Продажа подакцизных товаров при УСН

Розничная торговля. Основной вид деятельности – продажа моторных масел. И немного сопутствующего – омыватель, ну и прочие безделушки. На УСН, так как подакцизный товар. По сопутствующему товару обязательно по ЕНВД отчет сдавать? Получается двойной налог. Приходится же на всю площадь магазина ЕНВД-отчет делать. Хотя там товара-то мизер. И еще – при УСН моторные масла с НДС надо продавать и соответственно сдавать декларацию по НДС?

Согласно ст. 346.27 НК РФ розничной торговлей для целей применения ЕНВД признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

При этом к данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 181 НК РФ к подакцизным товарам относятся моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

Таким образом, поскольку моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей являются подакцизными товарами, в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности по розничной торговле моторными маслами система налогообложения в виде ЕНВД не применяется.

Налогообложение указанной предпринимательской деятельности осуществляется в Вашем случае в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Розничная торговля неподакцизными товарами в обязательном порядке подлежит переводу на ЕНВД в случае, если эта торговля осуществляется через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого ЕНВД не применяется.

Если Вы осуществляете розничную торговлю неподакцизными товарами через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, то эта деятельность также подлежит переводу на уплату ЕНВД.

П. 7 ст. 346.26 НК РФ установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики налога при УСН, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ, должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

То есть при применении УСН Вы не должны предъявлять покупателям сумму НДС независимо от того, подакцизный или неподакцизный товар Вы реализуете.

Соответственно, у Вас не возникает обязанности представлять налоговую декларацию по НДС.

Минфин РФ считает, что при осуществлении на площади торгового зала розничной торговли, облагаемой ЕНВД, и предпринимательской деятельности по реализации товаров собственного производства, налогообложение которой осуществляется в рамках УСН, при исчислении суммы ЕНВД следует учитывать общую площадь торгового зала (письмо от 06.09.2010 г. № 03-11-06/3/123).

А в письме от 29.03.2011 г. № 03-11-11/74 финансовое ведомство указало, что порядок распределения площади торгового зала (или его части) при осуществлении на ней одновременно предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках общего режима налогообложения (или УСН), и предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД и в качестве физического показателя используется площадь торгового зала (в квадратных метрах), НК РФ не определен.

При этом в целях общего режима налогообложения (или УСН) для целей исчисления налога существенны исключительно стоимостные результаты предпринимательской деятельности.

Поэтому при осуществлении на одной и той же площади торгового зала предпринимательской деятельности по реализации моторных масел (подакцизных товаров), налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения (или УСН), и предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли прочими товарами, облагаемой ЕНВД, при исчислении суммы ЕНВД следует учитывать общую площадь торгового зала.

В постановленииПрезидиума ВАС РФ от 02.11.2010 г. № 8617/10 указано, что ст. 346.27 НК РФ предусмотрено, что площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) – площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Если реализация товаров в розницу осуществляется налогоплательщиком на территории всего торгового зала, а разделение торгового зала для продажи покупных товаров отдельно от продукции собственного производства отсутствует, то вывод о том, что при исчислении суммы ЕНВД необходимо учитывать всю площадь торгового зала, на которой осуществляется розничная торговля, является обоснованным.

То обстоятельство, что на площади одного торгового зала налогоплательщик осуществляет два вида деятельности, облагаемых налогами с использованием разных режимов налогообложения, не является основанием для изменения значений физического показателя либо базовой доходности по ЕНВД.

В соответствии с п. 2.1 ст. 2 Федерального закона РФ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», введенным Федеральным законом РФ от 17.07.2009 г. № 162-ФЗ, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 настоящей статьи, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Хозяйствующие субъекты должны использовать контрольно-кассовую технику при осуществлении деятельности, доход от которой не облагается ЕНВД.

При совмещении деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, облагаемой налогами по общей системе налогообложения или УСН, налогоплательщик может выбирать, применять ККТ или нет, только в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД.

При осуществлении деятельности, облагаемой в соответствии с общим режимом налогообложения или УСН, использование ККТ обязательно(Информация ФНС РФ от 29.09.2009 г. «О применении ККТ плательщиками ЕНВД»).

Поскольку реализация подакцизных товаров не относится к розничной торговле, доходы от которой облагаются ЕНВД, то подакцизные товары должны реализовываться с применением ККТ.

Для обеспечения раздельного учета сумм выручки Вы вправе использовать разные секции применяемой ККТ.

В данном случае выручку от розничной торговли на ЕНВД и торговли на УСН Вы будете определять на основании отчетов кассира-операциониста, либо Вы можете использовать два кассовых аппарата.

Совмещать продажу товаров с применением ККТ и без таковой в одном магазине опасно.

Если в магазине будет применяться не снятый с учета в налоговых органах кассовый аппарат, налоговики посчитают, что от применения ККТ здесь не отказались.

