Расчет взносов в ФСС

Содержание

Как оформить Таблицу 2 расчета 4-ФСС

Теперь рассмотрим детально заполнение Таблицы 2 4-ФСС.

Важно, что заполнение Таблицы 2 формы 4-ФСС должно происходить на основе записей бухгалтерского учета работодателя-страхователя.

Реквизит Таблицы 2 отчёта 4-ФСС Что отражать
Как заполнить строку 1 Таблицы 2 формы 4-ФСС Долг по страховым взносам на травматизм на начало расчетного периода. Он должен быть равен строке 19 (долг за страхователем на конец периода) за предыдущий расчетный период, который на протяжении расчетного периода остаётся прежним.
Строка 1.1 Здесь на основании ст. 23 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ

  • страхователь-правопреемник показывает долг, перешедший к нему от реорганизованного лица в порядке преемства прав и обязанностей;
  • юрлицо показывает долг снятой с учета обособки.
  • Как заполнить строку 2 Таблицы 2 4-ФСС Показывают сумму начисленных взносов с начала расчетного периода согласно установленному тарифу с учетом скидки (надбавки).

    Эту сумма членят:

    Строка 3 Показывают взносы, начисленные территориальным отделением ФСС согласно актам выездных и камеральных проверок
    Строка 4 Расходы, которые ФСС не принял к зачету за прошлые расчетные периоды согласно актам выездных и камеральных проверок
    Строка 5 Взносы, которые страхователь начислил за прошлые расчетные периоды к уплате в территориальный ФСС
    Строка 6 Суммы, полученные от ФСС на банковский счет в возмещение затрат, превышающих начисленные страховых взносов;
    Строка 7 Суммы, перечисленные ФСС на банковский счет в качестве возврата переплаты (излишне взысканных) взносов, зачет переплаты (излишне взысканных) взносов в счет погашения долга по пеням и штрафам, подлежащим взысканию
    Строка 8 Носит контрольный характер. Здесь приводят сумму показателей по строкам с 1 по 7.
    Строка 9 Долг за ФСС на конец отчетного (расчетного) периода по данным бухучета страхователя
    Строка 10 Долг за ФСС на конец отчетного (расчетного) периода от превышения понесённых расходов по обязательному соцстрахованию над взносами к уплате в ФСС
    Строка 11 Долг за ФСС на конец отчетного (расчетного) периода от переплаты взносов
    Строка 12 Долг за ФСС на начало расчетного периода
    Строка 13 Долг за ФСС на начало расчетного периода от превышения понесённых расходов по обязательному соцстрахованию над взносами к уплате в ФСС (на основе бухучета страхователя). Последние на протяжении расчетного периода не меняются.
    Строка 14 Долг за ФСС на начало расчетного периода от переплаты взносов
    Строка 14.1 Страхователь-правопреемник показывает долг за ФСС, перешедший к нему от реорганизованного лица в порядке преемства прав и обязанностей и/или юрлицо показывает долг за ФСС перед снятой с учета обособкой
    Как заполнить строку 15 Таблицы 2 4-ФСС Расходы на травматизм и профзаболевания по нарастающей с начала года с членением:

    • «на начало отчетного периода»;
    • «за последние 3 месяца отчетного периода».
    Строка 16 Уплаченные взносы на лицевой счет Отделения ФСС, открытый в Федеральном казначействе, с указанием даты и номера платежки
    Строка 17 Размер долга по взносам, списанный на основании закона конкретному страхователю или отрасли, а также как безнадёжный долг в силу ч. 1 ст. 26.10 Закона № 125-ФЗ
    Строка 18 Эта строка носит контрольный характер. В ней отражают сумму показателей по строкам 12, 14.1 – 17
    Строка 19 Долг за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода по данным его бухучета
    Как заполнить строку 20 Таблицы 2 4-ФСС Недоимка по взносам (например, из-за повышения тарифа)

    Соблюдайте важное контрольное соотношение при заполнении Таблицы 2 4-ФСС в 2018 году: показатель строки 12 (долг за ФСС на начало периода) должен быть равен строке 9 за предыдущий расчетный период (долг за ФСС на конец периода).

    Образец оформления

    Допустим, что общество с ограниченной ответственностью «Гуру» (ООО «Гуру») зарегистрировано в Москве. В нем числится 3 сотрудника (вместе с руководителем). При этом один из работников имеет инвалидность II группы. Все сотрудники – граждане РФ. За 1-й квартал 2018 года их число не менялось.

