Проводки по налогам

Содержание

Ввод остатков по счетам раздела "Расчеты"

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Назначение счета.

Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки", – на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" – на сумму подоходного налога и т. д.).

По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

Ввод данных.

Счет является групповым (пиктограмма желтого цвета), содержит субсчета, которые только и можно использовать в проводках:

  • 68.1 "Налог на доходы физических лиц";
  • 68.2 "НДС";
  • 68.3 "Акцизы";
  • 68.4.1 "Расчеты с бюджетом";
  • 68.4.2 "Расчет налога на прибыль";
  • 68.5 "Налог с продаж";
  • 68.7 "Налог на владельцев транспортных средств";
  • 68.8 "Налог на имущество";
  • 68.10 "Прочие налоги и сборы".

Можно вместо субсчета 68.5 "Налог с продаж" ввести несколько субсчетов по налогам и сборам, плательщиками которых является ваша организация, например, ЕНВД – единый налог на вмененный доход и т. д.

Для этого сделайте следующее:

  1. Выйдите из программы;
  2. Войдите в режим программы "Конфигуратор";
  3. В меню в верхней части экрана выберите позицию Конфигурация, а в ней строку "Открыть конфигурацию". При нажатии "Enter" на этой позиции на экране высветится конфигурация системы;
  4. В конфигурации выберите позицию "План счетов" и нажмите мышью на "+" этой позиции. Откроются подпункты плана счетов. Выберите строку "Основной", щелкните мышью (или нажмите клавишу "Enter") и на экране высветится конфигурация плана счетов;
  5. Переместитесь по плану счетов на строку 68.5. Нажмите правую кнопку мыши. Высветится меню: "Новая строка" "Удалить строку" "Копировать";
  6. Перейдите на строку "Копировать" и щелкните мышью;
  7. Внизу экрана высветится копия строки 68.5, доступная для редактирования;
  8. Исправьте 68.5 на 68.11, вместо "Прочие налоги" введите наименование того налога и сбора, для которого вводится этот субсчет (например, ЕНВД), и нажмите "Enter";
  9. На экране высветится вопрос "Счет будет иметь субсчета?".

    Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры для чайников

    Нажмите на ответ "Нет";

  10. В плане счетов конфигуратора высветится новый субсчет 68.11. Перейдите вправо по строке субсчета 68.11 до столбца субконто1 этого субсчета и нажмите "Enter";
  11. На экране высветится окно со всеми возможными субконто. Выберите среди этого списка субконто с именем Виды платежей в бюджет и нажмите "Enter".

Вы видите, что в плане счетов конфигуратора появился новый субсчет. Откройте меню Файл (в верхнем левом углу экрана), перейдите на строку "Сохранить", нажмите "Enter". Ответьте "Да" и "Принять" на вопросы, которые появятся на экране при сохранении информации. Войдите снова в режим программы. Откройте план счетов и убедитесь, что введенный вами субсчет есть в плане счетов. Эти субсчета можно использовать только в проводках в журнале операций.

По всем субсчетам счета 68, кроме субсчетов 68.4.1 и 68.4.2, предусмотрен одноуровневый аналитический учет: по видам платежей в бюджет – субконто1, которому соответствует фиксированный набор видов платежей (перечисление):

  • налог начислено/уплачено;
  • налог доначислено/уплачено (самостоятельно);
  • налог: доначислено/уплачено (по акту проверок);
  • штраф: начислено/уплачено;
  • пени: начислено/уплачено.

По субсчету 68.4.1 предусмотрен двухуровневый аналитический учет:

  • по видам платежей в бюджет – субконто1, которому соответствует указанный выше фиксированный набор видов платежей (перечисление);
  • по бюджетам – субконто2, которому соответствует фиксированный набор видов платежей (перечисление):
  • федеральный;
  • республиканский;
  • местный.

Бухучет

В бухучете водный налог учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к нему откройте субсчет «Расчеты по водному налогу» (Инструкция к плану счетов).

