Проводки по начислению НДС

Списание сумм НДС, уплаченных при приобретении материальных ценностей, отражается записью

а) Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б) Д-т сч. 90 «Продажи» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

в) Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

г) Д-тсч. 51 «Расчетные счета» — К-тсч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

11. Начисление НДС по проданной продукции по моменту отгрузки отража­ется записью

а) Д-т сч. 90 «Продажи» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

в) Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К-т сч. 68 «Расчеты
по налогам и сборам»;

г) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

12. Начисление НДС по проданной продукции по моменту оплаты отражает­ся записью

а) Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К-т сч. 68 «Расчеты
по налогам и сборам»;

б) Д-тсч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»— К-тсч. 51 «Расчетные счета»;

в) Д-тсч. 90 «Продажи» — К-тсч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

г) Д-т сч. 90 «Продажи» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

13. Налогооблагаемой базой для организаций, производящих и продающих
подакцизную продукцию, по которой установлены адвалорные ставки, является

а) полная фактическая себестоимость продукции без учета акцизов и НДС;

6) отпускная цена, включающая сумму акцизов;

в) отпускная цена без акцизов, НДС и налога с продаж;

г) полная фактическая себестоимость с учетом суммы акцизов.

Налогооблагаемой базой для организаций, производящих услуги по переработке давальческого сырья, является

а) минимальная отпускная цена без учета акцизов на аналогичные товары собственного производства на момент передачи готовых товаров;

6) стоимость обработки (переработка) давальческого сырья без учета акциза;

в) стоимость обработки (переработки) давальческого сырья с учетом акцизов и без налога с продаж;

г) полная фактическая себестоимость без акцизов и налога с продаж.

15. Запись «Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям «, субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям » — К-т
сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками «» означает

а) списание суммы акцизов на производство подакцизных товаров;

б) сумму акцизов, полученных от покупателей;

в) сумму акцизов по приобретенным, но неоплаченным ценностям;


г) сумму акцизов, уплаченных поставщикам за полученные подакцизные то­
вары, используемые для производства подакцизных товаров, по которым
засчитывается акцизный платеж.

16. Запись «Д-т сч. 90 «Продажи » — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам «, субсчет «Расчеты по акцизам «» отражает сумму

а) уплаченных поставщикам налогов за подакцизные товары;

б) полученных от покупателей акцизов за проданную продукцию;

в) акцизов, перечисленных в бюджет;

г) акцизов по оплаченным и отпущенным в производство ценностям.

17. Запись «Д-т сч. 20 «Основное производство» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам «, субсчет «Расчеты по акцизам «» означает

а) начисление суммы акцизов по подакцизным товарам, производимым и
используемым для выпуска неподакцизных товаров;

б) списание фактической себестоимости подакцизных товаров, производимых и используемых для выпуска неподакцизных товаров;

в) начисление бюджету суммы акцизов по произведенной подакцизной продукции.

Выберите правильные ответы

Вследствие несовпадения подходов к признанию доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете различают прибыль

а) валовую; г) чистую;

б) бухгалтерскую; д) налогооблагаемую.

в) нераспределенную;

Разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью подразделяются на

а) постоянные; г) отрицательные;

б) переменные; д) положительные.

в) временные;

Выберите правильный ответ

Не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли разницы

а) переменные; в) отрицательные;

б) временные; г) постоянные.

НДС, уплаченный при покупке материальных ценностей, отражается в учете по дебету счета ..