    За 1 квартал 2018 года сотрудникам ООО «Гуру» начислены выплаты, подлежащие обложению взносами на травматизм:

    Иные выплаты за I квартал 2018 года общество не начисляло.

    ООО применяет общий тариф по взносам без скидок и надбавок в размере 0,50%.

    В отношении выплат работнику-инвалиду организация применяет тариф в размере 0,30% (60% от 0,50%).

    За I квартал 2018 года общество начислило по нему следующие суммы взносов на травматизм:

    На начало I квартала 2018 года у ООО «Гуру» нет задолженности перед территориальным ФСС и наоборот.

    Как видно в строке 19, по итогам I квартала 2018 года у организации есть задолженность по взносам в сумме 421,00 рубля. Это отчисления за март 2018 года, срок уплаты которых наступает только в апреле 2018 года.

    Расчетный период 4-ФСС — это сведения о начислениях страховых взносов за текущий год нарастающим итогом. О том, как не запутаться в понятиях «отчетный период» и «расчетный период» и как заполнять графы, содержащие данные о расчетном периоде, эта статья.

    Отчетный и расчетный периоды в ведомости 4-ФСС

    Все работодатели-страхователи обязаны отчитываться перед Соцтрахом, ежеквартально предоставляя расчет по форме 4-ФСС. Данный расчет передается в электронном виде до 25-го числа месяца, идущего после отчетного квартала. Если же у работодателя трудится 25 сотрудников и менее, то он может сдать ведомость в бумажном виде не позднее 20-го числа того же месяца.

    Ведомость 4-ФСС состоит из титульного листа и двух разделов:

    1. Раздел I отображает сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах, а также о понесенных страхователем издержках при возникновении случаев по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
    2. Раздел II — данные об исчисленных и уплаченных взносах, связанных с наступлением несчастных случаев во время рабочего (производственного) процесса.

    Отчетным периодом считаются 3 месяца прошедшего квартала (п. 2 ст. 10 закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

    При заполнении титульного листа в верхней части страницы в первых двух ячейках поля «Отчетный период» обязательно нужно указать соответствующий код:

    03 — для отчетности за 1-й квартал;

    06 — за 6 месяцев;

    09 — за 9 месяцев;

    12 — за календарный год.

    Алгоритм определения расчетного периода регламентирован ст. 10 закона «О страховых взносах…». Расчетным периодом является период с 1 января по 31 декабря, то есть календарный год, за который предоставляется ведомость.

    Если юрлицо было создано не с начала года, то расчетным периодом для него будет срок с момента его образования до конца года.

    Пример

    Компания была создана 10.04.2016. Расчетным периодом в 2016 году для нее будет срок с 10.04.2016 по 31.12.2016.

    Если компания была реорганизована или ликвидирована, то последним отчетным периодом для нее будет срок с начала года по дату внесения сведений в единый госреестр сведений о ликвидации в ИФНС.

    Пример

    Фирма планирует подать в налоговую заявление о ликвидации 20.10.2016. До 19.10.2016 бухгалтерии необходимо предоставить в Соцстрах ведомость 4-ФСС (п. 15 ст. 15 закона № 212-ФЗ), отметив на ее титульном листе в поле «Прекращение деятельности» букву Л. Расчетным периодом для компании будет срок с 01.01.2016 по дату внесения данных о прекращении деятельности в госреестр.

    Если фирма была организована и ликвидирована в текущем году, то расчетным периодом для нее станет срок с даты создания по дату окончания процедуры ликвидации.

    Пример

    Организация была создана 20.02.2016, а запись о ликвидации в госреестре датирована 29.11.2016. Расчетным периодом для нее будет считаться срок с 20.02.2016 по 29.11.2016.

    Итоги

    Отчетным периодом для компаний, предоставляющих отчетность по форме 4-ФСС, являются 3, 6 и 9 месяцев текущего года. Расчетным периодом в общем случае является срок с 1 января по 31 декабря, то есть все 12 месяцев календарного года.

    Напоминаем, что с 01.01.2017 в Расчете по форме 4-ФСС отражаются исключительно начисленные и уплаченные страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также расходы на выплату страхового обеспечения по «травматизму» (Приказ ФСС от 26.09.2016 № 381). Расходы по выплате за счет ФСС пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также возмещение указанных средств из Соцстраха отражаются теперь в Расчете по страховым взносам (Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/). Как показать возмещение из ФСС в РСВ, мы рассказывали в отдельной .

