Проводки при взаимозачете

Взаимозачет

Смотреть что такое «Взаимозачет» в других словарях:

  • Взаимозачет — денежные обязательства между предприятиями, погашаемые поставкой товаров или услуг при участии двух или более сторон. См. также: Неденежные формы расчетов Финансовый словарь Финам. Взаимозачет Соглашение сторон о взаимном зачете долгов либо о… … Финансовый словарь

  • взаимозачет — сконтрация Словарь русских синонимов. взаимозачет сущ., кол во синонимов: 2 • взаимозачёт (1) • сконтрация (2) … Словарь синонимов

  • ВЗАИМОЗАЧЕТ — 1) способ безналичных расчетов между предприятиями в виде зачета взаимных требований при поставках товаров или оказании услуг; 2) схема расчетов по налогам предприятий с бюджетом, при которой предприятие освобождается от части налоговых платежей… … Экономический словарь

  • ВЗАИМОЗАЧЕТ — (см. ВЗАИМНЫЕ РАСЧЕТЫ) … Энциклопедический словарь экономики и права

  • ВЗАИМОЗАЧЕТ — один из способов безналичных расчетов, в основе которого лежит зачет взаимных требований, возникающих у предприятий и организаций в связи с поставками материальных ценностей или оказанием услуг … Большой бухгалтерский словарь

  • ВЗАИМОЗАЧЕТ — один из способов безналичных расчетов, в основе которого лежит зачет взаимных требований, возникающих у предприятий и организаций в связи с поставками материальных ценностей или оказанием услуг … Большой экономический словарь

  • взаимозачет — взаимный зачёт … Словарь сокращений русского языка

  • взаимозачет — способ осуществления расчетов между предприятиями, организациями, фирмами, каждая из которых должна осуществить платежи другой, так как обладает по отношению к ней задолженностью. Существо способа состоит во взаимном погашении долгов без… … Словарь экономических терминов

  • Взаимозачет позиций — часть клиринга, процесс одновременного закрытия равного количества позиций по одному и тому же срочному инструменту и сроку исполнения противоположной направленности, открытых на имя одного клиента. См. также: Клиринг ценных бумаг Финансовый… … Финансовый словарь

  • ВЗАИМОЗАЧЕТ ПЛАТЕЖЕЙ ПО СДЕЛКАМ — (inter account dealing) Спекулятивные сделки на Лондонской фондовой бирже (London Stock Exchange), когда все индивидуальные покупки и продажи в рамках какого то счета (account) взаимно покрываются и погашать нужно только разницу. См. также: форма … Словарь бизнес-терминов

Операции по списанию долга

Для того, чтобы осуществить списание задолженности, необходимы соответствующие основания. К таковым можно отнести:

  • истечение срока исковой давности;
  • невозможность исполнения обязательства (ликвидация фирмы);
  • нереальность взыскания.

Пример №1: Списание дебиторской задолженности

15.05.2013 Фирма «А» осуществила инвентаризацию расчетов с покупателями, в ходе этого был создан резерв — 80 000 руб.

08.09.2014 долг Фирмы «Б» перед Фирмой «А» был признан нереальным для взыскания (фирма — должник ликвидирована). Размер безнадежной задолженности составил 120 000 руб. (в т.ч. НДС — 20 000 руб.).

Дата Счет ДТ Счет Кт Сумма Документ
15.05.2013 91-2 63 80000 Сформирован резерв по сомнительным долгам Учетная политика Фирмы «А»
08.09.2014 63 62 80000 Списана часть безнадежной задолженности за счет сформированного резерва Бухгалтерская справка-расчет
08.09.2014 91-2 62 40000 Списан остаток дебиторской задолженности, не покрытый суммой резерва Бухгалтерская справка-расчет
08.09.2014 76/Отложенные расчеты по НДС 68/Расчеты по НДС 20000 Начислен НДС с суммы списанной дебиторской задолженности Бухгалтерская справка-расчет

Пример №2: Списание кредиторской задолженности

31.07.2014 в ходе инвентаризационной проверки расчетов с поставщиками в Фирме «А» была выявлена просроченная кредиторская задолженность в размере 20 000 руб., с истекшим сроком исковой давности в июне 2014 года.

