Проверить плательщика НДС

Содержание

Плательщики налога на добавленную стоимость. Плательщик ндс это

Кто является плательщиком НДС, а кто нет?

В ходе ведения финансово-хозяйственной деятельности одним из важным и распространенным налогом является НДС. Для правильного ведения бухгалтерского учета необходимо понимать, кто из хозяйствующих субъектов является плательщиком НДС, в каком случае его оплачивать и кто освобожден от его уплаты.

Кто является плательщиком НДС

В качестве налогоплательщиков НДС выступают как индивидуальные предприниматели, так и организации, на основании НК РФ, ст. 143.

В качестве налогоплательщика организации будут выступать российские, а так же иностранные, международные юридические лица, в том числе имеющие филиалы и представительства этих организаций которые были созданы на территории РФ (согласно НК РФ, ст. 11).

Данные организации могут осуществлять деятельность посредством своих обособленных подразделений, которые были созданы отдельно от основной структуры и на другой территории, имеющие свои рабочие места для персонала. В этом случае, в качестве налогоплательщика НДС будет выступать головная организация, а ее обособленные подразделения выступают в качестве ее представителя и производят выставление и получение счетов-фактур от имени налогоплательщика.

В качестве плательщиков налога на добавленную стоимость будут выступать и государственные органы (муниципальные), выступающие в качестве юридических лиц, по проведенным хозяйственным операциям, по которым они действуют, как самостоятельный субъект. В тоже время они не являются плательщиками НДС при осуществлении функции публично-правового образования или же выступают от его имени (в соответствии с ГК РФ, ст. 125).

Публично-правовые образования не входят в состав плательщиков НДС, описанных в НК РФ, ст. 143. Так же на основании постановления пленума ВАС РФ  № 33 п.1, от 30.05.2014, писем ФНС № ШС-22-3/562 от 13.07.2009 и Минфина РФ №03-07-11/616 от 07.12.2007.

Налогоплательщики, которые стоят на налоговом учете в налоговых органах РФ обязаны исчислять и производить уплату налога, а так же предоставлять отчетность самостоятельно.

На ряду с этим, в определенных случаях, вышеуказанные функции возложены на налогового агента, в случае, если им производятся следующие действия:

  • Приобретаются товары (услуги, работы) у иностранного лица, которое не состоит на налоговом учете в РФ (согласно НК РФ, ст. 161, п.п. 1,2).
  • Арендуется гос. имущество (муниципальное) – на основании НК РФ, ст. 161, п.3.
  • При реализации конфискованного, бесхозяйственного имущества (и прочего), если выступает в качестве уполномоченного лица (согласно НК РФ, ст. 161, п.4).
  • При приобретении казенного имущества (в соответствии НК РФ, ст.

    Как узнать является ли ИП плательщиком НДС

    161, п.3, 2-го абзаца).

  • Ранее было: в случае приобретения имущества должников, а также имущественных прав организации должника (банкрота). Данное условие действовало до 1 января 2015 года, на данные момент такая обязанность исключена!
  • В случае реализации товаров (услуг, работ и имущественных прав)иностранных лиц, которые не стоят в РФ на налоговом учете, на основании посреднического договора (в соответствии с НК РФ, ст. 161 п.5).
  • В случае, если с момента перехода права собственности на судно, передаваемое заказчику от налогоплательщика, не была в течение 45 дней произведена регистрация в Российском международном реестре судов (согласно НК РФ, ст 161, п.6).

Не являются плательщиками НДС

Российские граждане (физические лица), так иностранные не являются плательщиками НДС (в соответствии с письмом Минфина РФ №03-07-14/76 от 31.07.2012). Так же к неплательщикам относятся адвокаты и нотариусы частной практики, в связи с тем, что они не являются индивидуальными предпринимателями ( в соответствии с письмом Минфина РФ №03-07-14/76 от 31.07.12.

ИП и организации, применяющие специальные налоговые режимы, такие как ЕСХН, УСН, ЕНВД, Патент не признаются плательщиками НДС (на основании НК РФ: ст.346.26, п.4, ст. 346.1, п.3, ст.346.11, п.2, ст.346.43, п.11).

Наряду с этим, при определенных условиях, данные категории налогоплательщиков уплачивают налог, при условии:

  • Если товар ввозится на территорию РФ.
  • В случае выставления счетов-фактур другим организациям с выделением НДС (НК РФ, ст. 173, п.5.п.п.1).
  • Если плательщик выступает в роли налогового агента, на основании НК РФ, ст. 161.

Отметим, что, организации, применяющие специальные налоговые режимы, обязаны платить НДС, в случае, если они являются участками товарищества, которое ведет общие дела концессионером или при участии доверительного управляющего.

Возможно вам также будет интересно:

Изменения по НДС в 2015 году. Порядок заполнения декларации по НДС с 2015 года.

Налогоплательщиками НДС являются…

Главная → 
 Бухгалтерские консультации → 
 НДС



Актуально на: 23 декабря 2015 г.



