Расчет утилизационного сбора для физических лиц

Когда платить утилизационный сбор. Официальные разъяснения УФНС по Воронежской области

В ответ на адвокатский запрос УФНС по Воронежской области предоставило следующую информацию о порядке и сроках уплаты утилизационного сбора в 2016 году производителями транспортных средств, самоходных машин и прицепов к ним:

МИНФИН РОССИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

УПРАВЛЕНИЕ

ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО ВОРОНЕЖСКОЙ  ОБЛАСТИ

(УФНС России по Воронежской  области)

ЗАМЕСТИТЕЛЬ РУКОВОДИТЕЛЯ УПРАВЛЕНИЯ

ул.К Маркса,46 , г. Воронеж , 394006

Телефон:(473)260-87-12;  факс:(473) 277-76-90;

.03.2016  №12-17 /

На №70 от 26.02.2016

Об утилизационном сборе

                                  Уважаемый Игорь Александрович !

Управление ФНС России по Воронежской области, рассмотрев Ваш запрос по вопросу уплаты утилизационного сбора, сообщает следующее.

 Уплата утилизационного сбора осуществляется лицами, признанными плательщиками утилизационного сбора (далее — плательщики) в соответствии со статьей 24.1 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления". (Далее Федерального закона "Об отходах производства и потребления")

Федеральным законом "Об отходах производства и потребления" закреплено, что порядок взимания утилизационного сбора (в том числе порядок его исчисления, уплаты, взыскания, возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора), а также размеры утилизационного сбора и порядок осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты утилизационного сбора в бюджет Российской Федерации устанавливаются Правительством Российской Федерации.

 Данными постановлениями являются:

Расчет размера утилизационного сбора

Постановление Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291 "Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств и шасси и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" (далее Постановление N 1291);

2. Постановление Правительства РФ от 06.02.2016 N 81

"Об утилизационном сборе в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" (вместе с "Правилами взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора" (далее Постановление N 81).

 Исходя из действующих нормативно-правовых актов, регулирующих уплату утилизационного сбора возникновение обязанности по уплате сбора зависит только от даты оформления паспорта транспортного средства (и не связана с датой производства, приобретения либо принятия на бухгалтерский учет транспортного средства) для проставления в ней отметки об уплате утилизационного сбора для последующей государственной регистрации транспортных средств.

 Нормативными правовыми актами, регулирующими исчисление и уплаты утилизационного сбора, льгот для организаций, осуществляющих производство, изготовление транспортных средств на территории Российской Федерации не предусмотрено.

 Согласно п.18 гл. 3 постановления N 81 для подтверждения правильности исчисления суммы утилизационного сбора плательщики, указанные в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 24.1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления", или их уполномоченные представители по истечении 3 рабочих дней со дня уплаты утилизационного сбора представляют в налоговый орган по месту нахождения плательщика — организации (обособленного подразделения организации) подтверждающие документы.

        В связи с неурегулированностью вопроса в отношении начала действия Постановления N 81 Управлением направлен запрос в ФНС России.

Советник       государственной

гражданской службы Российской

Федерации  I класса                                                                                 С.Л. Тыняная

Постановление Правительства РФ от 30.08.2012 N 870 "Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств"

Скачать (14 kb)

В ч. 2 ст. 24.1 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" указывается, что виды и категории колесных транспортных средств, в отношении которых должен уплачиваться утилизационный сбор, определяются Правительством РФ.

   Постановление Правительства РФ от 30.08.2012 N 870 утвердило в этой связи два перечня: перечень видов транспортных средств, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, и перечень видов транспортных средств, в отношении которых он не уплачивается.

   Кроме того, Постановлением N 870 утверждены:

   — Правила взимания, исчисления и уплаты утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств, а также возврата уплаченных сумм этого сбора (далее — Правила взимания утилизационного сбора);

   — Правила условий, при соблюдении которых утилизационный сбор не уплачивается в отношении колесных транспортных средств, которые ввозятся в Российскую Федерацию с территорий государств — членов Таможенного союза и имеют статус товаров Таможенного союза (далее — Правила освобождения от уплаты);

   — Правила принятия организациями — изготовителями колесных транспортных средств обязательства обеспечить последующее безопасное обращение с отходами, образовавшимися в результате утраты указанными транспортными средствами своих потребительских свойств (далее — Правила о реестре организаций-изготовителей).

   Также Постановление N 870 дополнило положения п. 4 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" (далее — Постановление N 938). Постановление N 870 вступило в силу 1 сентября 2012 г.

   Утилизационный сбор(..)