    Однако если страхователю потребуется подать уточненный Расчет по форме 4-ФСС за период, истекший до 01.01.2017, понесенные расходы по выплате пособий по ВНиМ и полученное до указанной даты возмещение из ФСС по ним в Расчете нужно будет показывать.

    Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ФСС

    При несвоевременной сдаче 4-ФСС организацию могут привлечь к ответственности по ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ . То есть 5 % от суммы взносов, начисленной за последние три месяца отчетного или расчетного периода, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета. При этом штраф не должен превышать 30 % этой суммы и быть меньше 1 000 рублей.

    Кроме этого, за нарушение порядка сдачи отчетности — например, когда численность сотрудников на предприятии больше 25 человек, но отчет сдали в бумажном виде — предусмотрен штраф 200 рублей.

    Доверенность на сдачу отчетности в ФСС

    Если вы хотите передать право сдавать ваши отчеты в ФСС уполномоченному представителю, вы должны оформить соответствующую доверенность. Образец доверенности можно найти в Приложении А инструкции ФСС .

    Как отправить отчет 4-ФСС с первого раза

    Перед отправкой отчета, удостоверьтесь, что вы не сделали ошибок. Если вы формируете отчет в системе Контур.Экстерн, то проверка отчетов произойдет автоматически. Экстерн найдет все формальные ошибки, которые чаще всего совершают страхователи, и покажет их. А значит, вам не придется отправлять отчеты повторно.

    Согласно данным статистики, 98% отчетов, сформированных в Экстерне, получают положительные протоколы.

    Как подготовить отчет 4-ФСС в электронной форме

    Сформировать электронный отчет 4-ФСС вы можете в системе Контур.Экстерн: выберите меню «ФСС» > «Создать отчёт».

    После этого выберите вид отчета, отчетный период и организацию, за которую нужно сдать отчет и нажмите на кнопку «Создать отчёт». Если отчет начинали заполнять ранее, то по кнопке «Показать отчёт в списке» можно открыть его для редактирования и отправки.

    Чтобы подгрузить готовый из вашей бухгалтерской программы, выберите меню «ФСС» > «Загрузить из файла». Загруженный отчет можно просмотреть и при необходимости отредактировать, для это нажмите на кнопку «Загрузить для редактирования».

    После заполнения отчета он появится в разделе «ФСС» > «Все отчёты». Наведите курсором на строку с нужным отчётом и выберите необходимое действие.

    После перехода к отправке отчета выберите сертификат для подписи и нажмите на копку «Проверить отчет». Если при проверке отчета будут обнаружены ошибки — нажмите на кнопку «Открыть редактор», исправьте ошибки и перейдите к отправке отчета снова.

    Если ошибок нет — нажмите на кнопку «Перейти к отправке».

    После этого достаточно кликнуть «Подписать и отправить», и система подгрузит отчет на портал ФСС.

    Когда статус сменится на «Получена квитанция», это значит, что отчет сдан. Квитанцию можно открыть и просмотреть, при необходимости — сохранить. Если у расчета статус «Ошибка отправки», значит, что расчет не отправлен и нужно повторить попытку.

    Если же статус обозначен как «Ошибка расшифровки» — в ФСС не смогли расшифровать расчет или проверить электронную подпись. Убедитесь, что вы выбрали верный сертификат для того, чтобы подписать расчет, и отправьте снова.

    Статус «Ошибка форматного контроля» говорит о том, что расчет не сдан. Необходимо исправить ошибки и заново отправить отчет. Если статус обозначен как «Ошибка логического контроля», значит, получена квитанция с ошибками. О необходимости их исправления нужно сообщить в ФСС.

    Что такое ускоренная отправка отчета 4-ФСС?

    В системе Контур.Экстерн вы можете выбрать так называемый ускоренный способ отправки отчета 4-ФСС в контролирующий орган. Для этого выберите меню «ФСС» > «Загрузить из файла», выберите файл и нажмите на кнопку «Загрузить и отправить».

    Почему так важно уметь правильно рассчитывать страховые взносы?

    Дело в том, что каждая допущенная ошибка влечет за собой целую цепочку нелицеприятных последствий.