Налогоплательщики НДС – это лица, указанные в таблице.

При реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ плательщики НДС предъявляют налог покупателям, перечисляют НДС в бюджет (предварительно уменьшив исчисленный НДС на суммы, принимаемые к вычету (п. 1 ст. 173 НК РФ)) и представляют в ИФНС декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

При ввозе товаров на территорию РФ плательщики НДС уплачивают ввозной НДС на таможне или в налоговый орган.

Кто не платит НДС

При реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ не платят НДС организации и ИП:

  • применяющие спецрежимы, т. е. УСН (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ), ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ), патентную систему налогообложения (п. 11 ст. 346.43 НК РФ), ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Они не являются плательщиками НДС;
  • освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ. Освобождение можно получить при соблюдении определенных критериев и на конкретный срок. Такие организации и ИП хотя и являются налогоплательщиками НДС, налог покупателям не предъявляют, в бюджет его не платят и декларацию по НДС не сдают.

Неплательщики НДС, а также освобожденные от уплаты этого налога лица, не имеют права и на вычеты по НДС (пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Но вместе с тем они должны будут заплатить НДС в бюджет, если выставят своему покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Надо ли регистрироваться в качестве плательщика НДС

Специальной регистрации организаций и ИП в качестве плательщиков НДС не существует. И никакое свидетельство плательщика НДС никому не выдается. Налоговики и так знают, является ли организация или ИП плательщиком НДС.


 
 
 
 

Плательщики налога на добавленную стоимость

В основе нормативного регулирования порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) лежит гл. 21 Налогового кодекса РФ. Если вопросы, касающиеся исчисления НДС, возникают при использовании специальных режимов налогообложения, необходимо обратиться к главам Налогового кодекса, регулирующим эти главы:
 — гл. 26.1 «Единый сельскохозяйственный налог»;
 — гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения»;
 — гл. 26.3 «Налогообложение в виде единого налога на вмененный доход»;
 — гл. 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции».
 Вопросы по исчислению и уплате НДС могут возникнуть при ввозе товара на таможенную территорию РФ. В этом случае необходимо обратиться к Таможенному кодексу РФ.Налогоплательщики — это организации и физические лица, на которых возлагается обязанность по уплате налога (ст. 19 НК РФ). Согласно Налоговому кодексу, под организациями следует понимать:
 — образованные в соответствии с законодательством юридические лица;
 — иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;
 — международные организации;
 — филиалы и представительства, открытые иностранными и международными организациями на территории РФ.
 Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признаются:
 — организации;
 — индивидуальные предприниматели;
 — лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
 Данные категории лиц обязаны представлять декларацию по НДС. Кроме того, согласно п. 5 ст. 173 НК РФ следующие категории обязаны исчислить налог и уплатить его в бюджет в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС:
 — лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
 — лица, не являющиеся налогоплательщиками;
 — налогоплательщик при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
 Обязанности по уплате НДС возлагаются на индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в установленном порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
 Уплачивать и исчислять НДС должны также главы крестьянских (фермерских) хозяйств. При этом главы крестьянских (фермерских) хозяйств признаются предпринимателями без образования юридического лица с момента регистрации такого хозяйства.
 Если физические лица не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей, но осуществляют предпринимательскую деятельность, то, согласно Гражданскому кодексу РФ, они вообще не вправе ссылаться на то, что они являются индивидуальными предпринимателями в случае заключения сделки.
 В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками НДС на таможне являются лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. НДС, взимаемый таможенными органами, является разновидностью таможенных платежей.
 Согласно ст. 328 Таможенного кодекса РФ плательщиками таможенных платежей, в том числе НДС, являются декларанты и иные лица, на которых Таможенным кодексом РФ возложена обязанность уплачивать таможенные платежи (например, таможенные брокеры). В данной статье также указано, что таможенные платежи могут быть уплачены любыми лицами.

Статьи по теме:

Субъекты-плательщики НДС: реестр, проверка, свидетельство, письмо

Собираемость НДС оказывает значительное влияние на формирование бюджета в РФ. А общую величину самого налога фактически определяют три фактора:

  1. Объекты налогообложения.
  2. Налоговые ставки.
  3. Налогоплательщики (субъекты) НДС.

Данна статья призвана помочь вам разобраться, какие физические лица и организации относятся к являющимися плательщиками НДС, считается ли таким поставщик, и правда ли, что ИП не является плательщиком НДС.

Субъекты налогообложения

Итак, давайте узнаем, кто является плательщиком НДС в РФ, а кто не признается таковым. Важнейшим составляющим элементом инфраструктуры по собираемости НДС являются те, кто собственно этот налог и делают – субъекты НДС.

