Проводки по счету 69

Содержание

Сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» применяется организациями и индивидуальными предпринимателями для отображения сведений о взаиморасчетах по суммам социального, медицинского страхования, пенсионного обеспечения.

Счет 69 в бухгалтерском учете предназначен для сбора информации о расчетах с контролирующими органами в части начислений социального и медицинского страхования, а также пенсионного обеспечения.

Следует иметь в виду! С 01 января 2017 года законодательно определен новый порядок расчетов по взносам – все взаиморасчеты осуществляются с ИФНС. Исключение – взносы за травматизм.

Расчеты по каждому виду отчислений анализируются обособленно, поэтому в бухгалтерском учете предусмотрено открытие субсчетов 69 счета:

69.1 – здесь отображается взаимодействие предприятие с ИФНС и ФСС по социальному страхованию (например, взносы за травматизм и пособия по временной нетрудоспособности).

69.02 – осуществляется учет начислений пенсионного обеспечения.

69.03 – на субсчете собираются сведения о взаиморасчетах с налоговой инспекцией по медицинскому страхованию.

Следует учесть! При необходимости могут использоваться другие субсчета.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению: счёт 69, ведомости по счету

Например, 69.06 в части перечислений фиксированных взносов индивидуального предпринимателя.

Сч.69 в бухгалтерском учете является активно-пассивным. По дебету отображается информация о фактически осуществленных платежах организации. Кредит счета – обобщение информации о начисляемых суммах на страхование сотрудников и их обеспечение в корреспонденции со счетами учета оплаты труда. Кроме того, сч.69 кредитуется на суммы пеней, выставленных предприятию за несвоевременные перечисления необходимых платежей (платежи должны быть осуществлены до 15 числа месяца, следующего за расчетным).

Аналитический анализ

Сверка взаиморасчетов с контролирующими органами осуществляется обособленно по каждому отдельному виду начислений, поэтому аналитика сч.69 используется для разделения информации по видам сумм (социальное, пенсионное обеспечение и т.д.), а также типам осуществляющихся платежей (начисление/перечисление, пени/штрафы и т.д.). Информация на сч.69 должна полностью соответствовать справке взаиморасчетов с ИФНС.

Нормативное регулирование

Использование сч.69 для отображения информации о взаиморасчетах с налоговой инспекцией и ФСС РФ в части уплачиваемых взносов социального, медицинского, пенсионного обеспечения, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, 243 ФЗ и 244 ФЗ от 03.07.2016 и иной законодательной документацией.

Распространенные хозяйственные операции и проводки по ним.

  1. Начисление страховых взносов

    Дт20,23 Кт69 – за работников основного или вспомогательного производства

    Дт26 Кт69 – сотрудников управленческого персонала

    Дт44 Кт69 – работников, занятых в продаже (проводка может быть использована для отображения всех начисленных взносов в бухгалтерском учете, имеющим право применять упрощенный режим).

  2. Начислены пени за несвоевременное перечисление платежей
  3. Возвращение на расчетный счет излишне уплаченных сумм в бюджет
  4. Перечисление платежей в бюджет РФ
  5. Начисление сотрудникам, выплачиваемые за счет социального страхования (например, по больничному листу)

Людмила Побережных, 2017-03-28

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Счет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Счет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

На субсчете 69.01 Расчеты по социальному страхованию учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69.02 Расчеты по пенсионному обеспечению учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69.03 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению могут открываться дополнительные субсчета.

Типовые проводки счета 69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Дт Кт Содержание
 50  69  Платежи органам социального страхования и социального обеспечения наличными.

