Проверка отчетов комиссионеров

По Налоговому кодексу комитенты (принципалы) выдают комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю. В этой статье эксперты 1С на примере «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 рассказывают о порядке отражения в программе комитентом операций реализации комиссионных товаров с применением «сводных» счетов-фактур.

Нормативное регулирование реализации товаров комитентом

Реализация товаров на территории РФ признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Налоговая база по НДС у комитента определяется исходя из фактической цены реализации товаров (п. 1 ст. 154 НК РФ) без уменьшения на причитающиеся комиссионеру вознаграждение и часть дополнительной выгоды.

Моментом определения налоговой базы у комитента является наиболее ранняя из дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При этом у комитента датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного комиссионером на их покупателя, перевозчика (организацию связи) (письмо ФНС России от 17.01.2007 № 03-1-03/58). А предоплату по договору комиссии, поступающую от покупателя, комитент включает в налоговую базу независимо от того, на чей счет она перечислена,- самого комитента или комиссионера (письмо ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@).

Согласно пункту 3 статьи 169 НК РФ налогоплательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж.

При этом обязанность ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур с 01.01.2015 установлена только для плательщиков НДС, в том числе освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, и лиц, не являющихся налогоплательщиками, которые выставляют и (или) получают счета-фактуры при осуществлении деятельности на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени комиссионера (агента), договоров транспортной экспедиции и при выполнении функций застройщика (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Формы и правила ведения (заполнения) документов, применяемых налогоплательщиками — комитентами при расчетах по НДС, регламентируются Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Комитенты (принципалы) выдают комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю. При этом обязанность по предоставлению комиссионером комитенту заверенных копий счетов-фактур, выставленных комиссионером в адрес покупателя, законодательством не установлена (письмо Минфина России от 15.05.2012 № 03-07-09/51).

В соответствии с Постановлением № 1137, в случае если комиссионер при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав выставил двум и более покупателям счета-фактуры от одной даты, комитент вправе перевыставить комиссионеру один «сводный» счет-фактуру.

В таком «сводном» счете-фактуре комитент указывает:

  • в строке 1 — дату выписки «сводного» счета-фактуры, совпадающую с датой счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю. Порядковый номер счета-фактуры указывается комитентом в соответствии со своей хронологией (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, далее — Правила заполнения счета-фактуры);
  • в строках 2, 2а и 2б — наименование и место нахождения комитента (принципала) в соответствии с учредительными документами, идентификационный номер и код причины постановки на учет комитента (принципала) (пп. пп. «в», «г», «д» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
  • в строке 4 — наименования всех грузополучателей и их почтовые адреса из счетов-фактур, выставленных комиссионером (через знак «;» (точка с запятой) (пп. «ж» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры );
  • строка 5 заполняется в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При этом в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств покупателями комиссионеру (агенту) и комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) (через знак «;» (точка с запятой) (пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
  • в строках 6, 6а и 6б — наименования, места нахождения, ИНН/КПП покупателей в соответствии с учредительными документами из счетов-фактур, выставленных комиссионером (через знак «;» (точка с запятой) (пп. пп. «и», «к», «л» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
  • в графах 1-11 указываются данные, соответствующие данным из счетов-фактур, выставленных комиссионером (письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@). При этом наименования отгруженных товаров указываются в отдельных позициях по каждому покупателю (пп. «а» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).

Обратите внимание, что указание наименования комиссионера (агента) в строке 6 Правилами заполнения счета-фактуры не предусмотрено. В то же время отражение дополнительной информации в счете-фактуре не противоречит законодательству РФ о налогах и сборах (письма ФНС России от 05.08.2013 № ЕД-4-3/14103@, Минфина России от 23.11.2012 № 03-07-09/153).

Комитенты регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в том числе «сводные», в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту) при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.

При регистрации в книге продаж «сводных» счетов-фактур комитент не заполняет графу 7 «Наименование покупателя» и графу 8 «ИНН/КПП покупателя» (пп. пп. «к» и «л» п. 7 Правил ведения книги продаж).

