Проводки по кассе

Содержание

Сдача денег инкассатору: оформление бухгалтерской записью

Организациям не разрешено накапливать сверхлимитные наличные деньги в кассе. Исключение — дни выплаты зарплаты и стипендий (п. 2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У). Наличность можно сдать в операционную кассу банка, чтобы зачислить ее на расчетный счет фирмы, двумя способами: самостоятельно через кассира организации, либо заключить договор с инкассаторской службой банка, и тогда деньги будет забирать и переводить на счет организации сотрудник этой службы — инкассатор.

Как проводится инкассация, а также, каким образом сдача денег инкассатору оформляется бухгалтерской записью – об этом наша статья.

Инкассация наличных производится в порядке, установленном Положением ЦБ РФ от 24.04.2008 № 318-П. Для передачи инкассатору следует подготовить:

  • Наличные денежные средства,
  • Препроводительную ведомость к сумке, в которой передаются наличные (форма 0402300),
  • Накладную, описывающую содержимое сумки,
  • Квитанцию, которая служит доказательством принятия сумки с деньгами инкассатором.

Сдача денег инкассатору происходит следующим образом:

Прибывший инкассатор должен предъявить свое удостоверение личности и доверенность на инкассацию, кассиру он отдает явочную карточку и пустую инкассаторскую сумку. В свою очередь кассир передает обратно сумку с деньгами и препроводительной ведомостью внутри, накладную и квитанцию к сумке и образец пломбы.

В явочной карточке кассир указывает время сдачи сумки, ее номер, сумму денег в сданной сумке, ставит подпись. Все данные карточки должны соответствовать данным накладной, ведомости и квитанции, поэтому все документы тщательно сверяются между собой.

Инкассатор проверяет целостность пломбы и сумки, правильность оформления сопровождающих документов и явочной карточки. Если обнаружены нарушения, то они исправляются при инкассаторе, либо он приезжает еще раз через некоторое время, что отражается в явочной карточке. Особое внимание уделяется правильному опломбированию сумки – при возможном ее вскрытии посторонними, следы нарушения пломбы должны быть очевидны.

Инкассатор подписывает квитанцию, ставит на ней дату приема денег и свой штамп. Квитанция остается у кассира.

На основании оставшейся в организации квитанции (с подписью и штампом инкассатора), составляется расходный кассовый ордер (РКО), при этом:

  • В строке РКО Выдать укажите Ф.И.О. кассира организации или иного работника, передающего инкассаторам наличность. Ошибочным является указание в РКО данных инкассатора – такой расходник считается неверно оформленным.
  • В строке Приложение следует указать дату и номер квитанции (письмо ЦБ РФ от 16.10.2015 № 29-1-1-ОЭ/4065).

Следующий шаг — на основании РКО сделайте запись в Кассовой книге.

Далее, сдача денег инкассатору оформляется бухгалтерской записью:

Дт счета 57 Переводы в пути — Кт счета 50 Касса инкассатору переданы наличные деньги для зачисления на расчетный счет в банке. Проводка делается на основании квитанции и расходника.

После принятия и зачисления денег на расчетный счет, на основании банковской выписки делаем следующую запись:

Дт счета 51 Расчетный счет — Кт счета 57 Переводы в пути — деньги поступили на банковский счет организации.

Банк, как правило, взимает комиссию при приеме наличных от клиентов, и это будет отражено в выписке по счету. Делаем проводку:

Дт счета 91.2 Прочие расходы – Кт счета 51 Расчетный счет — банком удержана комиссия за прием и пересчет наличности.

Услуги инкассации в бухучете отражаются в составе прочих расходов:

Дт счета 91.2 Прочие расходы – Кт счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками -услуги инкассации;

Дт счета 19 НДС – Кт счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками — НДС по услугам инкассации.

Обратите внимание: в налоговом учете организаций-упрощенцев с объектом доходы минус расходы услуги инкассации относятся к оплате услуг банка, значит, на них можно уменьшить налоговую базу (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Организации, применяющие ОСНО, рассчитывая налог на прибыль, эти услуги определяют, как внереализационные расходы (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 4 июля 2013 г. N Ф08-2847/13 по делу N А20-1140/2012 (ключевые темы: заем — приходный кассовый ордер — кассовая книга — банкротство — требования кредиторов)

6 июля 2016

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 4 июля 2013 г. N Ф08-2847/13 по делу N А20-1140/2012

г. Краснодар

04 июля 2013 г.

Дело N А20-1140/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 2 июля 2013 г.

Постановление изготовлено в полном объеме 4 июля 2013 г.

Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Денека И.М, судей Гиданкиной А.В и Илюшникова С.М., в отсутствие должника — общества с ограниченной ответственностью «Эридан» (с. Нижний Куркужин, ИНН 0701109334, ОГРН 1050700263140), временного управляющего Тхагапсоева А.Х., кредитора — Коммерческого банка «Бум-Банк» (общество с ограниченной ответственностью), заявителя Жигуновой Л.Х., надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания, в том числе путем размещения информации на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, рассмотрев кассационную жалобу Жигуновой Л.Х. на постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2013 (судьи Марченко О.В., Луговая Ю.Б., Сулейманов З.М.) по делу N А20-1140/2012, установил следующее.

В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ООО «Эридан» (далее — должник) Жигунова Лера Хасанбиевна (далее — заявитель) обратилась в арбитражный суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника 6 012 тыс. рублей, из которых 5 400 тыс. рублей — задолженность, 612 тыс. рублей — проценты за пользование чужими денежными средствами.

Определением Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 06.12.2012 заявленные требования удовлетворены, 6 012 тыс. рублей задолженности и процентов за пользование чужими денежными средствами включены в третью очередь реестра требований кредиторов должника как документально подтвержденные.

Постановлением апелляционного суда от 03.04.2013 определение от 06.12.2012 отменено, в удовлетворении заявленных требований отказано. Суд апелляционной инстанции, исследовав имеющиеся в материалах дела документы, пришел к выводу о недоказанности наличия задолженности перед заявителем. Суд указал, что материалами дела не подтверждается наличие у заявителя возможности предоставить должнику заемные средства в указанном размере, в деле также отсутствуют сведения об отражении в налоговой декларации сумм, равных размеру займа или превышающих его, и сведения о снятии такой суммы со счета заявителя. Апелляционный суд критично оценил представленные в дело копии квитанций к приходно-кассовым ордерам, указав, что они не могут являться достоверным доказательством оприходования полученных денежных средств в кассу должника, поскольку не имеют обязательных реквизитов, предусмотренных для данного документа пунктом 13 порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Центрального банка России от 22.09.1993 N 40 (далее — Порядок).

В кассационной жалобе заявитель просит отменить постановление апелляционного суда от 03.04.2013, оставив в силе определение суда первой инстанции от 06.12.2012. По мнению подателя жалобы, представленные им документы в полном объеме подтверждают получение должником займа. Квитанции к приходно-кассовым ордерам являются одним из документов, подтверждающих факт внесения наличных денежных средств в кассу должника. Имеющаяся в материалах дела кассовая книга должника отражает денежные операции между должником и заявителем.

КБ «Бум-Банк» заявил ходатайство, в котором просит рассмотреть кассационную жалобу в отсутствие его представителя.

Суд кассационной инстанции рассматривает жалобу в порядке статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела и доводы кассационной жалобы, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, определением суда от 05.05.2012 в отношении должника введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден Тхагапсоев А.Х.

Заявитель обратился с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника 5 400 тыс. рублей задолженности по договору займа от 18.02.2011. В обоснование заявления Жигунова Л.Х. ссылается на указанный договор, согласно которому заявитель (заимодавец) предоставляет должнику (заемщику) денежные средства в размере 5 400 тыс. рублей. В соответствии с пунктом 2.2 договора заемщик обязуется погасить каждую сумму предоставленного займа и проценты не позднее 01.03.2012. Ставка процентов за год принята сторонами в размере ставки рефинансирования Центрального Банка России.

Установление требований кредиторов осуществляется арбитражным судом в соответствии с порядком, установленным статьями 71 и 100 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон о банкротстве), в зависимости от процедуры банкротства, введенной в отношении должника.

В соответствии с пунктом 1 статьи 71 Закона о банкротстве для целей участия в первом собрании кредиторов кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение тридцати дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения. Указанные требования направляются в арбитражный суд, должнику и временному управляющему с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований. Требования включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда.