   По общему правилу утилизационный сбор взимается с транспортных средств независимо от того, где они произведены: в России или в иностранном государстве. Согласно п. 2 Правил взимания утилизационного сбора требования об уплате утилизационного сбора будут применяться к транспортным средствам, паспорта которых выданы позже 1 сентября 2012 г.

   В соответствии с ч. 3 ст. 24.1 Закона об отходах утилизационный сбор должен уплачиваться лицами, которые:

   — осуществляют ввоз транспортных средств в Россию;

   — осуществляют производство, изготовление транспортных средств на территории России;

   — приобрели транспортные средства на территории России у лиц, не уплачивающих утилизационный сбор, или у лиц, не уплативших в нарушение установленного порядка утилизационный сбор.

   Утилизационный сбор взимается органами ФТС России (п. 3 Правил взимания утилизационного сбора). Плательщики должны рассчитать его самостоятельно в соответствии с Правилами взимания утилизационного сбора по формуле, указанной в Приложении N 1 к этому нормативному акту.

   Плательщик утилизационного сбора должен представить в таможенный орган следующие документы (п. 8 Правил взимания утилизационного сбора):

   — заполненный и подписанный плательщиком расчет утилизационного сбора по установленной форме;

   — копию одобрения типа транспортного средства, копию свидетельства о безопасности конструкции транспортного средства и (или) копии заключений экспертиз, а также копии товаросопроводительных документов (при наличии);

   — платежные документы об уплате утилизационного сбора.

   Эти документы должны быть представлены либо в таможенный орган, в котором осуществляется декларирование транспортного средства в связи с его ввозом в Россию, либо в таможенный орган, в регионе деятельности которого находится место регистрации (место жительства) плательщика (если транспортное средство в страну не ввозилось и не декларировалось).

   Отметка об уплате утилизационного сбора (или об основании неуплаты утилизационного сбора) проставляется в бланке паспорта транспортного средства (п. 10 Правил взимания утилизационного сбора).

   Также в Правилах взимания утилизационного сбора установлен специальный порядок возврата излишне уплаченного утилизационного сбора (п. п. 13 — 24 указанных Правил).

   Условия, при которых утилизационный сбор не уплачивается(..)

   В Правилах освобождения от уплаты установлено, что утилизационный сбор не уплачивается в отношении транспортных средств, которые ввозятся в Россию с территорий государств — членов Таможенного союза и имеют статус товаров Таможенного союза. При этом требуется также соблюдение следующих условий:

   — транспортное средство ввезено в Республику Беларусь или Республику Казахстан в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления с уплатой ввозных таможенных пошлин по ставкам, применяемым в указанных государствах в соответствии с Перечнем товаров и ставок, в отношении которых Республикой Беларусь и Республикой Казахстан применяются ставки ввозных таможенных пошлин, отличные от ставок Единого таможенного тарифа Таможенного союза, утвержденным Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 55;

   — организация — изготовитель транспортных средств, зарегистрированная в Республике Беларусь или в Республике Казахстан, включена в перечень организаций-изготовителей, зарегистрированных на территории данных государств, которые не уплачивают утилизационный сбор. Ведение данного перечня осуществляет Минпромторг России.

   Указанные организации — изготовители транспортных средств регистрируются Минпромторгом России в соответствии с условиями, предусмотренными в Правилах освобождения от уплаты. Перечень организаций должен быть размещен на официальном сайте Минпромторга России.

   Изменения в правилах регистрации транспортных средств(..)

   Согласно изменениям, внесенным в п. 4 Постановления N 938, не допускается регистрация транспортных средств в соответствии с правилами этого нормативного акта, если:

   — в паспорте транспортного средства отсутствует отметка об уплате утилизационного сбора или об основании неуплаты утилизационного сбора;

   — у организации — изготовителя транспортного средства нет обязательства обеспечить последующее безопасное обращение с отходами, образовавшимися в результате утраты транспортными средствами своих потребительских свойств;

   — в паспорте транспортного средства имеется отметка о принятии организацией — изготовителем транспортного средства такого обязательства, но эта организация не включена в реестр организаций, принявших указанное обязательство, на дату выдачи паспорта транспортного средства;

   — при изменении регистрационных данных, связанном с заменой номерных агрегатов, выяснится, что новые номерные агрегаты взяты с транспортных средств, в отношении которых не уплачивался утилизационный сбор или по которым организацией — изготовителем транспортных средств не принято обязательство обеспечить последующее безопасное обращение с отходами, образовавшимися в результате утраты указанными транспортными средствами своих потребительских свойств, за исключением номерных агрегатов, использовавшихся в комплекте транспортных средств, паспорта на которые выданы до 1 сентября 2012 г.

