Программное обеспечение бухгалтерский учет

Содержание

Организация применяет общий режим налогообложения. Программное обеспечение (Microsoft Windows, AutoCad, Corel Draw) приобретено по отдельному договору. Каким образом производится оприходование и списание данного ПО?

Согласно ст. 1261 ГК РФ программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения.

В соответствии с п. 1 ст. 1280 ГК РФ лицо, правомерно владеющее экземпляром программы для ЭВМ (пользователь), вправе без разрешения автора или иного правообладателя и без выплаты дополнительного вознаграждения осуществлять действия, необходимые для функционирования программы в соответствии с ее назначением, в том числе запись и хранение в памяти ЭВМ (одной ЭВМ или одного пользователя сети).

Исходя из п. 1 ст. 1268 ГК РФ, а также из п. 2 ст. 1270 ГК РФ под экземпляром программы для ЭВМ понимается копия программы, записанная на материальный носитель.

В ГК РФ четко разграничены права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации (интеллектуальные права) и право собственности на материальный носитель (вещь), в котором выражены соответствующие объекты интеллектуальных прав (ст. 1227 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 1227 ГК РФ интеллектуальные права не зависят от права собственности на материальный носитель (вещь), посредством которого может быть выражен этот результат.

Соответственно, переход права собственности на вещь не влечет одновременного перехода интеллектуальных прав (п. 2 ст. 1227 ГК РФ).

О том, что авторское право на произведение не связано с правом собственности на материальный объект, в котором произведение выражено, из чего следует, что передача прав на материальный объект не влечет передачу прав на использование произведения, указывается и в п. 23 постановления пленума ВС РФ от 19.06.2006 N 15 «О вопросах, возникших у судов при рассмотрении гражданских дел, связанных с применением законодательства об авторском праве и смежных правах».

Таким образом, приобретая программное обеспечение на магнитном носителе (диске), организация получает право собственности на диск и неисключительное право на использование содержащегося на нем экземпляра программы.

Налоговый учет

Для целей налогообложения прибыли согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

При методе начисления на основании п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318-320 НК РФ. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Если в договоре о приобретении неисключительной лицензии на использование программного обеспечения указан срок, в течение которого могут быть использованы полученные по ней неисключительные права, налогоплательщик распределяет расходы, осуществленные по такому договору, равномерно в течение срока действия лицензии (смотрите письма Минфина России от 16.01.2012 N 03-03-06/1/15, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/330, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/331).

Причем п. 4 ст. 1235 ГК РФ установлено, что срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срока действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации. В случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет.

Следовательно, организация в целях налогового учета вправе самостоятельно установить срок, в течение которого расходы на приобретение неисключительного права на программные продукты будут равномерно учитываться для целей налогообложения прибыли с учетом требований в отношении определения срока действия программного обеспечения, установленного ГК РФ, то есть не менее 5 лет (смотрите письма Минфина России от 02.02.2011 N 03-03-06/1/52, от 29.01.2010 N 03-03-06/2/13, УФНС России по г. Москве от 30.09.2010 N 16-15/102331@.1).

При этом необходимо учитывать мнение специалистов налоговых органов, которые считают, что расходы на приобретение прав на программное обеспечение, необходимое для эксплуатации технического средства, следует рассматривать как расходы на доведение этого объекта до состояния, в котором он пригоден для использования, и учитывать в составе первоначальной стоимости амортизируемого имущества на основании ст. 257 НК РФ, объясняя это тем, что вычислительная техника приобретается без какого-либо минимального программного обеспечения и в этом случае материальный объект сам по себе никак не может быть использован в деятельности налогоплательщика (смотрите, например, письма ФНС России от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756, от 29.11.2010 N ШС-17-3/1835).

Однако специалисты Минфина России, основываясь на пп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ, придерживаются иного мнения, считая, что если покупка основного средства с программой сопровождается лицензионным договором, в котором предусмотрена выплата правообладателю вознаграждения, то сумма такого вознаграждения не включается в первоначальную стоимость ОС, а учитывается на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ равномерно в течение срока договора.

Если же в договоре такого условия нет, то вознаграждение включается в первоначальную стоимость приобретенных ОС и списывается через механизм амортизации (смотрите п. 1 письма Минфина России от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105).

Не согласны с мнением вышестоящей организации и специалисты налогового органа по г. Москве, которые считают, что увеличение первоначальной стоимости основного средства на расходы по приобретению неисключительного права на использование программного обеспечения не соответствует действующему налоговому законодательству (смотрите письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2010 N 16-15/102331@).

По нашему мнению, порядок учета расходов на приобретение программного обеспечения будет зависеть от того, приобретается ли программное обеспечение вместе с компьютером в виде установленной версии либо отдельно, в виде установочного диска, а также от наличия связи между приобретением программного обеспечения и обеспечением функционирования компьютера как объекта основных средств.

Например, компьютеры не могут работать без операционной системы. Следовательно, можно было бы к прийти к выводу, что затраты на приобретение неисключительного права на использование Microsoft Windows увеличивают первоначальную стоимость вычислительной техники.

Однако на компьютеры может быть установлена другая операционная система, которая не является лицензионной (например, Linux) и позволяет использовать вычислительную технику в деятельности организации.

К тому же в рассматриваемом случае неисключительное право на использование программного обеспечения приобретено отдельно от компьютерной техники (по отдельному договору).

Поэтому считаем, что расходы на приобретение неисключительного права на использование Microsoft Windows, а также права на использование AutoCad, Corel Draw в данной ситуации не будут увеличивать первоначальную стоимость компьютеров, а учитывать их следует в составе прочих расходов в рассмотренном выше порядке.

Бухгалтерский учет

Приведенные выше критерии учета программного обеспечения в принципе верны и для целей бухгалтерского учета.

Поэтому считаем, что расходы на приобретение неисключительных прав на использование Microsoft Windows, AutoCad и Corel Draw в данной ситуации не увеличивают первоначальную стоимость основных средств.

Если расходы организации, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным договорам, будут использоваться в производстве или продаже продукции (товаров) или для управленческих нужд организации, затраты на их приобретение признаются в бухгалтерском учете в качестве расходов по обычным видам деятельности на основании п. 5 и п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы должны признаваться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени их фактической оплаты. Если организацией — субъектом малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) принят порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты (кассовым методом), то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности.

Согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида. В отношении приобретения прав по лицензионным договорам такой порядок предусмотрен п. 39 ПБУ 14/2007.

Для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, Планом счетов предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов». Перечень расходов будущих периодов является открытым, то есть организация может отражать в составе расходов будущих периодов любые затраты, относящиеся к нескольким отчетным периодам и удовлетворяющие критериям расходов, установленным п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Таким образом, если программу предполагается использовать по назначению в течение нескольких отчетных периодов, затраты на приобретение прав на ее использование могут первоначально отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» с последующим их списанием в дебет счетов учета производственных затрат (расходов на продажу, общехозяйственных расходов) в порядке, установленном организацией в учетной политике.