Дата Счет Дт Счет Кт Сумма

Условия для взаимозачета по договору

Гражданско-правовое законодательство позволяет сторонам договора зачесть взаимные требования друг другу. Согласно ст. 410 ГК РФ, взаимозачет возможет при выполнении следующий условий:

  • между сторонами имеются встречные требования;
  • требования являются однородными;
  • факт взаимозачета возможен в связи с тем, что срок требования наступил, либо отсутствует в договоре.

В случае если вышеописанные условия не выполнены (например, требования не однородны), зачет можно произвести при наличии взаимного согласия сторон. Читайте также статью: → «Особенности взаимозачета при налоговом режиме УСН».

Как определить однородность требований

Главное условие для признания требований однородными – единый способ их погашения и выражение таковых в единой валюте.

Пример 1. Сторона «А» поставила стороне «Б» товар, оплата которого должна быть произведена в безналичной форме в рублях. Сторона «Б» оказала стороне «А» услуги с аналогичным способом оплаты. В данном случае стороны могут осуществить взаимозачет требований. Если стоимость товара равна цене услуг, то взаимозачет будет признан полным. В случае, если цена товара больше стоимости работ, то «А» и «Б» вправе произвести частичный взаимозачет, при этом остаток долга «Б» оплатит в денежной безналичной форме. Читайте также статью: → «Особенности проведения взаимозачета между двумя организациями».

Взаимозачет между тремя сторонами

В общем порядке взаимозачет производится между двумя контрагентами. При этом ст. 421 ГК РФ предусмотрена возможность осуществления зачета требований между тремя сторонами договора. Как правило, при многостороннем зачете контрагенты составляют и подписывают дополнительное соглашение (или отдельный договор), в котором предусматривают порядок взаимозачета требований. Читайте также статью: → «Порядок проведения взаимозачета между тремя организациями».

В положениях соглашения стороны указывают сумму требований, которая принимается к зачету каждой из сторон, а также срок, в который взаимные требования считаются удовлетворенными.

Пример 2. Порядок отражения операций по многостороннему взаимозачету рассмотрим на примере. Сторонами взаимозачета выступают 3 контрагента: ООО «Иволга», АО «Аист» и ООО «Соловей». В рамках заключенных договоров, в июле 2017 сторонами произведены следующие операции:

  • «Иволга» отгрузил «Аисту» партию запчастей на сумму 71.350 руб.;
  • «Аист» поставил «Соловью» стройматериалы общей стоимостью 84.740 руб.;
  • «Соловей» предоставил «Иволге» информационно-консультационные услуги на сумму 59.410 руб.

По состоянию на 01.08.17 ни одна из сторон не выполнила обязательства по оплате за товары, услуги, в связи с чем стороны заключили договор о зачете взаимных требований. Согласно договору, размер зачета равен наименьшей сумме обязательств – 59.410 руб., НДС 9.063 руб.

Ниже приведены проводки по отражению зачета у каждой из сторон:

ООО «Иволга»
Дебет Кредит Сумма Описание
62 Расчеты с ООО «Аист» 90.1 71.350 руб. Учтена выручка от реализации запчастей
90.3 68 НДС 10.883 руб. Отражен НДС от реализации запчастей
26 60 Расчеты с ООО «Соловей» 50.347 руб. Отражена стоимость информационно-консультационных услуг, полученных от ООО «Соловей»
19 60 Расчеты с ООО «Соловей» 9.063 руб. Учтен НДС по полученным услугам
68 НДС 19 9.063 руб. НДС принят к вычету
ООО 62 Расчеты с ООО «Аист» 59.410 руб. Отражен взаимозачет требований
51 62 Расчеты с ООО «Аист» 11.940 руб. На счет «Иволга» зачислена оплата за товар (остаток суммы 71.350 руб. – 59.410 руб.)