    С 2018 г. введен еще один вид ответственности (Федеральный закон №250-ФЗ, Федеральный закон №272-ФЗ).

    Конечно же «дешевле» понять суть расчета взносов для исключения ошибок и плачевных результатов. Думаю, многие со мной согласятся!

    Ну, а если нам по пути, давайте двигаться дальше!

    Изначально ответим на сами собой напрашивающиеся вопросы – что такое страховые взносы, кому их надо рассчитывать, и куда платить.

    Переходим непосредственно к формуле расчета.

    И вот тут-то и начинаются ошибки.

    Первая, наиболее часто встречающаяся – неверно рассчитанная Облагаемая база

    Следует учесть, что список поименованных в вышеуказанной статье расходов, полный, а значит, все остальные расходы, не указанные в перечне должны включаться в расчетную базу по страховым взносам. Но, как раз на практике, именно выплаты, не поименованные в данной статье, вызывают наибольшее количество споров, доходящих до суда. К примеру, многие работодатели не облагают взносами премии к юбилею или другим праздникам, материальную помощь в сумме, превышающей 4000 руб. и т.п.

    Теперь предлагаю перейти к следующему показателю формулы, который в свой черед может послужить «камнем преткновения» в успешном расчете. Как вы сами уже догадались – это тарифы страховых взносов.

    Основным критерием для выбора тарифной ставки служит предельная величина облагаемой базы, которая ежегодно индексируется. Расшифрую. С начала года мы рассчитываем доходы каждого сотрудника нарастающим итогом и применяем определенную процентную ставку, как только его суммарный доход достигнет установленной законодательством предельной суммы, мы начинаем применять другой тариф. Причем для разных видов страховых взносов свои лимиты. Впрочем, вот наглядная таблица актуальных на сегодня значений.

    Как это будет выглядеть на практике?

    » Оклад сотрудника Потапова 125 000 руб. в мес. Дополнительных доходов нет. Рассчитаем последовательно размер страховых взносов нарастающим итогом за период 6 мес., 7 мес., 9 мес.»

    1. Период 6 месяцев.

    Доход Потапова составил 125 000 *6 = 750 000 руб.

    Размер страховых взносов:

    ОПС 750 000*22% = 165 000 руб.

    ФСС 750 000*2,9% = 21 750 руб.

    ФОМС 750 000*5,1% = 38 250 руб.

    2. Период 7 месяцев.

    Доход Потапова 125 000 *7 = 875 000 руб.

    Размер страховых взносов:

    ОПС 875 000*22% = 192 500 руб.

    ФСС — предельная база превышена на 875 000 – 815 000 = 60 000 руб.

    Расчет будет таким:

    815 000*2,9% = 23 635 руб.

    !Выплаты сверх данной суммы от взносов освобождаются!

    ФОМС 875 000*5,1% = 44 625 руб.

    3. Период 9 месяцев.

    Доход Потапова 125 000 *9 = 1 125 000 руб.

    Размер страховых взносов:

    ОПС — предельная база превышена на 1 125 000 – 1 021 000 = 104 000 руб.

    1 021 000*22% = 224 620 руб.

    104 000*10% = 10 400 руб.

    Итого сумма СВ на ОПС за 9 мес. 224 620 + 10 400 = 235 020 руб.

    ФСС — за 9 месяцев останется прежним

    815 000*2,9% = 23 635 руб.

    ФОМС по прежнему начисляются на всю сумму дохода сотрудника

    1 125 000*5,1% = 57 375 руб.

    Если же у Вас возникла необходимость изучить данный вопрос детально, мы непременно Вам в этом поможем!!!!!

    Присоединяйтесь к нам в соц.сетях – узнавайте новости, получайте полезную информацию, задавайте свои вопросы и просто общайтесь!

    Автор статьи:

    Матасова Татьяна Валериевна — эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета

    При расчете страховых взносов необходимо знать, какую формулу использовать для этого действия и на что обращать внимание. Разберемся более подробно в этом вопросе и на примере рассмотрим расчет страховых взносов.

    Порядок расчета страховых взносов

    При расчете страховых взносов необходимо учитывать некоторые моменты, а именно лимит облагаемой базы и тарифы. Без их учета исчисление сумм будет произведено некорректно, и, соответственно, налоговая инспекция будет вправе применить административную ответственность к организации.