Современной трактовкой НК РФ таковыми плательщиком НДС признаются:

  • Компании и организации, представляющие все допустимые законодательством формы собственности, занимающиеся при этом любым видом коммерческой или производственной деятельности (кроме упомянутой в соответствующих статьях НК).
  • Компании с участием иностранных учредителей, занимающиеся бизнесом на территории РФ.
  • Частные семейные и индивидуальные фирмы.
  • Филиалы компаний, ведущие самостоятельную деятельность (на отдельном бухгалтерском учете).
  • Иностранные, возможно международные компании, получающие доходы на нашей территории.
  • Организации некоммерческой направленности при выполнении ими сделок с товаром или имуществом.
  • ИП.
  • Все категории налогоплательщиков, включая и частных лиц при признании их плательщиками НДС, в случае провоза товара при пересечении таможенной границы РФ.

Такое положение зафиксировано в 143-ой статье НК РФ.

Кроме того (по закону) государственные или муниципальные органы не являются официальными плательщиками НДС за исключением нескольких случаев, когда они:

  • Действуют как самостоятельные независимые субъекты и при этом не исполняют своих основных функций.
  • Совершают операции или сделки в собственных интересах, исключающих выполнение своих обязанностей.

Про наличии в РФ базы-реестра и свидетельств о регистрации плательщиков НДС, проверке их статуса, поиске поговорим ниже.

О том, кто является субъектом НДС, расскажет этот видеоролик:

Проверка плательщика НДС

Итак, возможно ли проверить является ли фирма плательщиком НДС? Плательщиками налога могут являться не все участники производственной или коммерческой деятельности. Некоторые системы налогообложения подразумевают освобождение от исполнения обязанности плательщика НДС.

И кроме того имеют место налоговые льготы по НДС, которые могут при определенных условиях освободить от уплаты данного налога. В этих случаях ФНС может отказать в вычете входного НДС или в его возмещении. Поэтому рекомендуется уточнять у поставщиков, являются ли они субъектами НДС, или проверять их на этот предмет.

Проверка контрагента-налогоплательщика включает:

  • Проверку его должной регистрации в ФНС и наличия правильных реквизитов.
  • Проверку его реальной хозяйственной активности (для избегания контактов с фирмами-однодневками).
  • Проверка состоятельности как руководителя директора компании-партнера.

Сервисы

Это можно сделать, не выходя из офиса, на сайте налоговой, в котором встроено несколько проверочных сервисов.

На которых можно:

  • Узнать корректность заполнения счета-фактуры. Проверить, насколько правильны внесенные в него реквизиты вашего партнера (проверка корректности заполнения).
  • Проверить по внесенным данным ИНН и ОГРН партнерской компании существование фирмы и выяснить данные о ее руководстве (риски бизнеса).
  • Выяснить, добросовестный ли это налогоплательщик и имеются ли у него долги по уплате налогов (сведения о задолженности юрлиц).

ФНС

Не оставит шансов налоговым нарушителям и ФНС, в обязанность которой вменяется проверять у налогоплательщиков НДС:

  • Правильность исчисления.
  • Своевременность и полноту уплаты налога.
  • Правильность заполнения деклараций.

Что они делают двумя способами:

  1. Камеральным.
  2. Выездным.

Является ли предприниматель, применяющий УСН, плательщиком НДС, расскажет данное видео:

Полезная информация

Важным звеном в системе НДС являются и условия освобождения от данного налога, выполнение которых обязательно для получения льгот. Это:

  • Небольшая (менее двух миллионов) прибыль за три последовательных месяца.
  • Участие в определенных государственных программах и проектах.
  • Выполнение сделок по операциям, обозначенным в 149-ой статье НК.

Освобождение от уплаты НДС в виде льгот – явление временное и оно не освобождает от статуса налогоплательщика и выполнения своих обязательств:

  • Заполнения налоговой декларации, если налог есть во входящих.
  • Предоставления партнерам заполненных счетов-фактур с отметкой «без НДС».

Налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам на год, и отказаться от них на протяжении этого времени невозможно.

Вся работа компании с иностранными партнерами (импорт и экспорт) в отчетности выделяется отдельно. О том, как проверить правильность начисления НДС, мы рассказываем также отдельно.

О том, надо ли вести журналы полученных и выданных счет-фактур, если компания получила освобождение по НДС, расскажет специалист в этом видео:

Как проверить, является ли компания плательщиком НДС

  Грузоперевозки в Казахстане и СНГ
Поиск машин и грузов
 

Проверка ограничения на выезд из РК, в реестре должников, информации об ИП и юридических лицах Казахстана

По физическим лицам доступно: проверка наличия ИП (дата регистрации, период приостановления, адрес), проверка в реестре должников по исполнительным производствам, проверка в списке ограниченных на выезд из РК.
По юридическим лицам: проверка активности фирмы, налоговые отчисления за последние несколько лет, проверка в реестре должников по исполнительным производствам, юр.адрес, ФИО директора.