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

90 «Продажи»

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

19. Начисление НДС по проданной продукции отражается в учете записью …

Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 90 «Продажи»

Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Д-т сч. 90 «Продажи» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

20. Списание сумм НДС, уплаченных при приобретении материальных ценностей, отражается в учете записью …

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Д-т сч. 90 «Продажи» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

21. Начисление НДС по проданной продукции по моменту отгрузки отражается в учете записью …

Д-т сч. 90 «Продажи» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

22. Платежи по добровольному страхованию профессиональной ответственности организации признаются в бухгалтерском учете в качестве…

расходов по обычным видам деятельности

прочих расходов

расходов, осуществляемых за счет учредителей организации

23. Налогооблагаемой базой для организаций, производящих и продающих подакцизную продукцию, по которой установлены адвалорные ставки, является …

полная фактическая себестоимость продукции без учета акциза и НДС

отпускная цена, включающая акциз

отпускная цена без акциза, НДС и налога с продаж

полная фактическая себестоимость с учетом акциза

24. Налогооблагаемой базой для организаций, производящих услуги по переработке давальческого сырья, является …

минимальная отпускная цена без акциза на аналогичные товары собственного производства на момент передачи готовых товаров

стоимость обработки (переработки) давальческого сырья без учета акцизов

стоимость обработки (переработки) давальческого сырья с учетом акцизов

полная фактическая себестоимость без акцизов

25. Запись «Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям» — К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» означает …

списание сумм акцизов на производство подакцизных товаров

акцизы, полученные от покупателей

сумму акцизов по приобретенным, но неоплаченным ценностям

сумму акцизов, уплаченных поставщикам за полученные подакцизные товары, используемые для производства подакцизных товаров, по которым засчитывается акцизный платеж

26. Запись «Д-т сч. 90 «Продажи» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по акцизам» отражает сумму …

акцизов по оплаченным и отпущенным в производство ценностям

уплаченных поставщикам налогов за подакцизные товары

полученных от покупателей акцизов за проданную продукцию

акцизов, перечисленных в бюджет

27. Запись «Д-т сч. 20 «Основное производство» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по акцизам» означает …

начисление суммы акцизов по подакцизным товарам, производимым и используемым для выпуска неподакцизных товаров

списание фактической себестоимости подакцизных товаров, производимых и используемых для выпуска неподакцизных товаров

начисление бюджету суммы акцизов по произведенной подакцизной продукции

28. Ежемесячное перечисление авансовых платежей налога на прибыль отражается в учете записью по кредиту счета 51 «Расчетные счета» и дебету счета …

68 «Расчеты по налогам и сборам»

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

91 «Прочие доходы и расходы»

99 «Прибыль и убытки»

29. Начисление авансовых платежей налога на прибыль отражается в учете записью по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета …

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

91 «Прочие доходы и расходы»

98 «Доходы будущих периодов»

99 «Прибыль и убытки»

30. Начисление налога на прибыль отражается в учете записью …

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-т сч. 99 «Прибыль и убытки»

Д-т сч. 99 «Прибыль и убытки» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

31. Перечисление налога на прибыль в бюджет отражается в учете записью …

Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-т сч. 99 «Прибыль и убытки»

Д-т сч. 99 «Прибыль и убытки» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»

32. Налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество является среднегодовая стоимость амортизируемого имущества …

по первоначальной стоимости с учетом объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы

по остаточной стоимости с учетом объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы

оцененного по первоначальной (восстановительной) стоимости, без учета объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы

оцененного по остаточной стоимости, без учета объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы

33. Для целей налогообложения налогом на имущество стоимость имущества организации уменьшается на балансовую стоимость объектов …

общепроизводственного назначения

непроизводственной сферы

основных средств цехов вспомогательных производств

льготных

34. Для целей налогообложения налогом на имущество определяется стоимость имущества …

среднемесячная

среднеквартальная

средняя за шесть месяцев

средняя за девять месяцев

среднегодовая

35. Начисление налога на имущество отражается в учете записью …

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Д-т сч. 99 «Прибыль и убытки» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-т сч. 99 «Прибыль и убытки»

36. Перечисление в бюджет сумм налога на имущество отражается в учете записью …

Д-т сч. 99 «Прибыль и убытки» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»

Д- т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

37. Налогооблагаемой базой для расчета налога с владельцев транспортных средств является …

мощность двигателя

первоначальная стоимость

остаточная стоимость

покупная цена

38. По договору мены, в соответствии с которым обмениваемые вещи признаны равноценными, организация поставила продукцию собственного производства. Величина выручки от передачи продукции по договору мены определяется исходя изтекущей рыночной цены переданной в обмен продукции