Счет 69 Расчеты по социальному страхованию

Выплаты причитающихся сумм по социальному страхованию без начисления задолженности работникам

 51, 52, 55  69  Перечисление сумм платежей со счетов в банке
 70  69  Начисление пособий и выплат за счет средств социального страхования
 73  69  Начисление задолженности работникам по прочим операциям (новогодние подарки детям и т.п.), оплачиваемым за счет соцстраха
 69  08  Начисление задолженности по единому социальному налогу с оплаты труда работникам, занятым в сфере вложений во внеоборотные активы (строительство хозяйственным способом, монтаж оборудования, приобретение машин и т. п.)
 69  10, 11, 15, 41  Начисление задолженности по единому социальному налогу на суммы оплаты в связи с приобретением материально-производственных запасов и животных на выращивании и откорме
 69  20, 23, 25, 26

28, 29, 44, 97

 Начисление задолженности по единому социальному налогу с оплаты труда работников, занятых производством и продажей
 69  51, 52  Возврат излишне перечисленных сумм. Возмещение превышения расходов (производимых за счет социального страхования) над начисленными суммами платежей
 69  70  Корректировка по излишне начисленным суммам работникам за счет социального страхования
 69  73  Начисление задолженности по единому социальному налогу по прочим операциям с работниками (в части расчетов с виновными лицами)
 69  91  Начисление задолженности по единому социальному налогу на сумму оплаты в связи с выбытием основных средств
 69  96  Начисление задолженности по единому социальному налогу на сумму оплаты, производимой за счет образованных резервов предстоящих платежей
 69  99  Начисление сумм пеней и штрафных санкций. Начисление социального налога на суммы оплаты в связи с чрезвычайными обстоятельствами (предотвращение и ликвидация последствий стихийных бедствий, пожаров и т. п.)

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

  • 69.1 "Расчеты по социальному страхованию" — учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
  • 69.2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" — учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
  • 69.3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" — учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

  • счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, — в части отчислений, производимых за счет организации;
  • счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" — в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

  • 50 "Касса"
  • 51 "Расчетные счета"
  • 52 "Валютные счета"
  • 55 "Специальные счета в банках"
  • 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

по кредиту

  • 08 "Вложения во внеоборотные активы"
  • 20 "Основное производство"
  • 23 "Вспомогательные производства"
  • 25 "Общепроизводственные расходы"
  • 26 "Общехозяйственные расходы"
  • 28 "Брак в производстве"
  • 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
  • 44 "Расходы на продажу"
  • 51 "Расчетные счета"
  • 52 "Валютные счета"
  • 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
  • 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
  • 91 "Прочие доходы и расходы"
  • 96 "Резервы предстоящих расходов"
  • 97 "Расходы будущих периодов"
  • 99 "Прибыли и убытки"

Ведение синтетического и аналитического учета по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию».

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

/1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,

/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69/1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69/2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69/3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, в части отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" — в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

По кредиту этого счета показывается задолженность организации перед органами социального страхования и обеспечения граждан. Эта задолженность формируется за счет средств предприятия.

При этом дебетуются счета, на которых отражено начисление оплаты труда или счет 99 "Прибыли и убытки" (в части пеней и штрафов).

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" обычно имеет кредитовое сальдо, которое означает задолженность организации, а может иметь и дебетовое сальдо, которое означает задолженность органов социального страхования и обеспечения перед предприятием. Дебетовое сальдо обычно возникает по расчетам по социальному страхованию, когда сумма взносов, причитающихся с предприятия, оказывается меньше сумм, выплачиваемых работникам за счет платежей на социальное страхование (пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и т.п.)

Аналитический учет по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" ведется в разрезе каждого вида расчетов.

2.4. Оформление платежных документов на перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды, контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям.

Порядок оформления платежных поручений при перечислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством

Для платежного поручения предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена в Положении Банка России от 19 июня 2012 года № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Если вам надо оплатить товары (работы, услуги), перечислить налоги в бюджет или провести другой платеж, вы должны оформить и представить в банк платежное поручение, составленное по этой форме. На его основании банк спишет денежные средства с вашего расчетного счета.

Как правило, платежное поручение составляют в 2 экземплярах:

a. первый экземпляр банк возвращает вам;

b. второй экземпляр остается в банке.

