Расчет суммы налога

Расчёт налога УСН 6%

Формула налога на прибыль

Понятие налога на прибыль

Любое предприятие, осуществляющее коммерческую деятельность, стремится к высокой рентабельности своего бизнеса, извлечению максимальной прибыли. Любая прибыль облагается налогом, при этом базовая процентная ставка, которая применяется к налогу на прибыль, не должна превышать 20%.

Ставка налога на прибыль находится в зависимости от территориального расположения компании.

Налогоплательщиками налога на прибыль являются:

  • Все российские предприятия (юридические лица),
  • Иностранные компании, работающие в РФ посредством постоянных представительств (получение дохода от источника в РФ),
  • Иностранные компании, которые признаются налоговыми резидентами РФ,
  • Иностранные компании, место фактического управления которым в РФ.

Понятие прибыли, облагаемой налогом

Прибыль представляет собой одну из важных и основных категорий деятельности любой компании. Все данные, касающиеся показателя прибыли, находят отражение в отчете о прибыли и убытках, содержащем достоверную информацию по необходимому отчетному периоду. Порядок налогообложения прибыли регулируется Налоговым Кодексом.

Формула налога на прибыль содержит в себе доход (прибыль), который облагается прямым доходом. Таким доходом может являться:

  1. Реализационный доход, включающий финансы, которые предприятие получает при продаже товаров (оказании услуг, осуществлении работ). Налог вычисляется от прибыли на все товары, вне зависимости от того, производит ли их компания сама или занимается перепродажей.
  2. Доход, не связанный с основной деятельностью компании.

Доходами, которые не имеют отношение к основной деятельности предприятия, могут быть:

  • доходы, получаемые от положительного изменения курсовой разницы;
  • доход от списания кредита;
  • имущество, которое полученобезвозмездно;
  • проценты, получаемые от займов, кредитов, векселей и др.

Формула налога на прибыль

В общем виде формула налога на прибыль выглядит следующим образом:

Нпр = (Д — Р)*Ст/100

Здесь Нпр – сумма налога на прибыль;

Д – общий доход;

Р – общий расход;

Ст – ставка налога на прибыль, которая выражена в процентах.

Общий доход предприятия включает в себя доход от основного и второстепенного вида деятельности.

Общий расход включает в себя следующие составляющие:

  • производственные расходы;
  • затраты на оплату труда;
  • расход на рекламу;
  • амортизационные отчисления и др.

Таким образом, для расчета налога на прибыль необходимо суммировать все доходы компании, вычесть из них сумму расходов и умножить на ставку налога. Конечный результат делится на 100.

Функции налога на прибыль

Налог на прибыль выполняет несколько функций:

  • фискальная функция, котораяпозволяет формировать бюджетгосударства (развитие и обеспечение его нужд);
  • регулирующая функция, которая направлена на регулирование размера дохода населения и проведение антикризисных мер. Основными инструментами осуществления данной функции являются платежи по налогам, льготы, то есть все, что позволяет воздействовать на различные процессы экономики;
  • контролирующая функция дает возможность наблюдения за эффективностью налогообложения, а также темпом экономического развития;
  • социальная функция нацелена на оказание различных видов помощи малоимущему населению путем сбора платежей с более обеспеченных граждан.

Примеры решения задач

Понравился сайт? Расскажи друзьям!

НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ СУММА НАЛОГА

ПРИБЫЛЬ — НА ПРИБЫЛЬ

=

ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ

Рис. 2.6. Схема формирования чистой прибыли на фирме

Прежде чем получить налогооблагаемую прибыль, необходимо уменьшить валовую прибыль на следующие суммы:

— рентных платежей;

— направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения, в том числе в порядке долевого участия в деятельности других предприятий, а также на погашение кредитов банков, полученных на эти цели, и процентов по кредитам;

— направленные всеми предприятиями на финансирование жилищного строительства, в том числе в порядке долевого участия, а также на погашение кредитов банков, полученных на эти цели, и процентов по ним;

— затрат предприятий в соответствии с утвержденными органами местного самоуправления нормативами на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий в пределах утвержденных нормативов;

— взносов на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и природного наследия, в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным общественным объединениям — но не более 3 % от облагаемой налогом прибыли; организациям культуры и искусства, кинематографии, архивной службы, творческим союзам, чернобыльским благотворительным организациям — не более 5 % от налогооблагаемой прибыли. Предприятия, организации и учреждения, получившие данные средства, по окончании отчетного года предоставляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и об их расходовании, в случае использования средств не по назначению сумма этих средств взыскивается в доход федерального бюджета;

— передаваемые в качестве добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления — но не более 100-кратного минимального месячного размера оплаты труда, в органы местного самоуправления — 50-кратного МОТ;

— направленные предприятиями на проведение НИР и ОКР, а также в Российский фонд фундаментальных исследований — но не более 10 % от суммы налогооблагаемой прибыли;

— отчислений в резервный фонд и аналогичные ему фонды АО до достижения ими размеров, установленных учредительными документами (но не более 25 % уставного фонда), и при этом сумма отчислений в фонды не может превышать 50 % от налогооблагаемой прибыли;

— налоговых льгот, например: ставки налога на прибыль уменьшаются на 50 %, если 50 % от общего числа работающих на данном предприятия составляют инвалиды; частичная льгота предоставляется предприятиям, получившим в предыдущем году убыток по данным годового бухгалтерского отчета — они освобождаются от уплаты налога с той части прибыли, которая направлена на его покрытие, в течение последующих 5 лет при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных фондов, создание которых предусмотрено законодательством.

К внереализационным относятсядоходы:

— получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий;

— от сдачи имущества в аренду;

— по ценным бумагам;

— от проведения инвестиционных конкурсов (торгов);

— средства, полученные в рамках безвозмездной помощи, оказываемой иностранными государствами в соответствии с межправительственными соглашениями; и др.