Поиск физических и юридических лиц по ИИН, БИН или названию

У нас так же ищут: «Товарищество С Ограниченной Ответсвенностью «Экибастуз Транснэк»», ТОО «Восток Авто Экспорт», ТОО «Компания «Newcom» (Ньюком)», ТОО «Abc Group» ( Эй Би Си Груп)», ТОО «Транспромсервисиз», ТОО «Germanialink» («Германиялинк»)», ТОО «Betula Medical», ТОО «Средазэнергомонтаж Павлодар», ТОО «Ref Cargo Trans», ТОО «Omega Stroy Group», «Общественный Фонд «Фонд Жании Аубакировой»», ТОО «Ломбард Инком Капитал», ТОО «Казгеомаш», ТОО «Нур-Экспорт Нс», ТОО «Triera Kz», ТОО «Nord Asia Trans», ТОО «Miramax Building», ТОО «Компания Металлтранссервис», ТОО «Fart Road Xp», Филиал ТОО «Jet Logistic» в г.Павлодар», ТОО «Itc Logistic East», ТОО «Асория», Филиал ТОО «Алси Сервис» в г.Караганда», ТОО «Starget», ТОО «Alfa-Logistics», ТОО «Ulyaimak», ТОО «Алмалог», ТОО «Горизонты Азии», ТОО «Asq Logistics», ТОО «Adisan Company», ТОО «Samcom Logistics Международные Перевозки», ТОО «Астанажбитрейд», ТОО «Arriver Nb», ТОО «Заман-Павлодар», ТОО «Dom Logistics», ТОО «Торговый Дом Фармамед», ТОО «Md Transport Logistic», ТОО «Alfa Logistics Kz», ТОО «Транспортные Перевозки 1», ТОО «Lacus Logistics», АО «Казэнергокабель», ТОО «Эйкос», АО «Банк Центркредит», Усова А.П, ИП «Жк Рамазанова Гульманат Султанбековна», Пашкина О.В, Мчедлидзе Л.Я, Мчедлидзе Л.Г, Ахметов А.Т, ИП «Мир Доставки», Ракишов С.С, Рамазанова А.Б, ИП «Ип Филиппова Ю.В.», ИП «Абдулла», Полякова Ю.М, Остряков А.А, Белослюдов В.А, Бражкин М.С, Полякова Ю.М, ИП «Пищальникова», ИП «Караван», ИП «Ск Жол Транс», Прокопьева Е.Ю, Мчедлидзе Л.Г, Картамышев К.А, ИП «Фригоэкспресс», Гуменюк С.С, Шелковникова М.Ю, ИП «Coffee Tea Service», Мчедлидзе Л.Р, ИП «Жк «Абдрахманова Бакытжан Рамазановна», Кушнарев В.В, ИП «Рамазанова Айгуль Болемесовна», Тигай С.Р, Филиппова И.И, Данилюков А.В, Демейсинова А.М, Ибраев М.Р, ИП «Rofas Logistics»

 
Copyright © 2014-2018 fa-fa.kz. Поиск грузов и транспорта. Карта сайта

Проверка контрагента: еще одно условие принятия НДС к вычету

Многим налогоплательщикам знакома ситуация, когда налоговый инспектор отказывает им в возможности произвести вычет НДС на том основании, что их контрагент указал в счете-фактуре недостоверные сведения о себе. Недавно такую позицию поддержал в своем постановлении Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ. Как это отразится на налогоплательщике? На что в первую очередь необходимо обратить внимание, чтобы избежать налоговых споров?

Как можно потерять право на вычет НДС

В Налоговом кодексе Российской Федерации есть следующие обязательные условия, выполнив которые налогоплательщик может принять к вычету налог на добавленную стоимость:

  • налог должен быть предъявлен налогоплательщику (ст. 172 НК РФ);
  • налогоплательщику должен быть выдан счет-фактура, оформленный с соблюдением требований п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ;
  • товары (работы, услуги, имущественные права) должны быть приобретены для перепродажи или проведения других операций, облагаемых НДС (ст. 171 НК РФ);
  • товары, работы, услуги или имущественные права должны быть приняты на учет при наличии соответствующих первичных документов (ст. 172 НК РФ).

С 1 января 2006 г. условие об обязательной уплате НДС своему контрагенту отменено.

Итак, выполнив все предусмотренные гл. 21 НК РФ условия, налогоплательщик может принимать НДС к вычету. Но, как показывает практика, налоговому инспектору, проводящему мероприятия налогового контроля, важно знать, попала ли вычитаемая из налоговой базы сумма в бюджет. О том, что этого не произошло, могут свидетельствовать и косвенные признаки: в документах указаны ложные сведения о партнере, сведения о нем отсутствуют в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, счета-фактуры подписаны неизвестными лицами и др. И если такие факты будут установлены, то скорее всего налогоплательщику откажут в вычете.

Почему же это происходит, несмотря на то что требование проверять своего партнера законодательно не установлено? Потому что налоговые органы занимают позицию, в соответствии с которой к вычету можно принять только тот НДС, который попал в бюджет. Поэтому им настолько важно подтвердить достоверность данных счетов-фактур.