Если в лицензионном договоре указан период использования программы, то расходы распределяют в соответствии с этим сроком. Самостоятельно устанавливать период, в течение которого затраты на приобретение прав будут списываться на счета учета производственных затрат (расходов на продажу), организация вправе в том случае, если в договоре срок использования программного обеспечения не указан.

В бухгалтерском учете проводятся следующие записи:

Дебет 97 Кредит 60 (76)

— отражены затраты по приобретению неисключительного права на использование программного обеспечения (Microsoft Windows, AutoCad и Corel Draw) по лицензионному договору;

Дебет 60 (76) Кредит 51

— оплачены неисключительные права на использование программного обеспечения (по лицензионному договору);

Далее ежемесячно производится списание затрат на приобретение указанных прав в порядке, установленном организацией:

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 97

— списана на расходы часть затрат по лицензионному договору.

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Как учесть расходы на лицензионное программное обеспечение

Из статьи Вы узнаете:

1. От чего зависит порядок учета расходов на лицензионное программное обеспечение в налоговом учете.

2. Как отразить в бухгалтерском учете приобретение неисключительного права использовать программное обеспечение.

3. Какая ответственность предусмотрена законодательством РФ за использование нелицензионных программных продуктов.

Сейчас сложно представить себе организацию, у которой нет компьютеров. Однако компьютер как таковой, без программного обеспечения, не представляет практически никакой ценности. Именно программные средства помогают пользователю решать самые различные задачи, стоящие перед ним: от простейшего создания текстового документа до сложного проектирования. При этом программное обеспечение не имеет материально-вещественной формы, то есть приобрести какую-либо программу – означает получить права на ее использование. Чаще всего используется лицензионное программное обеспечение, приобретенное по лицензионному договору без перехода исключительных прав на него. Это и антивирусные программы, и офисные приложения, и различные специализированные программы, например, для ведения бухгалтерского учета. В этой статье речь пойдет именно о лицензионном программном обеспечении, а точнее, о том, как учесть расходы на его приобретение в налоговом и бухгалтерском учете.

Подтверждающие документы

Для того чтобы учесть расходы на приобретение программ в бухгалтерском и налоговом учете, необходимо документальное подтверждение (ст. 252 п. 1 НК РФ). В случае с лицензионным программным обеспечением, основным подтверждающим документом является лицензионный договор. В соответствии со ст. 1235 ГК РФ:

«По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах»

Лицензионным договором между поставщиком (лицензиаром) и покупателем (лицензиатом) программного продукта устанавливается размер вознаграждения (то есть стоимость программы), а также срок действия договора (срок использования программы). Если такой срок прямо не прописан в договоре, то в гражданском праве он считается равным пяти годам (п. 4 ст. 1235 ГК РФ).

Форма, в которой составлен лицензионный договор, а также подтверждающие документы могут быть разными в зависимости от способа приобретения программного обеспечения:

Способ приобретения программного обеспечения

Документы, подтверждающие расходы на приобретение программного обеспечения

Экземпляр программного обеспечения приобретен у оптового продавца Лицензионный договор, подписанный продавцом (лицензиаром) и покупателем (лицензиатом);Акт приема-передачи неисключительных прав на программное обеспечение.
Экземпляр программного обеспечения приобретен в розницу Лицензионный договор, содержащийся на упаковке программного продукта («коробочная» лицензия);Товарная накладная или другой аналогичный документ;Документ, подтверждающий оплату
Экземпляр программного обеспечения приобретен через интернет Лицензионный договор, содержащийся на сайте продавца (правообладателя);Документ, подтверждающий оплату (Письмо Минфина от 28.09.2011 N 03-03-06/1/596);Распечатка электронного письма, подтверждающего приобретение программы (Письмо Минфина России от 5 марта 2011 г. N 03-03-06/1/127)

При наличии перечисленных выше подтверждающих документов Вы имеете все основания отразить в налоговом и бухгалтерском учете лицензионное программное обеспечение, используемое в хозяйственной деятельности. Однако нужно учитывать некоторые нюансы, о которых речь пойдет далее.

Налоговый учет расходов на приобретение лицензионного программного обеспечения

Налог на прибыль

В целях налогообложения прибыли расходы на приобретение права использовать программное обеспечение в соответствии с лицензионными и сублицензионными соглашениями (расходы на приобретение лицензионного программного обеспечения) уменьшают налогооблагаемую базу и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п. 1 пп 26 ст. 264 НК РФ). Однако порядок налогового учета таких расходов может быть различным в зависимости от срока действия лицензионного соглашения (срока использования программного обеспечения), а точнее, от того, установлен ли этот срок.

1. Если в договоре установлен срок, на который лицензиату передается право пользования программным продуктом, то расходы на его приобретение должны списываться равномерно в течение всего этого срока (п. 1 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина РФ от 31.08.2012 № 03-03-06/2/95, от 16.12.2011 № 03-03-06/1/829).

Пример.

ООО «Перспектива» приобрело по лицензионному соглашению программный продукт Kaspersky Internet Security 2014. Стоимость программы 2400 руб. (без учета НДС), срок действия лицензионного соглашения — 2 года.

Так как срок действия лицензионного соглашения определен, для целей исчисления налога на прибыль организация будет ежемесячно списывать в расходы по 100,00 руб. (2400 руб. / 24 месяца).

2. В случае, когда конкретный срок действия лицензионного соглашения не установлен, позиция контролирующих органов неоднозначна.

Ранее Минфин пояснял, что организация вправе самостоятельно установить порядок учета расходов на приобретение такого программного обеспечения с учетом принципа равномерности (Письмо Минфина России от 18 марта 2013 г. N 03-03-06/1/8161). Однако немногим позже вышли разъяснения Минфина, согласно которым, если срок использования программного обеспечения не установлен лицензионным соглашением, то для целей налогового учета применяются нормы ГК РФ – то есть этот срок считается равным пяти годам (Письмо Минфина РФ от 23.04.2013 № 03-03-06/1/14039). Таким образом, расходы на приобретение программного обеспечения должны списываться в налоговом учете равными частями в течение пяти лет.

Свою позицию по этому вопросу имеют и судебные органы. Есть судебные решения, в которых признается правомерность списания затрат на приобретение программного обеспечения единовременно в момент установки, независимо от срока действия лицензионного соглашения (Постановления ФАС МО от 01.09.2011 N КА-А40/9214-11, от 28.12.2010 N КА-А40/15824-10; ФАС ПО от 26.01.2010 N А57-4800/2009; ФАС СЗО от 09.08.2011 N А56-52065/2010).

! Обратите внимание: Ввиду такой неоднозначности мнений Минфина и судебных органов, лучше закрепить выбранный порядок учета расходов на приобретение программного обеспечения в учетной политике для целей налогообложения.