НДС по вознаграждению комиссионера и его части дополнительной выгоды комитент вправе принять к вычету после утверждения отчета комиссионера и получения от него счета-фактуры на эти суммы (п. 1 ст. 156, п. 1 ст. 172 НК РФ).

1С:ИТС

В справочнике «Налог на добавленную стоимость» раздела «Консультации по законодательству» см. подробнее о реализации товаров (работ, услуг) посредниками, действующими: ; . В этом же разделе в справочнике «Договоры: условия, формы, налоги» см. подробнее: ; .

Порядок выставления комитентом «сводных» счетов-фактур в «1С:Бухгалтерии 8»

Порядок выставления комитентом «сводных» счетов-фактур при реализации комиссионных товаров в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 рассмотрим на следующем примере.

Пример

Организация ООО «Торговый дом» (комитент) заключила с ООО «Дельта» (комиссионер) договор комиссии, по которому комиссионер за вознаграждение реализует покупателям товары комитента. По условиям договора комиссионер реализует товары по ценам не ниже цен, указанных в накладной на передачу товаров, и участвует в расчетах. Вознаграждение комиссионера составляет 10 % от выручки за реализованные товары и удерживается из денежных средств, полученных от покупателей. Дополнительная выгода принадлежит комитенту. Последовательность операций:

  • 10.02.2020 комитент передал комиссионеру на реализацию 20 шт. женских костюмов на сумму 192 000,00 руб. (в т. ч. НДС 20 % — 32 000,00 руб.);
  • 28.02.2020 комитент получил от комиссионера отчет за февраль и счет-фактуру на комиссионное вознаграждение № 109 от 28.02.2020, а также сведения о выставленных в адрес покупателей счетах-фактурах, согласно которым комиссионер:
  • 21.02.2020 реализовал 5 шт. женских костюмов ООО «Одежда и обувь» на сумму 50 400,00 руб. (в т. ч. НДС 20 % — 8 400,00 руб.), выставив счет-фактуру № 95 от 25.02.2020;
  • 25.02.2020 реализовал 10 шт. костюмов ООО «Мода» на сумму 98 400,00 руб. (в т. ч. НДС 20 % — 16 400,00 руб.), выставив счет-фактуру № 96 от 25.02.2020, и 3 шт. костюмов ООО «Стиль» на сумму 30 600,00 руб. (в т. ч. НДС 20 % — 5 100,00 руб.), выставив счет-фактуру № 97 от 25.02.2020;
  • 28.02.2020 комитент оформил в адрес комиссионера перевыставленный «сводный» счет-фактуру № 4 от 25.02.2020.

Последовательность операций приведена в таблице.

Настройка программы

Организации ООО «Торговый дом», осуществляющей реализацию товаров по договорам комиссии, необходимо в справочнике Функциональность программы (раздел Главное — подраздел Настройки — Функциональность) на закладке Торговля проверить использование функциональности Продажа товаров или услуг через комиссионеров (агентов).

Передача товаров комиссионеру

Регистрация операции 2.1 «Передача товаров комиссионеру для реализации» в программе производится с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары, услуги, комиссия (раздел Продажи — подраздел Продажи), рис. 1.

Рис. 1. Передача товаров комиссионеру на реализацию

В шапке документа указываются:

Информация о переданных на реализацию товарах (наименование, количество, цена, ставка НДС) и данные для отражения операции в учете вводятся в табличной части на закладке Товары.

Поскольку счет-фактура при передаче товаров комитентом комиссионеру не составляется, в строке Счет-фактура документа Реализация (акт, накладная) отражается информация Не требуется.

При необходимости, пройдя по гиперссылкам Подписи и (или) Доставка (рис. 1), можно указать информацию об операции передачи для оформления расходной накладной (или УПД). После проведения документа в регистр бухгалтерии вводится запись:

Дебет 45.01 Кредит 41.01
— на стоимость переданных на реализацию товаров.

Регистрация отчета комиссионера за февраль

Регистрация операций 3.1 «Отражение реализации товаров, переданных на комиссию»; 3.2 «Начисление НДС по операции реализации»; 3.3 «Списание себестоимости реализованных товаров»; 3.4 «Отражение удержания комиссионером комиссионного вознаграждения»; 3.5 «Отражение комиссионного вознаграждения на счетах затрат»; 3.6 «Учет НДС по комиссионному вознаграждению» в программе производится с помощью документа Отчет комиссионера (агента) о продажах (раздел Продажи — подраздел Продажи).