И тогда продажа товаров без выдачи кассового чека, даже с предоставлением покупателю документа, подтверждающего прием денежных средств, может в соответствии со ст. 14.5 КоАП повлечь наложение административного штрафа на юридическое лицо от 30 000 до 40 000 рублей.

Андрій Черніков Журналіст. Засновник руху «Я ненавиджу Укравтодор» http://www.facebook.com/groups/IHateUkrAvtoDor/ 12 жовтня 2012, 10:58

Запрет на рекламу сигарет и курение в ресторанах, ужасающие тексты и картинки на пачках сигарет – все это хорошо, но самый лучший метод борьбы с курением – сделать его дорогим.
Надпись на пачке сигарет о том, что smoking kills, это хорошо. Но поскольку это грозное предупреждение курильщик видит тысячи раз в год, то страх за жизнь не то что не нарастает, он и не появляется. Это плохо.
Запрет на рекламу табака – это очень хорошо. Теперь никто из тех, кто еще не начал курить, не узнает, что курить – это круто. Но вокруг ходит много крутых парней с сигаретами, так что реклама и не нужна вовсе. Это плохо.
Запрет на курение в общественных местах, который вот-вот охватит всю страну – это отлично. Но есть много мест на земле, которые к общественным не относятся, а потому крутые парни с сигаретами все равно разгуливают везде и повсюду. Это плохо.
На днях вступило в силу постановление правительства об обязательном нанесении жутких картинок о вреде курения на каждую пачку сигарет, чтобы все видели, как выглядят легкие курильщика и прочую гадость – и не курили. Это просто блестящая идея. Но и картинки, как и текст, очень быстро становятся нормой, так что и их мало кто воспринимает. Хотите, чтобы на каждой пачке была расчлененка? Да ради бога. Это плохо.
В этом году борьба с курением в Украине велась не на жизнь, а на смерть. Такого удара табачная промышленность в наших краях еще не получала: ей запретили все, что только можно запретить. Но все равно у киосков топчутся подростки, которые скидываются по копеечке, чтобы купить пачку сигарет. Так что еще один прекрасный запрет продавать сигареты тем, кому нет 18 лет, не всегда и везде работает. При желании и знании «рыбных мест» любой пронырливый мальчик сможет не только купить покурить, но и выпить.
Как ни обставляй курение красными флажками, все равно эти запретительные знаки игнорируются.
В уморительном сериале «Юристы Бостона» во втором сезоне, кажется, в четырнадцатой или двадцать второй серии юрист Алан Шор спасает подружку, которую босс уволил за курение. Она при этом была лучшим сотрудником компании и курила только в перерыве и только в специально отведенном для курения месте. Злой босс поставил всем курившим сотрудникам условие или те бросают курить через полтора месяца, или прощаются с работой. По истечении этого срока у сотрудников взяли анализы мочи, и подружка Шора попалась. Шор внушал судье, что курение дома это ее и наше личное дело, мол, мы Америка и все такое. Но судья заявил, что это частная компания, так что босс имел все права уволить кого угодно и за что угодно. А она все равно курит, предпочтя потерять работу.
В Канаде пачка сигарет стоит 10 баксов. Причем «сигарет подешевле» там нет в принципе, так как действует иная система акцизов. Акцизы на сигареты бывают двух видов – фиксированные и в процентах от цены товара. В Канаде, действует первая система, поэтому там дешевых сигарет не бывает. У нас же пытаются объять необъятное – в Украине действуют сразу обе системы. Поэтому у нас есть сигареты и за 3, и за 30 гривен. И пора эту систему менять.
Через несколько дней парламент будет голосовать правительственный законопроект, который должен привести к подорожанию дешевых сигарет.
Акцизы немного- странный налог. Почему, например, есть акциз на вино, но нет на кофе? Почему есть акциз на бензин, но нет на автомобильные шины? Тем не менее, с помощью акциза можно влиять на поведение людей. Главное – уметь этим инструментом правильно пользоваться. Понятно, что всегда найдутся те, кто постарается обойти акциз, заработать на его экономии. Но штрафы за контрафакт будут выше, чем сейчас, а ответственность за торговлю им будет нести и тот, кто его произвел, и тот, кто продает. А чтобы табачники накануне повышения акциза не наполняли рынок «про запас» дешевыми сигаретами, акциз ко всему прочему нужно будет платить авансом.
Разумеется, что все эти идеи продиктованы, согласно пояснениям правительства, желанием увеличить поступления в бюджет. 3 миллиарда гривен на кону. Но, с другой стороны, ни один канадец не сможет рассчитывать на то, что, приехав в Украину, он накурится недорогим табаком на всю оставшуюся жизнь. Не выйдет.
Как это ни плохо, это хорошо.
(Я закрываю комментарии в своем блоге из-за отсутствия конструктивной дискуссии и обилия троллей и других анонимных комментаторов.)

  • Рубрика:
  • Політика