Пропорциональная система налогообложения

Содержание

Поиск Лекций

Налоги. Тесты ЕГЭ – экономика

Discovered

Верны ли следующие суждения о налоговой политике государства?

А. В систему косвенных налогов государства включаются акцизы.

Б. Прямые налоги непосредственно взимаются в казну с доходов и имущества граждан и организаций.

1) верно только А

2) верно только Б

3) верны оба суждения

4) оба суждения неверны

2. В стране С. начинают действовать 10%-ая пошлина на экспорт пшеницы и 30%-ая на экспорт ячменя. Прежде пошлин на экспорт в этой стране не существовало. Их введение направлено на

1) стимулирование расширения производства зерновых

2) переориентацию производителей с производства пшеницы на производство ячменя

3) увеличение закупок зерна за границей

4) сокращение вывоза зерна из страны

3. Налоговые поступления в бюджет государства позволяют финансировать социальные программы. Какая функция налогов проявляется в данном факте?

1) перераспределительная

2) воспитательная

3) фискальная

4) хозяйственная

4. Установите соответствие между примерами и видами налогов: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

ПРИМЕРЫ

А) подоходный

Б) с продаж

В) акциз

Г) на наследство

Д) на имущество

Е) на добавленную стоимость

ВИДЫ НАЛОГОВ

1) прямые налоги

2) косвенные налоги

5. За­пи­ши­те слово, про­пу­щен­ное в таб­ли­це.

ВИД НА­ЛО­ГА СУЩ­НОСТЬ
Та­мо­жен­ная по­шли­на Налог, взи­ма­е­мый с вла­дель­ца то­ва­ра при пе­ре­се­че­нии гра­ни­цы (экс­пор­те или им­пор­те то­ва­ра)
Налог, взи­ма­е­мый с по­ку­па­те­ля при при­об­ре­те­нии не­ко­то­рых видов то­ва­ров, уста­нав­ли­ва­е­мый обыч­но в про­цен­тах от цены этого то­ва­ра

6. За­пи­ши­те сло­во­со­че­та­ние, про­пу­щен­ное в схеме.

ВИД НА­ЛО­ГА СУЩ­НОСТЬ
Акциз Кос­вен­ный налог на про­да­жу опре­делённого вида то­ва­ров мас­со­во­го по­треб­ле­ния.
Налог, взи­ма­е­мый с вла­дель­ца то­ва­ра при пе­ре­се­че­нии гра­ни­цы (экс­пор­те или им­пор­те то­ва­ра).

7. Вы­бе­ри­те по­ня­тие, ко­то­рое яв­ля­ет­ся обоб­ща­ю­щим для всех осталь­ных по­ня­тий пред­став­лен­но­го ниже ряда.

налог на соб­ствен­ность пря­мой налог по­до­ход­ный налог
налог на при­быль фирм налог на землю  

8. Най­ди­те по­ня­тие, ко­то­рое яв­ля­ет­ся обоб­ща­ю­щим для всех осталь­ных по­ня­тий пред­став­лен­но­го ниже ряда. За­пи­ши­те это слово (сло­во­со­че­та­ние).

та­мо­жен­ные по­шли­ны на­ло­ги ак­ци­зы
про­грес­сив­ная шкала де­кла­ра­ция  

9. Най­ди­те по­ня­тие, ко­то­рое яв­ля­ет­ся обоб­ща­ю­щим для всех осталь­ных по­ня­тий пред­став­лен­но­го ниже ряда.

при­быль иму­ще­ство соб­ствен­ность
объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния цен­ные бу­ма­ги зе­мель­ный уча­сток

10. Най­ди­те в при­ве­ден­ном спис­ке ха­рак­те­ри­сти­ки, при­су­щие лю­бо­му на­ло­гу. За­пи­ши­те цифры, под ко­то­ры­ми они ука­за­ны.

1) обя­за­тель­ность упла­ты 2) без­воз­мезд­ность 3) про­пор­ци­о­наль­ность до­хо­ду
4) воз­врат­ный ха­рак­тер 5) за­ко­но­да­тель­ное уста­нов­ле­ние  

11. Выберите верные суждения о налогах и налогообложении и запишите цифры, под которыми они указаны.

1) При пропорциональной системе налогообложения ставки увеличиваются при возрастании объекта налога.

2) Налоги — обязательные платежи физических и юридических лиц в пользу государства в порядке и на условиях, определённых законодательством.

3) Налоги устанавливаются законом и обязательны к уплате.

4) Фискальная функция налогов проявляется в наполнении государственного бюджета и финансировании расходов государства.

5) К прямым налогам относят налог на добавленную стоимость.

12. 35Выберите верные суждения о налогах и запишите цифры, под которыми они указаны.

1) Налоги наполняют государственный бюджет и оплачивают расходы государства.

2) К косвенным налогам относят налог на доходы физических лиц, налог на наследство.

3) Налоги направляются на поддержку малообеспеченных слоёв общества за счёт частичного перераспределения средств.

4) Прямые налоги, в отличие от косвенных, носят обязательный характер.

5) Прямые налоги изымаются непосредственно из дохода налогоплательщика.

13. Установите соответствие между примерами и видами налогов и сборов в РФ (в соответствии с Налоговым кодексом РФ): к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

ПРИМЕРЫ   ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РФ
А) налог на доходы физических лиц Б) акцизы В) транспортный налог Г) государственная пошлина Д) земельный налог   1) региональные 2) местные 3) федеральные

14. Установите соответствие между примерами и видами налогов: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

ПРИМЕР   ВИД НАЛОГА
А) налог на добавленную стоимость Б) имущественный налог В) транспортный налог Г) налог на прибыль предприятия Д) таможенные пошлины   1) прямой 2) косвенный

15. Установите соответствие между объектами налогообложения и видами налогов.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ   ВИД НАЛОГА
А) доходы физических лиц Б) земля В) имущество организаций Г) добыча полезных ископаемых Д) имущество физических лиц   1) федеральные 2) региональные 3) местные

16. Вы­бе­ри­те вер­ные суж­де­ния о на­ло­го­об­ло­же­нии и за­пи­ши­те цифры, под ко­то­ры­ми они ука­за­ны

1) Про­пор­ци­о­наль­ное на­ло­го­об­ло­же­ние озна­ча­ет, что налог за­ви­сит от ве­ли­чи­ны до­хо­да.

2) При про­пор­ци­о­наль­ном на­ло­го­об­ло­же­нии с вы­со­ких до­хо­дов взи­ма­ет­ся боль­ший про­цент, чем с низ­ких.

3) При про­грес­сив­ной си­сте­ме по мере воз­рас­та­ния до­хо­да уве­ли­чи­ва­ет­ся став­ка на­ло­га.

4) При ре­грес­сив­ном на­ло­го­об­ло­же­нии семья с мень­ши­ми до­хо­да­ми пла­тит боль­ший про­цент от своих до­хо­дов, чем семья с вы­со­ки­ми до­хо­да­ми.