Порядок оформления платежных поручений при перечислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в части зачисления на страховую часть трудовой пенсии

В поле 101 указывается статус лица. Образовательное учреждение должно в нем поставить значение «01». А в поля 60 и 102 заносится соответственно информация об ИНН и КПП организации плательщика. Данные берутся из свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции.

В поле 8 учреждение пишет свое наименование, которое значится в учредительных документах. Код ОКАТО муниципального образования заносится в поле 105 на основании классификатора административно-территориального деления.

Порядок оформления платежных поручений при перечислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в части зачисления на накопительную часть трудовой пенсии

Код территории (ОКАТО) указывают в поле 105 на основании классификатора административно-территориального деления. Фактически это код территории того муниципального образования, в котором находится территориальное управление ПФР.

В поле 106 вписывают значение основания платежа, которое может быть следующим:

— «ТП» — платежи текущего года;

— «ЗД» — добровольное погашение задолженности за прошлые периоды при отсутствии требования об уплате взносов от органов ПФР;

— «ТР» — погашение задолженности по требованию органа ПФР об уплате страховых взносов;

— «АП» — погашение задолженности по акту проверки;

— «АР» — погашение задолженности по исполнительному документу.

Отметим, что эти коды не отличаются от тех, которые организации применяют при перечислении налогов.

Если взносы уплачиваются в установленный срок, то основным будет код «ТП». Тогда в поле 107 (период уплаты) нужно вписать месяц, за который они перечислены.

В поле «Назначение платежа» рекомендовано указывать, какие именно взносы уплачиваются, в какой фонд и за какой месяц. Здесь же должен быть вписан и регистрационный номер плательщика, который присвоен ему отделением ПФР.

Порядок оформление платежных поручений при перечислении страховых взносов в федеральный фонд медицинского страхования

Если речь идет о взносах на обязательное медицинское страхование, специалисты фонда рекомендуют дополнительно указывать регистрационный номер организации в ТФОМС.

В поле (101) расчетного документа указывается одно из следующих значений статуса лица, оформившего платежный документ:

1. ("01") — плательщик — юридическое лицо;

2. ("02") — налоговый агент;

3. ("03") — сборщик налогов и сборов;

4. ("05") — территориальные органы Федеральной службы судебных приставов;

5. ("08") — плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами);

6. ("09") — плательщик — индивидуальный предприниматель;

7. ("10") — частный нотариус;

8. ("11") — адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

9. ("12") — глава крестьянского (фермерского) хозяйства;

10. ("14") — плательщик, производящий выплаты физическим лицам;

11. ("15") — кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета;

(60) — "ИНН" плательщика, (102) — "КПП" плательщика — указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) плательщика и код причины постановки на учет (далее — КПП) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе (ФНС России);

(8) — "Наименование плательщика" — указывается наименование плательщика.

В Поле (104) указывается код бюджетной классификации (далее — КБК) в соответствии с Федеральным законом от 3 декабря 2012 г. N 218-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов".

При этом 14 — 17 разряды КБК (код подвида дохода) используются для раздельного учета страховых взносов, пеней, штрафов и процентов на обязательное пенсионное страхование:

1. 1000 — сумма страховых взносов;

Бухгалтерский учет: 69 счет «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

2000 — сумма пени по соответствующему платежу;

3. 3000 — сумма штрафа согласно законодательству Российской Федерации;

4. 4000 — прочие поступления (в случае заполнения платежного документа плательщиком с указанием кода подвида доходов, отличного от кодов подвида доходов 1000, 2000, 3000, орган ПФР производит уточнение платежей с указанием кода подвида доходов 4000 с целью их отражения по кодам подвида доходов 1000, 2000, 3000);

5. 5000 — сумма процентов, начисленных при нарушении срока возврата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, и процентов, начисленных на сумму излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, по соответствующему платежу.