Затраты на уплату водного налога относят к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Поэтому отражайте водный налог на последнее число квартала (п. 16 и 18 ПБУ 10/99). При этом делайте проводки:

Дебет 20 (21, 23, 25) Кредит 68 субсчет «Расчеты по водному налогу»

– начислен водный налог;

Дебет 68 субсчет «Расчет по водному налогу» Кредит 51

– уплачен водный налог.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 20, 21, 23, 25 и 68).

Порядок отражения водного налога при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

ОСНО

При расчете налога на прибыль суммы водного налога относите к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Эти расходы учитывают для целей налогообложения прибыли в полном объеме.

Момент учета расходов на уплату водного налога при расчете налога на прибыль зависит от того, как организация признает расходы.

При методе начисления сумму водного налога включите в расходы в последний день квартала, за который начислен налог (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Если организация применяет кассовый метод, то уплаченный налог нужно признать в расходах в день его перечисления в бюджет(подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на уплату водного налога. Организация применяет общую систему налогообложения

ООО «Альфа» осуществляет забор воды из поверхностных водных объектов по лицензии. Доходы и расходы для расчета налога на прибыль организация определяет методом начисления. В декларации по водному налогу за III квартал водный налог начислен в размере 23 700 руб. Эту сумму организация перечислила в бюджет 23 октября.

В бухучете начисление и уплату водного налога бухгалтер «Альфы» отразил следующим образом.

30 сентября:

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по водному налогу»
– 23 700 руб. – начислен водный налог.

23 октября:

Дебет 68 субсчет «Расчет по водному налогу» Кредит 51
– 23 700 руб. – уплачен водный налог в бюджет за III квартал.

В налоговом учете сумму начисленного водного налога бухгалтер «Альфы» включил в состав прочих расходов в сентябре и отразил ее в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев.

УСН

Применение упрощенной системы не освобождает организацию от уплаты водного налога (п.

Счет 68 бухгалтерского учета «Расчеты по налогам и сборам»

2 ст. 346.11 НК РФ).

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумму водного налога не учитывайте (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если платите единый налог с разницы между доходами и расходами, водный налог включите в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Налоги-2017 для “чайников”. Краткий экскурс.

Много чего было написано и сказано на эту тему. Поэтому предлагаем Вам небольшое “Итоговое резюме по налогам 2017 года”, чтобы помочь охватить всю картину целиком.

У государства для вас есть две новости: хорошая и “как обычно”.

Хорошая новость заключается в том, что послабления в налогах есть.

Нефтяные магнаты, которые любят менять валюту, и сдавать металлолом будут на седьмом небе от счастья:

  • теперь им не придется платить налог в размере 2% за валютные операции;
  • ставки ренты на добычу нефти упали в два раза: с 45% до 29%;
  • ликвидирован налог за сдачу металлолома.

Как видите — очень полезные и нужные послабления.

Новость “как обычно” — это суть всей нашей последующей статьи.

Не вдаваясь в душераздирающие подробности, кратко опишем ситуацию на примере актуальных процентных ставок:

  • Акцизы:
    1. Акциз на бензин вырос на 42 €/1000 л;
    2. Акцизы на крепленые и игристые вина- на 12%;
    3. Акцизы на прочий алкоголь — на 20%;
    4. Акциз на табачные изделия — на 40%.
    5. Ставка ренты:
      1. за пользование радиочастотами выросла (в т.ч.

        в 500 раз для частот 4G);

      2. за пользование недрами (кроме добычи полезных ископаемых) — на 10%;
      3. за специальное использование воды — на 10%;
      4. за специальное использование лесных ресурсов — на 10%.
      5. Пенсионные инновации коснуться всех, кто моложе 35 лет.

        Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

        Теперь они будут отчислять 2% от зарплаты на индивидуальный пенсионный счет.