УСН

Расходы на приобретение лицензионного программного обеспечения учитываются при определении налоговой базы по УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» на основании п. 1 пп. 19 ст. 346 НК РФ. При этом какого-то специального порядка учета таких расходов для расчета налога при УСН нет, в отличие от расчета налога на прибыль. Соответственно, они учитываются единовременно после установки и оплаты программного обеспечения.

Бухгалтерский учет лицензионного программного обеспечения

Лицензионное программное обеспечение отражается в бухгалтерском учете в порядке, установленном п. 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». В соответствии с ПБУ нематериальные активы, полученные в пользование, то есть и лицензионные программы, должны учитываться на забалансовом счете по стоимости приобретения. Планом счетов такой счет не предусмотрен, поэтому его необходимо самостоятельно ввести в рабочий план счетов организации. Например, для этих целей можно создать забалансовый счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование». Расходы на приобретение программного обеспечения учитываются как расходы будущих периодов и списываются на текущие расходы в течение всего срока использования. Срок использования программного обеспечения, как и для налогового учета, определяется периодом действия лицензионного договора. Если же в договоре срок не установлен, организация вправе определить его самостоятельно. Критерии определения срока использования программного обеспечения лучше закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета (удобнее, если эти критерии будут совпадать с применяемыми в налоговом учете).

Бухгалтерские проводки по учету лицензионного программного обеспечения:

Дебет счета

Кредит счета

97 60 Отражены расходы на приобретение лицензионного программного обеспечения на дату приобретения (установки)
012 Приобретенное программное обеспечение отражено за балансом
20, 26, 44 97 Ежемесячное списание части расходов на приобретение программного обеспечения в текущие расходы

Ответственность за использование нелицензионного программного обеспечения

Нередко руководители и владельцы бизнеса, стремясь сэкономить на программном обеспечении, допускают установку нелицензионных программ на корпоративные компьютеры. Поэтому нелишним будет знать о мерах ответственности, предусмотренных за использование нелицензионного программного обеспечения:

1. Гражданско-правовая ответственность (ст. 1301 ГК РФ) в виде возмещения убытков или выплаты компенсации:

  • от 10 тыс. руб. до 5 млн. руб. по усмотрению суда;
  • в двукратном размере стоимости программного обеспечения.

2. Административная ответственность (ч. 1 ст. 7.12 КоАП РФ) в виде штрафа:

  • 30 – 40 тыс. руб. — на организацию;
  • 10 -20 тыс. руб. — на руководителя.

3. Уголовная ответственность (ст. 146 УК РФ):

  • лишение свободы на срок до 2 лет и штраф до 200 тыс. руб., если стоимость программного обеспечения составляет от 100 тыс. руб. до 1 млн. руб.;
  • лишение свободы сроком до 6 лет и штраф до 500 тыс. руб., если стоимость программного обеспечения составляет 1 млн. руб. и более.

Как видите, меры по защите исключительного права на программные продукты весьма серьезные. Стоит ли в таком случае устанавливать нелицензионные версии программ и тем самым подвергать риску свой бизнес? Каждый руководитель решает этот вопрос по-своему. Однако бухгалтеру, на мой взгляд, нелишним будет напомнить руководителю об ответственности, а также о том, что расходы на покупку лицензионных программных продуктов и на их обслуживание уменьшают налогооблагаемую базу как по налогу на прибыль, так и по УСН.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Законодательные и нормативные акты:

1. Налоговый кодекс РФ

2. Гражданский кодекс РФ

3. Уголовный кодекс РФ

4. КоАП РФ

Все кодексы РФ доступны на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru/

5. Письма Минфина РФ

С документами финансового ведомства Вы можете ознакомиться на официальном правовом портале Минфина РФ http://mfportal.garant.ru/

Программы «исключительные» и нет

Исключительное право на программу есть у правообладателя. Упрощенно говоря, правообладатель — это тот, кто создал программу сам, или заказал ее по договору разработки (в котором предусмотрено, что исключительное право передается заказчику), или купил ее по договору об отчуждении исключительного права. В этой статье мы не будем рассказывать об учете исключительных прав. Правообладатель может разрешить другим лицам пользоваться своей программой. Такое разрешение оформляется лицензионным договором (от лат. li­cen­tia — право, разрешение). В нем должно быть написано, каким образом и сколько времени можно пользоваться программой (если срок не указан, то он признается равным 5 годам)п. 4 ст. 1235 ГК РФ. Если правообладатель разрешает пользоваться программой кому-то одному — это исключительная лицензия. Но так бывает редко. Чаще всего правообладатель, выдавая лицензию, оставляет за собой право разрешить пользоваться программой и другим лицам. Такая лицензия называется неисключительной. И неважно, сколько фактически лицензий выдал правообладатель — одну или несколько. Именно на основании неисключительной лицензии компании пользуются операционной системой Win­dows, пользовательскими программами Word, Excel, In­ter­net Explo­rer, Pow­er Point, бухгалтерскими программами и т. д.

Бухучет лицензионных программ: НМА или РБП?

Принято считать, что только затраты на программы, на которые есть исключительные права, можно признать НМА, а затраты на программы, которыми пользуются по лицензии (далее будем называть их лицензионными программами), нужно признавать в учете и отчетности расходами будущих периодов (РБП) и списывать на расходы в течение срока действия договорап. 39 ПБУ 14/2007. Эти затраты (если вы планируете использовать программу более года) нужно отразить в разделе баланса «Внеоборотные активы». Для этого можно самостоятельно завести в разделе 1 баланса строку «Лицензионные программы» или «Расходы будущих периодов»Письмо Минфина от 12.01.2012 № 07-02-06/5.

В то же время часть экспертов придерживается другой позиции. Они считают, что затраты на приобретение любого лицензионного ПО признаются в качестве НМА (если программа будет использоваться свыше 12 месяцев), так как исключительное право не может выступать критерием для квалификации затрат в качестве активап. 7.2.2 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России. Ведь факты хозяйственной жизни должны отражаться в бухучете, прежде всего, исходя из их экономического содержания, а не правовой формы (требование приоритета содержания перед формой)п. 6 ПБУ 1/2008. В данном случае содержание заключается в способности программы приносить организации экономические выгоды тем или иным способом. Правообладатель может получать доходы от продажи прав на использование программы, обладатель лицензии — от использования программы в деятельности. Оба они, бесспорно, имеют полное право на получение тех экономических выгод, которые принесет программа. Изложенная позиция соответствует МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы»п. «б» п. 12 IAS 38. Согласно этому Международному стандарту актив может быть признан НМА независимо от того, можно ли права на него передавать или отделять от предприятия.

