Распределение прибыли в ООО

Дата публикации 22.12.2015

Порядок распределения чистой прибыли ООО

В соответствии с п. 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ распределение прибыли производится пропорционально долям. Однако распределять прибыль можно иначе, если это предусмотрено Уставом.

Такое положение в Уставе должно быть принято единогласно (абз. 2 п. 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Чистая прибыль распределяется на основании соответствующего решения общего собрания участников или единственного участника.

О том, может ли учредитель забрать деньги из кассы в счет распределения прибыли, см. статью-рекомендацию.

Принятие решения о распределении прибыли

Исключительное право принимать решение о распределении прибыли общества принадлежит общему собранию участников или единственному участнику ООО. Соответствующее решение может приниматься ежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст.

Как разделить прибыль между учредителями компании?

28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Такое распределение – не обязанность, а право общества. То есть общее собрание может и вовсе не принимать решение о распределении прибыли. И если оно не было принято, участник не сможет получить причитающуюся ему часть даже через суд. Если же решение принято, но прибыль фактически не выплачена, то участник может взыскать причитающуюся ему денежную сумму или имущество ООО, за исключением случаев, когда решение принято при наличии обстоятельств, ограничивающих возможность его принятия в соответствии со ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ (п. 15 постановления Пленума ВС РФ № 90, Пленума ВАС РФ № 14 от 09.12.1999).

Отметим, что решение о распределении прибыли отменить нельзя. Это обусловлено тем, что нормы Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ не предусматривают такой возможности. Данная позиция разделяется и судами (постановления ФАС Северо-Западного округа от 01.12.2004 № А66-3719-04, Второго арбитражного апелляционного суда от 14.02.2011 № А28-4157/2010-42/7 (оставлено без изменения постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 05.05.2011 № А28-4157/2010), Третьего арбитражного апелляционного суда от 05.03.2011 № А33-12865/2010).

Следует отметить, что если в обществе состоит единственный участник, то вопрос о распределении прибыли находится в его ведении (ст. 39 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Для распределения прибыли достаточно оформить соответствующее решение участника в письменной форме.

Для принятия решения по итогам года проводится очередное общее собрание участников, для распределения прибыли по итогам квартала и полугодия – внеочередное (ст.ст. 34, 35 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Отметим, что единственному участнику проводить какие-либо собрания не нужно (ст. 39 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Для распределения прибыли по итогам квартала или полугодия также достаточно решения единственного участника.

Подробнее о том, можно ли принять решение о распределении прибыли прошлых лет, см. статью-рекомендацию.

Оформление решения о распределении прибыли

Решение о распределении прибыли, принятое участниками, оформляется протоколом общего собрания.

Как правило, в протоколе указывают:

  • место, дату и время проведения общего собрания;
  • фамилии председателя и секретаря собрания;
  • фамилии участников общества, принимающих участие в собрании, и их доли в уставном капитале;
  • повестку дня;
  • решения, принятые на собрании;
  • размер чистой прибыли и период, за который она образовалась.

ГК РФ требует, чтобы состав участников общего собрания ООО и принятые этим собранием решения были нотариально заверены. Однако уставом ООО или решением общего собрания участников (принятым единогласно) может быть установлен иной способ заверения. Так, нотариальное заверение может заменить, например, подписание протокола всеми участниками ООО (или частью участников) (пп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ).

Заметим, для нотариального заверения решения присутствие нотариуса непосредственно на заседании общего собрания не является обязательным. Нотариус может засвидетельствовать подписи участников собрания на протоколе после его оформления.

Если участнику выплачивается только часть чистой прибыли – ее размер и цели, на которые будет направлена оставшаяся часть прибыли;

  • срок, место и форму выплаты дивидендов (перечисление на банковский счет, выплата наличными, передача имущества).

Пример формулировки

ПРОТОКОЛ №

Общего собрания участников Общества с ограниченной
ответственностью "Альфа" по итогам 20хх года

Присутствовали Участники:

(список присутствующих)

Председатель собрания: ФИО

Секретарь собрания: ФИО

Кворум для принятия решения имеется.