5) При ре­грес­сив­ном на­ло­го­об­ло­же­нии могут взи­мать­ся оди­на­ко­вые суммы на­ло­га со всех на­ло­го­пла­тель­щи­ков.

17. Уста­но­ви­те со­от­вет­ствие между при­ме­ра­ми и ви­да­ми на­ло­гов: к каж­дой по­зи­ции, дан­ной в пер­вом столб­це, под­бе­ри­те со­от­вет­ству­ю­щую по­зи­цию из вто­ро­го столб­ца.

ПРИ­МЕР   ВИД НА­ЛО­ГА
А) налог на иму­ще­ство фи­зи­че­ских лиц Б) ак­циз­ный сбор В) транс­порт­ный налог Г) налог на до­хо­ды фи­зи­че­ских лиц Д) та­мо­жен­ный сбор   1) пря­мые 2) кос­вен­ные

18. Борис Ми­хай­ло­вич вла­де­ет лег­ко­вым ав­то­мо­би­лем и зе­мель­ным участ­ком и пе­ри­о­ди­че­ски упла­чи­ва­ет со­от­вет­ству­ю­щие на­ло­ги. Уста­но­ви­те со­от­вет­ствие между при­ме­ра­ми и эле­мен­та­ми струк­ту­ры на­ло­га: к каж­дой по­зи­ции, дан­ной в пер­вом столб­це, под­бе­ри­те со­от­вет­ству­ю­щую по­зи­цию из вто­ро­го столб­ца.

ПРИ­МЕ­РЫ   ЭЛЕ­МЕН­ТЫ СТРУК­ТУ­РЫ НА­ЛО­ГА
А) 1 см ра­бо­че­го объёма дви­га­те­ля Б) лег­ко­вой ав­то­мо­биль В) за­ра­бот­ная плата Г) зе­мель­ный уча­сток Д) Борис Ми­хай­ло­вич   1) субъ­ект на­ло­га 2) объ­ект на­ло­га 3) ис­точ­ник упла­ты на­ло­га 4) еди­ни­ца на­ло­го­об­ло­же­ния

19. Уста­но­ви­те со­от­вет­ствие между при­ме­ра­ми и ви­да­ми на­ло­гов: к каж­дой по­зи­ции, дан­ной в пер­вом столб­це, под­бе­ри­те со­от­вет­ству­ю­щую по­зи­цию из вто­ро­го столб­ца.

ПРИ­МЕР   ВИД НА­ЛО­ГА
А) налог на до­бав­лен­ную сто­и­мость Б) налог на при­быль В) налог на иму­ще­ство фи­зи­че­ских лиц Г) зе­мель­ный налог Д) ак­ци­зы   1) пря­мые на­ло­ги 2) кос­вен­ные на­ло­ги

20. Граж­да­нин А. яв­ля­ет­ся вла­дель­цем дачи. Еже­год­но он упла­чи­ва­ет налог на этот иму­ще­ствен­ный объ­ект. Что еще, по­ми­мо на­ло­га на иму­ще­ство, от­но­сит­ся к пря­мым на­ло­гам?

1) налог на на­след­ство

2) ак­циз­ный налог

3) лич­ный по­до­ход­ный налог

4) та­мо­жен­ная по­шли­на

5) налог на при­быль

6) налог на до­бав­лен­ную сто­и­мость

21. Какой смысл эко­но­ми­сты вкла­ды­ва­ют в по­ня­тие «на­ло­ги»? При­вле­кая зна­ния эко­но­ми­че­ско­го курса, со­ставь­те два пред­ло­же­ния, со­дер­жа­щие ин­фор­ма­цию о на­ло­гах.

22. Рас­крой­те на трёх при­ме­рах зна­че­ние на­ло­го­вой си­сте­мы в жизни го­су­дар­ства и об­ще­ства.

23. Рас­крой­те на трёх кон­крет­ных при­ме­рах со­ци­аль­ную функ­цию на­ло­гов.

24. Правительство демократического государства Z ввело пропорциональную шкалу индивидуального подоходного налога. Используя обществоведческие знания, приведите три аргумента (обоснования) в пользу подобного выбора.

25. В стра­не Н. после при­хо­да к вла­сти пра­ви­тель­ства со­ци­а­ли­стов про­шла мас­штаб­ная на­ло­го­вая ре­фор­ма. Вме­сто еди­ной плос­кой шкалы ис­чис­ле­ния на­ло­га с до­хо­дов фи­зи­че­ских лиц (НДФЛ) была вве­де­на про­грес­сив­но-ре­грес­сив­ная шкала. В чем суть дан­ной шкалы ис­чис­ле­ния НДФЛ? При­ве­ди­те два обос­но­ва­ния в поль­зу ее вве­де­ния для об­ще­ства.

26. Ниже в таб­ли­це при­ве­ден при­мер на­ло­го­об­ло­же­ния раз­лич­ных субъ­ек­тов. В таб­ли­це ука­за­ны дан­ные о до­хо­де субъ­ек­тов до вы­че­та на­ло­га (ва­ло­вой доход) и после вы­че­та на­ло­га (чи­стый доход). В при­ве­ден­ном при­ме­ре:

A) опре­де­ли­те сумму на­ло­га для пер­во­го субъ­ек­та на­ло­га;

Б) опре­де­ли­те ве­ли­чи­ну на­ло­го­вой став­ки для вто­ро­го субъ­ек­та на­ло­га (в про­цен­тах);

B) уста­но­ви­те, какой вид на­ло­го­вой си­сте­мы ил­лю­стри­ру­ет дан­ное на­ло­го­об­ло­же­ние: про­грес­сив­ную, ре­грес­сив­ную или про­пор­ци­о­наль­ную. Ответ обос­нуй­те.

Субъ­ект на­ло­га Ва­ло­вой доход, руб. Чи­стый доход, руб.
1. 40 000 36 000
2. 10 000
3.
4.

27. Ниже в таб­ли­це при­ве­ден при­мер на­ло­го­об­ло­же­ния раз­лич­ных субъ­ек­тов. В таб­ли­це ука­за­ны дан­ные о до­хо­де субъ­ек­тов до вы­че­та на­ло­га (ва­ло­вой доход) и после вы­че­та на­ло­га (чи­стый доход). В при­ве­ден­ном при­ме­ре:

A)Опре­де­ли­те сумму на­ло­га для вто­ро­го субъ­ек­та.

Б) Опре­де­ли­те ве­ли­чи­ну на­ло­го­вой став­ки для чет­вер­то­го субъ­ек­та (в про­цен­тах).

B)Уста­но­ви­те, какой вид на­ло­го­вой си­сте­мы при­нят в дан­ном при­ме­ре: про­грес­сив­ная, ре­грес­сив­ная или про­пор­ци­о­наль­ная. Ответ обос­нуй­те.