Возражения относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд не позднее чем через пятнадцать дней со дня истечения срока для предъявления требований кредиторов должником, временным управляющим, кредиторами, предъявившими требования к должнику, представителем учредителей (участников) должника или представителем собственника имущества должника — унитарного предприятия (пункт 2 статьи 71 Закона о банкротстве).

Закон о банкротстве возлагает на арбитражный суд обязанность проверить обоснованность требований кредиторов с учетом возражений, поступивших относительно этих требований. Отсутствие возражений лиц, указанных в части 2 статьи 71 Закона о банкротстве, на включение заявленных требований кредиторов в реестр не освобождает арбитражный суд от проверки обоснованности этих требований.

Из пункта 1 статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей (пункт 2 статьи 808 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Из содержания названной нормы следует, что договор займа является реальной сделкой и считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

В подтверждение наличия задолженности заявитель представил в материалы дела копию договора займа от 18.02.2011, копии квитанций к приходным кассовым ордерам на общую сумму 5 400 тыс. рублей и копию акта сверки взаимных расчетов по состоянию на 09.08.2012, согласно которой задолженность должника перед заявителем составляет 5 400 тыс. рублей.

Вместе с тем наличие данных доказательств, в том числе признание должником спорной задолженности, в силу специфики дел о банкротстве не могут являться безусловным основанием для включения основанного на них требования в реестр требований кредиторов должника.

В пункте 26 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве» разъяснено, что в силу пунктов 3 — 5 статьи 71 и пунктов 3 — 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором — с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.

При оценке достоверности факта наличия требования, основанного на передаче должнику наличных денежных средств, подтверждаемого только его распиской или квитанцией к приходному кассовому ордеру, суду надлежит учитывать среди прочего следующие обстоятельства: позволяло ли финансовое положение кредитора (с учетом его доходов) предоставить должнику соответствующие денежные средства, имеются ли в деле удовлетворительные сведения о том, как полученные средства были истрачены должником, отражалось ли получение этих средств в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности и т.д.

Названная позиция нашла отражение и в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.10.2011 N 6616/11, принятом по делу со сходными фактическими обстоятельствами.

Суд апелляционной инстанции, применив названные нормы права, повторно исследовал представленные в материалы дела доказательства, учел пороки оформления передачи денежных средств и пришел к обоснованным и законным выводам о неподтвержденности материалами дела финансовой возможности заявителя предоставить должнику соответствующие денежные средства, отсутствии сведений об отражении в налоговой декларации сумм, равных размеру займа или превышающих его, о снятии такой суммы со счета заявителя.

Суд первой инстанции не приобщил к материалам дела подлинники документов, на которые ссылается заявитель (приходные ордера, акт сверки расчетов). Кассовая книга, которую обозревал суд, также не приобщена к материалам дела. Суд апелляционной инстанции в своем определении от 13.02.2013 отложил рассмотрение апелляционной жалобы и предложил сторонам представить доказательства финансового положения кредитора на момент займа (наличие доходов), позволяющих предоставить должнику денежные средства, доказательства отражения получения этих средств в бухгалтерском и налоговом учете.

Как следует из материалов дела, стороны в судебное заседание не явились, запрашиваемые доказательства суду не направили.

В силу статьи 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут быть подтверждены в арбитражном суде иными доказательствами. Согласно положениям статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете», действовавшего в период заключения договора займа, доказательствами, подтверждающими внесение денежных средств в кассу организации, являются документы первичного бухгалтерского учета и документы по учету кассовых операций. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

В соответствии с пунктом 13 Порядка, действовавшего в спорный период, прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Согласно пунктам 22 и 24 Порядка все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге, записи в которую производятся сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Требования к порядку работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу денежных средств. В подтверждение приема от заявителя денежных средств в кассу должника представлены копии квитанций к приходным кассовым ордерам и кассовая книга.

Суд апелляционной инстанции, изучив и оценив представленные доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пришел к обоснованному выводу о том, что представленные квитанции не могут являться достоверным доказательством оприходования полученных денежных средств в кассу должника, поскольку они не имеет обязательных реквизитов, предусмотренных для данного документа пунктом 13 Порядка. В нарушение приведенных требований Порядка ведения кассовых операций во всех квитанциях к приходным кассовым ордерам, отсутствуют подпись кассира, а также расшифровка подписей главного бухгалтера, принявшего денежные средства. Кроме того, квитанции к приходным кассовым ордерам и кассовая книга должны рассматриваться в совокупности с иными первичными документами, а именно приходными кассовыми ордерами.

В данном случае в материалы дела не представлены приходные кассовые ордера, оформленные в соответствии с указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденными постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

В выписках о движении денежных средств по расчетному счету должника не отражено поступление денежных средств от заявителя. Кассовая книга к материалам дела не приобщена.

Выводы апелляционного суда о недоказанности передачи заявителем должнику денежных средств в размере 5 400 тыс. рублей по договору займа соответствуют представленным в материалы дела доказательства и сделаны при правильном применении судом норм материального права.

Суд кассационной инстанции отклоняет доводы, изложенные в кассационной жалобе, поскольку они были предметом рассмотрения в суде апелляционной инстанции и получили надлежащую правовую оценку. При таких обстоятельствах основания для отмены или изменения постановления по доводам кассационной жалобы отсутствуют.

Руководствуясь статьями 284, 286 — 290 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа

ПОСТАНОВИЛ:

постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2013 по делу N А20-1140/2012 оставить без изменения, кассационную жалобу — без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий

И.М. Денека

Судьи

А.В. Гиданкина
С.М. Илюшников

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Как сдать деньги в банк по объявлению на взнос наличными

Организация может внести наличные деньги на свой банковский счет, сдав их в кассу банка по объявлению на взнос наличными (п. 1 Письма Банка России от 21.11.2011 N 167-Т, п. п. 2.4, 3.1 Положения N 318-П).

На работника, который повезет деньги в банк, надо оформить доверенность на сдачу наличных в банк (п. 3.1 Положения N 318-П).

При выдаче ему наличных из кассы организации в строке «Основание» РКО укажите «Для зачисления на расчетный счет в банке (название банка)».

Объявление на взнос наличными можете заполнить заранее и отдать работнику, который будет сдавать наличные. Также он может заполнить его сам прямо в кассе банка. А в некоторых банках их сотрудники сами заполняют этот документ.

Объявление на взнос наличными состоит из объявления, квитанции и ордера. Квитанцию кассир банка отдаст вам при приеме наличных, а объявление и ордер оставит себе (п. 1.8.6 Положения N 385-П). Большинство реквизитов во всех частях объявления называются и заполняются одинаково. Приведем правила для реквизитов, которые заполняет клиент банка, т.е. ваша организация (Приложение 3 к Указанию N 3352-У, п. 1.7.2 Положения N 385-П, п. 3.1 Положения N 318-П).

Название, N поля

Что указывается

Дата (4)

Дата сдачи наличных в банк

От кого (6)

Ф.И.О. вносителя денег (тот же, кто в РКО)

Получатель (7)

Название вашей организации

ИНН (8)

ИНН вашей организации

Счет N (9), КРЕДИТ счет N (15),

Для зачисления на счет(а) (17)

Номер счета, на который вносятся наличные

Наименование банка-вносителя (10)

Название банка (в т.ч. название или номер филиала или отделения), в котором у вас принимают наличные

БИК (11)

БИК банка, в котором у вас принимают наличные

Наименование банка-получателя (12)

Название банка (в т.ч. название или номер филиала, отделения), в котором у вас открыт счет

БИК (13)

БИК банка, на счет в котором вы вносите наличные

Сумма цифрами (16),

Сумма (суммы) цифрами (18),

Сумма (20)

Сумма наличных цифрами

Символ (19)

Символы, означающие источник поступления денег (цифрами), в соответствии с Указанием Банка России N 2332-У

Сумма прописью (21)

Сумма наличных прописью. Оставшееся свободное место прочеркивается двумя линиями или вслед за суммой прописью без оставления свободного места указывается слово «руб.»

Источник поступления (23)

Название источника поступления наличных, соответствующее символам, указанным в поле «Символ»

Вноситель (24)

Подпись вашего работника — вносителя наличных, чьи Ф.И.О. указаны в поле «От кого»

Остальные поля в объявлении на взнос наличными заполняет банк.