Правила заполнения расчетных документов распространяются на кредитные организации при оформлении ими расчетных документов на сумму перечисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплачиваемых без открытия банковского счета наличными средствами.

При этом в поле (101) указывается значение "15", а в полях (106) — (110) проставляются нули ("0").

В поле (105) указывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства (значение территориального Управления ПФР).

В поле (106) указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака:

1. "ТП" — платежи текущего года;

2. "ЗД" — добровольное погашение задолженности по истекшим периодам при отсутствии требования об уплате страховых взносов от органов ПФР;

3. "БФ" — текущие платежи физических лиц — клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета;

4. "ТР" — погашение задолженности по требованию органа ПФР об уплате страховых взносов;

5. "АП" — погашение задолженности по акту проверки;

6. "АР" — погашение задолженности по исполнительному документу.

В одном расчетном документе по КБК не может быть указано более одного показателя основания платежа и типа платежа.

В поле (107) органы ПФР должны проверить показатель периода уплаты, установленного законодательством, который имеет 10 знаков.

Первые два знака показателя периода уплаты указываются в виде "МС" — месячные платежи.

В 4-м и 5-м знаках показателя периода проставляется номер месяца — от 01 до 12.

В 3-м и 6-м знаках показателя периода уплаты в качестве разделительных знаков проставляются точки (".").

В 7 — 10 знаках показателя периода уплаты указывается год, за который производится уплата страховых взносов.

Пример — "МС.02.2010". При осуществлении платежей в счет добровольного погашения задолженности (показатель основания платежа — "ЗД") по уплате страховых взносов на ОПС по состоянию на 01.01.2010 в поле (107) указывается показатель периодичности уплаты — Пример — "ГД.00.2009".

При осуществлении платежа в счет погашения задолженности по требованию органа ПФР "ТР", акту проведенной проверки "АП" или исполнительному документу "АР" в поле (107) указывается значение ноль "0».

В поле (108) указывается номер соответствующего документа в зависимости от значения в поле (106):

"ТР" — номер требования органа ПФР об уплате страховых взносов;

"АП" — номер акта проверки;

"АР" — номер исполнительного документа и возбужденного на основании него исполнительного производства.

В поле (109) указывается дата соответствующего документа, на основании которого осуществлен платеж, в следующем формате: первые два знака обозначают календарный день (могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки — месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й — год, в 3-м и 6-м знаках — разделитель в виде точки ".".

В поле (110) указывается значение типа платежа, который имеет два знака:

1. "ВЗ" — уплата взноса;

2. "ПЕ" — уплата пени;

3. "АШ" — административные штрафы;

4. "ИШ" — иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами;

5. "ПЦ" — уплата процентов.

Значение в поле (110) указывается в соответствии с кодом подвида дохода КБК:

1. 1000 — "ВЗ";

2. 2000 — "ПЕ";

3. 3000 — "АШ" или "ИШ";

4. 5000 — "ПЦ".

В поле назначения платежа (24) указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, и регистрационный номер плательщика в системе ПФР. При оформлении платежных поручений по перечислению страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования рекомендуется указывать регистрационный номер плательщика в территориальном фонде обязательного медицинского страхования.


3. ПМ 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности.

Поиск Лекций

Синтетический и аналитический учет счета 69 по субсчетам

Для управления предприятием необходима не только обобщенная информация, но и детальные сведения о состоянии и движении средств и источников их образования. Поэтому в бухгалтерском учете используется классификация счетов по степени обобщения информации. Такая классификация выделяет три группы счетов:

— счета синтетические (обобщающие),

— счета аналитические (детализирующие),

— субсчета (промежуточные между синтетическими и аналитическими).

Синтетические счета дают обобщающие показатели в денежном выражении о хозяйственных средствах и их источниках и о совершаемых операциях.

Аналитические счета используются для подробной количественно-суммовой характеристики хозяйственных средств и их источников.