Этой позиции придерживается и представитель Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СУХАРЕВ Игорь Робертович Начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России

“Согласно п. 3 ПБУ 14/2007 одним из условий признания актива в качестве НМА является наличие у организации права на получение экономических выгод. В случае с программным обеспечением, которым организация пользуется по лицензии, права организации на получение экономических выгод от использования программы подтверждаются лицензионным договором. Следовательно, неисключительные права на использование программ могут признаваться в качестве НМА. Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности не может применяться в качестве критерия признания НМА, за исключением случая, когда без такого права организация не имеет возможности извлекать экономические выгоды из актива”.

Аудиторы, в принципе, тоже согласны с тем, что права пользования программой — это НМА. Но, хотя российский бухучет постепенно сближается с МСФО, некоторые действующие ПБУ еще содержат устаревшие нормы.

ОБМЕН ОПЫТОМ

ЕФРЕМОВА Анна Алексеевна Генеральный директор аудиторской фирмы ООО «Вектор развития»

“В МСФО в качестве НМА признаются не только исключительные права на программные продукты, но и право пользования такими продуктами, полученное на основании лицензионного соглашения. Для признания НМА достаточно соблюдения трех критериев: идентифицируемость, то есть отделяемость от иных активов (мы идентифицируем актив как право пользования конкретной программой, полученное по конкретному лицензионному соглашению), способность приносить экономические выгоды (мы можем их получать путем использования программного обеспечения для нужд производства или управления организацией) и наличие у организации контроля над активом. Последний критерий самый сложный, он разделяется на два права: самим извлекать выгоды из актива (см. второй критерий) и не позволять другим извлекать такие выгоды. Являясь лицензиатом, приобретатель лицензии имеет право запретить другим пользоваться этой программой на основании его собственной лицензии, если, конечно, с согласия лицензиара он не заключит сублицензионный договор.

Важно подчеркнуть, что объектом НМА при этом будет не программа (этот НМА принадлежит тому, кому принадлежат исключительные права на программу), а именно права пользования ею, предоставляемые на определенный срокп. 4 ст. 1235 ГК РФ.

ПБУ 14/2007 предусматривает учет таких активов не как НМА, а как расходов будущих периодов, то есть в НМА попадают только сами программы, но не права их использования. Возможно, это объясняется тем, что в российском учете традиционно в качестве активов понималось именно имущество, но не имущественные права. Сейчас ситуация меняется, но все же учет прав пользования программами в качестве НМА формально противоречит действующему ПБУ”.

ПБУ 14/2007 не устанавливает стоимостного критерия для признания затрат на приобретение лицензионного ПО в качестве актива. Получается, что стоимость даже очень недорогих программ придется списывать в расходы в течение нескольких периодов. Если вам неудобно так делать, то можно установить в учетной политике стоимостной критерий, при котором затраты на приобретение лицензионных программ будут признаваться активом (например, 40 000 руб.). Если же затраты будут ниже, то их можно признать в расходах единовременно в момент установки ПО на компьютерп. 6 ПБУ 1/2008.

Аналогичной точки зрения придерживается представитель Минфина.

“Несмотря на то что ПБУ 14/2007 не устанавливает стоимостной критерий для признания активов в качестве НМА, организация вправе самостоятельно установить такой критерий, исходя из уровня существенности ее финансовых показателей. И несущественные затраты на приобретение НМА признавать расходами (по аналогии с основными средствами)”.

СУХАРЕВ Игорь Робертович
Минфин России

ПО принимается к учету по фактической (первоначальной) стоимости, то есть исходя из всех затрат на его приобретениеп. 6 ПБУ 14/2007. Затраты на приобретение лицензионного ПО складываются из сумм, уплаченных за лицензию, а также за внедрение ПОп. 8 ПБУ 14/2007.

Затраты на внедрение ПО — это затраты на адаптацию, понесенные до начала использования НМА. Если стандартного ПО недостаточно, то организации приходится обращаться к программистам, чтобы они адаптировали его для нужд бухгалтерии. Например, можно добавить в программу функции, позволяющие создавать дополнительные формы отчетности.

Бухучет дополнительных затрат на ПО

Порядок учета затрат, понесенных после признания ПО, российскими нормативными актами по бухучету не урегулирован. Как правило, если программа принята к учету, используется и одновременно подвергается адаптации своими программистами или с помощью привлеченной сторонней организации, то затраты на адаптацию списываются в расходы. В то же время если затраты для вашей организации очень существенны, то их можно признать расходами будущих периодов и отражать на счете 97. Ведь они обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодовп. 19 ПБУ 10/99. Такой подход вытекает из общего порядка отражения существенных затрат, связанных с внеоборотными активами. Так, согласно МСФО (IAS) 38 затраты, понесенные после признания НМА, могут быть капитализированы, если они непосредственно связаны с конкретным НМАпп. 18, 20 IAS 38.

Рекомендуем предусмотреть порядок признания существенных затрат на адаптацию ПО, понесенных после начала его эксплуатации, в учетной политике.

Затраты на адаптацию ПО иногда бывают очень существенны, особенно если речь идет о сложных ERP-системах. ERP-система (сокр. от англ. Enter­pri­se Re­sour­ce Plan­ning — планирование ресурсов предприятия) — это программа, в которой содержится единая база корпоративной информации. Информация ERP-системы может быть одновременно доступна всем заинтересованным сотрудникам организации.

Затраты на периодическое обновление ПО (например, бухгалтерских программ) нужно учитывать в составе расходов. Как правило, эти суммы несущественны.

Бухучет операционной системы

С точки зрения гражданского законодательства операционная система — это программаст. 1261 ГК РФ. С технической точки зрения операционная система — это комплекс программ, который обеспечивает взаимодействие пользователя и компьютера, а также позволяет работать другим программам. Без нее просто не будут работать привычные Word, Excel и бухгалтерское ПО. Правда, на этот же компьютер в любой момент можно установить другую операционную систему (или ту же, но новой версии). О том, как учитывать лицензионные операционные системы, в нормативных актах по бухучету не говорится. Поэтому нужно исходить из общих принципов учета затрат и профессионального суждения. Предлагаем несколько способов учета.

СПОСОБ 1. Включаем стоимость ПО в стоимость компьютера

Если вы приобретаете компьютер с предустановленной операционной системой, то ее стоимость автоматически включается в стоимость основного средства (компьютера).

Чтобы решить, надо ли включать в стоимость компьютера стоимость отдельно приобретенной операционной системы, нужно определить, в какой момент он готов к использованию. Ведь актив принимается к учету в качестве ОС при одновременном выполнении условий, установленных п. 4 ПБУ 6/01, то есть когда объект приведен в состояние, пригодное для использованияПисьмо Минфина от 20.01.2010 № 03-05-05-01/01.

В ПБУ 6/01 не говорится, в какой момент затраты перестают формировать первоначальную стоимость основного средства (компьютера). Согласно МСФО (IAS) 16 включение затрат в стоимость основного средства прекращается, когда такой объект приведен в состояние, обеспечивающее его работу в соответствии с намерениями руководствап. 20 IAS 16.