Пример. Заполнение объявления на взнос наличными

19 ноября 2015 г. кассир ООО «Алтай» (ИНН 7710616450) Олег Эдуардович Рябинкин сдал в банк АКБ «Инвестторгбанк» (ПАО) (Бауманский филиал, БИК 044583267) наличные деньги (поступления от продажи товаров) в сумме 1 200 000 руб. для внесения на счет ООО «Алтай» N 40702810800190000175 в том же отделении банка. Объявление на взнос наличными он заполнил так:

Учет денежных средств – проводки

Учет безналичных и наличных операций ведется с помощью счетов 50, 51, 52, 55, 57. Это активные счета с увеличением оборота по дебету, уменьшением – по кредиту. Аналитика используется для достоверного формирования данных по кассовым точкам организации, открытым расчетным/специальным счетам, видам денежных документов и эквивалентов. Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств собраны в таблице № 1.

Таблица № 1. Типовые проводки по расчетным счетам

Содержание хозоперации

Счет по дебету

Счет по кредиту

Получено в кассу с расчетного счета – проводка

50

51

Получена предоплата от покупателя продукции/услуг

51

62.2

Получена оплата от покупателя продукции/услуг

51

62.1

Через инкассацию сданы наличные средства в банк

51

50

Предоставленный другому предприятию заем погашен

51

58

Вернулся от поставщика перечисленный ранее аванс

51

60

Одобрена заявка на заем, средства получены

51

66 (67)

Вернулись деньги из бюджета/ФСС

51

68 (69)

Внесен уставный капитал на банковский счет

51

75

Перечислена оплата за продукцию поставщику

60

51

Предоставлен заем другому предприятию

58

51

Погашен полученный ранее кредит

66 (67)

51

Покупателю возвращена предоплата

62.2

51

Перечислены налоги в бюджет (взносы по травматизму в ФСС)

68 (68)

51

Выдана зарплата сотрудникам на карты/счета

70

51

Выдана деньги сотрудникам в подотчет на карты/счета

71

51

Списаны услуги банка по РКО

91

51

Основными первичными оправдательными документами при ведении расчетных счетов являются – выписки, платежные документы (инкассо, требования, поручения, ордера), договора, расчетные ведомости, авансовые отчеты и пр.

Касса – проводки по бухучету

Бухгалтерские проводки по кассе формируются с участием активного сч. 50. Основные кассовые проводки собраны в таблице № 2.

Таблица № 2. Типовые проводки по кассе компании

Содержание хозоперации

Счет по дебету

Счет по кредиту

Поступление денежных средств в кассу – проводки

Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы – проводка

50

71

Отражено перемещение средств между кассовыми точками

50

50

Оприходование выручки в кассу – проводки

50

62

Возвращен наличностью аванс, ранее перечисленный контрагенту-поставщику

50

60

Получен наличный заем

50

66 (67)

Отражено поступление наличных сумм по претензиям

50

76

Оприходование наличной выручки в кассу организации – проводка может выполняться напрямую через сч. 90

50

90

Возмещен виновником-работником компании ущерб

50

73

Внесен вклад в уставный капитал наличностью

50

75

Обнаружены при проведении инвентаризации излишки средств; отражены курсовые разницы; проданы активы организации

50

91

Поступили наличные деньги от филиала компании

50

79

Выдача из кассы денежных средств – проводки

Сданы наличные средства на банковский счет

51, 57

50

Выдана за продукцию предоплата поставщику

60

50

Отражен возврат предоплаты покупателю

62

50

Отражено погашение займа наличностью

66 (67)

50

Отражена выдача заработка персоналу компании наличностью

70

50

Отражена выдача подотчетных сумм наличностью

71

50

Выданы заемные средства работнику

73

50

Выплачен полагающийся по итогам отчетного периода доход участнику, который не является работником предприятия

75

50

Отражена обнаруженная во время инвентаризации недостача

94

50

Основными подтверждающими первичными документами при ведении учета кассовых операций являются – ордера и выписки, расчетные ведомости, договора с контрагентами, кассовые книги, авансовые отчеты и пр. При этом проводки по кассе в части розничной выручки формируются в 1С на дату осуществления, с обязательным оформлением всех полагающихся документов – ПКО, отчет о розничной продаже.

Обратите внимание! Согласно Указаниям ЦБ №3210-У ИП вправе применять упрощенный порядок ведения кассового учета. То есть не выписывать ордера (приходные и расходные), не устанавливать лимит остатка денег. В случае, если формирование ордеров необходимо, при выписке следует придерживаться унифицированных форм.

>Поступление денежных средств в кассу – проводки

На основании раздела V Приказа Минфина № 94н учет денежных средств, проводки вы найдете далее, осуществляется на счетах бухучета – 50, 51, 52, 55, 57, 58 и 59. Все эти счета являются активными, то есть увеличиваются по дебету и уменьшаются по кредиту. Документальным подтверждением движения наличных средств выступают:

  • Кассовые ордера – приходные (КО-1) и расходные (КО-2).
  • Журнал регистрации ордеров – по форме КО-3.
  • Кассовая книга организации – по форме КО-4.
  • Другие первичные документы – используются при необходимости.

Типовые проводки по кассе и расчетному счету выполняются в целях контроля за движением средств компании. Такие операции отражают поступление, выбытие, внутреннее перемещение денежных средств организации. На федеральном уровне регламент ведения кассы регулируется Указаниями ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.14 г. Согласно этому нормативно-правовому документу ИП и СМП (субъекты малого предпринимательства) вправе работать без расчета лимита.

Дополнительно предприниматели могут использовать упрощенный порядок отражения операций по кассе. То есть, не составлять ПКО и РКО. Однако если ИП решит вести кассовый документооборот в полном объеме, требуется применять унифицированные бланки.

Касса в бухгалтерском учете

Основные проводки по кассе

Бухгалтерские проводки по учету денежных средств включают в себя прием налички, выдачу денег на различные цели (зарплату, подотчет, на командировочные, в счет расчетов по товарам или услугам и т.д.), перемещение через инкассацию и т.д. Рассмотрим основные из них, характерные для любых компаний независимо от вида деятельности и правового статуса.

Поступление денежных средств в кассу – проводки

Когда выполняется оприходование выручки в кассу, проводки делают по дебету сч. 50 в корреспонденции со сч. 51, 55, 52, 57, а также сч. 62, 60, 66 или 67, 73, 71, 79, 76, 75, 90, 91 и др. Примеры проводок при оприходовании наличной выручки в кассу организации:

  • Получено в кассу с расчетного счета – проводка Д 50 К 51 (52).
  • Отражено поступление наличности со специальных счетов – Д 50 К 55.
  • Отражено поступление наличности «в пути» в кассу компании – Д 50 К 57.
  • Поступление от покупателя налички в кассу компании за проданные товары или услуги (работы) – Д 50 К 62.
  • Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы – проводка Д 50 К 71.
  • Возврат ранее перечисленной поставщику предоплаты – Д 50 К 60.
  • Получение наличностью в кассу компании заемных средств – Д 50 К 66 (67).
  • Возмещение сотрудником организации причиненного матущерба – Д 50 К 73.
  • Вложение учредителями компаниями наличного вклада в уставник – Д 50 К 75.
  • Выявление излишков наличности в кассе в ходе проведения организацией инвентаризации – Д 50 К 91.
  • Продажа принадлежащих организации ТМЦ за наличный расчет – д 50 К 91.
  • Перемещение наличности между разными кассами одного предприятия – д 50 К 50.
  • Поступление наличных средств по претензиям – Д 50 К 76.
  • Поступление наличности от филиала организации – Д 50 К 79.
  • Отражено поступление наличности по вкладам по договорам совместной деятельности – Д 50 К 80.
  • Получено наличностью целевое финансирование компании – Д 50 К 86.
  • Отражено получение безвозмездной наличной помощи – Д 50 К 98.

Обратите внимание! Оприходование наличной выручки в кассу организации, проводка Д 50 К 51 (52), осуществляется на основании ПКО ф. КО-1. Этот документ является подтверждающим основанием поступления средств.