Повестка дня:

1. Утверждение годового отчета за 20хх год ООО "Альфа".

2. Выплата дивидендов Участникам ООО "Альфа".

Слушали:

Генерального директора ООО "Альфа" (ФИО), который доложил итоги хозяйственной деятельности за 20хх год и предложил:

1. Утвердить годовую отчетность за 20хх год ООО "Альфа".

2. Направить накопленную чистую прибыль ООО "Альфа" в размере (сумма цифрами и прописью) на выплату дивидендов участникам ООО "Альфа" соразмерно вкладам.

Голосовали:

По первому вопросу:

"За"
Участник % в уставном капитале;
"Против"
Участник % в уставном капитале;
"Воздержались"
Участник % в уставном капитале

По второму вопросу:

"За"
Участник % в уставном капитале;
"Против"
Участник % в уставном капитале;
"Воздержались"
Участник % в уставном капитале

Постановили:

1. Утвердить годовой отчет ООО "Альфа" за 20хх год

2. Направить накопленную чистую прибыль ООО "Альфа" в размере (сумма цифрами и прописью) на выплату дивидендов участникам ООО "Альфа" соразмерно вкладам.

Решение принято единогласно.

подписи Участников

печать Общества

В решении единственного участника надо указывать:

  • полное наименование общества;
  • дату и место принятия решения;
  • номер решения (данный реквизит необязателен);
  • Ф.И.О. единственного участника, его паспортные данные и адрес;
  • размер чистой прибыли и период, за который она образовалась;

Если участнику выплачивается только часть чистой прибыли – ее размер и цели, на которые будет направлена оставшаяся часть прибыли;

  • срок, место и форму выплаты дивидендов (перечисление на банковский счет, выплата наличными, передача имущества).

В решении проставляется подпись единственного участника и дается ее расшифровка. Оттиск печати ООО не требуется.

Пример формулировки

РЕШЕНИЕ №

единственного участника

Общества с ограниченной ответственностью "Альфа"

по итогам 20хх года

Я (ФИО, паспортные данные, место жительства), являясь единственным участником Общества с ограниченной ответственностью "Альфа" (далее – Общество), владеющим долей в размере (сумма), что составляет 100 процентов уставного капитала,

РЕШИЛ:

1. Распределить прибыль Общества по итогам 20хх года в размере (сумма цифрами и прописью) следующим образом: направить (сумма) на выплату дивидендов.

2. Определить сроки выплаты дивидендов: дивиденды подлежат выплате не позднее (дата)"

(Можно указать, что часть дивидендов выплачивается в течение одного срока, а часть – в течение другого).

Единственный участник

Общества с ограниченной

ответственностью "Альфа"

ФИО

подпись

Ограничения на принятие решения о распределении чистой прибыли ООО

Решение о распределении прибыли нельзя принимать:

  • до полной оплаты всего уставного капитала ООО;
  • если ООО отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или такие признаки появятся у него в связи с принятием решения о распределении прибыли.

К этим признакам относится (ст. 3, ст. 6 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ):

1) неспособность общества удовлетворить требования кредиторов и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения;

2) наличие задолженности не менее 300 тыс. руб.;

3) имеется вступившее в силу решение арбитражного или третейского суда, подтверждающее требование должника.

Данные признаки являются самостоятельными, то есть достаточно наличия хотя бы одного из них;

  • если стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше нее после принятия решения о распределении прибыли;
  • в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
    Например, если кредитная организация получила требование Банка России об осуществлении мер по ее финансовому оздоровлению (п. 8 ст. 189.20 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ);
  • до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника:
  • при обращении взыскания на его долю (часть доли) по его долгам (абз. 1 п. 2 ст. 25 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ);
  • если участник решил продать свою долю, но Уставом установлен запрет на ее отчуждение третьим лицам, а остальные участники ООО отказались ее приобрести (абз. 1 п. 2 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ);
  • если участник решил продать свою долю, но не получил согласие на продажу, которое в соответствии с Уставом должны дать остальные участники (абз. 1 п. 2 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ);
  • если участник, проголосовавший против или вовсе не голосовавший по вопросу совершения обществом крупной сделки или увеличения уставного капитала, обратился к ООО с требованием приобрести его долю (абз. 2 п. 2 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Если решение все-таки было принято при наличии указанных обстоятельств, то оно не имеет юридической силы, а участники обязаны вернуть выплаченную им распределенную прибыль (ст. 167 ГК РФ). Кроме того, общество не обязано выплачивать прибыль даже в случае принятия решения о распределении. Такая обязанность не может быть возложена на ООО и в судебном порядке (пп. "в" п. 15 постановления Пленума ВС РФ № 90, постановление Пленума ВАС РФ № 14 от 09.12.1999).