В аналитических счетах анализируются и конкретизируются данные синтетических счетов. На аналитических счетах отражают данные не только в денежном, но и в натуральном, трудовом или условно-натуральном измерении. Аналитические счета открываются только к определенному синтетическому счету, поэтому они по своей структуре должны соответствовать тому синтетическому счету, к которому они открыты.

Учет начисленных взносов и зачтенных расходов осуществляется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет предназначен для обобщения информации об отчислениях на государственное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование персонала и в Фонд занятости населения РФ.

Аналитический учет по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" ведется в разрезе каждого вида расчетов.

В пояснениях к этому счету сказано, что при наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения могут открываться дополнительные субсчета. Примером такого случая может быть субсчет по расчетам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Счет 69 предназначен для учета расчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды.

К счету 69 вам необходимо открыть субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию» – для учета расчетов по страховым взносам, перечисляемым в Фонд социального страхования, и взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» – для учета расчетов по взносам на пенсионное страхование, перечисляемым в Пенсионный фонд;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» – для учета расчетов по страховым взносам, перечисляемым в Федеральный (до 2012 г.) и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

К этим субсчетам откройте субсчета второго порядка.

Для учета расчетов с Фондом социального страхования по страховым взносам и взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний субсчет 69-1 разбейте на субсчета:

69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования по страховым взносам»;

69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

До 2014 года для учета взносов в Пенсионный фонд по страховой и накопительной частям трудовой пенсии требовалось разбивать субсчет 69-2 на субсчета:

69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;

69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

С 1 января 2014 года обязанность по определению и учету страховых взносов на страховую и накопительную часть трудовой пенсии перешла к Пенсионному фонду (Федеральный закон от 4 декабря 2013 г. № 351-ФЗ). Поэтому больше не нужно открывать и вести дополнительные субсчета к субсчету 69-2.

Аналогичная ситуация складывается и с учетом взносов в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. Так до 2012 года субсчет 69-3 требовалось разбивать на субсчета:

69-3-1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»;

69-3-2 «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования».

С 1 января 2012 года у страхователей (фирм и предпринимателей) осталась обязанность уплачивать страховые взносы только в ФФОМС. Платить взносы в ТФОМС больше не нужно – тариф по ним не устанавливается (ст. 12 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. № 313-ФЗ). Значит, не требуется открывать и вести дополнительные субсчета к субсчету 69-3.

Суммы начисленных страховых взносов отражайте по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам вашей организации.

После начисления заработной платы сразу же отразите начисление страховых взносов по кредиту субсчетов счета 69:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) КРЕДИТ 69-1-1

– начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) КРЕДИТ 69-3-1

– начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) КРЕДИТ 69-2 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ПЕНСИОННОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ»

– начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Пенсионный фонд.

С 1 июля 2013 года страхователи–«спецрежимники» (УСН, ЕНВД и ЕСХН) должны вести учет расчетов с ФСС РФ по правилам бухучета, а именно отражать:

суммы начисленных и уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов;

величину расходов, произведенных на выплату страхового обеспечения;

суммы подлежащих уплате в ФСС (полученных от ФСС) средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Таким образом, тем, кто совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, больше не нужно вести раздельный учет расходов по суммам страховых взносов (приказ Минтруда России от 13 июня 2013 г. № 256н).

Для большинства фирм общая сумма страховых взносов составляет 30%. Для каждого внебюджетного фонда предусмотрены следующие тарифы:

База для начисления страховых взносов Пенсионный фонд Российской Федерации Фонд социального страхования Российской Федерации Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов 22% 2,9% 5,1%
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов 10% 0% 5,1%

Некоторые страхователи должны перечислять страховые взносы по дополнительному тарифу. Тариф дополнительных страховых взносов установлен частями 1 и 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ: для выплат в пользу лиц, занятых на подземных работах, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»), применяется доптариф в размере 9%; на работах, перечисленных в пунктах 2 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», — в размере 6%.