стоимости актива, полученного организацией в обмен на продукцию

себестоимости переданной в обмен продукции

39. Налог с владельцев транспортных средств погашается за счет …

прибыли

общехозяйственных расходов

резервного капитала

40. Плательщиками налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность в сферах …

строительство

общественное питание

оптовая торговля

розничная торговля горюче-смазочными материалами

оказание бытовых услуг

медицинское обслуживание

41. Объектом налогообложения налогом на вмененный доход является …

потенциально возможный валовой доход плательщика

потенциально возможный валовой доход плательщика за вычетом необходимых затрат

потенциально возможный валовой доход плательщика за вычетом фактических затрат

фактический доход за прошлый год, за вычетом необходимых затрат отчетного года

Податок на додану вартість

Згідно з розділом V Податкового кодексу України, платниками податку на додану вартість є особи, обсяг оподатковуваних операцій яких за останні 12 календарних місяців перевищує 300 000 грн.

Податок на додану вартість підприємства сплачують за встановленою ставкою до договірної (контрактної) вартості товарів (продукції, робіт, послуг), які реалізуються. Ця вартість визначається за вільними або регульованими цінами і включає, також загальнодержавні податки та збори (крім податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, а також збору на обов’язкове державне пенсійне страхування на вартість послуг стільникового рухомого зв’язку). Таким чином, базою визначення цього податку є відпускна вартість товару за виключенням податку на додану вартість.

Базова ставка податку на додану вартість становить 20% до бази оподаткування. Крім цього, законом встановлено нульову ставку ПДВ.

Податок = договірна (контрактна) вартість -20%.

При купівлі товару виникає податкове зобов’язання — загальна сума податку, нарахована платником податку у звітному (податковому) періоді.

При придбанні товару виникає податковий кредит — сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду.

Основним елементом при визначенні розміру податку на додану вартість є податкова накладна. Податкову накладну мають право виписувати лише платники ПДВ, які зареєстровані і мають індивідуальний податковий номер. Податкова накладна виписується у двох примірниках — для клієнта і на підприємстві. При ввезенні товарів з-за кордону заповнюється митна декларація, яка прирівнюється до податкової накладної.

На підставі виданих і отриманих податкових накладних здійснюються відповідні записи в Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних. В кінці звітного періоду на основі отриманих даних з Реєстру проводиться розрахунок сум, які потім будуть занесені у відповідні рядки «Податкове зобов’язання» і «Податковий кредит» декларації по ПДВ.

Перерахування податків та обов’язкових платежів здійснюється на підставі платіжних доручень. Крім того, про сплату податків можуть свідчити виписки банку.

Облік зобов’язань з ПДВ ведеться за кредитом рахунку 641 і дебетом 643, облік податкового кредиту з ПДВ здійснюється за дебетом 641 і кредитом 644.

Відображення операцій по розрахунках з бюджетом на рахунках бухгалтерського обліку

Для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, та за фінансовими санкціями, що справляються в дохід бюджету, призначено рахунок 64 «Розрахунки за податками і платежами».

По кредиту рахунка відображають нараховані платежі до бюджету, по дебету — належні до відшкодування з бюджету податки, їх сплата, списання тощо.

Відображення операцій по нарахуванню і сплаті податку на додану вартість в бухгалтерському обліку наведено в таблиці 10.1.

Таблиця 10.1. Відображення розрахунків з ПДВ на рахунках бухгалтерського обліку

Зміст господарської операції

Д-т

К-т

Сума, грн

Реалізація продукції на умовах подальшої оплати, коли спочатку продавець відвантажує продукцію, а потім за неї надходять платежі

1. Відвантажено готову продукцію покупцям на суму 54000 грн

2. Відображено ПДВ в складі доходу від реалізації (54000/6=9000)

3. Надійшла оплата за реалізовану покупцям продукцію

Операції з реалізації продукції на умовах попередньої оплати

1. Отримано передоплату (аванс) від покупців на суму 36000 грн

2. Відображено податкове зобов’язання з ПДВ (36000/6=6000)

3. Відвантажено і реалізовано продукцію покупцям, які перерахували гроші в порядку попередньої оплати на суму 36000 грн

4. Нараховано зобов’язань з ПДВ

5. Зараховано отриманий аванс від покупця

Купівля сировини, матеріалів з оплатою після їх надходження

1. Отримано від постачальників матеріалів на суму 18000 грн (в тому числі ПДВ).