Создать документ Отчет комиссионера (агента) о продажах можно на основании документа Реализация (акт, накладная) по кнопке Создать на основании (рис. 1).

На закладке Главное в шапке документа указываются:

Сведения для определения размера вознаграждения комиссионера заполняются автоматически данными, указанными в договоре из справочника Договоры контрагентов.

Если комитент перевыставляет комиссионеру «сводный» счет-фактуру на основании счетов-фактур, составленных комиссионером на одну дату при реализации товаров двум и более покупателям, то в документе Отчет комиссионера (агента) о продажах необходимо проверить наличие флага для значения Выписывать счета-фактуры сводно (не поддерживается ЭДО), который проставляется по умолчанию.

Фактические покупатели и количество реализованных товаров проставляются вручную на закладке Реализация в соответствии с отчетом комиссионера.

Если регистрируется отчет на реализацию товаров, передача которой комиссионеру отражена документом Реализация (акт, накладная), то документ Отчет комиссионера (агента) о продажах рекомендуется вводить на основании документа отгрузки (рис. 1) или с помощью кнопки Заполнить. В этом случае реквизиты шапки и табличная часть на закладке Реализация будут заполнены данными из документа-основания.

В результате автоматического заполнения в верхней табличной части по умолчанию в качестве покупателя будет указан комиссионер, а в нижней части — номенклатура, цена и количество товаров, которые были переданы комиссионеру на реализацию.

Для заполнения информации о реальных покупателях и о фактической реализации товаров на основании отчета комиссионера необходимо внести изменения в верхнюю и нижнюю части таблицы.

В верхней части таблицы указываются следующие сведения (рис. 2):

Рис. 2. Отчет комиссионера о продажах

Для каждой строки верхней табличной части в нижней части указываются сведения (рис. 2):

  • о реализованных товарах (наименование, количество, цена, по которой товары реализованы, цена на товары при передаче ее комиссионеру, ставка налога);
  • сумме вознаграждения комиссионера и сумме налога с вознаграждения;
  • счете, на котором учитывались переданные товары;
  • счетах учета доходов и расходов по операции реализации товаров;
  • счете учета НДС по операции реализации.

Таким образом, каждой строке в верхней таблице соответствует отдельная нижняя таблица. Переход между нижними таблицами осуществляется посредством перехода по строкам верхней таблицы. Для рассматриваемого примера в верхней таблице создано три строки, для каждой их которых заполнена отдельная нижняя таблица (рис. 2).

После проведения документа Отчет комиссионера (агента) о продажах в регистр бухгалтерии будут введены бухгалтерские записи:

Дебет 90.02.1 Кредит 45.01
— на себестоимость реализованных товаров, по каждой строке нижней табличной части;

Дебет 60.01 Кредит 76.09
— на общую сумму удержанного комиссионного вознаграждения;

Дебет 76.09 Кредит 90.01.1
— на продажную стоимость товаров с НДС, по каждой строке нижней табличной части;

Дебет 44.01 Кредит 60.01
— на стоимость посреднических услуг без НДС;

Дебет 90.03 Кредит 68.02
— на общую сумму начисленного НДС по операции реализации;

Дебет 19.04 Кредит 60.01
— на общую сумму НДС, предъявленную посредником по комиссионному вознаграждению.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма Дт и Сумма Кт для счетов с признаком НУ.

В регистр НДС Продажи вводятся записи для книги продаж по каждому покупателю, отражающие начисление НДС к уплате в бюджет.

В регистр НДС предъявленный вводится запись с видом движения Приход и с событием Предъявлен НДС Поставщиком на сумму НДС, предъявленную комиссионером по комиссионному вознаграждению.