Проводки АО “Аист”:

АО «Аист»
Дебет Кредит Сумма Описание
41 60 Расчеты с АО «Иволга» 60.466 руб. Приняты к учету приобретенные запчасти
19 60 Расчеты с АО «Иволга» 10.884 руб. Отражен НДС от стоимости запчастей
68 НДС 19 10.884 руб. НДС принят к вычету
62 Расчеты с ООО «Соловей» 90.1 84.740 руб. Учтена выручка от реализации стройматериалов
90.3 68 НДС 12.926 руб. Начислен НДС от суммы реализации
60 Расчеты с АО «Иволга» 62 Расчеты с ООО «Соловей» 59.410 руб. Отражен зачет взаимных требований
60 Расчеты с АО «Иволга» 51 11.940 руб. В счет АО «Иволги» перечислен остаток средств в счет оплаты за партию запчастей (71.350 руб. – 59.410 руб.)
51 62 Расчеты с ООО «Соловей» 25.330 руб. На счет АО «Аист» поступила оплата за стройматериалы (остаток суммы 84.740 руб. – 59.410 руб.).

Проводки ООО “Соловей”:

ООО «Соловей»
Дебет Кредит Сумма Описание
10 60 Расчеты с ООО «Аист» 71.814 руб. К учету приняты стройматериалы, приобретенные у ООО «Аист»
19 60 Расчеты с ООО «Аист» 12.926 руб. Отражен входной НДС от стоимости стройматериалов
68 НДС 19 12.926 руб. НДС принят к вычету
62 Расчеты с АО «Иволга» 90.1 59.410 руб. Учтена выручка от реализации информационно-консультационных услуг
90.3 68 НДС 9.063 руб. Начислен НДС на оказанные услуги
60 Расчеты с ООО «Аист» 62 Расчеты с АО «Иволга» 59.410 руб. Отражен зачет взаимных требований
62 Расчеты с ООО «Аист» 51 25.330 руб. В счет ООО «Аист» перечислен остаток средств в счет оплаты за информационно-консультационные услуги (84.740 руб. – 59.410 руб.).

Вопрос – ответ

Вопрос №1. 17.08.17 ООО «Смарт» отгрузил АО «Корпус» партию товара (оплата в долларах США по курсу на дату отгрузки). 28.08.17 «Корпус» выполнил для «Смарта» подрядные работы (оплата в евро по курсу на дату составления акта выполненных работ). По состоянию на 01.09.17 ни одна из сторон не оплатила за полученные товары, оказанные услуги, в связи с чем стороны договорились о зачете взаимных требований. 04.09.17 стороны произвели взаимозачет суммы, которая была рассчитана в рублях по курсу на дату зачета. Остаток долга «Смарт» перечислил «Корпусу» в безналичной форме. Правомерны ли действия сторон, описанные в данной ситуации?

Стороны не имели права производить взаимозачет, так как в данном случае нарушено правило однородности требования, а именно нельзя зачесть обязательства оплаты, выраженные в разных валютах. В общем порядке можно зачесть суммы, выраженные в одинаковой валюте (рубли, евро, доллары, фунты стерлинги, т.п.).

Также взаимозачету подлежат обязательства в случае, если таковые выражены в условных единицах, при этом значение единицы у каждой стороны равно между собой.

Вопрос №2. Согласно требованию, АО «Корт» обязуется возместить ущерб, нанесенный ООО «Комплекс» в сумме 12.330 руб. При этом «Комплекс» является дебитором «Корта» (сумма задолженности – 10.540 руб.). На основании договоренности о взаимозачете, «Корт» возместил ущерб в сумме 1.790 руб. (12.330 руб. – 10.540 руб.), остаток суммы признан сторонами зачтенным. Правомерны ли действия сторон, описанные в данной ситуации?

Согласно действующему законодательству, не подлежат зачету суммы средств, оплачиваемые в качестве возмещения вреда и/или причиненного ущерба. Таким образом, договоренность о взаимозачете между АО «Корт» и ООО «Комплекс» признается недействительной.

Как отразить взаимозачет в бухгалтерском учете

Сущность взаимозачета состоит в том, что организация одновременно закрывает полностью или частично дебиторскую и кредиторскую задолженности. Наиболее простая ситуация, когда две организации поставили товары (выполнили работы, оказали услуги) друг другу.