Выбытие денежных средств из кассы – проводки

При расходовании наличности оборот по сч. 50 уменьшается по кредиту в корреспонденции со счетами – 55, 52, 51, 57, 60, 58, 62, 69, 68, 66, 71, 70, 73, 79, 76, 75, 99, 80, 94 и др. Документально такая операция должна быть зафиксирована в РКО ф. КО-2. При выбытии наличности могут составляться следующие бухпроводки:

  • Выполнена сдача наличности в банк – Д 51 К 50.
  • Проведена инкассация наличности организации – Д 57 К 50.
  • Персоналу компании выдан заработок – Д 70 К 50.
  • Подотчетным работникам организации выданы наличные средства – Д 71 К 50.
  • Выдана наличными матпомощь специалистам фирмы – Д 73 К 50.
  • Ранее полученные предприятием займы погашены наличностью – Д 66 (67) К 50.
  • С поставщиком фирмы произведен расчет наличным авансом – Д 60 К 50.
  • Покупателю продукции возвращена ранее полученная от него предоплата – Д 62 К 50.
  • Персоналу компании выданы оплаченные за счет ФСС путевки – Д 69 К 50.
  • Отражены иные выплаты наличностью из кассы – д 76 К 50.
  • Учредителям организации выданы наличностью дивиденды – Д 75 К 50.
  • Выдана работникам компании ранее депонированная зарплата – Д 76 К 50.
  • Отражен выкуп акций у собственных акционеров компании – Д 81 К 50.
  • Отражена курсовая разница по инвалюте – Д 91 К 50.
  • Отражена выявленная в ходе проведения инвентаризации средств недостача наличности – Д 94 К 50.

В учете компании все кассовые операции следует отражать по факту их совершения. Типовые проводки выполняются в 1С на день осуществления. Одновременно формируются первичные кассовые документы – ордера, ведомости, выписки, отчеты, кассовые книги и др. Такие действия помогают контролировать движение денежных средств организации и обеспечить полноту оприходования наличной выручки.

Розничная выручка – проводки по кассе

Если компания реализует продукцию или услуги (работы) розничным клиентам, в учете необходимо отразить операции по расчету с покупателями. Для этих целей также предназначен сч. 50. Проводки можно делать как с использованием сч. 90, так и без него:

  • Д 50 К 90.1 – отражено поступление наличных средств от розничного покупателя товаров.
  • Д 90.1 К 62 – отражена продажа изделий.
  • Д 50 К 62 – или же можно оприходовать наличность в кассу продавца напрямую через сч. 62, то есть, без применения сч. 90.1.

Что это такое

Для того чтобы разобраться с понятием «кассовая дисциплина» сначала необходимо понять различие между терминами «Кассовый аппарат» и «Касса»:

Кассовый аппарат (ККМ, ККТ) – это устройство, необходимое для получения денежных средств от ваших клиентов. Таких устройств может быть сколько угодно и по каждому из них должны оформляться свои отчетные документы.

Касса предприятия (операционная касса) – это совокупность всех наличных операций (прием, хранение, выдача). В кассу поступает выручка, полученная, в том числе по кассовому аппарату. Из кассы осуществляются все наличные расходы, связанные с деятельностью предприятия и сдаются деньги инкассаторам для дальнейшей передачи в банк. Кассой может быть отдельное помещение, сейф в комнате или даже ящик в письменном столе.

Так вот, все операции по кассе должны сопровождаться оформлением кассовых документов, что обычно и подразумевается под соблюдением кассовой дисциплины.

Кассовая дисциплина – это набор правил, которые необходимо соблюдать при осуществлении операций, связанных с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции).

Основными правилами кассовой дисциплины являются:

  • оформление кассовых документов (отражающих движение наличных денег в кассе);
  • соблюдение лимита кассы (максимальная сумма денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня);
  • соблюдения правил выдачи наличных денег подотчетным лицам (работникам);
  • соблюдение ограничения наличных расчетов между субъектами предпринимательской деятельности в рамках одного договора суммой не более 100 тыс. рублей.

Кто должен соблюдать

Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от наличия ККМ или выбранной системы налогообложения.

Вы можете не иметь кассовый аппарат, а просто выписывать БСО (бланки строгой отчетности), но при этом все равно должны соблюдать правила кассовый дисциплины. Правило здесь одно – если есть движения наличных денежных средств, то кассовую дисциплину нужно соблюдать.

Однако, с июня 2014 года действует упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины, который в наибольшей степени коснулся индивидуальных предпринимателей.

Теперь ИП больше не обязаны вести кассу наравне с организациями и оформлять кассовые документы (ПКО, РКО, кассовая книга). Предпринимателям необходимо только формировать документы, подтверждающие выплату заработной платы (расчетно-платежные и платежные ведомости).

Также, согласно упрощенному порядку, ИП и малые предприятия (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе.

Все правила кассовой дисциплины перечислены в указаниях Банка России (Указание от 11 марта 2014 г. № 3210-У и Указание от 7 октября 2013 г. № 3073-У).

Кассовые документы

Операции по кассе должен проводить уполномоченный на это сотрудник (кассир), при его отсутствии эти функции может выполнять руководитель (ИП). При наличии нескольких кассиров назначается старший кассир.

Кассовые документы должен формировать главный бухгалтер или другое назначенное должностное лицо (руководитель, ИП, кассир и т.д.) с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

В 2019 году кассовые операции оформляются следующими документами:

  1. Приходный кассовый ордер (ПКО) – заполняется при каждом поступлении денег в кассу. Если наличность оформляется чеком кассового аппарата или бланком строгой отчетности, то разрешается составлять ПКО на общую сумму принятых наличных денег за рабочий день (смену).
  2. Расходный кассовый ордер (РКО) – заполняется при выдаче денег из кассы. При получении ордера (например, от сотрудника который отправился за покупкой канцтоваров) кассир должен убедиться, что РКО подписан главным бухгалтером (руководителем) и проверить документы, удостоверяющие личность сотрудника.
  3. Кассовая книга (форма КО-4) – в книгу заносятся данные по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. В конце рабочего дня кассир должен сверить данные кассовой книги с данными кассовых документов и вывести сумму остатка наличных денег в кассе. Если в течения дня кассовых операций не было, то кассовая книга не заполнятся.
  4. Книга учета (форма КО-5) – заполняется только в случае, если на предприятии работает несколько кассиров. Записи в книгу заносятся в течение рабочего дня в момент передачи наличных денег между старшим кассиром и кассирами и подтверждаются их подписями.
  5. Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость – оформляются при выдаче заработной платы, стипендий и других выплатах работникам.

Примечание: в отношении обязанности ведения документации, установленной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 (формы КМ-1-КМ-9, ТОРГ-1-ТОРГ-31 и др.), Минфин указал, что с введением онлайн-касс это необязательно (Письмо Минфина РФ от 16 сентября 2016 г. N 03-01-15/54413).

Кассовые документы можно вести в бумажной форме или в электронном виде:

  • Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с использованием компьютера (другой техники) и подписываются собственноручными подписями.
  • Документы в электронном виде оформляются при помощи компьютера (другой техники) с обеспечением их защиты от несанкционированного доступа и подписываются электронными подписями.

Напоминаем, что такие отчетные документы как: КУДИР, Книга учета БСО и документы, связанные с применением кассового аппарата (отчет и журнал кассира-операциониста), к кассовой дисциплине не относятся.

Лимит остатка по кассе в 2019 году

Лимит остатка по кассе – это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе предприятия на конец рабочего дня (иногда лимит ещё называют переходящий остаток).

Все наличные деньги, сверх установленного лимита, необходимо сдавать в банк. Исключение из этого правила допускается в дни выплаты зарплат, стипендий, а также в выходные и нерабочие праздничные дни (если в это время проводились кассовые операции).

Советуем отнестись к процедуре установления лимита по кассе очень внимательно. Если вы не установите лимит, он будет равным 0, и соответственно любая сумма наличных денег в кассе на конец рабочего дня будет считаться сверхлимитной.

Хранение денег в кассе, сверх установленного лимита, является одним из нарушений кассовой дисциплины, за которые могут привлечь к административной ответственности и выписать штраф.

Как рассчитывается лимит остатка наличных денег по кассе

Порядок расчета лимита остатка по кассе представлен в приложении к Указанию Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Согласно нему в 2019 году лимит остатка по кассе можно рассчитать одним из двух способов:

Вариант 1. Расчет исходя из объема поступлений в кассу наличных денег

В этом случае применяется формула:

L = V / P x Nc

L – лимит остатка наличных денег в рублях;

V – объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (вновь созданные ИП и организации указывают ожидаемый объем поступлений).

P – расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег (при его определении можно взять любой период времени, например, месяц, в котором были наиболее пиковые объёмы поступлений наличности). Расчетный период должен быть не более 92 рабочих дней, при этом его минимальное значение может быть любым.

Nc – период времени между днем, в котором были получены наличные деньги и днём сдачи этих денег в банк. Данный период не должен превышать 7 рабочих дней, а в случае отсутствия банка в населенном пункте – 14 рабочих дней. Например, если деньги сдаются в банк один раз в 3 рабочих дня, то Nc = 3. При определении Nc могут учитываться местонахождение, организационная структура, специфика деятельности (сезонность, режим рабочего времени и т.д.).