   Таким образом, данные нормы будут стимулировать владельцев транспортных средств к уплате утилизационного сбора, поскольку в соответствии с указанными изменениями, внесенными в Постановление N 938, он не сможет использовать свое транспортное средство по назначению без уплаты утилизационного сбора.

Что такое утилизационный сбор: кто его уплачивает, а кто освобожден от уплаты

   Обязательства организаций — изготовителей транспортных средств по утилизации отходов(..)

   Постановление N 870 устанавливает, что организации — изготовители транспортных средств могут брать на себя обязательства обеспечить последующее безопасное обращение с отходами, образовавшимися в результате утраты указанными транспортными средствами своих потребительских свойств. В соответствии с п. 4 Правил о реестре организаций-изготовителей это включает в себя следующие действия организации-изготовителя:

   — прием транспортного средства в пунктах приема;

   — доставка транспортного средства от пунктов приема до мест осуществления деятельности по обращению с соответствующими отходами;

   — обеспечение деятельности по обращению с отходами, в том числе с привлечением третьих лиц, имеющих лицензии на осуществление деятельности по обезвреживанию и размещению отходов I — IV классов опасности;

   — информационное освещение своей деятельности, а также сотрудничество с государственными органами в этой сфере деятельности.

   В отношении таких организаций Минпромторг России должен вести реестр организаций — изготовителей колесных транспортных средств, принявших обязательство обеспечить последующее безопасное обращение с отходами, образовавшимися в результате утраты указанными транспортными средствами своих потребительских свойств (п. 2 Постановления N 870). Заявки на включение организаций в реестр принимаются до 1 октября 2012 г.

   Для включения организации — изготовителя транспортных средств в данный реестр она должна соответствовать ряду требований, перечисленных в п. 3 Правил о реестре организаций-изготовителей. Следует отметить, что такой организацией может быть только юридическое лицо, зарегистрированное в России, имеющее право наносить на различные части транспортного средства индивидуальный идентификационный номер (VIN) и осуществляющее производство транспортных средств на основе указанных в Правилах о реестре организаций-изготовителей режимов и технологий.

   В Правилах о реестре организаций-изготовителей также установлен перечень документов, необходимых для включения организации — изготовителя транспортных средств в реестр. Впоследствии эта организация должна не реже одного раза в год подтверждать свое соответствие установленным для таких организаций требованиям (п. 15 Правил о реестре организаций-изготовителей).

   В п. 11 Правил о реестре организаций-изготовителей установлен закрытый перечень оснований для отказа во включении организации в указанный реестр:

   — в заявлении на включение в реестр не содержатся необходимые сведения;

   — организацией-изготовителем не представлены необходимые сведения и документы;

   — в заявлении и (или) представленных документах содержатся сведения, не соответствующие действительности;

   — организация-изготовитель не отвечает установленным условиям.

   Также в п. 17 Правил о реестре организаций-изготовителей и в п. 3 Постановления N 870 предусмотрены основания исключения организаций из указанного реестра. При этом исключение организации из реестра не означает прекращение ее обязанностей в отношении тех транспортных средств, которые были изготовлены в период нахождения организации-изготовителя в реестре (п. 5 Правил о реестре организаций-изготовителей).

   Включение организации — изготовителя транспортных средств в реестр не является формальной процедурой, а порождает правовые последствия для нее, а также для владельцев соответствующих транспортных средств.

   Документы, являющиеся героями текущего обзора — Постановление Правительства РФ от 30.08.2012 N 870 "Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств", можно скачать, кликнув на выделенную часть текста (скачать).

   Инструкция по разархивации находится здесь.

Обсудить в форуме.

(По материалам аналитических обзоров, подготовленного компанией Консультант Плюс )

Установлены правила взимания, исчисления и уплаты утилизационного сбора

Правительство РФ приняло Постановление от 30.08.2012 N 870 "Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств" (далее — Постановление).

Постановлением утверждены следующие документы:

  • Правила взимания, исчисления и уплаты утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств, а также возврата уплаченных сумм этого сбора (далее — Правила взимания сбора);
  • Правила условий, при соблюдении которых утилизационный сбор не уплачивается в отношении колесных транспортных средств, которые ввозятся в Российскую Федерацию с территорий государств — членов Таможенного союза и имеют статус товаров Таможенного союза;
  • Правила принятия организациями — изготовителями колесных транспортных средств обязательства обеспечить последующее безопасное обращение с отходами, образовавшимися в результате утраты указанными транспортными средствами своих потребительских свойств (далее — Правила принятия обязательства);
  • Перечень видов и категорий колесных транспортных средств, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора;
  • Перечень видов и категорий колесных транспортных средств, с года выпуска которых прошло 30 и более лет, которые не предназначены для коммерческих перевозок пассажиров и грузов, имеют оригинальный двигатель, кузов и раму (при наличии), сохранены или отреставрированы до оригинального состояния и в отношении которых утилизационный сбор не уплачивается.