Например, организация А поставила организации B товары стоимостью 250 000 руб., а организация B выполнила работы для организации А стоимостью 180 000 рублей. Облагаются операции НДС или нет, для целей зачета значения не имеет, поэтому для упрощения в примерах налог не рассматривается.

Напомним, что аналитический учет по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется в разрезе поставщиков и покупателей соответственно (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Для упрощения аналитический учет, к примеру, на счете 62 будем отражать как 62/B, что будет означать задолженность покупателя-организации B.

Представим бухгалтерские записи по отражению возникших задолженностей у организации А:

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Отражена выручка от продажи товаров покупателю-организации B 62/B 90 «Продажи» 250 000
Приняты работы, выполненные организацией B 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т.д. 60/B 180 000

А организация B в своем учете отразит операции так:

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Оприходован товар, полученный от организации А 41 «Товары» 60/А 250 000
Выполнены работы для организации А 62/А 90 180 000

Таким образом, в учете обеих организаций будет числиться одновременно дебиторская и кредиторская задолженность перед одной и той же компанией, поэтому, составив акт взаимозачета, долг на меньшую сумму можно будет зачесть.

Тогда в бухгалтерском учете организации А взаимозачет будет отражен так:

Дебет счета 60/В – Кредит счета 62/B на сумму 180 000

А организация А на взаимозачет сделает следующие бухгалтерские проводки:

Дебет счета 60/А – Кредит счета 62/А на сумму 180 000

Во взаимозачете может участвовать и более двух сторон.

Взаимозачет авансов

Часто в бухгалтерии под взаимозачетом понимается закрытие задолженностей, возникших по одному и тому же основанию. В приведенных выше случаях одна и та же организация является одновременно поставщиком и покупателем. Однако даже будучи лишь, к примеру, покупателем, у организации может возникнуть кредиторская и дебиторская задолженность по одному и тому же счету или накладной.

К примеру, организация А получила на расчетный счет от организации B аванс в счет поставки товаров:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» — Кредит счета 62/B, субсчет «Авансы полученные»

В дальнейшем в счет полученного аванса произведена отгрузка:

Дебет счета 62/B, субсчет «Задолженность за поставленные товары (работы, услуги)» — Кредит счета 90

В условиях автоматизации бухгалтерская программа произведет взаимозачет задолженностей самостоятельно. В случае, если зачет не был выполнен, то дебиторскую и кредиторскую задолженности покупателя нужно будет закрыть вручную на меньшую из суммы полученного аванса или стоимости отгруженного товара:

Дебет счета 62/В, субсчет «Авансы выданные» — Кредит счета 62/В, субсчет «Задолженность за поставленные товары (работы, услуги)»

Взаимозачет представляет собой погашение встречных требований без дополнительного движения денежных средств. В результате взаимозачета аннулируются однородные требования сторон взаимозачета друг к другу. Рассмотрим на примере как провести взаимозачет между организациями и проводки формируемые по данной операции.

Правила проведения взаимозачета

Взаимозачет не рассматривается как сделка.

Для возможности взаимного погашения требований сторон необходимо соблюдение нескольких условий:

  • Стороны взаимозачета принимали участие как минимум в двух операциях, приведших к возникновению обязательств;
  • Характер требований — встречный, то есть каждый из субъектов является для другого и должником, и кредитором;
  • Встречные требования должны быть однородными, чаще всего они представлены в денежной форме;
  • Эти требования должны возникнуть.

С помощью взаимозачета можно погасить требования, срок которых как наступил, так и еще не пришел, а также требования с неопределенным сроком. Требования первого типа необходимо погасить в течение 7 дней с момента их предъявления.

Однородность требований означает, что ситуация погашения денежного обязательства товаром взаимозачетом не является — такое погашение называется бартером.

Если требования эквивалентны, они должны быть полностью погашены. Тем не менее, встречные требования часто бывают неравны. В этом случае полностью погашается только наименьшая задолженность, а наибольшая погашается лишь в ее размере. Сумма погашения определяется с помощью Акта сверки взаиморасчетов.