С одной стороны, можно считать компьютер пригодным к использованию и до установки операционной системы. Ведь в каждом компьютере есть «вшитая» программа (BIOS), которую нельзя снять и переустановить на другой компьютер. То есть даже компьютер без операционной системы не полностью лишен ПО.

С другой стороны, компьютер, который вы приобретаете, к примеру, для бухгалтерии, можно считать не готовым к использованию по назначению вплоть до установки на нем бухгалтерской программы.

Решение за вами. Если вы сочтете, что затраты на приобретение операционной системы связаны с доведением компьютера до состояния, пригодного к использованию, то их можно включить в стоимость ОСп. 8 ПБУ 6/01.

СПОСОБ 2. Затраты на приобретение операционной системы признаем НМА

Все критерии признания НМА, установленные ПБУ 14/2007, выполняются и для операционных систем. Кроме того, этот способ подойдет, если вы, например, приобретаете лицензию на операционную систему, которую можно установить сразу на несколько компьютеров (такая лицензия называется многопользовательской).

К тому же, как мы уже говорили, за время жизни компьютера можно сколько угодно переустанавливать на нем операционные системы. Гораздо удобнее учитывать операционную систему как отдельный НМА, чем распределять ее стоимость на разные компьютеры. Если же затраты на приобретение операционной системы ниже уровня существенности для вашей организации, их можно просто списать в расходы. В этом случае также не возникнет никаких сложностей, если придется устанавливать на компьютер другую операционную систему.

Подробнее о том, как определить уровень существенности, читайте в журнале «Главная книга. Конференц-зал», 2013, № 1, с. 72—74.

Отражение лицензионных программ в налоговом учете

Основные документы, подтверждающие затраты организации на приобретение лицензионного ПО, — это лицензионный договор, накладная, платежные документы.

Однако лицензионный договор не всегда заключается в виде двустороннего документа. Заключение лицензионного договора допускается путем заключения договора присоединения. Купленная лицензия называется «оберточная», или «коробочная»п. 3 ст. 1286 ГК РФ. В этом случае условия договора изложены на упаковке экземпляра программы или в самой программе. Договор считается заключенным с момента начала использования ПО. В таком случае расходы на ПО тоже можно учесть в «прибыльных» расходахПостановление ФАС ДВО от 06.10.2010 № Ф03-6924/2010.

Программу можно купить и через Интернет. Тогда в качестве первички будут выступать электронное письмо поставщика и платежный документПисьмо Минфина от 28.09.2011 № 03-03-06/1/596.

При исчислении налога на прибыль затраты на приобретение лицензионных программ учитываются в составе прочих расходовподп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ. Раньше Минфин разрешал учитывать расходы на лицензионное ПО на дату начала использования программыПисьма Минфина от 07.03.2006 № 03-03-04/1/188, от 18.04.2007 № 03-03-06/2/75. Однако в более поздних Письмах Минфин придерживается мнения, что такие затраты нужно списывать равномерно в течение срока действия лицензионного договорап. 1 ст. 272 НК РФ; Письма Минфина от 31.08.2012 № 03-03-06/2/95, от 16.12.2011 № 03-03-06/1/829. Если в договоре срок действия лицензии не определен, Минфин предлагает списывать стоимость ПО в течение 5 летПисьмо Минфина от 02.02.2011 № 03-03-06/1/52.

Расходы на обновление и доработку лицензионных программ тоже нужно списывать по частям, если результаты доработок будут использоваться в течение срока использования ПОПисьма Минфина от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8161, от 16.01.2012 № 03-03-06/1/15. Расходы по технической поддержке также учитываются в течение срока действия лицензииПисьмо Минфина от 24.11.2011 № 03-03-06/2/181.

Однако, по мнению судей, затраты на приобретение лицензионного ПО можно единовременно включать в прочие расходы в том периоде, когда ПО установлено на основное средство, независимо от срока действия лицензионного договорап. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ; Постановления ФАС МО от 01.09.2011 № КА-А40/9214-11, от 28.12.2010 № КА-А40/15824-10; ФАС ПО от 26.01.2010 № А57-4800/2009; ФАС СЗО от 09.08.2011 № А56-52065/2010. А затраты на внедрение ПО можно списывать единовременно, даже не дожидаясь начала использования программыПостановления ФАС ЗСО от 24.09.2010 № А45-11548/2009, от 19.11.2009 № А45-9268/2007. Затраты на техническую поддержку ПО тоже можно учитывать единовременноПостановление ФАС СКО от 16.08.2011 № А63-6159/2009-С4-20.

Так как у Минфина и судебных инстанций нет единого мнения по данному вопросу, организация вправе самостоятельно установить порядок учета таких затрат, в том числе путем единовременного списания их стоимости в расходы. Порядок учета лицензионного ПО необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Затраты на приобретение операционных систем, по мнению налоговых органов, нужно включать в стоимость ОС, если компьютер приобретен без какого-либо минимального ПОПисьмо ФНС от 13.05.2011 № КЕ-4-3/7756. Однако судьи поддерживают те организации, которые списали стоимость операционных систем и им подобного ПО (то есть программ, без которых компьютер не готов к использованию) в расходы единовременноПостановления ФАС ЦО от 14.02.2011 № А54-1357/2010; ФАС МО от 07.06.2010 № КА-А40/5378-10.

***

Все-таки технический прогресс делает жизнь человека интереснее. Раньше бухгалтерам приходилось заниматься именно счетной работой. Теперь же их задача — вырабатывать профессиональное суждение, а цифры «сводит» умная программа.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

Программное обеспечение как отразить в бухучете. Бухгалтерский учет программного обеспечения

Вам понадобится

  • — наличие лицензионного договора;
  • — знание стоимости программного обеспечения;
  • — программа ведения бухучета.

Инструкция

Если компания имеет лицензию, подтверждающую право на использование программы, она используется в изготовлении продукции, срок её использования больше 12 месяцев и может быть определена её точная стоимость, оформите её как нематериальный актив.

Управление денежными потоками — это процесс отслеживания того, сколько денег приходит и выходит из вашего бизнеса. Это поможет вам предсказать, сколько денег будет доступно вашему бизнесу в будущем. Это также помогает вам определить, сколько денег вам нужно для покрытия долгов, например, оплата персонала и поставщиков.

Денежный поток — это термин, используемый для описания изменений в том, сколько денег ваш бизнес имеет от одной точки к другой. Управление денежными потоками отслеживает этот поток и анализирует любые изменения в нем. Это помогает вам выявлять тенденции, готовиться к будущему и решать любые проблемы с вашим денежным потоком.

Рассчитайте расходы, связанные с покупкой программного обеспечения: стоимость лицензии, стоимость обслуживания и доведения программы до рабочего состояния, НДС и транспортировки. Пропишите их в счете 08-5: дебет 08-5 и кредит 60.

