Расчеты с учредителем

Пример с проводками по увеличению размера уставного капитала

Уставный капитал АО «Весна» составляет 200 000 руб. и разделен на 100 акций с номиналом — 2 000 руб. соответственно, при этом:

  • На конец года была проведена переоценка ОС и в результате первоначальная стоимость ОС увеличилась на 40 000 руб., а сумма накопленной амортизации на 20 000 руб. Соответственно, добавочный капитал вырос на 20 000 руб.
  • На общем собрании акционеров было решено увеличить уставный капитал на указанную сумму путём конвертации всех акций АО «Весна» в акции большей номинальной стоимости – 1 200 руб. за единицу.

Бухгалтер АО «Весна» сформировал следующие проводки по счету 80 при увеличении размера уставного капитала:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
01 83 40 000 Дооценка первоначальной стоимости ОС Документы по рыночной стоимости, ведомость по переоценке, инвентарная карточка учёта ОС
83 02 20 000 Дооценка амортизации по ОС Бухгалтерская справка-расчёт
83 80 20 000 Увеличение УК Учредительные документы

Важно учесть, что в случае внесения вклада учредителем-юридическим лицом в счёт увеличения уставного капитала до момента официальной регистрации изменений в учредительных документах, ФНС может потребовать учесть его как безвозмездно полученные средства.

Поэтому, всегда должно быть указано в поле «целевое назначение» как «взнос в уставный капитал» в платёжном поручении или накладной, в зависимости от вида вклада.

3.9. Учет расчетов с учредителями

При создании и в процессе деятельности акционерных обществ, хозяйственных товариществ их учредители вносят вклады в уставный капитал. Указанные общества, в свою очередь, ведут расчеты с учредителями организации по выплате доходов.

Для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями организации применяется счет 75 «Расчеты с учредителями». К счету могут быть открыты субсчета:

75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;

75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов».

Субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» предназначен для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал организации. Учредители в качестве вкладов могут вносить основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, денежные средства и другие ценности. При оценке вносимого имущества может проводится экспертиза ее достоверности.

Корреспонденции счетов

Содержание хозяйственных операций

Дебет

Кредит

Отражена сумма задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал

51, 52, 50

Отражена сумма вкладов учредителей в виде денежных средств

01, 10, 11, 41, 07,08

и др.

Отражена сумма вкладов учредителей в виде неденежного вклада

Субсчет 75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов» предназначен для отражения операций по выплате учредителям доходов, а также для учета расчетов по распределению нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) между участниками договора о совместной деятельности.

Корреспонденции счетов

Содержание хозяйственных операций

Дебет

Кредит

Начислены доходы учредителям от участия в организации

Начислены доходы учредителям, которые являются работниками организации

О к о н ч а н и е

70,75-2

Удержан подоходный налог с суммы начисленных дивидендов

50,51

Выплачены доходы учредителям

50,51

Выплачены доходы учредителям, которые являются работниками организации

Выплачены доходы учредителям в виде производимой продукции

Начислены доходы учредителям при недостаточности или отсутствии прибыли

Аналитический учет ведется по каждому участнику, учредителю на основании учредительных документов, платежных документов.

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется в Ведомости аналитического учета расчетов ф. 38 АПК, синтетический учет – в Журнале-ордере ф. 9 АПК.

3.10. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию, претензиям, операциям некоммерческого характера и другими предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К счету могут быть открыты субсчета:

76-1 «Расчеты по исполнительным документам»;

76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-3 «Расчеты по претензиям»;

76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-5 «Расчеты по депонированным суммам»;

76-6 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»;

76-7 «Расчеты, связанные с выбывающей группой».

На субсчете 76-1 «Расчеты по исполнительным документам» учитываются расчеты по удержанным из оплаты труда работников суммам в пользу различных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов (исполнительных листов, исполнительных надписей нотариальных контор; постановлений государственных органов и др.).

В учете данные операции отражаются следующим образом.

Корреспонденции счетов

Содержание хозяйственных операций

Дебет

Кредит

Отражена сумма удержаний из заработной платы работников по исполнительным документам

50,51

Перечислены удержанные суммы в зависимости от форм вручения получателю

Аналитический учет расчетов по исполнительным документам ведется по каждому ответчику в Ведомости аналитического учета расчетов по исполнительным документам ф. 39-АПК. В ведомости отражается информация по остаткам расчетов, оборотам и по дебету и кредиту, о принятии исполнительного листа, адрес ответчика (должника), адрес и наименование банка или почтового отделения, адрес получателя и др. Итоговые данные ведомости служат основанием для записей в Журнал-ордер ф. 9-АПК.

Субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» предназначен для расчетов по страхованию имущества и персонала организации.