Пример расчета. ООО «Компания» занимается розничной торговлей. Руководство организации решило установить лимит остатка по кассе на 2019 год, взяв за расчетный период – декабрь 2018 года. В декабре компания отработала 21 день и получила наличную выручку в размере 357 000 рублей. При этом кассир организации сдавал выручку в банк один раз в 2 дня. Лимит остатка по кассе в этом случае будет равен: 34 000 руб. (357 000 руб. / 21 дн. x 2 дн.).

Вариант 2. Расчет исходя из объема выдач наличных денег из кассы

Данный способ как правило используют ИП и организации, которые не получают наличные в процессе деятельности, но периодически снимают деньги в банке (например, для расчетов со своими поставщиками).

В этом случае применяется формула:

L = R / P x Nn

L – лимит остатка наличных денег в рублях;

R – объем выдач наличных денег за расчетный период в рублях (за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других перечислений работникам). Вновь созданные ИП и организации указывают ожидаемый объем выдач наличных денег;

P – расчетный период, за который учитывается объем выдач наличных денег (при его определении можно взять любой период времени, например, месяц, в котором были наиболее пиковые объёмы выдач наличности). Расчетный период должен быть не более 92 рабочих дней, при этом его минимальное значение может быть любым.

Nn – период времени между днями получения денег в банке (за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам). Данный период не должен превышать 7 рабочих дней, а в случае отсутствия банка в населенном пункте – 14 рабочих дней. Например, если деньги снимаются в банке один раз в 3 рабочих дня, то Nn = 3.

Пример расчета. ООО «Компания» занимается розничной торговлей. Наличную выручку общество не принимает, покупатели расплачиваются через банк. Однако периодически компания снимает наличные деньги в банке для расчетов с поставщиками. Руководство организации решило установить лимит остатка по кассе на 2019 год, взяв за расчетный период – декабрь 2018 года.

В декабре компания отработала 21 день и получила в банке наличных денег в размере 455 700 рублей. При этом кассир организации получал наличные в банке один раз в 4 дня. Заработная плата из кассы не выдавалась. Лимит остатка в этом случае будет равен: 86 800 руб. (455 700 руб. / 21 дн. x 4 дн.).

Приказ для установления лимита по кассе

После того как вы рассчитаете лимит остатка наличных денег по кассе, необходимо издать внутренний приказ, утверждающий сумму лимита. В приказе можно указать срок действия лимита, например, – 2019 год (образец приказа).

Обязанность каждый год переустанавливать лимит законом не предусмотрена, поэтому если в приказе срок действия не указан, то установленные показатели можно применять как в 2019 году, так и далее до тех пор, пока вы не издадите новый приказ.

Упрощенный порядок

Начиная с 1 июня 2014 года – ИП и малые предприятия (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе.

Для того чтобы отменить лимит по кассе, необходимо издать специальный приказ. Он должен быть основан на Указании Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У и обязательно содержать формулировку: «Хранить наличные денежные средства в кассе без установления лимита остатка в кассе» (образец приказа).

Выдача наличных денег подотчетным лицам

Подотчетные деньги – это деньги, которые выдаются подотчетным лицам (работникам) на командировки, представительские расходы и хозяйственные нужны.

Выдать деньги под отчет можно только на основании заявления от сотрудника. В нем он должен указать: сумму денег, цель их получения и срок, на который они берутся. Заявление пишется в произвольной форме и обязательно должно быть подписано руководителем (ИП).

Если сотрудник потратил свои личные деньги, то ему необходимо их компенсировать, в этом случае также пишется заявление, но с другой формулировкой (образцы заявлений).

Примечание: желательно, чтобы в заявлении была строчка: «У сотрудника отсутствует задолженность по ранее выданным авансам» (так как по закону нельзя выдавать деньги под отчет сотрудникам, которые не отчитались по предыдущим авансам).

В течение 3-х рабочих дней после окончании срока, на который были выданы денежные средства (или со дня выхода на работу), работник должен представить бухгалтеру (руководителю) авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих совершенные расходы (чеки ККМ, товарные чеки и т.д.).

Иначе денежные средства, выданные сотруднику, нельзя будет зачесть в расходы и соответственно уменьшить налог. Более того, если не будет подтверждающих документов, то с выданной суммы придётся удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы.

Наводим порядок в кассе и наличных расчетах

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 августа 2015 г.

Содержание журнала № 17 за 2015 г.На вопросы отвечала Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

К прошлогодним изменениям в правилах работы с наличными и в оформлении кассовых операцийУказания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У (далее — Указание № 3073-У), от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указание № 3210-У) все уже адаптировались — в самых острых вопросах разобрались. Остаются более мелкие, но от того не менее важные проблемы.

Чтобы работать без лимита кассы, записываться в реестр малых предприятий не обязательно

Я. Перепеленко, главбух

Как только в прошлом году у малых предприятий появилось право хранить в кассе любую сумму наличных без ограниченийабз. 10 п. 2 Указания № 3210-У, мы сразу же составили приказ об отмене кассового лимита.
Сейчас к нам пришли проверять кассу из налоговой. Инспекторы утверждают, что мы не имеем права работать без лимита, потому что нашего ООО нет в реестре субъектов малого предпринимательства г. Москвы. Грозят штрафом по ч. 1 ст. 15.1 КоАП, так как неустановленный лимит равен нулю, поэтому все деньги у нас в кассе — сверхлимитные. Это правомерно?

: Налоговики неправы, и если инспекция все-таки рискнет вас оштрафовать, то вы легко оспорите штраф в суде, потому что он явно незаконен. По Указанию № 3210-У, для того чтобы работать без лимита, достаточно просто быть малым предприятием — никаких дополнительных условий нет. А статус малого предприятия организация получает автоматически, если соответствует определенным критериямст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ (далее — Закон № 209-ФЗ). Никакая регистрация — ни в названном реестре, ни где-либо еще — для этого не требуетсяст. 8 Закона № 209-ФЗ.

Реестры субъектов малого предпринимательства ведут федеральные, региональные и местные власти. Назначение таких реестров — учет малых предприятий и ИП, получающих от этих властей финансовую, имущественную, информационную, консультационную поддержку, а также поддержку в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации работниковч. 1—3 ст. 8, ч. 1 ст. 16 Закона № 209-ФЗ.

Также вы можете сослаться на Письмо самой ФНС, где прямо сказано, что организации, отвечающие установленным в Законе критериям малого предприятия, могут лимит не устанавливатьПисьмо ФНС от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338 (п. 1).

Соответствие вашей организации критериям малого предприятия подтверждают следующие документы:

  • форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» — показывает, что выручка без НДС за предшествующий год не превышает 800 млн руб. Обратите внимание, что до этой величины предельный размер выручки был повышен совсем недавно — 25.07.2015, а ранее он составлял 400 млн руб.Постановления Правительства от 13.07.2015 № 702, от 09.02.2013 № 101;
  • выписка из ЕГРЮЛ — показывает, что суммарная доля участия в вашем уставном капитале РФ и субъектов РФ, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25%, а суммарная доля участия других организаций, не являющихся малыми и средними предприятиями, и суммарная доля участия иностранных компаний не превышают каждая 49%подп. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ; подп. «а» п. 2 ст. 5 Закона от 29.06.2015 № 156-ФЗ. Обратите внимание, что предельно допустимый размер суммарных долей был увеличен до названных величин 30.06.2015п. 1 ст. 8 Закона от 29.06.2015 № 156-ФЗ.

Если изменение предельного размера выручки за прошлый год или размера долей участия в уставном капитале превратило вас из обычной организации в малое предприятие, то вы уже с 25.07.2015 или с 30.06.2015 соответственно имеете право хранить в кассе любую сумму наличных без ограничения. Для этого нужен приказ директора об отмене лимита кассы.

Ставить ли теперь печать на кассовой документации?

Т. Степанова, г. Самара

Раз печати теперь стали необязательнымип. 7 ст. 2 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ; п. 5 ст. 2 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, то их можно не ставить на ПКО, в кассовой книге, зарплатных ведомостях?

: Начнем с кассовой книги. Круглую печать общества в ней можно не ставить независимо от того, есть ли в вашем уставе упоминание о наличии у организации печати. Ведь даже если такая запись в уставе есть, то печать вы должны ставить только в тех документах, где этого требует федеральный закон. А оттиск печати в кассовой книге предусмотрен не законом, а подзаконным актом ГоскомстатаПостановление Госкомстата от 18.08.98 № 88.