Заполните карточку формы № НМА-1 и сделайте проводку по программе. В этом случае будет введена компьютерная программа в состав всех нематериальных активов.

Он платит практике управления денежными потоками часто, чтобы убедиться, что у вашего бизнеса достаточно денег, чтобы продолжать работать. Чтобы рассчитать валовую прибыль, возьмите свой общий объем продаж и вычтите стоимость изготовления или продажи вашего продукта.

Что такое заявление о прибылях и убытках?

Общие продажи — стоимость проданных товаров = валовая прибыль. Отчет о прибылях и убытках показывает, сколько вашего бизнеса было потрачено и заработано в течение определенного времени. Это также показывает, принесли ли вы прибыль или потерю за это время. Это показывает, сделал ли ваш бизнес прибыль или убыток за это время — отсюда и название.

Спишите стоимость программы через амортизацию п.23 ПБУ 14/2007.

Рассчитайте налоги, выплаты вознаграждений и взносы, которые связаны с покупкой и дальнейшим использованием программы и проведите их в налоговом учете.

Сегодня практически не осталось областей управления и учета, которые не были бы автоматизированы. Частные предприятия и государственные учреждения используют в своей деятельности различные программные продукты по бухгалтерскому и складскому учету, управлению персоналом и т.д. Приобретая у разработчика программу, организация получает лицензию на ее использование на определенный срок, поэтому бухгалтерский учет таких операций имеет некоторые особенности.

Отчет о прибылях и убытках показывает все ваши доходы и расходы. Сюда относятся такие вещи, как заработная плата, реклама, аренда и страхование. Он также покажет ваши доходы от продаж и других форм дохода. Ваша общая прибыль или убыток за выбранный вами период — это то, что вы заработали за минус того, что вы потратили. Если эта сумма является положительной, она называется чистой прибылью. Если это отрицательно, это называется чистым убытком.

На первый взгляд два могут показаться весьма похожими, но есть несколько основных отличий. Бухгалтерия фокусируется на записи и организации финансовых данных. Бухгалтерия обычно состоит из.

  • Квитанции и счета, записывающие деловые операции.
  • Финансовые отчеты и отчеты, анализирующие эффективность бизнеса.

Часто происходит дублирование, и обязанности могут сильно изменяться от одного бизнеса к другому.

Инструкция

Большинство бухгалтерских, складских, правовых и прочих программ не относится к нематериальным активам, поскольку покупатель приобретает лишь право пользования на срок, указанный в лицензионном соглашении, то есть неисключительное право. Поэтому стоимость лицензии необходимо списать на расходы.

Первоначально отразите в учете покупку программного продукты у поставщика по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Поскольку лицензия на использование программы приобретается на длительный срок, ее стоимость нужно отнести к расходам будущих периодов. Для этого сделайте проводки с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счета 97 «Расходы будущих периодов».

При подаче ваших налогов вы можете списывать любые расходы, связанные с управлением вашим бизнесом. Это может включать аренду офиса, оборудование и деловые поездки. Обычный — общий в вашей работе и необходимый — полезный для вашего бизнеса. . Это означает, что покупка камеры — это законный бизнес-счет для фотографа, но не для писателя.

Вы не можете списывать личные расходы, например, продукты. Но если расход частично личный и частично бизнес, вы можете претендовать на бизнес-компонент. Если вы покупаете новый мобильный телефон и используете его для бизнеса в 80% случаев, вы можете вычесть 80% этой стоимости.

Момент списания стоимости лицензии зависит от срока действия соглашения и метода списания расходов, установленного учетной политикой предприятия.Согласно ст. 272 Налогового кодекса РФ, расходы признаются в том периоде, в котором возникли исходя из условий договора. Поэтому обратите внимание на срок, указанный в лицензионном соглашении. Если же период действия лицензии договором не установлен, допускается самостоятельное распределение расходов , а срок использования неисключительных прав равняется 5 годам (ст. 1235 Гражданского кодекса РФ).Если ваша организация применяет кассовый метод, спишите расходы сразу, а при методе начисления распределите равномерно на все отчетные периоды, в течение которых будет действовать лицензия на программное обеспечение.

Независимо от того, что вы списали, убедитесь, что вы храните квитанцию ​​о всех ваших расходах. Налоговые списания могут сэкономить вам сотни долларов в год, но они могут быть сложными. Чистая прибыль — это общая сумма прибыли, которую делает ваш бизнес после вычета расходов.

Чистая прибыль — это хороший способ оценить, насколько выгодным является ваш бизнес. Годовой чистый доход — это ваш чистый доход в течение одного года. Чистая прибыль также называется чистой прибылью и чистой прибылью. Поскольку он находится в последней строке отчета о прибылях и убытках, он также известен как «нижняя строка».

Согласно ст. 264 Налогового кодекса РФ, расходы, связанные с приобретением неисключительных прав на программы для ЭВМ и их обновления, относятся к прочим расходам на производство и реализацию. В зависимости от вида деятельности вашего предприятия отразите стоимость лицензии на счетах 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» операцией Дт 20 (25, 26, 44) Кт 97. Эту проводку можно сделать однократно на полную сумму или ежемесячно равными долями.

Чтобы своевременно получать оплату, важно своевременно отправлять свои счета и нужному человеку. Как вы отправляете счет-фактуру, зависит от. Как вы сделали счет-фактуру, который вы отправляете. . Если вы написали счет вручную, вы можете отправить его клиенту или отправить его лично. Не забудьте написать имя человека, которому вы его отправляете, а не только название компании. Это гарантирует, что счет-фактура попадет в нужное лицо.

Отправьте его как приложение электронной почты, присылайте своему клиенту ссылку на счет-фактуру, которую они могут просматривать в Интернете. Как вы отправляете свой счет, также может зависеть от того, чего хочет или ожидает ваш клиент. Некоторые предприятия могут предпочесть электронные счета-фактуры. Правительственным учреждениям может потребоваться физическая копия их записей.

Для отражения в учете купленной программы заведите специальный забалансовый счет, например, 014 «Программное обеспечение», и оприходуйте ее в дебет счета. После окончательного списания расходов на лицензию сделайте проводку по кредиту забалансового счета.

Нередко софт скачивают через интернет: пользователь загружает файл, перечисляет деньги и принимает условия лицензионного соглашения онлайн , а разработчик предоставляет код активации. В таком случае для списания расходов запросите у поставщика бумажные копии всех документов.

Счет-фактура — это документ, который взимает с клиента за товары или услуги, которые вы предоставили. Также называется счет, счет-фактура показывает всю информацию о транзакции. Количество любых товаров или услуг, при условии, что ставка взимает описание транзакции, когда и как клиент должен заплатить. Котировка дает приблизительную стоимость. Счет показывает фактическое время и фактическую стоимость работы или транзакции. Для клиента счет-фактура является «счетом-фактурой покупки». Для поставщика это называется «счет-фактура».