    Лимит облагаемой базы по страховым взносам

    В 2018 году повысились лимиты базы, облагаемой страховыми взносами, и на данный момент согласно Постановлению Правительства РФ от 15.11.2017 г. № 1378 они составляют:

    • по пенсионному страхованию — 1 021 000 руб. При достижении этой величины тариф взносов снижается;
    • по медицинскому страхованию — лимит отсутствует;
    • по социальному страхованию — 815 000 руб. При достижении этой величины выплаты не облагаются взносами;
    • по страхованию «на травматизм» — лимит отсутствует.

    Ставки по страховым взносам

    Ставки для расчета в 2018 году не изменились, но при расчете необходимо учитывать, что они подразделяются на основные, пониженные и дополнительные. Подробнее о тарифах читайте в этом материале.

    Особые моменты по расчету страховых взносов

    При расчете страховых взносов необходимо учитывать следующие моменты:

    • взносы исчисляются ежемесячно;
    • денежные средства необходимо перечислять несколькими платежами в зависимости от вида страхования;
    • изначально необходимо исчислить страховые взносы по каждому сотруднику по видам, а затем определить общую сумму пенсионных, медицинских и социальных взносов по организации;
    • расчет взносов по каждому сотруднику ведется в специальной индивидуальной карточке, рекомендованная форма которой установлена Письмом ПФР от 09.12.2014 г. № АД-30-26/16030 и ФСС № 17-03-10/08/47380. Главное — карточка должна быть обновлена с 2017 г. в соответствии с правилами гл. 34 НК РФ. Кроме того, в ней не должно быть ссылок на Федеральный закон № 212, на данный момент отмененный.

    Определение базы для расчета страховых взносов

    Начислить страховые взносы нужно в тот день, когда работнику исчисляется вознаграждение. База для расчета взносов определяется работодателем самостоятельно на каждого человека, и при этом она устанавливается нарастающим итогом с начала года.

    В базу необходимо включать все выплаты по трудовому договору (кроме необлагаемых выплат). Что касается гражданско-правовых договоров, то по ним страховые взносы начисляются аналогичным образом. Единственное исключение — по соглашениям ГПХ не рассчитываются социальные взносы.

    Расчет взносов по пониженным ставкам

    Общие ставки страховых взносов будут действовать до 2020 г. Что касается пониженных тарифов, то их могут использовать организации на УСН, осуществляющие льготные основные виды деятельности. К примеру, если компания осуществляет производство продуктов питания, но необходимо учесть, что доход от льготного вида деятельности должен составлять не менее 70% от общего дохода.

    Важно! Согласно пп. 1, 2 ст. 427 НК РФ доходы за год для использования пониженных тарифов должны быть не более 79 млн. руб. Если условие не выполняется, взносы должны быть пересчитаны по общим ставкам.

    Всех страхователей, применяющих пониженные ставки расчета страховых взносов, можно условно разделить на 3 группы в зависимости от специфики деятельности:

    1. разработка или внедрение инновационных технологий;
    2. субъекты малого предпринимательства;
    3. некоммерческие и благотворительные организации.

    Для подтверждения права использования пониженных тарифов нужно иметь в наличии соответствующую документацию. Ее не обязательно представлять в ИФНС, но нужно предъявить при проверке контролирующих органов.

    Расчет страховых взносов с выплат сотрудникам-иностранцам

    Расчет страховых взносов с выплат иностранным сотрудникам основывается на следующих моментах:

    1. взносы на ОПС рассчитываются аналогичным образом, как и по сотрудникам — гражданам России;
    2. взносы на ОМС рассчитываются только с доходов тех иностранных работников, которые постоянно или временно проживают в РФ. По временно пребывающим работникам взносы на ОМС рассчитывать не нужно, поскольку они не вправе получать медицинское обслуживание;
    3. взносы на ОСС рассчитываются с выплат вознаграждения любым иностранным работникам. При этом необходимо учесть, что взносы «на травматизм» исчисляются аналогично, как и по россиянам, а взносы по временной нетрудоспособности с вознаграждений временно пребывающих работников рассчитываются по пониженному тарифу 1,8%. Связан данный момент с тем, что такие сотрудники имеют право на пособие по болезни, а на пособия по уходу за детьми или декретные выплаты претендовать не могут.