Субъ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния Ва­ло­вый доход Чи­стый доход

28. Ниже в таб­ли­це при­ве­ден при­мер на­ло­го­об­ло­же­ния раз­лич­ных субъ­ек­тов. В таб­ли­це ука­за­ны дан­ные о до­хо­де субъ­ек­тов до вы­че­та на­ло­га (ва­ло­вой доход) и после вы­че­та на­ло­га (чи­стый доход). В при­ве­ден­ном при­ме­ре:

A)Опре­де­ли­те сумму на­ло­га для пер­во­го субъ­ек­та.

Б)Опре­де­ли­те ве­ли­чи­ну на­ло­го­вой став­ки для вто­ро­го субъ­ек­та на­ло­га (в про­цен­тах).

B)Уста­но­ви­те, какой вид на­ло­го­вой си­сте­мы при­нят в дан­ном при­ме­ре: про­грес­сив­ный, ре­грес­сив­ный или про­пор­ци­о­наль­ный. Ответ обос­нуй­те

Субъ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния Ва­ло­вый доход Чи­стый доход

29. Выберите одно из пред­ло­жен­ных ниже высказываний, рас­крой­те его смысл, обо­зна­чив поставленную ав­то­ром проблему (затронутую тему); сфор­му­ли­руй­те свое от­но­ше­ние к позиции, за­ня­той автором; обос­нуй­те это отношение.

Экономика: «Налоги — это цена, ко­то­рую мы пла­тим за воз­мож­ность жить в ци­ви­ли­зо­ван­ном обществе» (О. Холмс)

Экономика: «Налоги — это деньги, взи­ма­е­мые властью с части об­ще­ства в ин­те­ре­сах целого» (С. Джонсон).

Экономика: «Главная со­ци­аль­ная от­вет­ствен­ность биз­не­са со­сто­ит в том, чтобы не со­дей­ство­вать росту ни­ще­ты и безработицы». (Б. С. Ерасов)

©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

ВВЕДЕНИЕ 2

1.Методы налогообложения. 3

2. Равное налогообложение. 5

3. Пропорциональное налогообложение. 6

4. Прогрессивное налогообложение. 8

а) простая поразрядная прогрессия. 8

б) простая относительная прогрессия. 9

в) сложная поразрядная прогрессия. 10

г) скрытая система прогрессии. 11

5. Регрессивное налогообложение. 11

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 14

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 17

ВВЕДЕНИЕ

Налоги выступают источником формирования доходов бюджета государства, поэтому они неразрывно связаны с функционированием самого государства и, соответственно, напрямую зависят от уровня развития самого государства. Посредством налогов государство изымает и присваивает себе часть произведенного национального дохода, и поэтому налоги и налоговая система напрямую зависят от уровня развития государственного механизма.

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

На данный момент существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт по налогообложению. Но в связи с тем, что налоговая система России создается практически заново, сегодня мало монографий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по созданию именно российской налоговой системы, отвечающей нашим российским реалиям.

Чтобы повысить эффективность налогообложения и уменьшить сокрытие среди налогоплательщиков доходов, каждый налогоплательщик должен быть уверен в справедливости и правильности взимания налогов. Для этого государство использует различные методы налогообложения, которые будут рассмотрены в данной курсовой работе.

  1. Методы налогообложения

Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами.

Каждый человек в какой-то мере ощущает это на себе. Бенджамин Франклин писал, что «платить налоги и умереть должен каждый». Данный принцип заложен и в российском законодательстве: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».

Согласно идеям А. Смита, при формировании налоговой системы необходимо руководствоваться следующими принципами:

  • принципом справедливости, утверждающим всеобщность обложения налогом и равномерность распределения его между гражданами соразмерно их доходам. Понимание справедливости зависит от исторического этапа развития, экономического устройства общества, социального статуса человека, его политических взглядов. В приложении к современности применение данного правила означает, что налогоплательщики законодательно обязаны участвовать в финансировании общественных (государственных) структур и мероприятий, причем распределение налогового бремени производится с учетом уровня полученных доходов;

  • принципом определенности, требующим, чтобы сумма, способ и время платежа были точно заранее известны плательщику. Неопределенность налогообложения, с одной стороны, приводит к тому, что плательщик может попасть под власть контролирующих инстанций, а с другой — создает условия уклонения от налогообложения. Кроме того, в условиях неоднозначности толкования нормативных документов, нестабильности и непредсказуемости системы налогообложения в целом трудно принимать решения и строить стратегию бизнеса;

  • принципом удобства, который предполагает, что при создании налоговой системы должны в первую очередь учитываться интересы плательщика: минимум формальностей, максимальная простота процедуры перечисления средств, совпадение во времени момента получения дохода и изъятия налога и т.п.;

  • принципом экономии, заключающимся в сокращении издержек взимания налога, в рационализации и удешевлении системы налогообложения в целом. Сегодня данный принцип рассматривается как чисто технический: расходы по взиманию налога должны быть минимальными по сравнению с доходом, который приносит данный налог.

Особое внимание в условиях федеративного или конфедеративного устройства общества уделяется принципу строгого разделения налогов и сборов по уровням бюджета от низшего (населенный пункт или район) к высшему (общегосударственный). Выполнение данного правила должно регулироваться нормами как местного, так и федерального законодательства.

Для стимулирования развития предпринимательской деятельности и предотвращения социальной напряженности имеет большое значение применение принципа научного подхода к установлению конкретной величины ставки налога. Суть этого правила состоит в том, что масштаб налоговой нагрузки на плательщика должен позволить ему после изъятия всех установленных выплат иметь доход, обеспечивающий удовлетворение жизненных потребностей и сохраняющий возможность расширения воспроизводства. Недопустимо при установлении ставок налога исходить из сиюминутных интересов пополнения государственной казны в ущерб развитию экономики и интересам налогоплательщиков.

Принципы налогообложения на практике реализуются через методы налогообложения. Под этим термином понимаются способы построения налоговых ставок в их соотношении с налоговой базой и выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.

2. Равное налогообложение

Равное налогообложение предполагает установление фиксированной суммы налога, взимаемой с налогоплательщика, что обусловлено использованием налоговой ставки в твердом размере, равном для всех налогоплательщиков. В этом случае вообще нет зависимости между налоговыми ставками и налоговой базой.

Данный вид налогообложения – это самый простой и примитивный, но удобный вид обложения. Использовался в качестве целевых временных или чрезвычайных налогов, которые устанавливались дополнительно к постоянным. Примером такого равного налогообложения может служить подушный налог, исторически один из наиболее ранних. Его платили еще в Китае в XII в. В России подушное налогообложение было введено при Петре I в 1724 г. Этот метод не учитывает ни имущественного положения, ни размера дохода налогоплательщика. Исключение может составлять применение различных налоговых ставок к душам мужского и женского пола, а также в зависимости от звания и чина.

Экономист Н.И.Тургенев писал, что подушные налоги, собираемые с каждого поровну – суть следы необразованности предшествующих времен, когда нужды общественные были малозначащи и когда Правительства, не зная утонченных способов разделения налогов, брали с каждого поровну.

Таким образом, при равном налогообложении бедные несут налоговое бремя в большем размере, чем богатые. Если размер налога составит 1 000 руб., то при годовом доходе 10 000 руб. размер налогового изъятия составит 10% (10 000 руб. / 1 000 руб.), а при годовом доходе 100 000 руб. – 1% (100 000 руб. /1 000 руб.).