Теперь о ПКО, расчетно-платежной и платежной ведомостях. Здесь сложнее. Круглую печать общества на них ставить необязательно по той же причине. Однако порядок ведения кассовых операций упоминает и совсем другую печать. Он требует проставлять на ПКО и в названных ведомостях оттиск «печати (штампа), содержащей реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции»абз. 5 п. 5.1, абз. 3 п. 6.5 Указания № 3210-У. Такая печать (штамп) должна быть у кассира каждой организациип. 4.4 Указания № 3210-У.

Что это за реквизиты, в Указании № 3210-У никак не поясняется. И во многих организациях до сих пор, не особо задумываясь, ставили на этих документах круглую печать общества и рядом простой штамп «Получено» или «Выдано». Как быть теперь?

Если у вас в уставе есть запись о круглой печати, продолжайте делать так же.

Если записи нет, снабдите кассира такими наборными штампами, на которых вы сможете:

  • выставить название вашей фирмы (хотя бы сокращенное), ее ИНН и КПП;
  • ежедневно устанавливать текущую дату;
  • набрать слова «Получено» (для ПКО) и «Выдано» (для ведомости).

Это и будет реквизитами, подтверждающими проведение кассовой операции, то есть прием либо выдачу наличных из кассы.

Ставить такой штамп необходимо по следующим причинам.

Во-первых, был случай, когда в спорной ситуации отсутствие штампа на ПКО пытались использовать как доказательство того, что передача денег надлежаще не подтверждена (правда, это не удалосьПостановление 7 ААС от 08.08.2012 № А67-908/2012).

Во-вторых, выданная вами квитанция к ПКО может служить получателю подтверждением его налоговых расходов. И неизвестно еще, не оспорят ли налоговики его расходы из-за отсутствия на квитанции вашего штампа. Поэтому ставьте штамп так, чтобы его оттиск полностью помещался на квитанцииабз. 5 п. 5.1 Указания № 3210-У.

В форме зарплатных ведомостей место для оттиска штампа не обозначено, так что подойдет любое. Кроме того, из Указания № 3210-У можно сделать вывод, что штамп нужно ставить, только если деньги получили все работники, перечисленные в ведомости. Если же кто-то за деньгами не пришел, то штамп не ставится, а напротив фамилий и инициалов неявившихся работников кассир должен написать «депонировано»абз. 3 п. 6.5 Указания № 3210-У.

Что будет, если заплатить за аренду помещения из снятых на зарплату денег

Е. Наумова, г. Саранск

Наше ООО платит своему директору за аренду принадлежащего ему помещения. Выдаем арендную плату ежемесячно одновременно с зарплатой. Наличные для оплаты аренды недвижимости мы обязаны снимать с расчетного счетапп. 2, 4 Указания № 3073-У. Я сняла со счета нашего ООО зарплату и арендную плату одной суммой, указав в чеке цель расходования «зарплата». Директор утверждает, что я все испортила и теперь будет штраф, так как мы обязаны были снять сумму аренды как хозрасходы.

: Спешим успокоить: штрафа за это не предусмотрено. В Указании № 3073-У нет ни слова ни о том, с какой формулировкой должны быть получены со счета деньги на оплату аренды недвижимости, ни о том, как давно они должны быть получены. Есть только одно условие — расплатиться снятыми со счета деньгами, и вы его выполнили. Но важно, чтобы вы могли подтвердить, что на оплату аренды использована именно сумма, поступившая в кассу с вашего счета в банке. То есть оплата аренды не должна превышать снятую со счета сумму за вычетом зарплаты.

Единственный, кому может не понравиться эта ситуация, — это ваш банк. Он будет недоволен в том случае, если тариф на снятие денег на зарплату у него меньше, чем тариф на снятие денег на хозрасходы. Вправе ли он запросить документы для проверки расходования снятых наличных и применить к вам какие-то санкции? Это можно узнать, заглянув в ваш с банком договор.

Снимаем наличные со счета: на кого оформить ПКО

С. Толкачева, г. Тамбов

Правильно ли, что в ПКО на поступившие из банка наличные мы никого не указываем как вносителя денег?

: Все зависит от того, кто получает наличные в банке и привозит их в кассу:

  • <если>сам кассир, то можно составить обезличенный ПКО на поступление денег с расчетного счета. Строку «Принято от ___» оставьте пустой или напишите «по чеку №» и дальше — реквизиты чека. А в строке «Основание» укажите «снятие наличных с расчетного счета в таком-то банке на хозяйственные нужды, выплату зарплаты и т. п.». Дело в том, что кассир — материально-ответственное за кассу лицо, поэтому можно считать, что из банка деньги сразу оказываются в кассе. Да и нет никакого смысла в том, чтобы кассир оформлял ПКО на прием денег в кассу у себя самого;
  • <если>другой работник, то именно на него и нужно составить ПКО. Кассир обязан передать работнику отрывную квитанцию к ПКОабз. 5 п. 5.1 Указания № 3210-У. Это в интересах организации, ведь когда любая передача наличных из рук в руки внутри фирмы фиксируется, остается меньше лазеек для злоупотребления.

Оплата подарочным сертификатом в кассовой книге не отражается

И. Дементьевская, г. Москва

Наша компания выпускает и продает подарочные сертификаты в виде карт с разным номиналом. Приходит человек и расплачивается за товар не деньгами, а этой картой. Как это провести по кассе?

: Если сертификатом оплачена вся покупка, то никак проводить не нужно — нет передачи наличных денегп. 2 Указания № 3210-У. Если покупка оплачена частично сертификатом, частично наличными, то показать в кассовой книге вы должны только ту сумму, которую получили наличными.

А вот по ККТ сумму, оплаченную сертификатом, нужно пробить (удобно выделить для этого отдельную секцию ККТ). Во-первых, на этом настаивают налоговикиПисьмо УФНС по г. Москве от 17.09.2010 № 17-15-098018 (хотя законом это и не предусмотреноп. 1 ст. 2, ст. 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Во-вторых, это пригодится, если данные с контрольно-кассового аппарата используются складскими программами для учета продаж.

При этом суммы оплат сертификатами не должны попадать в ПКО, составляемый на общую сумму сменного Z-отчета ККТ. Иначе в кассе у вас получится мнимая недостача. Ведь раньше, при продаже сертификата, вы уже получили сумму, равную его номиналу. И если это были наличные или оплата банковской картой, должны были провести эту сумму по ККТ и показать ее в кассовой книге за тот день в составе общей суммы по Z-отчету. Продажа сертификата — это получение аванса, а на наличные авансы тоже нужно выбивать чекПостановление Президиума ВАС от 21.03.2006 № 13854/05; Письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268 (п. 2).

Строка «Получил» в РКО: на компьютере или от руки?

И. Конашевич, г. Москва

При оформлении РКО в бухгалтерской программе сумма прописью проставляется автоматически, а получатель денег только расписывается. При аудиторской проверке нам сделано замечание, что сумму прописью должен собственноручно указывать получатель. Аудиторы правы?

: Нет, они не правы. Кассовые правила еще с 01.06.2014 не требуют, чтобы получатель вписывал сумму от руки — с этой точки зрения препятствий для заполнения строки на компьютере нет. Но тут есть практическое соображение: чем больше получатель напишет в РКО своей рукой, тем проще будет доказать подлинность его подписи в случае, если он впоследствии вдруг заявит, что деньги не получал, а подпись не его.

Поэтому РКО на небольшие суммы, конечно, проще заполнять на компьютере. А вот при выдаче из кассы существенной для вашей организации суммы настаивайте, чтобы получатель собственноручно заполнил в РКО строку «Получил».

Обязательно ли внести заем на счет, прежде чем начать его тратить

С. Плотникова, г. Орел

К сроку выплаты зарплаты на счете организации не оказалось необходимой суммы. Директор внес в кассу беспроцентный заем, из него в тот же день была выдана наличными зарплата, то есть на расчетный счет сумму займа мы не сдавали. Знаем, что теперь это неправильно, но есть ли за это ответственность?

: Ничего неправильного тут нет. Вы можете принять заем наличными от физлица (не ИП) в кассу в любой суммеп. 1 Указания № 3073-У и расходовать его по своему усмотрению. Ограничение существует только для случая, когда организация расплачивается наличными по договору займа — на это можно расходовать только те деньги, которые были сняты с расчетного счетап. 4 Указания № 3073-У.

Как оформить внесение на счет займа, предоставляемого организации ее директором

Н. Буянова, г. Москва

Директор решил предоставить своей организации заем. Есть ли нарушение, если он сам отправился в банк и внес на счет организации из своего кармана деньги, которые предоставляет в заем?