Тобто ми отримали матеріалів на суму 15000 грн, і в нас виникає ПДВ на 3000 грн, яке відшкодовується з бюджету:

18000/6=3000 (сума ПДВ в ціні отриманих матеріалів) 18000-3000=15000 (вартість матеріалів без ПДВ) оприбутковано матеріали; відображено податковий кредит з ПДВ.

20 641

631 631

15000 3000

2. Оплачено отримані матеріали 631 311 18000

Купівля сировини, матеріалів з передоплатою (оплатою перед надходженням матеріалів)

1. Перераховано аванс постачальнику на суму 24000 грн (вартість матеріалів з ПДВ)

2. відображено податковий кредит на суму ПДВ (24000/6000=4000)

  • 3.Отримано матеріалів від постачальника на суму 24000 грн
  • 3.1. 20000 — вартість матеріалів;
  • 3.2. 4000 — сума податкового кредиту.
  • 20
  • 644
  • 631
  • 631
  • 20000
  • 4000

4. Зараховано аванс постачальникові за отримані матеріали

В бухгалтерському обліку операції по нарахуванню і сплаті податку на прибуток відображаються наступним чином:

Рахунок 64 «Розрахунки за податками і платежами» має такі субрахунки:

  • 641 «Розрахунки за податками»;
  • 642 «Розрахунки за обов’язковими платежами»;
  • 643 «Податкове зобов’язання»;
  • 644 «Податковий кредит».

Для обліку розрахунків за податками на рахунку 641 «Розрахунки за податками» відкривають окремі субрахунки: 641/1 «Податок на прибуток», 641/2 «ПДВ», 641/3 Акцизний податок тощо.

  • 1. Нараховано податок на прибуток підприємства:
    • o Д-т 981 «Податок на прибуток від звичайної діяльності»;
    • o К-т 641 «Розрахунки за податками».
  • 2. Списано суму нарахованого податку на прибуток на фінансові результати:
    • o Д-т 79 «Фінансові результати»;
    • o К-т 981 «Податок на прибуток від звичайної діяльності».
  • 3. Сплачено податок на прибуток:
    • o Д-т 641 «Розрахунки за податками»;
    • o К-т 31 «Рахунки в банках».

Обліковим регістром по рахунку 64 є журнал №3 та відомість 3.6 аналітичного обліку розрахунків з бюджетом. З цього облікового регістру можна отримати інформацію про залишки нарахування та сплату всіх податків і зборів по кожному субрахунку рахунка 64.

В звітності дебетові залишки по рахунку 64 відображаються в Балансі, ІІ розділ, рядок 170, а кредитовий залишок — в IV розділі пасиву Балансу (рядок 550).

Сума нарахованого за звітний період ПДВ з виручки відображається в звіті про фінансові результати (рядок 150), податку на прибуток — рядок 180 та 210.

Бухгалтерський облік ПДВ: на що звернути увагу

Податок на додану вартість – це непрямий податок, який входить до ціни товарів (робіт, послуг) і сплачується покупцем, але його облік та перерахування до державного бюджету здійснює продавець (податковий агент). Як відображати в бухобліку операції, пов’язані з нарахуванням вхідного ПДВ і податкових зобов’язань?

Правила обліку ПДВ

Бухгалтерський облік за розрахунками з податку на додану вартість (далі – ПДВ) залежить від того, як їх оподатковують відповідно до Податкового кодексу України (далі – ПКУ). На основі цього Мінфін своїм наказом затвердив Інструкцію з бухгалтерського обліку податку на додану вартість від 01.07.1997 № 141 (далі – Інструкція № 141). Для бухобліку ПДВ – це ключовий документ.