Позиция ВАС РФ и как к ней относиться

Не принимать во внимание позицию налоговых органов нельзя, тем более что ее поддержал Президиум ВАС РФ.

НДС и госучреждения: точки соприкосновения (Кравченко С.А.)

В своем Постановлении от 18 октября 2005 г. N 4047/05 (далее — Постановление N 4047/05) он сделал вывод, что требования к порядку составления счетов-фактур относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений. Этот вывод, в частности, основывается на том, что данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной операции, в том числе о лицах, осуществивших операции по отправке и приему груза, должны соответствовать фактическим — — обстоятельствам. Счета-фактуры составляются на основании уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами.

Отметим, что до принятия этого Постановления судебная практика была неоднозначной. В основном суды поддерживали налогоплательщиков и указывали, что ни одной нормой права, определяющей порядок вычета НДС налогоплательщиком, не установлена в качестве обязательного условия для применения налогового вычета уплата НДС в бюджет контрагентом.

Хотя встречались и решения, в которых поддерживались выводы налоговых органов о неправомерности налогового вычета в рассматриваемых ситуациях. Например, на основании того, что в счетах-фактурах указаны ложные сведения о контрагенте или не может быть подтвержден факт уплаты им НДС в бюджет. Но, принимая такую позицию, суды всегда оценивали ситуацию в плоскости «добросовестность-недобросовестность», и если решение принималось не в пользу налогоплательщика, то оно выносилось именно с учетом его недобросовестности.

Часто суды в своих решениях указывали на то, что налоговое законодательство исходит из признания презумпции добросовестности действий налогоплательщика, пока не доказано обратное. Об этом же говорится и в Определении Конституционного Суда РФ от 16 октября 2003 г. N 329-О. Там, в частности, указано, что истолкование ст. 57 Конституции РФ в системной связи с другими ее положениями не позволяет сделать вывод, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. По смыслу положения, содержащегося в п. 7 ст. 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности.

Правоприменительные органы не могут истолковывать понятие «добросовестные налогоплательщики» как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством.

Изменится ли подход арбитражных судов после принятия Постановления N 4047/05?

Полномочия Президиума ВАС РФ установлены в ст. 16 Федерального конституционного закона от 28 апреля 1995 г. N 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации». Там сказано, что он рассматривает в порядке надзора дела по проверке вступивших в законную силу судебных актов арбитражных судов в РФ, отдельные вопросы судебной практики, а о результатах рассмотрения информирует арбитражные суды в РФ.

Во втором случае речь идет о рекомендациях, выработанных на основе обзора практики разрешения арбитражными судами дел. О них Президиум ВАС РФ сообщает в своих информационных письмах. Это некое обобщение судебной практики и выработка единой позиции, которая потом используется всеми арбитражными судами.

Что касается рассмотрения в порядке надзора вступивших в силу судебных актов, то выводы, сделанные в Постановлении N 4047/05 с учетом конкретных обстоятельств дела, не являются обязательными для всех арбитражных судов при принятии решения по аналогичным делам. Но практика показывает, что Президиум ВАС РФ и в этих случаях часто закладывает в своих постановлениях принципы, которые в дальнейшем принимаются во внимание арбитражными судами.

Как же относиться к таким выводам Президиума ВАС РФ?

Минфин России в своих разъяснениях не раз указывал на то, что решения судов принимаются в связи с рассмотрением ими конкретных обстоятельств дела и не могут автоматически приниматься как методологическая основа для применения норм налогового законодательства (см., в частности, Письмо Минфина России от 22 сентября 2005 г. N 03-03-04/1/221).

По нашему мнению, такая позиция справедлива. Конкретные факты способны полностью изменить ситуацию. Очевидно, что Постановление N 4047/05 было вынесено с учетом признаков недобросовестности налогоплательщика. Например, выявлено, что некоторые представленные им документы не соответствовали действительности, на практике описанные в них операции не проводились. Но специального указания на признак недобросовестности суд не дал.

Вероятнее всего подход налоговых органов не изменится. Если при проверке возникнет риск, что контрагент не перечислил в бюджет НДС, в вычете налогоплательщику скорее всего откажут. А в судебной практике еще более закрепится подход, в соответствии с которым вычет НДС может быть признан неправомерным, если будут выявлены признаки недобросовестности налогоплательщика.

Тем налогоплательщикам, которые хотят избежать как судебных, так и досудебных налоговых споров, можно посоветовать провести ряд контрольных мероприятий в отношении своих партнеров. Рассмотрим, какие для этого есть возможности.

Как проверить партнера

Что же можно предпринять, чтобы не попасть в ситуацию, когда при проверке ваш партнер не будет обнаружен или выяснится, что в документах о нем указаны неверные сведения?

Можно воспользоваться доступными средствами и проверить информацию о своем контрагенте. Сделать это можно двумя путями.

Первый: запросить сведения у самого контрагента (свидетельство о регистрации в налоговом органе, в котором указаны адрес и ИНН, документы, подтверждающие полномочия лиц подписывать документы, можно проверить указанные в документах телефоны, адреса и т.п.).