: Нарушение есть, если до внесения на счет эти деньги не «прошли» по кассе организации. Обнаружив это, инспекция может оштрафовать за неоприходование наличныхч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Дело в том, что внести деньги на счет организации по объявлению на взнос наличными может только представитель организации, то есть тот, кто действует от ее имени. Директор, конечно, является таким представителем. Но поскольку деньги на счет он вносит от имени организации, значит, до этого они должны были быть у организации оприходованы. То есть у вас должны быть:

  • ПКО на их поступление в кассу от заимодавца (в вашем случае — от директора, который при этом выступает как обычное физлицо);
  • РКО на их выдачу из кассы тому, кто везет деньги в банк (в вашем случае — директору как работнику организации);
  • записи об этих кассовых ордерах в кассовой книге. Эти записи и являются оприходованием заемных денегабз. 3 п. 4.6 Указания № 3210-У.

За зарплатой не пришли: сдавать ли невыданную сумму на расчетный счет

Э. Михеева, г. Ульяновск

Депонированная заработная плата, не полученная работником, не была из кассы передана на расчетный счет. Является ли это нарушением?

: Да, если:

  • вы обязаны устанавливать лимит кассы или установили его добровольноабз. 10 п. 2 Указания № 3210-У;
  • остаток в кассе на конец рабочего дня, следующего за днем депонирования (то есть следующего за последним днем указанного в ведомости срока выдачи зарплаты), превышает лимитабз. 8 п. 2 Указания № 3210-У. Последний день срока действия ведомости входит в срок выдачи зарплаты, а в течение этого срока зарплатные деньги могут храниться в кассе сверх лимита.

За несдачу суммы превышения в банк вас могут оштрафоватьабз. 7 п. 2 Указания № 3210-У; ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Если же остаток вместе с депонированной суммой укладывается в лимит, вы можете оставить деньги в кассе. Упоминание о том, что депонированная сумма подлежит сдаче в банк, было в прежнем порядке ведения кассовых операцийабз. 5 п. 4.6 Положения ЦБ от 12.10.2011 № 373-П. В действующем сейчас порядке такого упоминания нетабз. 3 п. 6.5 Указания № 3210-У. Где хранить не полученную работниками зарплату (в банке или в кассе), организация решает сама.

На каждый платежный терминал отдельная кассовая книга не нужна

О. Макарычева, г. Москва

Мы — платежные субагенты, принимаем деньги через терминал. Кассовую книгу по терминалу ведем отдельную от своей кассовой книги. Сейчас устанавливаем еще два терминала в разных районах города. Нужно ли заводить по каждому из новых терминалов отдельную кассовую книгу?

: Не нужно. Ведение отдельной кассовой книги требуется:

  • по деятельности платежного агентап. 4.6 Указания № 3210-У;
  • по каждому обособленному подразделениюабз. 7 п. 4.6 Указания № 3210-У. Но терминал не является ОП, так как там не оборудовано отдельное рабочее местоабз. 4 п. 2 Указания № 3210-У.

Поэтому записывайте принятые через все терминалы наличные в ту отдельную кассовую книгу, которую вы до сих пор вели по первому терминалу. В ней вы будете регистрировать ПКО, составленные на основании Z-отчетов ККТ каждого терминала, и РКО на сдачу полученных через терминалы денег в банк.

Если же у платежного агента есть офисы, в которых деньги принимает не терминал, а работник, то в каждом таком офисе должна быть своя отдельная «платежно-агентская» кассовая книгаабз. 7 п. 4.6, абз. 4 п. 2 Указания № 3210-У. Ведь такой офис — это уже обособленное подразделение, значит, в нем должны быть отдельные кассовые книги и по операциям платежного агента, и по прочим операциям с наличными.

Это верно и в том случае, если работник в обособленном подразделении платежи в пользу других лиц не принимает, но на территории ОП стоит принимающий такие платежи терминал.

Выписываем отдельные ПКО на продажи юрлицам: как избежать обвинений в неоприходовании

Н. Селиверстова, Московская обл.

Продаем за наличные как в розницу, так и юрлицам, все полученное пробиваем по одной ККТ. Представителям юрлиц мы выписываем по их просьбе отдельные ПКО. Вечером кассир выписывает ПКО на всю сумму Z-отчета. Этот приходник он регистрирует в кассовой книге, а выписанные юрлицам ПКО — нет. Их кассир рассматривает как часть итогового ПКО по Z-отчету.
Обосновывает это ссылкой на п. 5.2 Указания ЦБ № 3210-У. Там сказано, что при составлении ПКО на основе Z-отчета его нужно оформить на общую сумму принятых через ККТ наличных денег. Боится, что если будет вносить в итоговый ПКО сумму Z-отчета за вычетом продаж юрлицам, то нас обвинят в неоприходовании наличных.
Правильно ли это?

: Все как раз наоборот. Неоприходование наличных — это отсутствие в кассовой книге записи хотя бы об одном оформленном за день ПКО или РКОабз. 3 п. 4.6 Указания № 3210-У. Поэтому не регистрировать оформленные на юрлиц ПКО в кассовой книге опасно. Инспекция может оштрафовать вас даже несмотря на то, что сумма продаж юрлицам внесена в кассовую книгу в составе общей суммы по итоговому ПКО. Узнать об этих ПКО налоговая может, проводя проверку у ваших покупателей.

Лучше выделить в ККТ свои секции для розничных продаж и для продаж юрлицам. На общую сумму Z-отчета по розничной секции вы будете составлять один вечерний ПКО. А суммы по второй секции будут попадать в кассовую книгу путем регистрации каждого ПКО, выписанного юрлицу.

ПКО, оформляемые на представителей юрлиц, должен подписывать кассирабз. 5 п. 5.1 Указания № 3210-У, а не кассир-операционист, работающий с ККТ и выдающий покупателю кассовый чек. Приходный ордер, подписанный работником, который не имеет полномочий кассира, налоговики могут расценить как недействительный, а указанную в нем сумму — как неоприходованнуюабз. 3 п. 4.6 Указания № 3210-У.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ККТ / касса / платежные агенты»:

2019 г.

  1. Используем онлайн-кассу правильно, № 18
  2. Применение ККТ: вовремя и без ошибок, № 17
  3. Кому не надо применять ККТ в 2019 году, № 16 Разбираемся с оформлением онлайн-чеков, № 16 Отвечаем на «чековые» вопросы, № 16
  4. Изучаем новые поправки в Закон о ККТ, № 13
  5. Маркировка товара в кассовых чеках, № 1

2018 г.

  1. ККТ-проверки: быть или не быть, № 7
  2. Поспешите перепрошить ККТ, № 23
  3. Займы и ККТ: когда нужен чек, № 21
  4. Цена кассовой ошибки, № 20
  5. Пробивать ли чек?, № 17
  6. Изучаем поправки об онлайн-кассах, № 14
  7. Отвечаем на «кассовые» вопросы, № 13
  8. Когда нужна онлайн-касса, № 11
  9. Онлайн-ККТ: покупать или подождать?, № 10 Не применили ККТ: как избежать штрафа, № 10

2017 г.

  1. Чеки ККТ на товар в обменной таре, № 24
  2. Когда нужны чеки «возврат прихода», № 22 НДС с межценовой разницы в чеках ККТ, № 22 Признак способа расчета в кассовом чеке, № 22
  3. Отвечаем вмененщикам на ККТ-вопросы, № 15
  4. Как сэкономить на онлайн-кассе, № 13
  5. Онлайн-кассы в интернет-магазинах, № 11
  6. Как начать работу с онлайн-ККТ, № 1 Цена ККТ-нарушений, № 1 Этапы перехода на онлайн-ККТ, № 1

>Корпоративная карта: как операции по ней отражаются в бухучете

На каком бухгалтерском счете отразить движения по карте

Корпоративной называют пластиковую карту, которую выпустил банк по заявлению организации на имя сотрудника данной организации (по желанию работодателя таких карт может быть несколько). При помощи корпоративной карты работник делает всевозможные траты в служебных целях, например, покупает товары для офиса, оплачивает гостиницу во время командировки и проч. Корпоративные карты можно условно разделить на две категории.

Первая категория — это карты, привязанные к расчетному счету. Они позволяют снимать деньги непосредственно с расчетного счета организации или вносить их на этот счет. Движения средств по таким картам отражаются на бухгалтерском счете 51 «Расчетные счета».