    Из данных правил существуют исключения:

    • если работник приехал из стран ЕАЭС (Казахстан, Армения, Киргизия, Белоруссия), то все взносы рассчитываются аналогичным образом, как и по гражданам России;
    • если работник имеет статус беженца (но не временное убежище в РФ), с его вознаграждения страховые взносы рассчитываются в обычном порядке;
    • если работник является высококвалифицированным иностранным специалистом, начисление страховых взносов осуществляется по специальным правилам.

    В видео-материале представлена информация о сложных вопросах исчисления страховых взносов в 2018 г.:

    Как рассчитать страховые взносы с доходов работников

    В 2016 году страховые взносы во внебюджетные фонды нужно начислять так.

    1. Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в Пенсионный фонд, то ставка взносов в ПФР равна 22%.

    В 2016 году предельный размер базы для начисления взносов в ПФР составляет 796 000 рублей (постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265). Взносы в ПФР с сумм, которые превышают предельную величину (796 000 руб.), начисляют по тарифу 10%.

    В 2017 году предельная величина базы для взносов в ПФР составит 876 000 рублей (постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255).

    2. Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в ФСС РФ, то ставка взносов в соцстрах составляет 2,9%.

    В 2016 году предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составляет 718 000 рублей (постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265). С суммы превышения предельной базы взносы в соцстрах не уплачиваются.

    В 2017 году предельная величина базы для взносов в ФСС РФ составит 755 000 рублей (постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255).

    3. С 1 января 2015 года страховые взносы в ФФОМС нужно уплачивать со всех выплат в пользу работников по тарифу 5,1%. Предельная база для начисления страховых взносов в ФФОМС отменена.

    В 2016 году для начисления страховых взносов установлены следующие общие тарифы:

    Читайте также «Страховые взносы в 2017 году: что нового?»

    Таблица тарифов для начисления страховых взносов

    База для начисления страховых взносов Тариф страхового взноса
    ПФР ФСС ФФОМС
    В пределах установленной предельной базы 22% 2,9% 5,1%
    Свыше установленной предельной базы 10% 0%

    Читайте также «Лимиты и база по страховым взносам на 2017 год»

    Перечислять взносы следует на КБК для уплаты страховой пенсии – 392 1 02 02010 06 1000 160.

    Пенсионный фонд самостоятельно распределяет страховые взносы на накопительную и страховую пенсию, перечисляя сумму взносов на финансирование накопительной пенсии на отдельный счет ПФР (п. 2 ст. 20.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

    Учет взносов, поступивших на выплату накопительной пенсии, осуществляется на основании данных персонифицированного учета в зависимости от того, какой вариант пенсионного обеспечения выбрал человек.

    С 1 января 2017 года все страховые взносы, за исключением взносов по «травме», будет администрировать ФНС России. С этой даты утрачивает силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. Одновременно вступает в силу глава 34 Налогового кодекса «Страховые взносы», где изложены правила их начисления и уплаты.

    Принципиальных изменений при начислении страховых взносов не произошло. Расчетный период остался прежним – календарный год; отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 423 НК РФ).

    Размер тарифов на 2017 год также не изменился (ст. 426 НК РФ):

    • на обязательное пенсионное страхование – 22% c учетом предельной величины, свыше – 10%;
    • на обязательное социальное страхование – 2,9%;
    • на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

    Читайте также «Как правильно уплатить страховые взносы и отчитаться в 2017 году»

    Как рассчитать фиксированный размер взноса с доходов предпринимателя

    Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, платят страховые взносы за себя в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах.

    Тарифы взносов для предпринимателей составляют:

    • в ПФР – 26%;
    • в ФФОМС – 5,1%.

    С 1 января 2014 года действует следующее правило. Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер взноса в ПФР определяют по формуле:

    Формула расчета фиксированного размера страхового взноса в ПФР

    Фиксированный размер взноса в ФФОМС определяют по формуле:

    Формула расчета фиксированного размера страхового взноса в ФФОМС

    Минимальный размер оплаты труда на 1 января 2016 года составляет 6204 рубля. Таким образом, фиксированный платеж в ПФР в 2016 году – 19 356,48 рубля (6204 руб. × 26% × 12), в ФФОМС – 3796,85 рубля (6204 руб. × 5,1% × 12).

    Имейте в виду: несмотря на то, что с 1 июля 2016 года МРОТ был увеличен до 7500 рублей (ст. 1 Федерального закона от 2 июня 2016 г. № 164-ФЗ), при расчете фиксированного платежа за год необходимо использовать показатель, установленный на 1 января текущего года. То есть в 2016 году в целях расчета страховых взносов предприниматели используют величину МРОТ, равную 6204 рублям.