Второй: обратиться с запросом в налоговый орган.

Речь идет о получении сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

С первым все ясно. Количество и достоверность полученных сведений зависят от самого партнера и ваших с ним отношений.

Что касается второго пути, то его стоит рассмотреть подробнее. Сразу оговоримся, что данные из указанных реестров предоставляются за плату, размер которой зависит от объема необходимой информации и сроков ее получения. Процесс получения сведений и размер платы жестко регламентированы.

Основные нормативно-правовые акты, которые могут понадобиться для получения информации о своем контрагенте, — Правила ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений (далее — Правила ведения ЕГРЮЛ), утвержденные Постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 438, и Правила ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и предоставления содержащихся в нем сведений (далее — Правила ведения ЕГРИП), утвержденные Постановлением Правительства РФ от 16 октября 2003 г. N 630. Указанные Правила разъясняются письмами ФНС России.

Какие конкретно сведения включаются в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, указано в Приложениях 2 Правил ведения ЕГРЮЛ и ЕГРИП. В частности, там есть данные о местонахождении налогоплательщика, его ИНН и КПП, о прекращении им деятельности, о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, его филиалах и представительствах, полученных лицензиях и т.д.

Обратите внимание: в соответствии с изменениями, внесенными в Правила ведения ЕГРЮЛ и ЕГРИП Постановлением Правительства РФ от 13 декабря 2005 г. N 760, основанием для исключения из реестра недействующего юридического лица является непредставление юридическим лицом в течение последних 12 месяцев налоговой отчетности, а также отсутствие в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам (отсутствие открытых банковских счетов).

В налоговых органах можно получить информацию о конкретном налогоплательщике в интересующем объеме, а можно получить доступ ко всему реестру. Рассмотрим нюансы каждого способа получения информации.

Информация о конкретном налогоплательщике

Сведения предоставляются в виде выписки из реестра, справки об отсутствии запрашиваемой информации и копии документов из регистрационного дела. Какую конкретно информацию в итоге вы хотите получить, необходимо указать в запросе. Помимо запроса нужно направить также документ, подтверждающий оплату услуг по предоставлению информации. Запрос составляется в произвольной форме.

Срок предоставления сведений — не более пяти дней. Можно попросить предоставить информацию срочно — не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления запроса.

Плата за сведения составляет 200 руб. за каждый документ, за срочное предоставление — 400 руб. за каждый документ. При этом в Письме МНС России от 26 марта 2003 г. N ФС-6-09/345@ «К вопросу о предоставлении сведения из Единого государственного реестра юридических лиц» указано, что в платежном поручении в разделе «Назначение платежа» следует указать количество запрашиваемых документов, умноженное на размер платы за услугу.

Общество с ограниченной ответственностью «ИНТЕРЕС» ИНН 7718515688, КПП 771801001 105381, Москва, ул. Вольная, д.

3

Межрайонная инспекция ФНС России

по г. Москве N 46

125373, Москва, Походный проезд, вл. 3, корп. 1

14.03.2006 N 1414

Запрос о предоставлении сведений,

содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц

В соответствии с п. 20 Правил ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 438, просим предоставить следующие сведения о ЗАО «Квадрат-37» (ОГРН ХХХХ-ХХХХХХХХХ), включенные в Единый государственный реестр юридических лиц:

  1. Адрес (место нахождения).
  2. Сведения о прекращении деятельности юридического лица.
  3. Сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени указанного юридического лица.
  4. ИНН и КПП.
  5. Сведения о лицензиях, полученных указанным юридическим лицом.

Приложение: копия платежного поручения от 13 марта 2006 г. N 345 на перечисление платы за услуги по предоставлению сведений из ЕГРЮЛ.

Генеральный директор ООО «ИНТЕРЕС» Интересный (И.О. Интересный)

МНС России рекомендовало обращаться с запросом о предоставлении сведений из ЕГРЮЛ по местонахождению юридического лица. Но если вы ошибетесь, ответ вам все равно направят. Если запрос поступил не по местонахождению юридического лица, то МНС России в указанном выше Письме рекомендовало регистрирующему органу в течение одного рабочего дня обеспечить направление запроса в регистрирующий орган по местонахождению запрашиваемого юридического лица. Последний же при поступлении запроса должен обеспечить поступление документов заявителю в течение пяти рабочих дней.

Информацию о том, какие налоговые органы занимаются государственной регистрацией на территории конкретного субъекта РФ, данные об их адресах и телефонах, а также реквизиты платежных документов можно найти в сети Интернет, на сайте управления ФНС России по соответствующему субъекту. Попасть на сайт управления ФНС России можно через сайт www.nalog.ru, далее поочередно в разделы «ФНС России», «Структура ФНС России», «Территориальные налоговые органы» и страничка конкретного управления, где есть раздел, посвященный государственной регистрации.