Вторая категория — это карты, привязанные к специальному карточному счету, который компания открывает в банке отдельно от расчетного счета. Движение денег происходит следующим образом: сначала нужная сумма переводится с расчетного счета на специальный карточный счет, а затем сотрудник распоряжается ею посредством корпоративной карты. Обычно для карточного счета используется счет 55 «Специальные счета в банках», и аналитика ведется отдельно по каждому сотруднику-держателю карты. Но некоторые компании предпочитают отражать операции по карточному счету на счете 51, открыв для этого отдельный субсчет. На наш взгляд, этот вариант также приемлем.

Нужно ли приходовать деньги в кассу

По сути, оплата расходов компании посредством корпоративной карты мало чем отличается от оплаты наличными, полученными в кассе под отчет. А саму корпоративную карту часто называют кэш-картой (Cash-Card), что в переводе с английского означает «карта для наличных расчетов». По этой причине бухгалтеры нередко сомневаются, каким образом показать в бухучете перевод денег с банковского счета на корпоративную карту. Нужно ли сначала оприходовать деньги в кассу, а затем провести выдачу денег сотруднику, либо можно сразу показать перевод средств сотруднику, минуя кассу? Ответ на этот вопрос зависит от того, как работник распорядился картой.

Если сотрудник расплатился при помощи карты, то есть перевел деньги с корпоративной карты напрямую поставщику, то оприходовать средства в кассу не нужно. И даже если держатель карты сначала снял деньги через банкомат, а потом расплатился наличными, но в кассу деньги не сдавал, счет 50 «Касса» все равно не будет задействован.

При этом формально сотрудник получил деньги под отчет, поэтому их следует провести по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Пример 1

Держателем корпоративной карты, привязанной к расчетному счету компании, является сотрудник Карасев. Посредством карты он перевел 11 800 руб. (в т. ч. НДС по ставке 18% – 1 800 руб.) в счет оплаты канцтоваров для отдела продаж. В подтверждение данных расходов Карасев представил в бухгалтерию чеки, накладную и счет-фактуру.

Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 51 – 11 800 руб. — переведено с расчетного счета под отчет Карасеву;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Канцтовары отдела продаж» КРЕДИТ 71 – 10 000 руб. — подотчетные средства направлены на приобретение канцтоваров;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71 – 1 800 руб. — учтен НДС.

Затем Карасев снял через банкомат 5 900 руб., и за наличный расчет приобрел канцтовары для отдела закупок (стоимость товаров 5 000 руб. и НДС по ставке 18% – 900 руб.). В подтверждение данных расходов Карасев представил в бухгалтерию чеки, накладную и счет-фактуру.

Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 51 – 5 900 руб. — переведено с расчетного счета под отчет Карасеву;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Канцтовары отдела закупок» КРЕДИТ 71 – 5 000 руб. — подотчетные средства направлены на приобретение канцтоваров;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71 – 900 руб. — учтен НДС.

Но если сотрудник с помощью корпоративной карты снял деньги со счета и принес всю сумму (или часть средств) в кассу организации, необходимо сначала показать передачу средств под отчет, а потом отразить их на счете 50 «Касса».

Пример 2

Держателем корпоративной карты, привязанной к специальному карточному счету, является сотрудник Пискарев. На его карту было перечислено 50 000 руб. Пискарев снял эту сумму и сдал в кассу организации.

Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 55 субсчет «Карта Пискарева» КРЕДИТ 51 — 50 000 руб. — перечислено с расчетного счета на корпоративную карту Пискарева;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55 субсчет «Карта Пискарева» — 50 000 руб. — снято Пискаревым с корпоративной карты;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71 — 50 000 руб. — оприходовано в кассу организации.

Снятие наличных отражено в выписке банка с опозданием

Часто бухгалтеры сталкиваются с такой проблемой: сотрудник снял деньги в банкомате, но банк отразил эту операцию в выписке не сразу, а спустя несколько дней. В результате в квитанции из банкомата стоит дата фактического снятия денег, а в банковской выписке — другая, более поздняя дата. В такой ситуации не понятно, каким числом отразить операцию в бухучете: датой, указанной в квитанции, или датой, указанной в банковской выписке. Ни один из этих вариантов не является идеальным, ведь в первом случае остаток по счету 51 (или 55) не будет соответствовать выписке, а во втором случае дата снятия наличных не совпадет с датой, которая отражена в квитанции.

Многие специалисты полагают, что при подобных обстоятельствах следует использовать счет 57 «Переводы в пути». На дату фактического снятия денег надо показать соответствующую сумму по кредиту счета 57 в корреспонденции со счетом 71. И на дату, отраженную в банковской выписке, показать эту же сумму по дебету счета 57 в корреспонденции со счетом 51 (или 55).

На наш взгляд, у данного метода есть один весьма существенный недостаток. Дело в том, что бухгалтерский счет 57 является активным. Это значит, что сальдо на данном счете может быть только дебетовым. Но если использовать счет 57 так, как указано выше, сальдо на дату фактического снятия денег окажется кредитовым, что, строго говоря, является нарушением.

Мы предлагаем отказаться от счета 57 и заменить его счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», открыв для него субсчета, соответствующие держателям карт.

Пример 3

Держателем корпоративной карты, привязанной к расчетному счету компании, является сотрудник Сомов. 30 апреля Сомов снял через банкомат 30 000 руб. Банк отразил эту операцию в выписке от 5 мая. Бухгалтер сделал проводки:

Взнос наличными от директора в кассу

Договор беспроцентного займа. Д50 К66
Если вы на ОСНО, то можете как фин. помощь учредителя. При УСН фин.помощь учредителя явл.доходом. Денежные средства не признаются имуществом.
Налоговый кодекс
Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;
(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)
от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)
При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

>
вопрос Каким образом можно внести деньги в кассу предприятия?

В каких случаях может возникнуть необходимость внесения наличных в кассу

Причинами внесения наличных, помимо текущей производственной деятельности, могут быть:

  • Необходимость пополнения оборотных средств предприятия;
  • Расширения бизнеса;
  • Чтобы осуществить текущие расходы, например, выплатить заработную плату, закупить материалы и т. д.;
  • Заплатить налоги.

Приходовать наличные деньги от владельцев бизнеса как выручку неправильно. В этом случае компания должна будет заплатить налог. Назначением внесения средств могут быть:

  • Материальная помощь. Оформляется договором дарения или отдельным соглашением. Целью оказания матпомощи может быть увеличение оборотного капитала, чистых активов, погашение убытков.
  • Пополнение уставного капитала. В этом случае потребуется вносить изменения в Устав компании и регистрировать их соответствующим образом.
  • Оформление займа от учредителя. Оформляется договор займа, он может быть процентным или беспроцентным. Чаще практикуется оформление договора беспроцентного займа, это позволит не платить налоги с поступивших денег.
  • Вклад в имущество компании. Допускается, если такая возможность предусмотрена в Уставе. Вносится на основании письменного распоряжения учредителя, если владельцев несколько, то должен быть протокол собрания учредителей.
  • Оплата товаров или работ. В этом случае должны быть приложены договора на поставку товаров, акты о выполненных работах или оказанных услугах.

С 2014 года для индивидуальных предпринимателей действует упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины. В их обязанности входит только формирование зарплатных ведомостей.

Принимая наличные деньги необходимо помнить, что существует ограничение по осуществлению наличных расчетов между юридическими лицами, ИП. Максимальная сумма оплаты наличными средствами в рамках одного договора 100 тыс. руб.

Порядок приема денег

Чтобы внести деньги в кассу правильно, необходимо заполнить приходный кассовый ордер. Он состоит из двух частей – самого документа и квитанции. Заполняет ордер и подписывает его бухгалтер или другое уполномоченное лицо. Вносится порядковый номер, дата операции, сумма (цифрами и прописью), назначение платежа. Если в ПКО есть ссылка на документы, они должны прилагаться к ордеру, например, акт выполненных работ, договор займа и т. д.

После принятия денег, уполномоченное лицо ставит свою подпись на ПКО и штамп, свидетельствующий о завершении операции. Квитанция передается вносителю, документ подшивается в документы дня, делается соответствующая запись в кассовой книге.

Важно! Дата ПКО и дата поступления денег в кассу должны совпадать, в противном случае документ признается недействительным.

Если фактическая сумма денежных средств отличается от суммы, указанной в ордере, кассир предлагает довнести средства (если их не хватает) или дает сдачу (при выявлении излишка). Когда денег недостаточно, но вноситель отказывается вносить средства, ПКО перечеркивается, документы передаются уполномоченному лицу для составления нового ПКО с фактической суммой оприходования или деньги полностью возвращаются вносителю и операция аннулируется.