Использование метода равного налогообложения объясняется тем, что данные налоги ориентированы не на способность плательщика к уплате налога, а на удовлетворение какой-либо конкретной потребности налогоплательщика как члена общества. Общая потребность удовлетворяется общими равными усилиями налогоплательщиков. Это означает, что никто не должен быть освобожден от уплаты налога.

В настоящее время равное налогообложение считается экономически неэффективным и не отвечает принципу справедливости. Но, тем не менее, оно существует в такой сверхцивилизованной стране как Япония: взимается 3200 иен в год с каждого жителя. Также, во Франции этот налог задействован в качестве одного из источников формирования местных бюджетов:

    • налог на уборку территорий;

    • пошлина на содержание Торгово–промышленной палаты, вносимая теми, кто уплачивает профессиональный налог;

    • пошлина на содержание Палаты ремесел, уплачиваемая предприятиями, которые обязаны быть включенными в реестр предприятий и ремесел;

    • местные сборы на освоение рудников;

    • сборы на установку электроосвещения;

    • пошлина на используемое оборудование;

    • пошлина на автотранспортные средства, налагаемая на все автотранспортные средства;

    • налог на озеленение, вносимый в бюджеты департаментов и т.д.

    3. Пропорциональное налогообложение

    Пропорциональное налогообложение предполагает установление для каждого налогоплательщика фиксированной ставки в долях или процентах, которая не меняется в зависимости от динамики налоговой базы. При таком методе налогообложения налог растет пропорционально росту налоговой базы.

    Принцип справедливости уже на протяжении более 230 лет является ориентиром любой цивилизованной системы налогообложения. Данный принцип основывается на высказывании Адама Смита, что «подданные государства должны по возможности, соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, то есть соответственно доходу, каким они пользуются, под покровительством и защитой государства». Адам Смит, шотландский экономист и философ, считал, что принципу справедливости соответствует пропорциональное налогообложение, когда лица с равными доходами вносят в бюджет одинаковую долю своих доходов.

    Принцип пропорционального налогообложения был окончательно закреплен в налоговой практике французской революцией и базировался на провозглашенной ею идее равенства: «Из идеи равенства вытекало не только всеобщее, но и равное обложение, равномерное разверстывание налогов между всеми плательщиками, сообразно средствам каждого, иначе говоря, каждый обязан отдать одинаковую часть своего имущества государству». Хотя некоторые считали, что идея равенства должна вести к установлению равного налогообложения, большинство все же соглашалось с тем, что налоги должны уплачиваться по средствам каждого, сообразно экономическим возможностям, платежеспособности. Платежеспособность определялась в то время доходами лица.

    Страницы: следующая →

    12Смотреть все

    Похожие страницы:

    1. Принципы и методыналогообложения

      Реферат >> Финансы

      методыналогообложения Оглавление Введение…………………………………………………………………………… Глава 1 Сущность и принципы налогообложения ……………………………. 1.1 Сущность налогообложения ………………………………………………. 1.2 Принципы налогообложения ……………………………………………… Глава 2 Методыналогообложения

    2. Сущность и методыналогообложения

      Реферат >> Финансовые науки

      … налогов; — рассмотреть принципы налогообложения; — рассмотреть методыналогообложения. 2. Принципы и методыналогообложения. 2.1. Сущность налогообложения. Понятие «налог» уходит своими …

    3. Налогообложение предприятий малого бизнеса (3)

      Дипломная работа >> Финансовые науки

      … потребностей. Принципы налогообложения на практике реализуются через методыналогообложения. Под методомналогообложения понимается установление зависимости …

    4. Налогообложение в Республике Казахстан (2)

      Реферат >> Экономика

      налогообложения. Умножение ставки налогообложения на количество единиц налогообложения определит сумму налогового платежа. Методналогообложения … налоговой базы. Выделяют четыре основных методаналогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и …

    5. Налогообложение малого бизнеса, его особенности совершенствования

      Реферат >> Финансы

      … размеров предприятия является одним из методовналогообложения малых предприятий. Среднее время жизни …

      Российская пропорциональная система налогообложения: преимущества и недостатки

      размеров предприятия является одним из методовналогообложения малых предприятий. Развитие малого и среднего …

    Хочу больше похожих работ…

    Административное право / Арбитражный процесс / Земельное право / История государства и права / История политических и правовых учений / Конституции стран / Международное право / Налоги и налогообложение / Право / Прокурорский надзор / Следствие / Судопроизводство / Теория государства и права / Уголовное право / Уголовный процессГлавнаяЮриспруденцияНалоги и налогообложение

    Хантаева H.Л.. Теоретические основы налогообложения, 2006

    4.8.2. Пропорциональное налогообложение


    В отличие от прямого метода налогообложения при пропорциональном методе устанавливается равная для всех налогоплательщиков ставка налога, а не сумма налога. С ростом налоговой базы пропорционально возрастает сумма налога, ставка налога остается неизменной В действующей налоговой системе РФ метод пропорционального налогообложения используется достаточно активно. Примером использования данного метода является налог на прибыль предприятий и организаций. Ставка налога одинакова для плательщиков, имеющих прибыль в любых размерах, независимо от вида деятельности и формы собственности. Пропорциональное налогообложение есть результат борьбы за справедливое налогообложение, оно закреплено в налоговой практике еще Французской революцией и основывается на идее равенства Идея равенства, безусловно, предполагает следующие принципы налогообложения всеобщность; равное обложение; равномерное распределение налоговой нагрузки между налогоплательщиками; справедливое, сообразно средствам каждого, обложение
    Следующая >>
    = К содержанию =
    Похожие документы: «4.8.2. Пропорциональное налогообложение»
    1. 2.6. Налогообложение и налоговое регулирование 2.6.1. О налогах и налоговой системе государства
      пропорциональные, прогрессивные, регрессивные); Ч по целевому назначению налога (общие, вносимые в бюджет, и специальные, расходуемые на определенные цели и задачи). Результативность действия государственной системы налогообложения и сбора налогов характеризуется показателем собираемости налогов: СН = (НП/РН) 100%, где НП — собранные налоговые поступления в городскую казну (бюджеты всех
    2. 2.6.3.