При проведении взаимозачета в денежной форме, нужно иметь в виду, что погашаемые задолженности не должны являться возмещением ущерба или алиментами.

Встречаются ситуации, когда сторон взаимозачета не две, а три или даже больше. В таком случае требования можно назвать не встречными, а круговыми. То есть, необходимое условие — цикличность обязательств.

Оформление взаимозачета

Проведение зачета взаимных требований может производиться:

  • В одностороннем порядке;
  • В двустороннем порядке.

Зачет в одностороннем порядке

В первом случае инициатор составляет заявление о своем желании провести зачет и направить его в адрес контрагента. Регламентированной формы такого заявления нет, главное условие — наличие обязательных реквизитов: наименование документа и организации, дата составления, описание факта хозяйственной деятельности, и т.д.

Датой совершения взаимозачета считается дата подтвержденного получения заявления контрагентом, если в заявлении не указана другая дата.

Зачет в двустороннем порядке

В этом случае предусмотрено подписание двустороннего соглашения о взаимозачете: так же, как и заявление о зачете, оно заполняется в свободной форме с указанием обязательных реквизитов. Зачет путем двустороннего соглашения более предпочтителен, поскольку в этом случае факт согласования с контрагентом оспорить невозможно.

Основанием для проведения взаимозачета является документ Акт зачета взаимных требований. Пример акта:

Утвержденной формы акта зачета взаимных требований не существует, каждая организация может разработать собственную удобную ей форму. Но, так же, как и в случае с заявлением и соглашением о зачете, в ней необходимо наличие обязательных реквизитов.

Проводки по взаимозачету между организациями

После составления Акта о зачете встречных требований, факт зачета отражается в бух.учете проводкой по счетам 60, 62 или 76. На практике нередко встречается ситуация погашения обязательств по одному договору другим договором у одного контрагента.

Пример

ООО «Базис» заключило с ООО «Кактус» договор подряда на сумму 25 600 руб., в т.ч. НДС — 3 905 руб. Себестоимость работ — 14 000 руб.

Одновременно, у ООО «Кактус» существует с «Базисом» договор поставки оборудования на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб. Себестоимость отгруженного оборудования — 6 500 руб.

По взаимному соглашению стороны решили провести зачет встречных требований. Непогашенная задолженность «Кактуса» перед «Базисом» будет погашена перечислением денежных средств.

Проводки по договору поставки оборудования в ООО «Кактус»:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 90.1 Отражена выручка 11 800 Накладная
90(НДС) 68 Начислен НДС 1 800 СФ выданный
90.2 43 Отражена себестоимость 6 500
90.9 99 Отражен фин.результат продажи(11 800 — 1 800 — 6 500) 3 500 Бухгалтерская справка
20 60 Отражена стоимость ремонтных работ 21 695 Акт, накладная
19 60 Отражен НДС входящий 3 905 СФ поставщика

Проводки по договору подряда в ООО «Базис»:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 90.1 Отражена выручка 25 600 Накладная
90(НДС) 68 Начислен НДС 3 905 СФ выданный
90.2 20 Себестоимость подрядных работ 14 000
90.9 99 Фин. результат (прибыль) (25 600 — 3 905 — 14 000) 7 695 Бухгалтерская справка
07 60 Отражено приобретение оборудования 10 000 Акт, накладная
19 60 Отражен НДС входящий 1 800 СФ поставщика

Проведение взаимозачета — проводки в ООО «Кактус»:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
60 62 Отражение взаимной задолженности 11 800 Бух.справка
60 51 Перечислена сумма в счет погашения оставшейся задолженности 13 800 Платежное поручение
68 19 НДС к вычету 3 905 Книга покупок

Взаимозачет — проводки в ООО «Базис»:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
60 62 Отражение взаимной задолженности 11 800 Бух.справка
68 19 НДС к вычету 1 800 Книга покупок
51 62 Отражена сумма полученных ДС по договору подряда 13 800 Выписка банка