ПДВ-операції відображаються на таких субрахунках:

641 «Розрахунки з податків»,

643 «Податкові зобов’язання»,

644 «Податковий кредит»,

315 «Спеціальні рахунки в національній валюті».

Аналітичні рахунки забезпечують деталізацію. Наприклад, субрахунок 641 узагальнює показники за різними податками. Тому суми ПДВ слід відображати на аналітичному рахунку «Розрахунки за податком на додану вартість» (п. 1 Інструкції № 141). Зазвичай, використовують субрахунок 6412.

Система електронного адміністрування ПДВ

Субрахунок 315 з’явився після впровадження системи електронного адміністрування ПДВ. На ньому обліковують кошти на електронному ПДВ-рахунку, що Казначейство відкриває платникові ПДВ.

Субрахунок 315 використовують лише для обліку коштів на електронному ПДВ-рахунку, а не для контролю реєстраційної суми ПДВ (Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291).

Вхідний ПДВ

Податковий кредит формують за операціями:

придбання або виготовлення товарів та послуг;

придбання необоротних активів;

отримання оподатковуваних послуг від нерезидента;

ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу;

ввезення товарів та/або необоротних активів на митну територію України (п. 198.1 ПКУ).

У загальному випадку бухгалтерський облік вхідного ПДВ залежить від того, яка подія була першою: списали кошти або отримали товари чи послуги (п. 198.2 ПКУ). Головним в операціях за вхідним ПДВ є факт реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН). Адже без цього податкового кредиту не буде. Виняток існує для операцій, що підтверджені документами відповідно до п. 201.11 ПКУ.

Для обліку сум ПДВ, не підтверджених зареєстрованими в ЄРПН накладними, необхідно використовувати аналітичний субрахунок 6442 «Податковий кредит непідтверджений».

У разі імпорту товарів податковий кредит виникає на дату сплати ПДВ за податковими зобов’язаннями, а для операцій із постачання послуг нерезидентом – на дату, коли платник склав податкову накладну, за умови її реєстрації в ЄРПН.

Податкові зобов’язання

Продавець, що постачає товари чи послуги, нараховує податкові зобов’язання з ПДВ (п. 185.1 ПКУ). У загальному випадку датою виникнення податкових зобов’язань є перша з таких дат:

отримання коштів від покупця/замовника;

відвантаження товарів (п. 187.1 ПКУ).

У разі постачання товарів чи послуг варто орієнтуватися на нижній поріг для обчислення бази оподаткування ПДВ:

ціну придбання товару (послуги);

звичайну ціну самостійно виготовлених товарів (послуг);

залишкову вартість необоротних активів (п. 88.1 ПКУ).

Підпункт 1.3 Інструкції № 141 вимагає визнавати податкові зобов’язання з ПДВ у сумі перевищення фактичної собівартості проданих товарів, робіт, послуг над фактичною ціною їх продажу, хоча такої мінімальної бази оподаткування ПКУ вже не містить.

Інструкція № 141 не уточнює, на які витрати списувати суми перевищення мінімальної бази над договірною вартістю. Однак за логікою застосування витратних рахунків усі донарахування ПДВ-зобов’язань, не пов’язані з постачанням необоротних активів, доцільно відображати на субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності». Користуватися субрахунком 977 «Інші витрати діяльності» варто, коли відповідно донараховуються ПДВ-зобов’язання за необоротними активами.

Коли придбаваються або виготовляються товари, послуги, необоротні активи, усю суму ПДВ одразу слід включати до податкового кредиту. Так потрібно робити незалежно від того, чи використовуються вони в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності або в операціях, що не є об’єктом оподаткування чи звільнені від оподаткування ПДВ (п. 198.3 ПКУ).