Также при проведении документа Отчет комиссионера (агента) о продажах, как уже было сказано выше, автоматически формируется документ Счет-фактура выданный (операция 3.7 «Перевыставление сводного счета-фактуры на реализованные товары»). Поскольку формируется «сводный» счет-фактура, то в каждой строке верхней части таблицы в графе Выставленный комиссионеру появляется ссылка на один и тот же счет-фактуру (рис. 3). Созданный проведенный документ Счет-фактура выданный представляет собой перевыставленный комитентом в адрес комиссионера «сводный» счет-фактуру с показателями, аналогичными показателям счетов-фактур, выставленных комиссионером покупателю при отгрузке товаров на эту дату (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).

Рис. 3. Формирование сводного счета-фактуры

Из любой строки верхней части таблицы документа Отчет комиссионера (агента) о продажах можно перейти в этот перевыставленный «сводный» счет-фактуру.

В новом проведенном документе Счет-фактура выданный все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Отчет комиссионера (агента) о продажах. При этом в поле Код вида операции будет указано значение 27, которое соответствует cоставлению счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 НК РФ (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

По кнопке Печать в документе Счет-фактура выданный (рис. 3) можно просмотреть форму счета-фактуры и выполнить его печать в двух экземплярах (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).

В перевыставленном в адрес комиссионера «сводном» счете-фактуре в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, будут указаны:

  • в строке 1 — дата выписки «сводного» счета-фактуры комитентом, совпадающая с датой счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю. Порядковый номер счета-фактуры указывается комитентом в соответствии со своей хронологией (пп. «а» п. 1 Правил);
  • в строках 2, 2а и 2б — наименование и место нахождения комитента (принципала) в соответствии с учредительными документами, идентификационный номер и код причины постановки на учет комитента (принципала) (пп. пп. «в», «г», «д» п. 1 Правил);
  • в строке 4 — наименования всех грузополучателей и их почтовые адреса из счетов-фактур, выставленных комиссионером (через знак «;» (точка с запятой) (пп. «ж» п. 1 Правил);
  • строка 5 заполняется в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При этом в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств покупателями комиссионеру (агенту) и комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) (через знак «;» (точка с запятой) (пп. «3» п. 1 Правил);
  • в строках 6, 6а и 6б — наименования, места нахождения, ИНН/КПП покупателей в соответствии с учредительными документами из счетов-фактур, выставленных комиссионером (через знак «;» (точка с запятой) (пп. пп. «и», «к», «л» п. 1 Правил);
  • в графах 1-11 указываются данные, соответствующие данным из счетов-фактур, выставленных комиссионером (письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@). При этом наименования отгруженных товаров указываются в отдельных позициях по каждому покупателю (пп. «а» п. 2 Правил).

После проведения документа Счет-фактура выданный вносятся записи в регистр Журнал учета счетов-фактур в отношении каждого покупателя товаров.

Несмотря на то, что с 01.01.2015 комитенты (принципалы) не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре.

Для регистрации полученного от комиссионера счета-фактуры на вознаграждение (операция 3.8 «Регистрация счета-фактуры на комиссионное вознаграждение») необходимо в полях Счет-фактура на вознаграждение номер и от на закладке Главное документа Отчет комиссионера (агента) о продажах ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на счет-фактуру.

Поля документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Отчет комиссионера (агента) о продажах.

Кроме того, в документе Счет-фактура полученный:

  • в поле Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий отчет комиссионера;
  • в поле Код вида операции будет отражено значение 01, которое соответствует приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

Регистрация в книге покупок полученного от комиссионера счета-фактуры на комиссионные услуги (операция 3.9 «Заявление к вычету входного НДС по комиссионному вознаграждению») может быть произведена посредством проставления флага в строке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения документа Счет-фактура полученный, если комитент:

  • не ведет раздельный учет (в настройках учетной политики (раздел Главное — подраздел Настройки — Налоги и отчеты) на закладке НДС не установлен флаг для значения Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета);
  • не переносит налоговый вычет по приобретенной услуге комиссионера на следующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ.

После проведения документа формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 68.02 Кредит 19.04
— на сумму НДС, предъявленную к налоговому вычету по комиссионному вознаграждению за февраль 2020 года.

В регистр сведений Журнал учета счетов-фактур вносится запись для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре. В регистр накопления НДС Покупки вносится запись о сумме налога, предъявленной комиссионером по посреднической услуге, для формирования записи книги покупок за I квартал 2020 года.