    Новый взгляд на справедливость налогообложения: пропорциональное и прогрессивное налогообложение

    Государственное налоговое регулирование
    пропорционального налогообложения СТ0 х Д0, тогда как оплатить следовало налог СТ0 х Др. Определим реальную ставку уплаченного налога СТ исходя из того, что если бы налогоплательщик уплачивал налог со всей суммы Д , то при той же величине суммы налога СТ0 х Д0 ставка налога СТ была бы меньшей. Действительно, из условия равенства суммы налога получаем откуда т.е. реальная ставка меньше

  • 1.2. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
    пропорциональные (устанавливаются в виде единого фикси рованного процента к объекту обложения независимо от его величины); прогрессивные (процент изъятия возрастает по мере роста ве личины объекта обложения); регрессивные (процент уменьшается по мере роста облагаемой базы). Иногда устанавливаются комбинированные ставки, в которых сочетаются оба указанных вида: и твердые, и долевые (при таможен
  • 11.2. Бюджетная система страны
    пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. При прогрессивном налогообложении ставки налога увеличиваются по мере уве личения объекта налога. При этом не только увеличивается абсолютная сумма налога, но и усиливается налоговое бремя, т. е. возрастает доля изымаемого дохода при его росте. Регрессивное налогообложение предполагает снижение ставки налога по мере роста налогооблагаемой базы, а
  • Вопросы для повторения
    пропорциональное налогообложение повлияют на индивидуальное предложение труда (проанализируйте проблему, учитывая действие эффекта дохода и эффекта замещения, их влияние на рациональный выбор)? Приведет ли паушальное (аккордное) налогообложение к сокращению индивидуального предложения труда? А прогрессивный подоходный налог? Почему? В последнее время все чаще звучит требование индексации
  • 22.4. Налоги и налоговая система. Принципы налогообложения. Виды налогов. Кривая Лаффера
    пропорциональные, регрессивные, дегрессивные. Прогрессивное налогообложение предполагает, что ставка налогообложения возрастает вместе с ростом размера облагаемого дохода (налоговая ставка по мере роста дохода увеличивается). Пропорциональное налогообложение означает, что норма налогообложения не зависит от размера подлежащего налогообложению базового дохода (независимо от размера дохода
  • 11.7. АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
    пропорционально объему продукции (работ). Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока их полезного использования. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется при: линейном способе — исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки)
  • 15.2. СОСТАВ И КЛАССИФИКАЦИЯ РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ
    пропорционально изменению объема производства. К ним относятся: сдельная заработная плата рабочих, расходы на сырье, материалы, комплектующие изделия, технологическое топливо и энергию и др. С увеличением объема производства и реализации продукции себестоимость единицы продукции снижается за счет снижения условно-постоянных расходов на единицу продукции. Пример. На предприятии в отчетном периоде
  • 3.2. Организационно-правовые формы коммерческих организаций
    пропорционально их долям в складочном капитале. По обязательствам полного товарищества его участники несут солидарную ответственность своим имуществом. Товариществом на вере, или коммандитным товариществом (ТВ или КТ), признается такое товарищество, в котором наряду с полными товарищами имеются и участники- вкладчики (коммандиты), которые не принимают участия в предпринимательской деятельности
  • 27.1 Собственный капитал предприятия
    пропорционально их вкладам, если иной порядок рас пределения ответственности не предусмотрен учредительными документами общества. Добавочный капитал. Добавочный капитал аккумулирует денеж ные средства, поступающие предприятию в течение года по не скольким каналам. Добавочный капитал возникает в результате: ж прироста стоимости внеоборотных активов после их пере оценки; ж получения
  • Узнать цену написания работыПодождите…не уходите! Вы можете заказать написание работы

    Пропорциональная система ставок

    Большинство систем ставок на спорт имеют один большой недостаток – каждая отдельная ставка в них имеет различный риск, но при этом размер ставок почти всегда одинаков. Получается, что в одних случаях игрок рискует меньше, чем в других. Вы должны понимать, что уровень рисков при ставках на коэффициент 1.10 и 5.40 не сопоставим. Поэтому и суммы ставок тоже должны различаться.

    Пропорциональная система ставок предполагает различные суммы ставок, в зависимости от рисков, которые несет беттор.

    Суть пропорциональной системы ставок

    Ставить по этой системе можно на любые коэффициенты, но при этом необходимо определиться, какой размер ставки вы будете использовать на равновероятных рынках (с шансами 50% на проход). Желательно, чтобы ставка на такое событие не превышало 2% от банка. Мы разберем ситуации, когда ставка на событие с коэффициентом 2.00 равна 1% и 2% от банка.

    Имеется очень простая формула, которая поможет вам определить размер ставки. Она имеет следующий вид:

    • 1 / k * 2 (формула для 1-процентной ставки при коэффициенте 2.00)
    • 1 / k * 4 (формула для 2-процентной ставки при коэффициенте 2.00)
    • где k – коэффициент события

    Пример

    Допустим, мы решили ставить по первой формуле. У нас имеется три рынка ставок, с коэффициентами 1.10, 2.50 и 4.00.

    КАКОВЫ РАЗЛИЧИЯ ПРОПОРЦИОНАЛЬНОГО И ПРОГРЕССИВНОГО МЕТОДОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?

    Рассчитаем суммы ставок

    • 1 / 1.10 * 2 = 1.81
    • 1 / 2.50 * 2 = 0.8
    • 1 / 4.00 * 2 = 0.5

    Теперь, если вы сделаете ставки на такие суммы, то в итоге в каждой из них выиграете 2% от банка. С учетом изменения банка необходимо время от времени корректировать суммы ставок, но лучше всего это делать по итогам значительного отрезка игры (после недели, месяца, 100 ставок и т. д.).

    Такая система позволяет увеличивать или уменьшать размер ставок, в зависимости от шансов прохода рынка. Игра по второй формуле более агрессивная, она может быстрее принести доход, но если игрока застанет полоса неудач, то банк гораздо быстрее будет исчерпан.

    Вывод

    Пропорциональная система ставок подойдет для тех стратегий, которые предполагают ставки на различные коэффициенты. Эта система легко подстраивается под любую игру и значительно снижает риски игрока. Также такая система приемлема для игры на высоких коэффициентах.

    Вопрос № 2: Краткая характеристика элементов НДС. НДС – федеральный, косвенный, пропорциональный, закрепленный за Фед

    НДС – федеральный, косвенный, пропорциональный, закрепленный за Фед. бюджетом, не маркированный (не ориентированный на конкретное целевое общественное благо), легко перелагаемый.

    Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, который влияет и на процессы ценообразования, и на структуру потребления. В моделях западных экономических систем он выполняет важную роль в регулировании спроса.

    Субъект налога:

    1) Плательщиками являются организации, ИП;

    2) Не являются плательщиками лица, перешедшие на специальные налоговые режимы;

    3) Имеют право на освобождение от уплаты налога лица, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышает 2 млн. руб.

    Объект налога:

    1) Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ

    Не являются объектом налога:

    1) Передача на безвозмездной основе жилых домов, санаториев и другие соц. объекты ЖКХ, а также дорог и других подобных объектов органам гос. власти и органам местного самоуправления;

    2) Передача имущества гос. и муниципальных предприятий, выкупаемых в порядке приватизации;

    3) Выполнение работ (услуг) органами, входящих в систему органов гос. власти и местного самоуправления в рамках выполнения ими своих функций;

    4) Операции по реализации земельных участков (долей в них);

    5) передача имущества прав организации ее правопреемнику (правоприемникам);

    6) Передача имущества в УК, складочный капитал;

    7) Др.

    Налоговая база – стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов.