      6. Законодательно (а не так как в 2015 году) отменен специальный режим налогообложения в сельском хозяйстве. На сельскохозяйственную деятельность будут выделяться дотации из бюджета, которые, впрочем, в большей степени, могут не дойти до простых сельхозпредприятий (как обычно).
      7. Налог на имущество. На лишние метры квадратные недвижимости (более 60 м²) в Киеве граждане должны будут платить по 1% от минимальной зарплаты.

      Чуть подробнее хотелось бы остановиться на налогообложении предприятий. Как известно, все предприятия могут налогооблагаться двумя способами: на общей системе и на упрощенной.

      Вот краткая схема:

      Упрощенная система налогообложения считается в наши дни более перспективной, хотя не все имеют право к ней прибегать.

      Так, не могут облагаться единым налогом предприятия, в деятельности которых предполагается:

      • организация, проведение азартных игр;
      • обмен валюты;
      • экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров;
      • добыча, производство, реализация драгоценных металлов;
      • реализация полезных ископаемых;
      • финансовое посредничество;
      • деятельность по управлению предприятиями;
      • предоставление услуг почты и связи;
      • продажа предметов искусства и антиквариата;
      • организация торгов (аукционов) изделиями искусства;
      • организация, проведение гастрольных мероприятий.

      Рассмотрим самые интересные изменения.

      Что нового в налоге на прибыль?

      Самое занимательное — это пресловутый ЕСВ, который теперь будут платить все без исключения и даже те, кто подает в налоговую пустые отчеты. ЕСВ начисляется на зарплату (которая теперь у нас составляет минимум 3200 грн.), а для “спящих” — на половину от 3200 грн. Вот так вот и выходит: прибыли нету, а налог есть.

      Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) приготовил нам также немного изменений:

      • увеличена не облагаемая налогами стоимость обучения, которая уплачивается за физическое лицо, снят запрет на ее освобождение в течение 3 лет, а также ограничения налоговой скидки;
      • увеличен до 80 евро не облагаемый налогами размер суточных при зарубежных командировках;
      • увеличен срок использования не облагаемой налогами целевой помощи на лечение.

      Налог на добавленную стоимость (НДС) принес предприятиям неоднозначное нововведение. Произошло внедрение процедуры остановки регистрации налоговых накладных Государственной фискальной службой. Выглядит она примерно так:

      В Едином реестре налоговых накладных устанавливаются неизвестные пока никому критерии оценки степени рисков.В случае несоответствия документации вышеупомянутым критериям, регистрация накладных прерывается. Об этом предприятию уведомляется посредством квитанции. В ней указываются подробности остановки и любезно предлагается объяснить причины несоответствия накладной критериям. В течение 365 дней после этого плательщик может подать заявление «о прекращении процедуры остановки регистрации в НН. А дальше — как пойдет: либо регистрация возобновляется, либо — административные и судебные тяжбы.

      Но ко всему этому есть маленький плюс: ошибки в реквизитах налоговых накладных не будут основанием для отказа в регистрации.

      Экологический налог увеличил свои ставки на 12%.

      Упрощенная система налогообложения

      Писать о ней можно много, но нагляднее будет представить ее в виде таблицы:

      1 группа 2 группа 3 группа 3 группа
      Форма

      ФОП, СПД

      Юридические лица

      База налогообложения ●     выручка от реализации

      ●     бесплатно полученное

      ●     кредиторская задолженность, по которой прошел срок исковой давности

      Не включается в доход ●     НДС

      ●     перемещение средств в филиальной сети

      ●     суммы финпомощи,

      ●     суммы кредитов

      ●     суммы средств целевого назначения

      ●     суммы, которые возвращаются покупателю

      Ставка

      10% прожиточного минимума

      20% мин.зарплаты

      3%+НДС

      5%

      3%+НДС

      5%

      Условия

      -розничная продажа

      -бытовые услуги

      -выручка <300 тыс. в год.