Другая функция счета-фактуры — напомнить вашему клиенту, что они еще не оплатили вас. Крупные компании могут потерять контроль над платежами, если они имеют дело со многими поставщиками сразу. По этой причине счет-фактура показывает вашего клиента, когда он должен заплатить вам. Это называется платежным сроком. Это может быть 7 дней, 14 дней или даже месяц в зависимости от согласованных условий. Его часто пишут как «Чистые 14 дней».

Полезный совет

К затратам на приобретение программных продуктов можно отнести также стоимость их установки, обновления и сопровождения. Выполните списание этих расходов по тем же правилам.

Ваша организация приобрела лицензионное программное обеспечение для использования на собственных компьютерах (не для перепродажи) у официального поставщика (авторизованного Партнера Производителя ПО).

Счета-фактуры всегда должны быть точными, описательными и своевременными. Это жизненно важно для поддержания стабильного денежного потока для вашего бизнеса. Резюме представляет собой упрощенную сокращенную версию более длинного документа. Это полезно для бизнес-планов и финансовых отчетов. В бизнес-плане исполнительное резюме содержит цель и цели бизнеса.

Какова цель финансовой отчетности?

Эта информация организована в отчеты, которые показывают финансовое состояние бизнеса. Это также помогает им принимать разумные решения своими деньгами. Цель финансовой отчетности — отслеживать, анализировать и сообщать о доходах вашего бизнеса. Целью этих отчетов является изучение использования ресурсов, денежных потоков, эффективности бизнеса и финансового состояния бизнеса. Это поможет вам и вашим инвесторам принять обоснованные решения о том, как управлять бизнесом.

Типы поставки программного обеспечения

1. Распространение экземпляров программ для ЭВМ

Основание : Гражданский Кодекс РФ, часть IV (Ст. 1270, пункт 2, подпункт 2, Ст. 1272)

Статья 1270. Исключительное право на произведение
1. Автору произведения или иному правообладателю принадлежит исключительное право использовать произведение в соответствии со статьей 1229 настоящего Кодекса в любой форме и любым не противоречащим закону способом (исключительное право на произведение), в том числе способами, указанными в пункте 2 настоящей статьи. Правообладатель может распоряжаться исключительным правом на произведение.
2. Использованием произведения независимо от того, совершаются ли соответствующие действия в целях извлечения прибыли или без такой цели, считается, в частности:
2) распространение произведения путем продажи или иного отчуждения его оригинала или экземпляров;
Статья 1272. Распространение оригинала или экземпляров опубликованного произведения
Если оригинал или экземпляры правомерно опубликованного произведения введены в гражданский оборот на территории Российской Федерации путем их продажи или иного отчуждения, дальнейшее распространение оригинала или экземпляров произведения допускается без согласия правообладателя и без выплаты ему вознаграждения, за исключением случая, предусмотренного статьей 1293 настоящего Кодекса.

Существуют три основные цели финансовой отчетности. Инвесторы захотят узнать, как реинвестируются деньги в бизнес, и насколько эффективно используется капитал. Финансовая отчетность помогает инвесторам решить, является ли ваш бизнес хорошим местом для их денежных средств. Является ли бизнес прибылью или убытком? Эти ответы важны для понимания — они показывают, насколько хорошо работает ваш бизнес, и может ли он покрывать свои долги и продолжать расти. Анализ активов, обязательств и собственного капитала. Наблюдая за этими изменениями и любыми изменениями в них, вы можете решить, чего ожидать в будущем, и что вы можете изменить сейчас, чтобы подготовиться. Это также показывает наличие ресурсов для будущего роста.

  • Предоставьте информацию инвесторам.
  • Отслеживайте движение денежных средств.
  • Откуда берутся ваши деньги?

Это значит, что финансы бизнеса можно понять во всем мире — необходимость в увеличении глобальных компаний и международных акционеров.

Форма поставки: Поставка Программного обеспечения сопровождается товарно-транспортной накладной
(по форме Торг-12)

2. Передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности

Основание : Гражданский Кодекс РФ, часть IV (Ст 1233, Ст. 1235, Ст.1286)

Статья 1233. Распоряжение исключительным правом
1. Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор).
Заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату.
2. К договорам о распоряжении исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, в том числе к договорам об отчуждении исключительного права и к лицензионным (сублицензионным) договорам, применяются общие положения об обязательствах (статьи 307 — 419) и о договоре (статьи 420 — 453), поскольку иное не установлено правилами настоящего раздела и не вытекает из содержания или характера исключительного права.
3. Договор, в котором прямо не указано, что исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации передается в полном объеме, считается лицензионным договором, за исключением договора, заключаемого в отношении права использования результата интеллектуальной деятельности, специально созданного или создаваемого для включения в сложный объект (абзац второй пункта 1статьи 1240).
4. Условия договора об отчуждении исключительного права или лицензионного договора, ограничивающие право гражданина создавать результаты интеллектуальной деятельности определенного рода или в определенной области интеллектуальной деятельности либо отчуждать исключительное право на такие результаты другим лицам, ничтожны.
5. В случае заключения договора о залоге исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации залогодатель вправе в течение срока действия этого договора использовать такой результат интеллектуальной деятельности или такое средство индивидуализации и распоряжаться исключительным правом на такой результат или на такое средство без согласия залогодержателя, если договором не предусмотрено иное.
1. По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.
Лицензиат может использовать результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором. Право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, прямо не указанное в лицензионном договоре, не считается предоставленным лицензиату.
2. Лицензионный договор заключается в письменной форме, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.
Лицензионный договор подлежит государственной регистрации в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 1232 настоящего Кодекса.
Несоблюдение письменной формы или требования о государственной регистрации влечет за собой недействительность лицензионного договора.
3. В лицензионном договоре должна быть указана территория, на которой допускается использование результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации. Если территория, на которой допускается использование такого результата или такого средства, в договоре не указана, лицензиат вправе осуществлять их использование на всей территории Российской Федерации.
В случае прекращения исключительного права лицензионный договор прекращается.
5. По лицензионному договору лицензиат обязуется уплатить лицензиару обусловленное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное.
При отсутствии в возмездном лицензионном договоре условия о размере вознаграждения или порядке его определения договор считается незаключенным. При этом правила определения цены, предусмотренные пунктом 3 статьи 424 настоящего Кодекса, не применяются. 6. Лицензионный договор должен предусматривать:
1) предмет договора путем указания на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, право использования которых предоставляется по договору, с указанием в соответствующих случаях номера и даты выдачи документа, удостоверяющего исключительное право на такой результат или на такое средство (патент, свидетельство);
2) способы использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации.
7. Переход исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации к новому правообладателю не является основанием для изменения или расторжения лицензионного договора, заключенного предшествующим правообладателем.