Способы получения данных ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Показатели Получение информации о
конкретном
налогоплательщике
Доступ к реестрам на
сайте ФНС России
Вид
получаемой
информации
Выписка из
государственного реестра
Копии документов,
содержащихся в
регистрационном деле.
Справка об отсутствии
запрашиваемой информации
Доступ в сети Интернет к
сайту ФНС России, на
котором размещаются
еженедельно обновляемые
копии ЕГРЮЛ и ЕГРИП, не
содержащие сведений,
доступ к которым
ограничен.
Доступ осуществляется на
основании предоставленных
получателю атрибутов
доступа — указываются в
уведомлении о принятом
решении о предоставлении
сведений. Приобретение
программно-технических
средств и получение
доступа к сети Интернет
осуществляются
получателем за свой счет
самостоятельно
Размер платы 200 руб. — за каждый
документ;
400 руб. — за каждый
документ при срочном
предоставлении сведений
50 000 руб. — за
однократное
предоставление Открытых
сведений в полном объеме;
5000 руб. — за
однократное
предоставление Открытых
обновленных сведений;
150 000 руб. — за годовое
абонентское обслуживание
одного рабочего места
Сроки
получения
сведений
Не более пяти дней.
Срочное предоставление —
не позднее рабочего дня,
следующего за днем
поступления
соответствующего запроса
Не позднее пяти рабочих
дней со дня принятия
решения о предоставлении
сведений.
Решение принимается в
срок не более пяти дней
со дня получения заявки
Кому
направлять
запрос
В территориальные
налоговые органы,
осуществляющие
государственную
регистрацию юридических
лиц на территории
соответствующего
субъекта РФ, —
информация о них
размещена
на сайтах УФНС России
В ФНС России.
127381, г. Москва, ул.
Неглинная, д. 23
Регламентация Правила ведения Единого
государственного реестра
юридических лиц и
предоставления
содержащихся в нем
сведений, утвержденные
Постановлением
Правительства РФ от 19
июня 2002 г. N 438, и
Правила ведения Единого
государственного реестра
индивидуальных
предпринимателей и
предоставления
содержащихся в нем
сведений, утвержденные
Постановлением
Правительства РФ от 16
октября 2003 г. N 630
Приказ ФНС России от 21
октября 2004 г. N САЭ-3-
09/7@

Доступ к реестрам в целом

Доступ к реестрам в целом можно получить через Интернет посредством установления доступа к разделам сайта ФНС России, которые содержат открытые сведения реестров. Порядок предоставления информации из реестров в электронном виде регламентируется Приказом ФНС России от 21 октября 2004 г. N САЭ-3-09/7@. Чтобы иметь доступ, необходимо получить специальные атрибуты, срок действия которых — один год.

Доступ также предоставляется за плату:

  • однократное предоставление открытых сведений в полном объеме — 50 000 руб.;
  • однократное предоставление открытых обновленных сведений — 5000 руб.;
  • годовое абонентское обслуживание одного рабочего места — 150 000 руб.

Для получения доступа в ФНС России необходимо направить заявку на предоставление в электронном виде сведений и документ, подтверждающий оплату.

Информация о порядке получения сведений из государственных реестров, в частности адрес ФНС России и порядок заполнения платежных реквизитов, размещена на сайтах управлений ФНС России в сети Интернет и на стендах в территориальных регистрирующих органах.

Есть еще один способ оперативно получить информацию о партнере, если он является юридическим лицом. Некоторые сведения об организациях можно увидеть в сети Интернет бесплатно. Такое получение информации организовано с целью реализации п. 2 Постановления Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 438. На сайте www.nalog.ru есть доступ к сервису предоставления выборочных сведений из ЕГРЮЛ. Находится он в разделе «Государственная регистрация и учет налогоплательщиков» в подразделе «Сведения о юридических лицах, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц». Там вы можете найти сведения о полном наименовании юридического лица, информацию об ИНН, КПП некоторых организаций, государственный регистрационный номер записи и дату ее внесения, наименование и адрес государственного органа, зарегистрировавшего юридическое лицо, адрес (местонахождение) юридического лица.

М.Ю.Ракитина

Главный специалист

отдела налогового сопровождения рынка

НП «АТС»

Поиск плательщиков НДС

Вкладка «Поиск» предназначена для поиска плательщиков НДС.

Как узнать, является ли организация плательщиком НДС?

Блок «Тип налогоплательщика» предназначен для выбора одного из типов налогоплательщика. Атрибут «Юридические лица, филиалы» выбран по умолчанию.

При выбранном значении «Юридические лица, филиалы» становятся доступными доступным поля:  «ИИН\БИН», «Наименование» и настройка поиска наименования активны при выборе типа наименования.

 При выбранном значении «Индивидуальные предприниматели» становятся доступными доступным поля:  «ИИН\БИН», «Наименование», «Фамилия», «Имя», «Отчество» и соотвествующие настройки поиска.