    40 НК РФ определяет необходимость соответствия цены сделки рыночному уровню (отклонение фактической цены сделки от рыночной на 20% и более). В связи с этим контролируются:

    · товарообменные операции;

    · операции между взаимозависимыми лицами;

    · по внешнеэкономическим сделкам.

    При применении налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок, налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг) облагаемых по разным ставкам (отдельно под каждую ставку).

    Налоговая ставка:

    1) 0% – по экспортным операциям;

    2) 10% – основные продукты питания, детские товары, периодические печатные изделия, медицинские товары;

    3) 18% – прочие (до 2004 г. – 20%).

    Налоговый период – календарный квартал.

    Порядок исчисления налога:

    Исчисляется по итогам каждого налогового периода как разница между общей суммой налога, исчислено исходя из налоговой базы и соответствующей налоговой ставки минус сумму налоговых вычетов (суммы НДС, предъявленные плательщику поставщиками товаров (работ, услуг) – «входной НДС»)

    Право на вычет возникает на основании должным образом оформленных счетов-фактур с выделенной суммой НДС

    Сроки уплаты:

    Равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом.

    Пример задачи:

    Организация производит трикотажные изделия.

    Основные показатели за квартал:

    1) Выручка от реализации = 11 240 т.р.

    2) В структуре выручке 40% — детские товары

    3) Организация реализовала основные средства = 1 450 т.р., в т.ч. НДС

    4) Для производства трикотажных изделий были приобретены сырье, материалы, услуги по которым входной НДС = 450 т.р.

    Определить сумму налога к уплате.

    Решение задачи:

    Выручка – это без НДС, доход или продажи – с НДС

    Сумма НДС = 11 240 * 0,6 * 18% (обычные товары) + 11 240 * 0,4 * 10% (детские товары) – 450 (входной НДС) + 1 450 / 118 * 18 (сумма налога по ОС) =

    Расчетные ставки: для 18% = 15,25%; для 10% = 9,09%.

    Пример задачи (условия №2):

    Организация производит трикотажные изделия.

    Основные показатели за квартал:

    1) Выручка от реализации = 11 240 т.р.

    2) В структуре выручке 40% – детские товары

    3) 75% детских товаров пошла на экспорт

    4) Организация реализовала основные средства = 1 450 т.р., в т.ч. НДС

    5) Для производства трикотажных изделий были приобретены сырье, материалы, услуги по которым входной НДС = 450 т.р.

    Определить сумму налога к уплате.

    Решение задачи:

    Выручка – это без НДС, доход или продажи – с НДС

    Сумма НДС = 11 240 * 0,6 * 18% (обычные товары) + 11 240 * 0,4 * 0,25 * 10% (детские товары, с учетом экспорта) – (450 – 450 * 0,4 * 0,75) (входной НДС, с учетом экспорта) + 1450 * 18 / 118 (сумма налога по ОС) =

    Расчетные ставки: для 18% = 15,25%; для 10% = 9,09%.

    Вопрос № 3: Акцизы

    Акцизы это:

    1. Федеральный налог;

    2. Косвенный;

    3. Немаркированный;

    4. Пропорциональный.

    Субъект налога – совершающие операции по реализации подакцизных товаров.

    Подакцизные товары:

    1) Спирт этиловый;

    2) Спиртосодержащая продукция (доля этилового спирта > 9%);

    3) Алкогольная продукция (доля этилового спирта > 1,5%);

    4) Вино, пиво;

    5) Табачная продукция;

    6) Автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя > 112,5 кВт (150 л.с.);

    7) Дизельное топливо;

    8) Автомобильный бензин;

    9) Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

    10) Прямогонный бензин.

    Данный список подвижен, он может изменяться.

    Акцизы, являясь косвенным налогом, увеличивают цену товара и поэтому оплачиваются потребителем. В отличие от НДС, которым облагается часть стоимости товара, акцизом облагается вся стоимость товара, включая и материальные затраты.

    Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль:

    — это один из важных источников дохода бюджета;

    — это средство ограничения потребления подакцизных товаров и регулирования спроса и предложения товаров.

    Не являются подакцизными товарами:

    1) Лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие гос. регистрацию;

    2) Парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл. с объемной долей этилового спирта до 80% включительно;

    3) Подлежащие дальнейшей переработки и (или) использования для технических целей отходы, образующиеся при производстве этилового спирта.

    Для того чтобы осуществлять операции с подакцизными товарами необходимо свидетельство.

    Объект налога – реализация подакцизных товаров на территории РФ.

    Операции, не подлежащие налогообложению:

    1) Передача подакцизных товаров из одного структурного подразделения в другое в рамках одного юр. лица;

    2) Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта;

    3) Первичная реализация конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров.

    Налоговая база:

    1) Определяется как объем реализованных товаров в натуральном выражении – по товарам, по которым установлены твердые налоговые ставки;

    2) Определяется как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисляется исходя из цен, определенных с учетом ст. 40 НК РФ (цены сделок должны соответствовать среднерыночному уровню) – по товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки.

    Налоговые ставки:

    Виды подакцизных товаров Налоговая ставка
    Спирт этиловый из всех видов сырья 30 руб. 50 коп. за 1 литр
    Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция 0 руб. 00 коп. за 1 литр содержащегося этилового спирта
    Алкогольная продукция с долей этилового спирта более 9% 210 руб. 00 коп. за 1 литр содержащегося спирта этилового
    Вина натуральные 3 руб. 50 коп. за 1 литр
    Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный 422 руб. 00 коп. за 1 кг.
    Сигары 25 руб. 00 коп. за 1 штуку
    Сигареты с фильтром 205 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исходя из максимальной рыночной цены, но не менее 250 руб.
    Автомобили с мощностью < 150 л.с. 23 руб. 90 коп. за 1 л.с.
    Автомобили с мощностью > 150 л.с. 235 руб. 00 коп. за 1 л.с.
    Прямогонный бензин 4290 руб. 00 коп.

    Вопрос 23. Налоги. Налоговая система. Налоговая политика

    за 1 тонну

    Налоговый период – календарный месяц.

    Порядок исчисления:

    Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода (каждого месяца):

    1) При твердых налоговых ставках исчисляется как произведение НБ * НС;

    2) При адвалорных налоговых ставках исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;

    3) При комбинированных налоговых ставках, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

    Вычеты — сумма акцизов предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров.

    Сроки уплаты – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Вопрос № 4: Налог на прибыль организации (НПО)

    НПО это:

    1. Федеральный налог;

    2. Прямой;

    3. Немаркированный;

    4. Пропорциональный.

    Субъекты налога – организации, включая иностранные, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доход от источников в РФ.

    Не являются плательщиками:

    1) Организаторы Олимпийских и Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи;

    2) Организации, находящиеся на специальном налоговом режиме;

    3) Организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса по доходам от данной деятельности.

    Объект налога – прибыль (доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с нормами главы 25 НК РФ).

    Налоговая база – денежное выражение прибыли. Она определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток – налоговая база признается = 0.