Однак, якщо таке придбання не пов’язане з господарською діяльністю платника або придбані з ПДВ товари, послуги, необоротні активи планується використовувати не в господарській діяльності або в операціях, що не оподатковують ПДВ, обов’язково варто нарахувати умовні податкові зобов’язання з ПДВ (п. 198.5 ПКУ).

Умовні податкові зобов’язання визначаються за товарами, послугами, необоротними активами, придбаними для використання у:

неоподатковуваних операціях – на дату їх придбання;

оподатковуваних операціях, але почали використовувати в неоподатковуваних операціях, – на дату початку їх фактичного використання, визначену в первинних документах.

Включати суму умовних податкових зобов’язань одразу до складу витрат правильно, якщо під час придбання товарів (необоротних активів) не було відомо про їх майбутнє використання в негосподарській діяльності або неоподатковуваних операціях. Інакше відбудеться порушення правил бухобліку (п. 9 П(С)БО 9 «Запаси»; п. 8 П(С)БО 7 «Основні засоби»; п. 11 П(С)БО 8 «Нематеріальні активи»; п. 10, 11 Інструкції № 141).

Увесь «вхідний» ПДВ належить до податкового кредиту. Якщо такі товари, послуги, необоротні активи надалі частково використовувалися в оподатковуваних операціях, частково – у неоподатковуваних, необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ. Крім того, розмір частки має відповідати частці використання таких товарів, послуг, необоротних активів у неоподатковуваних операціях.

За підсумками року платник ПДВ проводить перерахунок податку, за результатами якого донараховує (зменшує) податкові зобов’язання з ПДВ на підставі розрахунку коригування, зареєстрованого в ЄРПН (п. 199.4 ПКУ).

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Как давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» – это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

Бухгалтерские Проводки по Учету Товаров

Реализация товаров отражается по Кредиту счета 90 “Продажи” и по Дебету счета 41 “Товары”.

Расходы на приобретение, хранение и продажу товаров – на счете 44 “Расходы на продажу”.

Списание торговой наценки (если учет ведется по продажным ценам) производится:

Д 90-2 “Себестоимость продаж” К 42 “Торговая наценка” (сторно) – сторнирована торговая наценка

Организация (метод начисления) отгрузила продукцию покупателю в январе 2013 г. на сумму 11 800 руб. (в т.ч. НДС 1 800 руб.)

По договору право собственности на продукцию переходит к покупателю на день отгрузки и передачи покупателю расчетных документов. Деньги от покупатели пришли в апреле 2013 г.

Себестоимость продукции составляет 8 700 руб.

Дт 62 Кт 90.1 (Выручка) – 11 800 руб. – начислена выручка, подлежащая получению от покупателя;

Дт 90.3 Кт 68 (НДС) – 1 800 руб. – начислен НДС по проданной продукции за 1 квартал;

Дт 90.2 (Себестоимость продаж) Кт 43 – 8 700 руб. – списана себестоимость отгруженной продукции.

Поступление товаров от поставщиков в розничной и оптовой торговле

Дт 60 – Кт 50; 51 – Уплачено поставщику за товар;

Дт 41.1; 41.2 – Кт 60 – Оприходованы товары на покупную стоимость;

Дт 41.3 – Кт 60 – Оприходована тара под товарами, полученная от поставщика;

Дт 44 – Кт 60 – Отражены в учете транспортные расходы от поставщика;

Дт 19 – Кт 60 – Отражен в учете НДС по транспортным услугам поставщика;

Дт 63 – Кт 60 – Отражена в учете выявленная при приемке недостача или порча товаров вине поставщика или транспортной компании;

Дт 84 – Кт 60 – Отражена в учете выявленная при приемке недостача или порча товаров;

Дт 19 – Кт 60 – Отражен в учете НДС на поступившие товары в оптовой торговле;

Дт 41.2 – Кт 60 – Отражен в учете НДС на поступившие товары в розничной торговле.

С использованием счета 45

ТМЦ, отгруженные покупателю, до получения денег учитываются на счете 45 “Товары отгруженные”.

Основанием для записей по дебету этого счета являются документы на отгрузку.