В регистр НДС предъявленный на сумму НДС, принятую к вычету, вводится запись с видом движения Расход.

Отражение НДС и налоговых вычетов в книгах покупок и продаж, налоговой декларации

Операция 4.1 «Формирование книги покупок и книги продаж за I квартал 2020 года. Составление налоговой декларации по НДС за I квартал 2020 года» в программе производится с помощью соответствующих команд панели навигации (раздел Отчеты).

В книге продаж за I квартал 2020 года (раздел Отчеты — подраздел НДС) на основании отчета комиссионера за февраль 2020 года будут отражены сведения о «сводном» счете-фактуре, перевыставленном комитентом в адрес комиссионера на основании сведений о счетах-фактурах, выставленных комиссионером в адрес покупателей при отгрузке товаров (п. 20 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137) (рис. 4).

Согласно Правилам ведения книги продаж при регистрации «сводного» счета-фактуры указываются:

  • графа 2 — код вида операции 27;
  • графа 3 — порядковый номер и дата «сводного» счета-фактуры;
  • графа 7 — не заполняется (пп. «к» п. 7 Правил ведения книги продаж);
  • графа 8 — не заполняется (пп. «л» п. 7 Правил ведения книги продаж);
  • графы 13б, 14 и 17 — стоимость продаж по счету-фактуре с НДС, стоимость продаж без НДС и сумма НДС соответственно.

Рис. 4. Отражение реализации товаров в книге продаж комитента

Кроме того, поскольку реализация товаров производилась в рамках договора комиссии, в книге продаж дополнительно указываются:

В книге покупок за I квартал 2020 года (раздел Отчеты — подраздел НДС) на основании отчета комиссионера за февраль 2020 года будут отражены сведения о счете-фактуре, полученном от комиссионера на сумму комиссионного вознаграждения (п. 11 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).

На основании сведений книги покупок и книги продаж заполняется налоговая декларация по НДС за I квартал 2020 года по форме и формату, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, в ред. приказа ФНС России от 20.11.2019 № ММВ-7-3/579@ (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность — Регламентированные отчеты).

Согласно Порядку заполнения декларации по НДС (Приложение № 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) налоговая декларация комитента, составляемая в электронной форме, будет включать: Титульный лист, Раздел 1, Раздел 3, Раздел 8 и Раздел 9.

Поскольку порядок визуализации Разделов 8 и 9 электронной декларации приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ не регламентирован, их воспроизведение на экране осуществляется в привычном, удобном для восприятия виде, аналогичном форме книги покупок и книги продаж, утв. Постановлением № 1137.

1С:ИТС

Еще больше полезных статей о НДС по операциям с участием посредников можно найти в справочнике раздела «Инструкции по учету в программах 1С».

Для начала дадим определение понятию «Комиссионная торговля». Это условия, которые в обязательном порядке регламентируются комиссионным договором, заключенным, одной стороны комитентом, с другой стороны комиссионером (агентом). При этом, комитент поручает комиссионеру совершать сделки купли-продажи какого-либо товара от своего имени и в своих интересах за вознаграждение.

Отличительная особенность данной торговли в том, что товар в продаже, не будет являться собственностью агента. Когда товар поступает от комитента, то при оформлении в программе будет числиться на забалансовом счете.

Рассмотрим, каким образом происходит отражение комиссионной торговли на базе программы 1С Бухгалтерия редакции 8.3. Товарная единица приходуется по документу «Поступление: товары, услуг, комиссия». Переходим на вкладку меню «Покупки» и выбираем пункт «Поступление (акты, накладные)». Попадаем в журнал документов поступления. Создаем новый документ с видом «Товары, услуги, комиссия». Разберем подробное заполнение каждого поля. Верхняя часть содержит основную информацию:

  • Организация – выбирается из списка, если учет ведется по нескольким. Если в учетной политике указана одна организация, то подставляется автоматически при создании документа.

  • Склад – указываем, на какой склад принимаем комиссионный товар.

  • Накладная от – прописываем вручную номер и дату сопроводительной накладной, которую получили от комитента.