Размеры дополнительных тарифов до 1 января 2014 года определяли по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда. Ее результаты действуют до 31 декабря 2018 года (п. 4 ст. 27 Закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда»).

С 1 января 2014 г. организация обязана начислять страховые взносы по дополнительным тарифам уже на основании части 2.1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ по результатам специальной оценки условий труда, а также и на основании аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной до 31 декабря 2013 года, согласно которой условия труда признаны вредными и (или) опасными (письмо Минтруда России от 13 марта2014 г. № 17-3/В-113).Поэтому в течение пяти лет со дня завершения аттестации специальную оценку условий труда для аттестованных рабочих мест можно не производить. Но если охватить спецоценкой все рабочие места, в том числе и прошедшие аттестацию, то размер дополнительных пенсионных взносов может быть скорректирован.

По результатам специальной оценки условий труда устанавливают следующие тарифы:

Класс условий труда Подкласс условий труда Дополнительный тариф (%)
Опасный
Вредный 3.4
3.3
3.2
3.1
Допустимый
Оптимальный

Весь дополнительный тариф необходимо перечислять на финансирование страховой части трудовой пенсии. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР по дополнительному тарифу не установлена (ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Его придется платить независимо от того, сколько вы выплатили нарастающим итогом работнику – досрочному пенсионеру с начала расчетного периода.

В 2014 году предельная величина базы для начисления страховых взносов на каждого работника составляет 624 000 рублей в год. В 2015 году предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР установлена в размере 711 000 рублей. Отдельно на 2015 год установлена предельная база для начисления страховых взносов в ФСС – 670 000 рублей. Страховые взносы в ФОМС нужно уплачивать со всей суммы заработной платы (постановление Правительства России от 4 декабря 2014 г. № 1316).

В 2016 году предельная база для начисления страховых взносов в ПФР составляет 796 000 рублей, в ФСС – 718 000 рублей (постановление Правительства России от 26 ноября 2015 г.

69.01 счет бухгалтерского учета

№ 1265).

Как только доход работника в календарном году превысит предельную величину, то с суммы превышения взносы платить нужно по пониженным ставкам только в Пенсионный фонд. Это правило качается компаний, которые не относятся к "льготникам". Если же фирма имеет льготу по уплате взносов, то с сумм превышения предельной базы, взносы не уплачивают.

Заключение

Изучение системы страховых взносов в условиях формирования рыночной экономики является одной из наиболее важных проблем, которая оказывает влияние на развитие отношений между предприятиями, организациями и государством.

Процесс формирования фондов социального страхования осуществляется в соответствии с требованиями объективных законов расширенного воспроизводства. Отношения по поводу формирования и использования фондов социального страхования опосредуют распределение национального дохода, аккумуляцию его частей в специализированных фондах. Субъектами отношений выступают государство, предприятия и организации различных форм собственности, население.

В целях совершенствования действующей пенсионной системы с 1 января 2010 г. предусмотрен переход от налогового принципа к страховому принципу формирования пенсионной системы. Этот же принцип предусмотрен для формирования фондов социального страхования и обязательного медицинского страхования.

Эти изменения предусмотрены проектом Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования».

Для бухгалтерского учета страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования, как и ранее для единого социального налога, следует применять счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К данному счету для учета указанных выше страховых взносов могут быть открыты следующие субсчета:

69–1 «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФСС РФ»;

69–2 «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ПФР»;

69–3 «Расчеты по страховым взносам зачисляемым в ФФОМС»;

69–4 «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ТФОМС»

Начисление страховых взносов отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социально­му страхованию и обеспечению» (соответствующие субсчета) в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

При этом суммы начисленных страховых взносов относятся в дебет тех счетов, на которые была отнесена начисленная оплата труда работников

Перечисление страховых взносов отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

Бухучет расчетов по страховым взносам