Если не заполнено ни одно поле, то отбор должен происходить по значениям, установленным по умолчанию. Если очистить все поля, то в Системе должны быть отобраны первые n записей (n — максимальное количество выводимых строк).

Поле «Наименование» — предназначено для поиска процессов возмещения НДС по наименованию налогоплательщика.

Ниспадающий список предназначен для настройки поиска по полю наименование налогоплательщика. Возможен поиск по полному наименованию налогоплательщика, по слову содержащемуся в наименовании налогоплательщика, по слову с которого начинается наименование налогоплательщика. Для этого необходимо в ниспадающем списке содержащим значения (”равно”, ”содержит слово”, ”начинается с”), выбрать одно из значений, а в поле для ввода наименования налогоплательщика ввести искомый элемент.

Строки «Фамилия», «Имя», «Отчество» и настройки поиска данных строк, активна при выборе типа наименования «Физические» или «Индивидуальные предприниматели».

Ниспадающий список настроек поиска фамилии, имени или отчества  налогоплательщика содержит: ”начинается с”, ”Целиком”.

При выбранном значении «Все» в группе «Тип налогоплательщика», поля:  «Наименование», «Фамилия», «Имя», «Отчество» и соответствующие настройки поиска становятся недоступными. При отборе тип налогоплательщика учитываться не будет.

Количество выводимых строк задает максимальное общее количество строк результата поиска.

Кнопка «Расширенный поиск» раскрывает параметры расширенного поиска.

Статус Свидетельства в системе может принимать следующие значения:

  • сформировано (Свидетельство о регистрационном учете плательщика НДС сформировано в Системе: на основании налогового заявления НП о постановке на учет; на основании налогового заявления НП об утере(порче) свидетельства; на основании сообщения ИНИС РК о смене наименования НП);

  • действительно (НИ успешно распечатал Свидетельство и в Системе сохранены серия и номер бланка );

  • недействительно (НП снимается с учета или подает заявление на замену его Свидетельства);

  • приостановлено(действие Свидетельства приостановлено в Системе).

Ниспадающий список «Статуса Свидетельства» содержит следующие атрибуты: «Сформировано», «Действительно», «Недействительно», «Приостановлено», «не задан».

Поля «Дата снятия с учета плательщика НДС» и «Причина снятия с учета» доступны для ввода, если выбран статус Свидетельства «Недействительно» или «Все», в противном случае не доступна. «Дата снятия с учета плательщика НДС по» не может быть меньше «Дата снятия с учета плательщика НДС с», если последнее задано.

Ниспадающий список «Причина снятия с учета» содержит:

  •  признание РНН НП недействительным;

  •  добровольное снятие с регистрационного учета по НДС;

  •  непредставление налоговой отчетности;

  •  отсутствие по месту нахождения;

  •  признание лжепредприятием;

  •  прекращение осуществления деятельности;

  •  ликвидация;

  •  банкротство;

  •  реорганизация;

  •  выезд за пределы РК;

  •  прекращение действия РНН в связи со смертью;

  •  прочие.

«Дата приостановления» доступна для ввода, если в ниспадающем списке «Статус» выбрано одно из значений «Приостановлено» или «Все». «Дата приостановления по» не может быть меньше «Дата приостановления с», если последнее задано.

Ниспадающий список «Налоговый орган» блока «Налоговая регистрация» содержат список НК из справочника НК. Каждый из списков доступен при выборе соответствующего вида налоговой регистрации: «По месту жительства (местонахождению)», «По месту нахождения налогооблагаемого объекта», либо «По месту осуществления деятельности».

Кнопка «Найти» инициирует поиск плательщиков НДС по указанным параметрам. Результат поиска отображается в нижней части вкладки.

Если одно из полей для ввода параметров не корректно заполнено, то кнопка «Найти» становиться не активной.

Кнопка «Налоговое заявление» открывает страницу заполнения налогового заявления (п. Ввод налогового заявления о регистрационном учете по).

Кнопка «Решение НО» открывает страницу заполнения Решения НО (п.Ввод решения налогового органа о снятии с).

Кликнув правой кнопкой мыши по любой записи результатов поиска открывает контекстное меню, состоящее из пунктов: «Просмотреть», «Свидетельство», «История».

Пункт контекстного меню «Просмотреть» открывает вкладку «Просмотр» с информацией о выбранном НП  (п. Просмотр данных плательщика НДС).

Пункт контекстного меню «Свидетельство» открывает форму для работы со Свидетельством  (п. Просмотр формы Свидетельства и работы с ним).

Пункт контекстного меню «История» открывает форму «История плательщика НДС» (п. История плательщика НДС).

Кнопка «Поиск входных документов» вызывает форму общего поиска ФНО (п. Поиск входных документов)

Кнопка «Очистить» удаляет все выбранные ранее параметры поиска и восстанавливает все значения по умолчанию.

Кнопка «Печать» инициирует печать результатов поиска плательщиков НДС.

Кнопка «Закрыть» закрывает вкладку.