В сельскохозяйственных организациях на сегодняшний день осуществляются следующие виды обязательного страхования:

— страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

— страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

— страхование с государственной поддержкой урожая.

В бухгалтерском учете будут сделаны записи, приведенные ниже.

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственных операций

Дебет

Кредит

Перечислены взносы по страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств

Страховые взносы включены в затраты по содержанию автомобилей

20, 23, 25, 26 и др.

Начислены суммы страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Перечислены страховые взносы

Начислено пособие по временной нетрудоспособности в результате несчастного случая на производстве

20-1, 20-2

Начислены страховые платежи по страхованию сельскохозяйственных культур, скота и птицы (5 %)

О к о н ч а н и е

Перечислены страховые платежи

Отражена сумма страховых взносов в размере 95 % на основании полученных извещений облсельхозпродов и райсельхозпродов

20-1, 11, 01-3

Отражена сумма ущерба от гибели посевов, животных

Отражена сумма поступившего страхового возмещения

Списывается сумма некомпенсируемых потерь от страхового случая

По мере наступления страхового случая и признания дохода

Начислены страховые платежи по добровольным видам страхования

Перечислены суммы страховых платежей по добровольным видам страхования

Аналитический учет расчетов по страхованию ведется по видам страхования, отдельным договором страхования страховщикам в Ведомости аналитического учета расчетов ф. 38-АПК, итоговые данные которой переносятся в Журнал-ордер ф. 9-АПК.

Субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям» предназначен для учета расчетов по претензиям:

— к поставщикам и подрядчикам по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен ценам, предусмотренным в прейскурантных или обусловленных договором, при выявлении арифметических ошибок;

— к поставщикам за отгруженные несоответствия качества товарно-материальных ценностей стандартам, заказу и недостачи против отфактурованного количества;

— к поставщикам, транспортным организациям за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли, за несоответствие тарифов при перевозке груза;

— за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных хозяйственным судом;

— к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным по счетам в банке;

— по штрафам, пени, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков и подрядчиков за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных хозяйственным судом.

В бухгалтерском учете будут сделаны записи, приведенные ниже.

Корреспонденции счетов

Содержание хозяйственных операций

Дебет

Кредит

Отражена сумма претензий поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям за недостачу, выявленную при приемке грузов, завышение цен и тарифов до принятия ценностей к учету

07, 08, 10, 11, 41

Отражена сумма претензий к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям по несоответствию цен, обусловленных договорами, при выявлении арифметических ошибок после принятия ценностей к учету

28, 20, 23, 25

Отражена сумма претензий за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных или присужденных судом

51, 52, 55

Отражена сумма претензий банку за ошибочно списанные суммы со счетов организации

Отражены суммы штрафов, пени, неустоек за несоблюдение поставщиками и подрядчиками договорных обязательств в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом

51, 52, 55

Поступила сумма удовлетворения претензии в денежном выражении

10, 07, 41 и др.

Поступила сумма удовлетворения претензии в виде допоставки ценностей

Отражена сумма НДС по допоставленным ценностям

Отражена сумма претензии при отказе суда во взыскании

Аналитический учет расчетов по претензиям ведется в Ведомости аналитического учета расчетов ф. 38-АПК в разрезе выставленных претензий. Итоговые данные ведомости переносятся в Журнал-ордер ф. 9-АПК.

Субсчет 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» предназначен для учета сумм, причитающихся организации в виде дивидендов и других доходов, в том числе по результатам по договору простого товарищества.

В бухгалтерском учете будут сделаны записи, приведенные ниже.

Корреспонденции счетов

Содержание хозяйственных операций

Дебет

Кредит

Отражена сумма дохода (дивидендов) подлежащего к получению

О к о н ч а н и е

51,52

Отражена сумма получения доходов в виде денежных средств

10,41,43

Отражена сумма получения доходов в виде имущества

Аналитический учет расчетов по причитающимся дивидендам и другим доходам ведется в разрезе видов доходов в Ведомости аналитического учета расчетов ф. 38-АПК, итоговые данные которой служат основанием для записей в Журнале-ордере ф. 9-АПК.

На субсчете 75-5 «Расчеты по депонированным суммам» ведется учет депонированных сумм оплаты труда, стипендий, пособий. Полученные из банка, но не выплаченные в установленный срок денежные средства депонируются организацией и возвращаются в банк, который выдает их по первому требованию организации.

В бухгалтерском учете будут сделаны приведенные ниже записи.