Напомним, что согласно Федеральному закону от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" (далее — Закон) за каждое колесное транспортное средство, ввозимое в РФ или произведенное (изготовленное) в России, в целях обеспечения экологической безопасности уплачивается утилизационный сбор. Исключения из этого правила предусмотрены п.

Утилизационный сбор на автомобили для юридических и физических лиц: метод начисления, способ оплаты

6 ст. 24.1 Закона. Отметим, что указанная статья была введена Федеральным законом от 28.07.2012 N 128-ФЗ.

Плательщиками утилизационного сбора являются лица, которые:

  • ввозят транспортные средства в РФ;
  • производят, изготавливают транспортные средства на территории РФ;
  • приобретают транспортные средства на территории РФ у лиц, не уплачивающих утилизационный сбор, или у лиц, не уплативших его в нарушение установленного порядка.

Если ПТС на транспортное средство выдан до 1 сентября 2012 г., то Правила взимания сбора на такое транспортное средство не распространяются.

Полномочиями по взиманию сбора наделена ФТС России. Сбор исчисляется плательщиком самостоятельно в соответствии с документами, которые утверждены Постановлением.

Уплачивается сбор в рублях на счет Федерального казначейства посредством отдельных расчетных документов. Информацию об этом счете ФТС России должна доводить до сведения плательщиков и размещать на своем сайте. Утилизационный сбор не может быть зачтен в счет уплаты других платежей. Его расчет производится по форме, указанной в Приложении N 1 к Правилам взимания сбора.

Для подтверждения правильности расчета в таможенный орган необходимо представить:

  • заполненный и подписанный плательщиком расчет;
  • копию одобрения типа транспортного средства, свидетельства о безопасности конструкции и (или) копии заключений экспертиз, товаросопроводительных документов (при наличии);
  • платежные документы об уплате утилизационного сбора.

После проверки правильности исчисления сбора и его поступления на счет Федерального казначейства таможенный орган проставляет в бланке ПТС отметку об уплате или об основании неуплаты для последующей выдачи ПТС.

Если утилизационный сбор был уплачен в большем размере, то переплата подлежит возврату плательщику на основании его заявления. Документы, которые следует приложить к заявлению, перечислены в разд. 3 Правил взимания сбора.

Утилизационный сбор не уплачивается в отношении транспортных средств, которые ввозятся в РФ с территорий стран ТС и имеют статус товаров ТС, при соблюдении одного из следующих условий:

  • транспортное средство ввезено в Белоруссию или Казахстан по процедуре выпуска для внутреннего потребления с уплатой ввозных таможенных пошлин по ставкам, применяемым в указанных странах на основании Решения Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 55;
  • организация — изготовитель колесных транспортных средств, зарегистрированная в Белоруссии или Казахстане, включена в Перечень организаций, которые не уплачивают утилизационный сбор.

Организация-изготовитель, которая желает быть включенной в указанный Перечень, представляет в Минпромторг России заявление, в котором указывает следующие сведения:

  • наименование, организационно-правовую форму, место нахождения, сайт и электронную почту организации;
  • информацию о нанесении организацией-изготовителем индивидуального идентификационного номера на неразъемные составляющие кузова (кабины), шасси или специально изготовленные номерные таблички колесных транспортных средств.

Кроме того, закреплены список документов, которые необходимо приложить к заявлению, и процедура рассмотрения заявления.

Согласно Правилам принятия обязательства организация-изготовитель признается принявшей обязательство обеспечить последующее безопасное обращение с отходами, образовавшимися в результате утраты транспортными средствами своих потребительских свойств, если она включена в соответствующий реестр таких организаций. Указанный реестр ведет Минпромторг России.

Организация может принять на себя указанное обязательство, если отвечает условиям, перечисленным в п. 3 Правил принятия обязательств. Среди прочего организация-изготовитель должна:

  • являться юрлицом, зарегистрированным в России;
  • осуществлять производство транспортных средств;
  • организовать на территории каждого субъекта РФ, а также в каждом поселении, городском округе с численностью населения 500 тыс. человек и более пункты приема от собственников произведенных ею транспортных средств, которые утратили свои потребительские свойства.

Постановление вступило в силу 1 сентября 2012 г.

Документ:

Постановление Правительства РФ от 30.08.2012 N 870 "Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств".

С.Тимошин