    Читайте также «Оклад меньше МРОТ – еще не нарушение»

    С 1 января 2017 года размер МРОТ увеличен не будет, и его значение останется на уровне 7500 рублей.

    Значит, фиксированный платеж в 2017 году составит:

    • в ПФР – 23 400 руб. (7500 руб. × 26% × 12);
    • в ФФОМС – 4590 руб. (7500 руб. × 5,1% × 12).

    Если доходы предпринимателя превысят 300 000 рублей, он доплатит в ПФР еще 1% с доходов, превышающих эту сумму. 1% считается с доходов (доходов от реализации и внереализационных доходов, перечисленных в статье 346.15 Налогового кодекса) без уменьшения их на расходы.

    Такое мнение выражает Минфин в письме от 27 марта 2015 года № 03-11-11/17197. Объяснение у финансистов следующее. При определении объекта налогообложения «упрощенцы» учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса. Исключение составляют:

    • доходы по статье 251 Налогового кодекса;
    • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 35% и 9%.

    Отсюда следует, что для расчета пенсионных взносов с суммы дохода предпринимателя-«упрощенца», превышающей 300 000 рублей, надо учитывать только доходы без уменьшения их на расходы. Причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения применяет ИП.

    Общая сумма страховых взносов в ПФР, перечисляемых за себя предпринимателями с доходом выше 300 000 рублей, ограничена предельной величиной. Она рассчитывается по формуле (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ):

    Формула расчета предельного размера страхового взноса в ПФР

    В 2016 году указанная предельная величина составляет 154 851,84 рубля. Следовательно, если доход предпринимателя, применяющего УСН, превысил 300 000 рублей, то он рассчитывает сумму страховых взносов в вышеуказанном порядке (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ), а затем сравнивает полученную величину с максимальным размером страховых взносов, которые могут быть перечислены в ПФР. Если исчисленный фиксированный платеж превышает максимальный, в ПФР уплачивается 154 851,84 рубля.

    Читайте также «Уплата взносов в ПФР по дополнительному тарифу»

    В 2017 году предельный размер страхового взноса в ПФР будет равен 187 200 руб. (7500 руб. × 8 × 26% × 12).

    Если предприниматель регистрируется в налоговой инспекции в середине года, размер страховых взносов он определяет исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

    ПРИМЕР РАСЧЕТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПРИ НЕПОЛНОМ МЕСЯЦЕ

    Свидетельство о регистрации выдано предпринимателю 23 сентября. Предположим, что МРОТ равен 6204 руб.

    Предприниматель вел деятельность 3 полных месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) и 8 дней сентября. В сентябре 30 календарных дней. По итогам года он должен уплатить:

    — в ПФР – 5269,26 руб. (19 356,48 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 19 356,48 руб. : 12 мес. : 30 дн. × 8 дн.);

    — в ФФОМС – 1033,59 руб. (3796,85 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 3796,85 руб. : 12 мес. : 30 дн. × 8 дн.).

    Прекращение предпринимательской деятельности

    Имейте в виду, что даже в случае прекращения деятельности в качестве ИП гражданин обязан уплатить страховые взносы за период своей предпринимательской деятельности (письмо Минтруда России от 28 июня 2016 г. № 17-4/ООГ-995). Дело в том, что регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя предполагает принятие им на себя обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по уплате страховых взносов.

    Кроме того, процедура государственной регистрации предпринимателей носит заявительный характер. То есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т. д. (определения Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 г. № 621-О-О, от 20 марта 2014 г. № 528-О и от 23 октября 2014 г. № 2345-О).

    Следовательно, обязанность по уплате страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности.

    Запись в ЕГРИП производится на основании поданного в налоговую инспекцию заявления о прекращении деятельности. Если предприниматель не представит такое заявление в налоговую инспекцию, то он обязан будет уплачивать страховые взносы за себя до тех пор, пока он числится в ЕГРИП.

    Таким образом, в случае прекращения деятельности в качестве ИП гражданину придется уплатить страховые взносы за период своей предпринимательской деятельности.

    Читайте также «Расчет страховых взносов у предпринимателя»

    Практическая энциклопедия бухгалтера

    Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.