Дт 45 – Кт 41.1 – Отражены в учете товары отгруженные;

Дт 62 – Кт 90.01.1 – Отражена реализация товаров;

Дт 90.03 – Кт 68.02 – Отражен НДС при реализации товаров;

Дт 91.02.1 – Кт 45 – Отражена себестоимость отгруженных товаров;

Дт 51(50) – Кт 62 – Поступили деньги от покупателя.

Реализация товаров покупателю

Дт 62 – Кт 90.01.1 – Отражена реализация товаров;

Дт 90.03 – Кт 68.02 – Отражен НДС при реализации товаров;

Дт 91.02.1 – Кт 41.1 – Отражена себестоимость отгруженных товаров;

Дт 51 (50) – Кт 62 – Поступили деньги от покупателя.

В розничной торговле.

Дт 62.Р – Кт 90.01.1 Отражена реализация товаров;

Дт 90.03 – Кт 68.02 – Отражен НДС при реализации товаров;

Дт 91.02.1 – Кт 41.1 – Отражена себестоимость отгруженных товаров;

Дт 50 – Кт 62 – Поступили деньги от покупателя в кассу;

Дт 57 – Кт 62 – Отображена оплата банковской картой;

Дт 51 – Кт 57 – Поступление оплаты по платежной карте;

Дт 57 – Кт 62 – Сдача выручки инкассаторам банка;

Дт 51 – Кт 57 – Зачисление инкассированной выручки.

Проводки на Возврат Товара

При возврате качественного товара по соглашению сторон происходит обратная реализация согласно новому договору купли-продажи. Продавец становится покупателем, а покупатель – продавцом.

Бухгалтерские записи в учете продавца и покупателя не сторнируются.

В случае если продавец согласился с предъявленной ему претензией по возврату некачественного товара и подписал акт о возврате товара, то ему следует сторнировать все проводки, которыми отражена реализация возвращенного товара.

Проводки при возврате некачественного товара:

Дт 41 – Кт 60 – отражена стоимость оприходованного товара;

Дт 19 – Кт 60 – учтен “входной” НДС по оприходованному товару;

Дт 68.2 – Кт 19 – принята к вычету сумма “входного” НДС;

Дт 41- Кт 60 – сторнирована стоимость товаров, возвращенных продавцу;

Дт 19 – Кт 60 – сторнирована сумма НДС, предъявленная поставщиком в части стоимости возвращенных товаров;

Дт 68.2 – Кт 19 – сторнирована запись по вычету НДС, относящегося к стоимости возвращенных товаров.

Уценка и Продажа товаров по Сниженным Ценам

Проводки при проведении уценки товара:

Дт 41.1 – Кт 60 – оприходован приобретенный товар;

Дт 19 – Кт 60 – отражена сумма НДС по приобретенным товарам;

Дт 68 – Кт 19 – принят к вычету НДС по приобретенным товарам;

Дт 41.1 – Кт 42 – отражена сумма торговой наценки;

Дт 42 – Кт 41.1 – отражена уценка товара в сумме торговой наценки на приобретенный товар;

Дт 50 – Кт 90-1 – признана выручка от продажи товара по уцененной стоимости;

Дт 90-2 – Кт 41.1 – списана продажная стоимость проданного товара;

Дт 90-3 – Кт 68.02 – начислен НДС с выручки к уплате;

Дт 99 – Кт 90-9 – отражен финансовый результат (убыток).

Что из себя представляет НДС начисленный

Деятельность, облагаемая НДС — это любая деятельность, ведущая к увеличению стоимости продукта производства. Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости.

НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.

При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.

При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».

Торговая фирма «Орион» реализует приобретенный товар на сумму 236 000 руб. а также основное средство, сумма реализации — 178 000 руб.

При реализации товара начислен НДС проводка:

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации. Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС.

НДС бывает:

  • Входной — предназначен для вычета при приобретении товаров, услуг и т.д.;
  • К восстановлению — суммы налога, которые продавец должен перечислить в бюджет.