      -отсутствие работников

      -услуги;

      -производство/продажа товаров

      -не более 10 сотрудников

      -выручка не более 1,5 млн. в год

      -наемные работники без ограничений             -выручка<5млн.грн/год -выручка<5млн.грн/год
      Другие налоги, которые платят единоналожники

      НДФЛ

      ЕСВ

      Военный сбор

      Экологический налог

      Рентные платежи

      Налог на имущество

      Акцизный налог

      Налоги, от которых освобождаются единоналожники

      Налог на прибыль

      Подоходный налог

      НДС

      Налог на землю

      Рента за спец. использование воды

      Ответственность

       +18% к ставке за нарушение условий единого налога

       +18% к ставке за нарушение условий единого налога

       +18% к ставке за нарушение условий единого налога

      Ставка в двойном размере

      Подытоживая все вышесказанное, делаем вывод, что сумма поступлений в государственный бюджет увеличится на 22,5%. (в частности, поступления в бюджет от налога на прибыль увеличатся до 59,9 млрд грн, а от налога на доходы физ. лиц &#8212; до 68,68 млрд грн).

      Предлагаем быть оптимистами и надеяться на то, что наконец-то жизнь в Украине пойдет на поправку!

      Счет 68.07 "Транспортный налог"

      Общая информация о счёте:

      Синонимами счета являются : счет 68.7, счет 68-07, счет 68/07, счет 68 07, счет 68@07

      Вид счета : Активно-пассивный

      смотри также другие счета плана счетов:весь план счетов

      смотри также ПБУ: все ПБУ

      Характеристики/описание счёта:

      Субсчет 68.07 "Транспортный налог" предназначен для обобщения информации о расчетах по транспортному налогу.

      Описание родительского счета: Описание счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"

      Хозяйственные операции:

      "Ввод начальных остатков: транспортный налог"

      Дебет 000 "Вспомогательный счет" Кредит 68.07 "Транспортный налог"

      Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
      Ввод начальных остатков в меню "Предприятие" вид операции: "Расчеты по налогам и сборам (счета 68, 69)"

      "Включение в затраты основного производства транспортного налога"

      Дебет 20.01 "Основное производство" Кредит 68.07 "Транспортный налог"

      Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
      Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню "Операции — Операции, введенные вручную"

      "Включение в затраты вспомогательного производства транспортного налога"

      Дебет 23 "Вспомогательные производства" Кредит 68.07 "Транспортный налог"

      Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
      Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню "Операции — Операции, введенные вручную"

      "Включение в общепроизводственные расходы транспортного налога"

      Дебет 25 "Общепроизводственные расходы" Кредит 68.07 "Транспортный налог"

      Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
      Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню "Операции — Операции, введенные вручную"

      "Включение в общехозяйственные расходы транспортного налога"

      Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 68.07 "Транспортный налог"

      Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
      Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню "Операции — Операции, введенные вручную"

      "Включение в затраты обслуживающих производств и хозяйств транспортного налога"

      Дебет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" Кредит 68.07 "Транспортный налог"

      Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
      Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню "Операции — Операции, введенные вручную"

      "Включение в издержки обращения транспортного налога в организациях, осуществляющих торговую деятельность "

      Дебет 44.01 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность" Кредит 68.07 "Транспортный налог"

      Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
      Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню "Операции — Операции, введенные вручную"

      "Включение в коммерческие расходы транспортного налога в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность"

      Дебет 44.02 "Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность" Кредит 68.07 "Транспортный налог"

      Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
      Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню "Операции — Операции, введенные вручную"

      "Перечисление денежных средств с расчетного счета организации в счет погашения задолженности перед бюджетом по транспортному налогу"

      Дебет 68.07 "Транспортный налог" Кредит 51 "Расчетные счета"

      Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
      Списание с расчетного счета в меню "Банк" вид операции: "Перечисление налога"

      "Включение в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, транспортного налога"

      Дебет 91.02 "Прочие расходы" Кредит 68.07 "Транспортный налог"

      Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
      Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню "Операции — Операции, введенные вручную"