1. По лицензионному договору одна сторона — автор или иной правообладатель (лицензиар) предоставляет либо обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования этого произведения в установленных договором пределах.
2. Лицензионный договор заключается в письменной форме. Договор о предоставлении права использования произведения в периодическом печатном издании может быть заключен в устной форме.
4. В возмездном лицензионном договоре должен быть указан размер вознаграждения за использование произведения или порядок исчисления такого вознаграждения.
В таком договоре может быть предусмотрена выплата лицензиару вознаграждения в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) либо в иной форме.
Правительство Российской Федерации вправе устанавливать минимальные ставки авторского вознаграждения за отдельные виды использования произведений.

Что такое отчет о движении денежных средств?

Подрядчик — это тот, кто не является вашим сотрудником, но который вы наняли для работы за вас. Например, независимый автор, дизайнер или веб-разработчик. Отчет о движении денежных средств — это финансовый отчет, в котором показано, откуда ваши деньги и откуда они идут.

На первый взгляд, отчет о движении денежных средств похож на отчет о прибылях и убытках. Но наличные деньги отличаются от дохода — наличные деньги включают только потраченные деньги. Доход включает фиксированные долгосрочные активы, долгосрочные активы и продажи, произведенные в кредит.

Форма поставки: Поставка Программного обеспечения сопровождается заключением Сублицензионного Договора на передачу неисключительных прав и подписанием акта приема-передачи.
Налогообложение: Не облагаются НДС.
Основание: Операции передачи прав на использование объектов интеллектуальной собственности попадают под действие Статьи 149, пункта 2, подпункта 26 Налогового Кодекса РФ (в редакции закона 195-ФЗ от 19.07.2007г.)

Отчеты о движении денежных средств показывают, сможете ли вы покрывать краткосрочные расходы, такие как счета и заработную плату персонала. Это также полезно для инвесторов, поскольку это показывает, насколько хорошо ваш бизнес может приносить деньги.

Бизнес-план должен быть коротким и целенаправленным. Он должен развиваться вместе с вашим бизнесом и помогать вам выявлять слабые стороны, возможности и подводные камни. Хороший бизнес-план также поможет инвесторам понять вашу идею. Чтобы написать бизнес-план, начните с этих пяти пунктов.

Статья 149 НК РФ — Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
26) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Опишите свою компанию, свой продукт или услугу, которые будут покупать ваш продукт и ваши бизнес-цели. Включите сведения о своей целевой аудитории, такие как возраст, пол, социальный статус, место и профессия. Например, если вы планируете продавать через Интернет, планируйте, как привлечь посетителей на свой сайт. Если вы планируете иметь розничный магазин, подумайте, нужно ли вам нанять персонал. Листинг вашего конкурса показывает, что вы сделали домашнее задание — инвесторы вроде этого. Накладные расходы — например, арендная плата и мощность, если у вас есть офисные помещения или магазин.

  • Краткое изложение Это ваша высота лифта.
  • Вы продаете потребителям или предприятиям?
  • Как вы будете развивать свой бизнес?
  • Это также поможет вам понять, что предлагают другие компании на вашем рынке.

«Уровень удержания» относится к проценту клиентов, которые вы сохранили в течение определенного периода времени.

При покупке программы для ЭВМ в форме права на использование или в форме экземпляра у организации не возникает исключительного права на эту программу. В связи с этим организация-покупатель (пользователь) должна отразить нематериальные активы, полученные в пользование, на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из установленного размера вознаграждения (цены экземпляра)

Это может быть месяц, четверть или год. Ставка удержания — это противоположность вашего истощения клиента или процент оттока. Есть три вещи, которые вам нужно знать, чтобы выработать свою ставку удержания.

  • Сколько у вас клиентов в начале периода, который вы измеряете.
  • Сколько у вас клиентов в конце этого периода.
  • Сколько новых клиентов вы приобрели за этот период.

Чтобы рассчитать скорость удержания, используйте это уравнение.

В качестве примера предположим, что у вас есть. В этом примере 455 ваших первоначальных 500 клиентов, или 91% из них, все еще используют ваш продукт или услугу. Большинство предприятий стремятся к удержанию на уровне 90% или выше. Уровень удержания — это хороший способ оценить, насколько удовлетворены ваши клиенты. Это важно, потому что постоянные клиенты создают больше денег для вашего бизнеса. Кроме того, получение новых клиентов стоит гораздо больше, чем сохранение существующих. Платит следить за темпом сохранения ваших клиентов — счастливые клиенты — это лучший бизнес.

Платежи за предоставленное право использования программы для ЭВМ, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора. В налоговом учете предусмотрено равномерное списание затраты на протяжении срока полезного использования программы вплоть до его истечения. В итоге не возникает различий в отражении операции по покупке программ для ЭВМ в налоговом и бухгалтерском учете.

Основание : НК РФ, Ст. 272, пункт 1

Статья 272 НК РФ — Порядок признания расходов при методе начисления
Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ в статью 272 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.
1. Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 — 320 настоящего Кодекса.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

При покупке программного обеспечения, покупатель заключает лицензионное соглашение (договор) с автором продукта (владельцем исключительных прав), определяющее условия и порядок использования соответствующего ПО

Обычно заключение данного соглашения осуществляется методом присоединения. В тексте лицензионного соглашения может быть указан срок его действия. В случае, когда в лицензионном соглашении (договоре) срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет.

Основание : Гражданский Кодекс РФ, часть IV (Ст. 1286, пункт 3; Ст.1235, пункт 4)

Статья 1286. Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения
3. Заключение лицензионных договоров о предоставлении права использования программы для ЭВМ или базы данных допускается путем заключения каждым пользователем с соответствующим правообладателем договора присоединения, условия которого изложены на приобретаемом экземпляре таких программы или базы данных либо на упаковке этого экземпляра. Начало использования таких программы или базы данных пользователем, как оно определяется этими условиями, означает его согласие на заключение договора.

Статья 1235. Лицензионный договор
4. Срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срок действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации.
В случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное.
В случае прекращения исключительного права лицензионный договор прекращается.

Бухгалтерские проводки при покупке программ для ЭВМ

1. Д60 К51 — оплата поставщику за программу для ЭВМ (за право на использование программы для ЭВМ)
2. Д97 К60 — отражены расходы на программу для ЭВМ
3. Д26(44) К97 — списаны расходы на программу для ЭВМ равными долями в течение срока действия лицензионного договора
4. Д12 — получены в пользование нематериальные активы
5. К12 — по окончании срока лицензионного договора производится списание стоимости нематериального актива

Заключительные положения

Данные рекомендации призваны помочь бухгалтерам сформировать правильную политику учета приобретенного программного обеспечения. В статье рассмотрены типовые общие ситуации. В случае возникновения любых частных обстоятельств и условий рекомендуем обратиться за консультацией к профессиональным аудиторам и юристам.