  • Номер от – формируется автоматически программой по порядку.

  • Контрагент – выбираем из справочника или создаем нового комитента.

  • Договор – создается по условиям, согласованным с комитентом, которые можно отразить в наименовании для быстрого определения.

Обратите внимание, для того, чтобы 1С правильно распознала что это комиссия, необходимо выбрать вид договора «С комитентом (принципалом) на продажу». Также указать способ расчета вознаграждения и процент (или сумму).

Заполнение табличной части товарными единицами происходит на вкладке «Товары». Номенклатуру можно добавить через клавишу «+» построчно или комплексно через клавишу «Подбор», что значительно ускоряет и упрощает время обработки документа, когда товаров несколько.

При регистрации комиссионной торговли имеется еще один важный момент. Нужно создавать новые карточки номенклатурных единиц, принимающихся на комиссию, с указанием вида номенклатуры «Товары на комиссии».

Оформление счета-фактуры не требуется в данной ситуации. После заполнения всеми данными, документ проводится. Посмотрим сформировавшиеся проводки, в которых отразится поступление комиссионного товара на забалансовый счет 004.01 (Товары на комиссии (принятые на склад)):

Теперь рассмотрим продажу товара стороннему покупателю-организации. Регистрируется стандартным документом реализации, который можно создать на основании счета-фактуры, выписанного покупателю, при этом все заполнения произойдут автоматически. Или отдельным документом «Реализация товаров». Для этого переходим на вкладку меню «Продажи», выбираем пункт «Реализации (акты, накладные)». Заходим в журнал и создаем новый документ с видом «Товары, услуги, комиссия». В данном случае все заполнения происходят вручную:

Проводим и смотрим движение документа:

В проводках будет отражен не только факт оплаты клиента и продажи товара, но и списание с дебетового забалансового счета 004.01. Итак, все количество принятого на комиссию товара продано, за него необходимо отчитаться комитенту и получить вознаграждение за данную услугу. Для этого предусмотрен специальный документ «Отчет комитенту». Оформление возможно двумя способами: отдельным документом или созданием на основании поступления. Чтобы отразить отдельным документом, необходимо перейти на вкладку меню «Покупки» и выбрать пункт «Отчеты комитентам». Далее нажать клавишу «Создать» и произвести все заполнения вручную. Оформление отчета по документу «Поступление товаров и услуг» занимает меньшее время, так как заполняется автоматически по уже введенной информации. Находим поступление от комитента, нажимаем клавишу «Создать на основании» и выбираем из выпадающего списка пункт «Отчет комитенту»:

Если при оформлении договора не указывалась информация по оплате услуги, то ее можно ввести в этом документе на вкладке «Главное» в разделе «Комиссионное вознаграждение». Необходимо заполнить поля:

  • Способ расчета – выбрать из выпадающего списка предпочтительный вариант, например, «Процент от суммы продажи».

  • % вознаграждения – вручную прописать процент.

  • Счет учета НДС – если организация является плательщиком НДС, то указываем номер счета 90.03 (Налог на добавленную стоимость).

  • % НДС – обычно 18%.

  • Услуга по вознаграждению – выбирается из справочника или создается новая, для точного определения услуги можно задать наименование «Комиссионное вознаграждение».

  • Счет учета доходов – оплата услуги расценивается как доход, поэтому необходимо указать счет доходов 90.01.1.

  • Субконто – должно относится к номенклатурной группе «Услуги».

Для расчета конкретной суммы вознаграждения необходимо заполнить еще вкладку «Товары и услуги». Здесь вводится наименование номенклатуры, количество и цена поступления. Заполнение возможно через любую из клавиш «Добавить», «Заполнить» и «Подбор». Самый быстрый и простой способ: нажимаем «Заполнить» и выбираем из выпадающего списка «Заполнить по поступлению». Все товары из документа поступления отразятся в табличной части:

Теперь возвращаемся на вкладку «Главное». Здесь должна отобразится рассчитанная программой сумма вознаграждения в сером поле:

Осталось провести документ и просмотреть сформировавшиеся проводки:

Здесь можно увидеть, что товар продан по реализации и начислено вознаграждение за данную услугу.