    К доходам относятся:

    1) Доходы от реализации товаров, работ услуг;

    2) Внереализационные доходы.

    К доходам не относятся (понятие налогового учета (определение расходов и доходов) установлены только для гл. 25 НК РФ):

    1) Авансы, предоплаты;

    2) Залог, задаток;

    3) Взносы в УК;

    4) Средства кредита, займы;

    5) И др. (ст. 251 НК РФ).

    Расходы делятся на:

    1) Расходы на производство и реализацию;

    2) Внереализационные расходы.

    К расходам относятся – обоснованные и документально подтвержденные затраты.

    Обоснованные расходы – это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

    Расходы, не учитываемые в целях налогообложения:

    1) Суммы начисленных налогоплательщиком дивидендов;

    2) Суммы пени, штрафов и иные санкции;

    3) Взносы в уставный (складочный) капитал;

    4) Расходы по приобретению/создаю амортизируемого имущества;

    5) На реконструкцию, модернизацию имущества;

    6) И др. (ст. 270 НК РФ).

    Налоговая ставка:

    1) Основная – 20% (2% зачисляется в Фед. бюджет, 18% зачисляются в Регион. бюджеты, а у субъекта РФ есть право понижать свою ставку для отдельных категорий плательщиков, но не ниже 13,5 %);

    2) 9% — на дивиденды, получаемые российскими организациями от российских и иностранных организаций;

    3) 15% — на дивиденды, получаемые иностранными организациями от российских организаций;

    4) 0% — прибыль ЦБ РФ.

    5) На доходы иностранных, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство:

    · 10% — на доходы от использования или сдачи в аренду транспортных средств или контейнеров используемых для осуществления международных перевозок;

    · 20% — от прочих доходов.

    Налоговый период – календарный год.

    Отчетный период:

    1) 1 квартал;

    2) Полугодие;

    3) 9 месяцев.

    Порядок исчисления:

    Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

    По итогам каждого отчетного/налогового периода исчисляется сумма авансового платежа.

    Порядок исчисления авансов:

    1) 1/3 обязательств по предыдущему кварталу;

    2) Исчисление ежемесячного авансового платежа исходя из фактической прибыли – сумма авансовых платежей исчисляется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом размер авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансов (уменьшается на сумму ранее начисленных авансов).

    Порядок исчисления (убытки) – налогоплательщик вправе уменьшить НБ на всю сумму полученного убытка, причем с переносом убытка на будущие периоды в течение 10 лет. Вновь возникающие убытки списываются в хронологическом порядке.

    Пример: Доходы = 300 т.р. Расходы = 500 т.р. Убыток = 200 т.р.

    Доходы = 400 т.р. Расходы = 350 т.р. Прибыль = 50 т.р., но НБ = 0, а остаток убытка 150 т.р.

    Сроки уплаты:

    1) Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются до 28 числа каждого месяца отчетного периода;

    2) Для организаций, уплачиваемых авансовые платежи ежеквартально – до 28 числа следующего месяца после отчетного периода;

    3) По итогам налогового периода сумма налога уплачивается до 28 марта следующего года за налоговым периодом.

    Пример задачи:

    Организация осуществляет деятельность 3 года. По данным налогового учета организация имеет следующие показатели деятельности:

    1. 2007 г.: Выручка – 13 600 тыс. руб. Расходы – 13 570 тыс. руб.

    2. 2008 г.: Выручка – 17 460 тыс. руб. Расходы – 18 670 тыс. руб.

    3. 2009 г.: Выручка – 19 870 тыс. руб. Расходы – 15 660 тыс. руб.

    Определить НПО за каждый год.

    Решение:

    2007 г.: (13 600 – 13 570) * 20% = 6 тыс. руб.

    2008 г.: (17 460 – 18 670) * 20% = 0 руб. (убыток = 1 210 тыс. руб.)

    2009 г.: (19 970 – 15 660 – 1 210) * 20% = 620 тыс. руб.

    Пропорциональная система налогообложения

    Министерство  образования и  науки РФ

    (МИНОБОРОНАУКИ  РОССИИ)

    Государственное образовательное  учреждение

    высшего профессионального  образования

    «ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ»

    Институт  налогов и налогового менеджмента

    Реферат

    По дисциплине «Основы теории государственных

     финансов  и налогообложение»

    на тему:

    «Что  справедливее в налогообложении:

    пропорциональное  или прогрессивное налогообложение 

    доходов физических лиц?»

    Выполнила студентка

    Очной формы  обучения

    Специальности «Менеджмент организации»

    Специализации «Налоговый менеджмент»

    2 курса  1 группы

                         ____________      К. В. Вдовик            

                          (подпись)                  

    Руководитель  работы

    Зав. кафедрой, профессор                       ______________

                  (подпись)

    Ю.Д. Шмелев                                                         ___________

            (подпись)

    Москва 2011 

    Оглавление

    Теории  пропорционального  и прогрессивного налогообложения.5

    Налогообложение физических лиц в  разных странах.14

    Налогообложение физических лиц в  России.19

    Прогрессивное налогообложение: “за” и “против”.24

    Круглый стол на тему: «Нужно  ли в России вводить  прогрессивное налогообложение?»24

    Заключение.28

    Введение

    Налоги  выступают источником формирования доходов бюджета государства, поэтому  они неразрывно связаны с функционированием  самого государства и, соответственно, напрямую зависят от уровня развития самого государства. Посредством налогов  государство изымает и присваивает  себе часть произведенного национального  дохода, и поэтому налоги и налоговая  система напрямую зависят от уровня развития государственного механизма.

    В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько  правильно построена система  налогообложения, зависит эффективное  функционирование всего народного  хозяйства.

    Именно  налоговая система на сегодняшний  день оказалась, пожалуй, главным предметом  дискуссий о путях и методах  реформирования, равно как и острой критики.

    На  данный момент существует масса всевозможной литературы по налогообложению в  западных странах, накоплен огромный многолетний  опыт по налогообложению. Но в связи  с тем, что налоговая система  России создается практически заново, сегодня мало монографий отечественных  авторов по налогообложению, в которых  можно было бы найти грамотные, глубоко  продуманные, просчитанные предложения  по созданию именно российской налоговой  системы, отвечающей нашим российским реалиям.

    Чтобы повысить эффективность налогообложения  и уменьшить сокрытие среди налогоплательщиков доходов, каждый налогоплательщик должен быть уверен в справедливости и правильности взимания налогов.

    Позиции сторонников, отстаивающих метод пропорционального  либо прогрессивного обложения, еще  более непримиримы, чем в вопросе  установления единого налога. К тому же эти споры всегда были значительно  более политизированы. Ведь выбор  соответствующего метода обложения  – это по сути реализация приоритетов того или иного класса, отражение расстановки сил на политической арене.

    Прогрессивное обложение отвечает чаяниям малоимущих и противоречит интересам обеспеченных слоев населения. Противодействие  богатых установлению такого обложения  тем сильнее, чем существеннее предлагается прогрессия. В свою очередь пропорциональное и еще более регрессивное обложение  устраивает богатых, а не бедных. Причем и те, и другие в своих доводах  всегда говорили о стремлении к равенству  и справедливости налогообложении. Но до сих пор так и не найден однозначный ответ на вопрос: какое обложение обеспечивает большее равенство и справедливость?