Естественно, что из внереализационных доходов необходимо вычесть внереализационные расходы, к которым можно отнести расходы, связанные с получением вышеперечисленных средств, а также:

— затраты по аннулированным производственным заказам;

— затраты на производство, не давшее продукцию;

— убытки по операциям с тарой;

— убытки от хищений, виновники которых не установлены;

— отрицательные курсовые разницы по валютным счетам.

Одним из собственных финансовых ресурсов, получаемых за счет НИР и другой непроизводственной деятельности фирмы, является — «ноу — хау» (знаю как).

Продавая «ноу-хау», фирма получает доход от него. При установлении цены на «ноу-хау» владелец определяет какие затраты пользователь может понести при самостоятельной разработке «ноу-хау», а также минимально допустимую цену, ниже которой продажа нецелесообразна.

Одним из видов финансовых источников фирмы является инвестиционный взнос — денежный вклад работника в развитие данной фирмы, которая вкладчику начисляет процент в размере и в сроки, определенные договором или положением об инвестиционном взносе.

Следующим источником финансовых ресурсов является взнос в фонд по доверию. Этот фонд состоит из добровольных взносов работников и предназначен для финансирования деятельности, не предусмотренной финансовым планом, но представляющей интерес для отдельной группы работников или подразделений фирмы.

Одним из видов заемных финансовых ресурсов являются кредиты и займы предоставление в долг денег ( ссуда) или товаров, которые бывают:

1) банковскими;

2) коммерческими;

3) инвестиционно-налоговыми.

Банковский кредит — ссуда, выданная банком на условиях платности, срочности, возвратности. Подробное рассмотрение этого вида кредита изложено в пособии по кредитованию.1

Коммерческий кредит — это кредит, предоставляемый в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары.

Он предоставляется под обязательства должника (покупателя) погасить в определенный срок как сумму основного долга, так и начисляемые проценты.

Способы предоставления коммерческого кредита:

1) Вексельный— при этом способе после поставки товара продавец выставляет тратту на покупателя, который, получив коммерческие документы, акцептует ее, т.е. дает согласие на оплату в указанный на ней срок.

2) Скидка при условии оплаты в определенный срок —этот способ предусматривает условие, что если платеж будет произведен покупателем в течение оговоренного в контракте периода после выписки счета, то из цены будет вычтена скидка. В противном случае скидка должна быть выплачена в установленный срок.

3) Открытый счет— однажды принимается обеими сторонами, и, согласно этому договору, покупатель может делать периодические закупки без обращения за кредитом в каждом отдельном случае.

Обычный порядок осуществления сделки такой: когда покупатель заказывает товар, он немедленно отгружается, а платеж за него производится в установленные сроки после получения счета.

4) Сезонный кредит — обычно применяется в производстве игрушек, сувениров и других изделий массового потребления. Этот способ разрешает розничным торговцам покупать товары в течение всего года с целью организации необходимых запасов перед пиком сезонных продаж и позволяет отсрочить платеж производителю до конца распродажи.

Например, производители игрушек разрешают торговцам закупать игрушки за несколько месяцев до Рождества и Нового года, а платить за товар в январе-феврале.

Главное преимущество при этом способе — возможность выпуска продукции без дополнительных расходов на складирование, хранение и, часто, доставку.

5) Консигнация– способ, при котором розничный торговец может просто получить товарно-материальные ценности без немедленного платежа. Если товары будут проданы, то будет осуществлен и платеж производителю, а если нет, то розничный торговец может вернуть товар производителю без выплаты неустойки.

Как считается налог на прибыль пример

У нас этот способ называется «под реализацию». Консигнация обычно применяется при реализации новых, нетипичных товаров, спрос на которые трудно предположить.

Инвестиционно-налоговый кредит — отсрочка налогового платежа, предоставляемая органами государственной власти или налоговыми органами.

Этот кредит определен Законом РФ «Об инвестиционно-налоговом кредите» и предусматривает отсрочку налоговых платежей для двух категорий предприятий:

1. Малых предприятий — при закупке и вводе в действие определенных видов оборудования.

2. Приватизируемых предприятий — для выкупа имущества (при некоторых ограничениях по кредиту).

Для получения этого кредита фирма заключает кредитное соглашение с налоговым органом по месту регистрации предприятия, при этом заемщик начинает возвращать кредит не ранее чем через два года и срок кредита не менее 5 лет, процент по кредиту не должен быть равен или больше сложного процента инфляции.

Малые предприятия в соответствие с этим законом имеют право уменьшать сумму налогового платежа на 10 % от цен:

— закупленного и введенного в действие оборудования;

— проведения НИР;

— защиты окружающей среды от загрязнения отходами и т.п.

Приватизированные предприятия имеют право на получение налогового кредита в размере платежей по процентам, начисляемым на сумму целевого кредита, предоставленного КБ фирме, образованной членами коллектива, для выкупа всего или части имущества этой фирмы. Причем в эту фирму должно входить больше половины от общего числа работников этого предприятия, при этом исчисленная сумма не должна уменьшать сумму налогового платежа более чем на 50 %.

Таким образом, для завершения данного вопроса темы можно сделать вывод, что при определении потребности в денежных ресурсах необходимо учитывать четыре основных момента:

1) для какой цели требуются денежные средства и на какой период (краткосрочный или долгосрочный)?

2) когда и сколько необходимо денежных средств?

3) можно ли изыскать необходимые средства в рамках фирмы или придется обращаться к другим источникам?

4) каковы будут затраты при уплате долгов ?

Тщательно взвесив все варианты, выбираем наиболее приемлемый источник получения денежных средств.