Если одна сторона взяла на себя обязательства по сбыту товара перед другой, по итогам реализации нужно составить отчет комиссионера о продажах. Это нужно сделать, чтобы получить вознаграждение.

×

Получите образец бесплатно!

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

  • Скачать интересующий вас образец в формате Excel или Word
  • Заполнить и распечатать документ онлайн (это очень удобно)

Скачать образец отчета комиссионера о продажах

В документе обычно указывают сведения о том, какие сделки совершил комиссионер и на каких условиях. Если при реализации товаров у вас были расходы, информацию о них тоже надо вписать в отчет комиссионера о продажах. Образец МоегоСклада содержит эти и другие нужные сведения. Скачайте его и проверьте себя — или используйте пример в качестве шаблона, подставляя свои данные.

Отчет о продажах позволяет легко доказать расходы комиссионера. С другой стороны, он же и защищает комитента от возмещения необоснованных трат, поэтому при оформлении будьте внимательны. Чтобы точно не ошибиться, смотрите наш образец заполнения отчета комитенту и читайте инструкцию, как составлять документ.

Обратите внимание, что к форме отчета комиссионера нет определенных требований. Поэтому рекомендуем указать в договоре комиссии условие о том, что он должен быть составлен в виде документа, подписанного сторонами комиссионного договора. Например, можно написать: «По исполнении комиссионного поручения по настоящему договору комиссионер обязан представить комитенту отчет в письменной форме».

Образец отчета комиссионера о продажах включают в договор комиссии в виде приложения. Таким образом стороны фиксируют его форму.

При составлении отчета обязательно укажите:

  • дату и номер составления документа,
  • названия компаний-партнеров,
  • номер и дату договора комиссии,
  • наименование товара, его объем и стоимость,
  • полученную выгоду,
  • информацию о поставщиках,
  • сведениях о продаж комиссионера.

Если вам нужно включить в отчет комиссионера о продажах какие-то другие данные, вы можете это сделать: бланк разрешается дополнять в зависимости от условий договора комиссии.

Отчет нужно делать в двух экземплярах: один для комиссионера, второй для комитента.

Если у комитента нет претензий, то он подписывает бланк отчета комиссионера и ставит печать (если она есть). После этого документ считается принятым. Это значит, что теперь комиссионер может выставить счет-фактуру на сумму своего вознаграждения.

Отчет комиссионера: счет-фактура

Когда товар продан, комиссионер выписывает покупателю счет-фактуру в двух экземплярах. Документы выставляются на полную стоимость ТМЦ, включая вознаграждение посредника.

Комитент выставляет (после того как принял отчет комиссионера) счет-фактуру на имя посредника. В документе указывается сумма комиссионного вознаграждения.

На практике комитенту передается все сразу: счет-фактура, отчет комиссионера и другие документы.

Более 1 000 000 компаний уже печатают счета, накладные и другие документы в сервисе МойСклад
Начать использовать

Хотя заполнять отчет комиссионера несложно, иногда возникают вопросы. Ниже мы разобрали самые часто задаваемые из них.

Нужно ли включать НДС в отчет комиссионера?

Да. Содержать НДС отчет комиссионера должен, так как в Налоговом кодексе сказано, что освобождение от налогообложения не распространяется на посреднические услуги, даже если они связаны с реализацией ТМЦ. Скачать образец отчета комиссионера о покупке товара можно .

Можно ли исправлять ошибки в отчете комиссионера о продажах?

Можно. Аккуратно зачеркните неправильные данные, а сверху напишите верные. Сделайте пометку «Исправленному верить» и поставьте подпись. Чтобы не допустить ошибок, проводите проверку отчетов комиссионеров, сверяясь с образцом.

Может ли комиссионер не предоставлять отчет о продажах?

Не может: документ нужен, это прописано в Гражданском кодексе. Кроме того, без него учет будет некорректным — не все товары можно будет учесть. Скачайте и используйте наш отчет комитенту: образец заполнения уже готов, нужно только подставить свои данные. Если не знаете, как оформить, — читайте нашу инструкцию.

Вам могут пригодиться:

Договор комиссии

Счет-фактура

Другие формы документов