    Теории  пропорционального  и прогрессивного налогообложения.

    Пропорциональное  налогообложение

    Пропорциональное  налогообложение предполагает применение неизменных налоговых ставок вне  зависимости от величины налоговой  базы, т.е. неизменность доли налога (налогового бремени) в стоимостной или иной оценке налоговой базы (облагаемого  дохода, добавленной стоимости, имущества  и т.п.). При этом сумма налога возрастает пропорционально по отношению к  увеличению налоговой базы.

    Пропорциональное  налогообложение предполагает установление для каждого налогоплательщика  фиксированной ставки в долях  или процентах, которая не меняется в зависимости от динамики налоговой  базы. При таком методе налогообложения  налог растет пропорционально росту  налоговой базы.

    Принцип справедливости уже на протяжении более 230 лет является ориентиром любой  цивилизованной системы налогообложения. Данный принцип основывается на высказывании Адама Смита, что «подданные государства  должны по возможности, соответственно своей способности и силам  участвовать в содержании правительства, то есть соответственно доходу, каким  они пользуются, под покровительством и защитой государства». Адам Смит, шотландский экономист и философ, считал, что принципу справедливости соответствует пропорциональное налогообложение, когда лица с равными доходами вносят в бюджет одинаковую долю своих  доходов.

    Принцип пропорционального налогообложения  был окончательно закреплен в  налоговой практике французской  революцией и базировался на провозглашенной  ею идее равенства: «Из идеи равенства  вытекало не только всеобщее, но и равное обложение, равномерное разверстывание налогов между всеми плательщиками, сообразно средствам каждого, иначе говоря, каждый обязан отдать одинаковую часть своего имущества государству». Хотя некоторые считали, что идея равенства должна вести к установлению равного налогообложения, большинство все же соглашалось с тем, что налоги должны уплачиваться по средствам каждого, сообразно экономическим возможностям, платежеспособности. Платежеспособность определялась в то время доходами лица.

    Большинство российских налогов строятся на основе пропорционального метода. Так, налог  на прибыль предполагает установление единой ставки (не зависящей от величины полученной прибыли): 2% – федеральная  составляющая и 18% – максимально  возможная ставка субъектов Федерации. По НДС установлены три ставки – 18, 10 и 0%. Причем ни одна не зависит  от объемов налоговой базы. С 2001 г. налог на доходы физических лиц в  России также взимается на основе пропорционального метода налогообложения  по ставке 13%.

    В Европе ставки центральных налогов на прибыль  юридических лиц, как правило, также  являются пропорциональными, их уровень  в зависимости от применения систем зачетов колеблется от 28% в Швеции до 53,2% в Италии.

    Прогрессивное налогообложение

    Прогрессивное налогообложение предполагает применение возрастающих налоговых ставок при  увеличении налоговой базы, т.е. возрастание  доли налога (налогового бремени) в  стоимостной или иной оценке налоговой  базы по мере роста последней. При  этом сумма налога возрастает прогрессивно по отношению к увеличению налоговой  базы.

    В настоящее  время выбор прогрессивного налогообложения  в большой степени основан  на понятии дискреционного дохода, т.е. дохода, используемого по собственному усмотрению. Теоретически дискреционный  доход представляет собой разницу  между совокупным доходом и доходом, который расходуется на удовлетворение первоочередных, жизненно-необходимых потребностей. Именно дискреционный, а не совокупный доход определяет истинную платежеспособность лица.

    Естественно, что с ростом доходов уменьшается  доля всех жизненно необходимых затрат (на продукты питания, покупку одежды, других товаров первой необходимости, на транспорт и т.п.) и возрастает доля дискреционного дохода. Нетрудно заметить, что при пропорциональном обложении совокупного дохода менее  состоятельный плательщик несет  более тяжелое налоговое бремя, чем более состоятельный, поскольку  доля свободного дохода у него меньше, а доля налога, выплачиваемая за счет этого свободного дохода, выше. Поэтому необходима градация налога с учетом потребностей человека.

    И хотя разные налогоплательщики будут  платить разные по размерам налоги, принципы равенства и справедливости налогообложения будут выдерживаться. Иначе говоря, богатые, как лица, обладающие большими платежными возможностями, должны нести налоговое бремя  в большем размере, нежели бедные, обладающие низким дискреционным доходом  и, соответственно, низкими платежными возможностями.

    Существует 4 вида прогрессии.

    а) простая поразрядная  прогрессия.

    При простой  поразрядной прогрессии выделяются ступени, или разряды, налогооблагаемой базы и для каждого разряда  устанавливается налоговый оклад  в твердой сумме. Например, первый разряд составляет от 1 до 1000 руб., второй – от 1001 до 5000 руб., третий – от 5001 до 10 000 руб., четвертый – от 10 001 до 15 000 руб. и т.д. Для каждого из названных разрядов устанавливается сумма налога. Например, для первого разряда – 1 руб., для второго – 100 руб., для третьего – 500 руб. и т.д.

    Удобством такого метода является простота исчисления суммы налога. Достаточно определиться с налоговым разрядом и сумма  налога будет известна.

    Неудобство  этой системы очевидно — чем шире границы разрядов, тем больше неравномерность  в налогообложении лиц, получающих доходы, прилегающие к разным границам разряда. А незначительно различающиеся  доходы, входящие в разные разряды (например, 4999 руб. и 5001 руб.), имеют значительную разницу в налогообложении. Эта  система широко применялась в  прошлом.

    В современных  условиях такая система практически  не используется, поскольку при ее построении невозможно обеспечить прогрессивность  в рамках разрядов. Более того, чем  шире рамки разрядов, тем менее  справедлива данная схема, т.к. нарушается принцип равенства при налогообложении.

    б) простая относительная  прогрессия.

    При простой  относительной прогрессии устанавливают  разряды и фиксированные пропорциональные (как твердые, так и процентные) ставки по этим разрядам, применяемые  ко всей сумме налоговой базы по каждому разряду и увеличивающиеся  в размере при переходе от низшего  разряда к высшему.

    Простая относительная прогрессия используется в транспортном налоге. Согласно Налоговому Кодексу РФ при мощности двигателя автобуса «до 200 л.с. включительно» транспортный налог уплачивается по ставке 10 руб. с каждой лошадиной силы, а при мощности двигателя «свыше 200 л.с.» — 20 руб. Владелец автобуса с двигателем мощностью 200 л.с., таким образом, уплачивает налог в размере 2000 руб. (200 л.с. * 10 руб.). Владелец автобуса с двигателем мощностью 201 л.с. уплачивает налог в размере 4020 руб. (201 л.с. * 20 руб.): данный автобус входит во второй разряд («свыше 200 л.с.»). Повышенная ставка применяется ко всей возросшей базе, а не к ее части.

    Страницы:1234следующая →