число периодов капитализации. Ежемесячные фиксированные выплаты получать не будем, поэтому поле «Плт» оставляем свободным. В графу «Пс» вносим сумму вложенных средств со знаком «-».

Скачать пример расчета эффективной процентной ставки в Excel

В окошке сразу видна сумма, которую можно выручить за облигации в конце периода. Это и есть денежное выражение начисленных сложных процентов.

Минимальная процентная ставка по договору займа 2018

При этом их начисление на сумму подлежащих уплате процентов возможно лишь в случае, если стороны прямо укажут на такую возможность в своем соглашении, осознавая последствия данного шага. При отсутствии указания на размер подлежащих уплате штрафных процентов применяются правила пункта 1 статьи 395 ГК РФ, согласно которым штраф начисляется исходя из ключевой ставки ЦБ РФ. Налог на полученные проценты При оформлении займовых сделок заемщику не нужно уплачивать НДС и налог на прибыль.

Расходы в виде процентов в налоговом учете: зимние изменения

Данные положения закреплены в пункте 12 статьи 270 ГК РФ. Аналогичные правила распространяются и на заимодавца при возвращении ему взятых в заем денег или вещей. Однако за пользование заемными средствами (вещами) применяется совершенно иной порядок в отношении процентов — как штрафных, так и обычных.

Минимальный процент по договору займа в 2018 году

Замечание. Чем ниже ставка, тем больше внимания уделяется проверке компании-заемщика и больше запрашивается документов. Сравним в таблице предложения некоторых организаций по займам для компаний: Организация-кредитор Особенности Ставка Максимальный срок, рублей Максимальная сумма, рублей Поток кредит выдается по схеме P2P-кредитования через ООО «Поток.Диджетал» (аффилировано с Альфа Банком) от 20% годовых 6 месяцев 2 млн.
Свердловский областной Фонд поддержки предпринимательства (МФО) выдают ссуды с господдержкой 10 % за год для всех заемщиков 3 года 3 млн Финотдел (МФК) платежи надо вносить еженедельно рассчитывается индивидуально 1 год 1 млн.

Об оформлении процентного займа между юридическими лицами в 2018 году

В случае если выплаты по договору займа прекратились, у кредитора есть несколько возможностей взыскать сумму долга: Обращение в суд и принудительное взыскание через службу судебных приставов или процедуру банкротства должника Привлечение к взысканию долга профессиональных коллекторов и юристов Продажа прав требований организации занимающейся взысканием долгов на профессиональном уровне Каждый из вариантов имеет свои достоинства и недостатки. Например, обращение в суд может потребовать достаточно много временных затрат, а эффект от взыскания не всегда будет сравним с ожидаемым, т.к.
у заемщика просто может не оказаться средств и имущества, достаточного для погашения долга. При привлечении коллекторов и юристов, кредитору придется потратиться на их услуги и предсказать результат тоже не всегда удается.

Какую минимальную ставку указать в договоре займа?

Составление договоров на временную работу Москва от 3500 руб. Добрый день. Размер ставки может быть любым. Свобода договора позволяет сторонам договора самостоятельно принимать такое решение.

Внимание

Добрый день! Действующее законодательство не ограничивает Вас в размере % по договору займа. Вместе с тем, на практике, процентными договорами займа очень интересуется налоговая.

Поэтому, если Вы все таки хотите именно такой договор, а заимодавец является учредителем, то лучше всего использовать ставку рефинансирования, так как большая ставка может привлечь внимание соответствующих служб. За просрочку можете указать любые санкции, 0,1% вполне подойдет.

Расчет процентов по договору займа в 2018

Проценты при досрочном возврате займа Статьи 809 и 810 ГК РФ тесно связывают с процентами по договору другое ключевое (но юридически несущественное) условие соглашения — срок погашения долга. Согласно пункту 1 статьи 810 ГК, заем может быть срочным (с фиксированной датой возврата) или бессрочным (в этом случае займодавцу о дате погашения долга следует уведомить заемщика за 1 месяц либо в иной срок, обозначенный в договоре).

Инфо

Важно помнить, что в зависимости от необходимости выплаты процентов будет определяться возможность возвратить заем досрочно. Так, согласно статье 810 ГК РФ, если заем является беспроцентным, то заемщик вправе возвратить его досрочно по своему желанию.

В то же время, если сделка между организациями предполагает выплату процентов, возврат долга досрочно возможен лишь с одобрения займодавца.

Проценты по договору займа

Любому предприятию требуется иногда привлечение дополнительных средств. Они могут понадобиться на закупку товара, обновление или приобретение средств или для выхода из сложной ситуации.

Получить кредит бизнесу бывает не просто и деньги часто ищут у других компаний, имеющих свободные средства. Нередко кредиторами становятся аффилированные лица или давние партнеры, но могут выступить и специализированные компании.

Основные положения заключения Заем – это все же не кредит, хотя и имеет определенные сходства с банковским продуктом. По договору в долг одна компания — другой может передать денежные средства или вещи, которые имеют родовые признаки (марка, модель).

Договора могут предусматривать выплату вознаграждения кредитору за пользование денежными средствами или носить беспроцентный характер.

Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту)?

Следовательно, займовая сделка, согласно требованиям статьи 432 ГК РФ, будет считаться заключенной, даже если в тексте договора вопрос о процентах сторонами не урегулирован. Данный вывод прямо подтверждается положением пункта 1 статьи 809 ГК РФ, определяющего, что указание на необходимость выплаты процентов в тексте договора может отсутствовать.

Важно

Если выдается бессрочный заем, то его погашение заемщик должен осуществить в течение 30 дней с момента получения от кредитора соответствующего требования в письменном виде. Платить проценты при их наличии следует в соответствии с условиями соглашения.

Взыскание долга по сделке Кредиторы нередко сталкиваются с ситуацией, когда заемщик перестает платить по договору. В этом случае у них возникает право начислять штраф за каждый день просрочки и потребовать незамедлительного возврата все суммы займа и процентов за фактическое время использования заемных средств. Но добровольно такие требования заемщики исполнять не спешат.
Обсуждение конкретных условий сделки должно проходить путем переговоров до момента заключения договора. Выдавать займы могут любые юридические лица. На рынке действуют специализированные организации, готовые оказать финансовую поддержку различным видам бизнеса. Также не редко займы получают от других фирм, входящих в группу компаний или от партнеров, с которыми имеются давние отношения. Вознаграждение займодавца может быть выражено в процентах, начисляемых за определенный период использования денежных средств, или выражено в конкретной сумме за весь срок договора или определенный срок использования заемной собственности или денег. Необходимые термины Сама процедура выдачи и получения займов достаточно подробно описана в законодательстве и большинство фирм не испытывают больших проблем с оформлением сделки.

Минимальная процентная ставка по договору займа 2018

Подобное ограничение определяется соблюдением его финансовых интересов, так как при досрочном возврате займа он получит меньшую сумму возмещения за пользование своими деньгами, чем рассчитывал при заключении сделки. Пункт 4 статьи 809 ГК РФ гласит, что при досрочном возврате займа заемщику требуется выплатить проценты до даты фактического возврата займа включительно.

Таким образом, возможность погашения процентного займа досрочно будет определяться исключительно финансовым интересом заимодавца, который вправе дать разрешение на досрочное погашение, тем самым недополучив часть предполагаемого дохода, либо не дать такого разрешения в целях получения всей суммы процентов по договору.