Корреспонденции счетов

Содержание хозяйственных операций

Дебет

Кредит

Отражена сумма депонированной заработной платы, стипендий, пособий

Отражена сумма выплаченных депонированных средств

Списаны депонированные суммы с истекшим сроком давности

Аналитический учет ведется в разрезе депонентов в Реестре невыданной оплаты труда ф. 85-АПК (в разрезе структурных подразделений или в целом по организации) и в Ведомости учета депонированной оплаты труда ф. 53-АПК. В конце месяца итоговые суммы вышеназванных регистров переносятся в Журнал-ордер ф. 9-АПК.

На субсчете 75-5 «Расчеты по договору доверительного управления» учитываются расчеты, связанные с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для расчетов вверителем, доверительным управляющим, в том числе расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

В бухгалтерском учете будут сделаны записи, приведенные ниже.

Корреспонденции счетов

Содержание хозяйственных операций

Дебет

Кредит

01, 04 и др.

Отражена стоимость имущества, переданного вверителем доверительному управляющему в доверительное управление

01, 04

и др.

Отражена стоимость принятого доверительным управляющим на отдельный баланс имущества

При возврате имущества доверительным управляющим вверителю в случае прекращения договора доверительного управления имуществом делаются обратные записи.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи.

Корреспонденции счетов

Содержание хозяйственных операций

Дебет

Кредит

51,52,55

Отражена сумма перечисленных денежных средств в счет причитающейся вверителю прибыли (дохода)

51.52,55

Отражены денежные средства, полученные вверителем в счет прибыли (дохода)

Вверителем отражена сумма возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, упущенной выгоды, причитающейся от доверительного управляющего

51, 52, 55

Отражена вверителем сумма возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, упущенной выгоды

Аналитический учет ведется в Ведомости аналитического учета расчетов ф. 38-АПК по каждому договору доверительного управления имуществом, синтетический учет – в Журнале-ордере ф. 9-АПК.

На субсчете 76-7 «Расчеты, связанные с выбывающей группой» учитываются расчеты, связанные с изменениями обязательств, включенных в выбывающую группу, признанную предназначенной для реализации.

Аналитический учет ведется в Ведомости аналитического учета расчетов ф. 38-АПК, синтетический учет – в Журнале-ордере ф.9-АПК.

>Как вести учет расчетов с учредителями в 2019 году

ДЕБЕТ 75.1 КРЕДИТ 80

Уставный Капитал

На счете 80 вы должны учитывать:

· уставный капитал, который создается в акционерных обществах (ЗАО, ОАО) и обществах с ограниченной ответственностью (ООО);

· складочный капитал, создаваемый в полных товариществах и товариществах на вере;

· уставный фонд, формируемый при создании государственного или муниципального унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения;

а также

· вклады товарищей, если ваша организация является участником договора простого товарищества (совместной деятельности) и ей поручено вести бухгалтерский учет по договору (только в этом случае счет 80 будет называться «Вклады товарищей»).

Формирование уставного капитала

Уставный капитал учреждаемого акционерного общества (ЗАО или ОАО) представляет собой сумму номинальной стоимости акций этого общества, распределенных между его акционерами.

С 1 января 2001 года минимальный размер уставного капитала вновь учреждаемого ЗАО должен составлять 10 000 рублей на дату регистрации, ОАО – 100 000 рублей.

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) представляет собой сумму номинальной стоимости долей, распределенных между участниками общества.

С 1 января 2001 года минимальный размер уставного капитала вновь учреждаемого ООО должен составлять 10 000 рублей на дату регистрации.

Величина уставного капитала должна быть обязательно указана в уставе (п. 2 ст. 52 ГК РФ).

На основе устава на дату государственной регистрации организации сделайте проводку по кредиту счета 80:

ДЕБЕТ 75.1 КРЕДИТ 80

– отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по его оплате.

Уставный капитал ЗАО, ОАО или ООО, зафиксированный в учредительных документах, к моменту регистрации общества должен быть оплачен не менее чем на 50%.

Оставшаяся часть уставного капитала вносится в течение года с момента его регистрации.

Каждый раз, когда акционеры (участники) вносят вклады в уставный капитал общества, сделайте такую запись:

ДЕБЕТ 51 (50, 52, 08, 10, 58, …) КРЕДИТ 75.1

– внесен вклад в уставный капитал.

Увеличение уставного капитала

Учредители (участники) организации могут принять решение увеличить уставный капитал, например для того, чтобы привлечь дополнительные инвестиционные средства.

Если учредители решили увеличить уставный капитал вашей организации, соответствующие изменения в учредительных документах должны быть зарегистрированы.

И только после того, как эти изменения будут зарегистрированы, вы можете сделать записи в учете:

ДЕБЕТ 75.1 КРЕДИТ 80

– отражено увеличение уставного капитала за счет средств акционеров (участников);