Статьи-рекомендации:

Может ли учредитель самостоятельно забрать из кассы денежные средства в счет выплаты чистой прибыли?

Можно ли выплатить чистую прибыль участникам из кассы?

Может ли новый участник, целиком купивший ООО, распределить чистую прибыль, полученную обществом до выкупа?

Непропорциональное распределение прибыли между участниками ООО

Грязные делишки

Олег Груз

Делёжка – подстать делишкам,               
Грязным, как нижнее бельишко,               
В куче которого, мы докопались,            
До неприятностей, на Вашу шишку.
Спрашиваете, зачем мы здесь?
Пока что, за Вашим излишком.               
Подчёркиваю: ПОКА!                                    
Так что, теперь, уже наверняка,                
К Вам мы, или за Вами,
Так сказать, в Ваших руках.
Либо мы вместе, уж как-нибудь,
Либо, Вы сам — никак.
 
В самом расцвете.… На закате…
Вполне возможно, Вас будут искать, и,          
Может быть, даже найдут.
Где-нить, завёрнутым в скатерть,
С бронзовым подсвечником в заду,
И предсмертной запиской,
Где Вы посылаете всё в ****у,
Потому, что так больше нельзя!
Вы понимаете, что Вы — пешка,
А быть пешкой, не Ваша стезя.
И ещё, Вас пугает спешка,
С которой делают из Вас ферзя.
 
Решать, само собой, Вам.
Но, перед тем как строить из себя льва,
Советую вспомнить о львице, и львятах.
Ведь, семья, по Вашим словам,
Для Вас, даже больше, чем свято.
Они те, без кого Вы не можете жить, и,
Кем больше всего дорожите.
Зачем подвергать их опасности?
Ради чего, скажите,
Вы, почитаемый небожитель, но
Стремительно лезете во власть,
Относясь, к ней пренебрежительно.
 
Это, конечно, Ваше личное дело.
У нас, тоже, Ваше личное дело есть, и,
Иные, из Ваших проделок,
Стоят того, чтоб Вас повесить,
И перевешивать, раз в два дня.
Либо, посадить, лет на двести.
Так, что, Вы с тем, кто Вас приподнял,
Ещё раз, пожалуйста, взвесьте,
Все свои за!
И, даже язык не поворачивается сказать, против.
Вы бы давили на тормоза,
Хотя при повороте.
 
Знаете, я бы, на Вашем месте,
Не вынашивал планов мести,
А призадумался о перспективах.
Ведь, если мы будем вместе,
Дела Ваши могут попереть в гору.
Либо лечь на стол к прокурору.
К чему Вы готовы больше,
К фиаско, или фурору?
Увы, но третьего не дано.
Да и нужно ли Вам оно?
По мне, так лучше уж быть поверхностным,
Но не уйти на дно.
 
Вы перед нами в большом долгу.
Так, что если я Вам не помогу,
Лучше считать, что помог –
Я, ведь, и помешать могу,
Но, как видите, не мешаю.
И вот к чему это нас привело:
Теперь для Вас всё, с моего «разрешаю»!
Либо мажьте зелёнкой лоб!
Так как, в преддверьях грядущих событий,
Нас рядом может не быть, и
Чьих-нибудь фальсификаций,
Хватит на то, чтоб взять Вас при сбыте.
 
Наивно полагать, что засуетятся все,
Как пушной зверёк в колесе.
Тут всё немного сложнее –
Тут, как бы сам не сел,
Благо, их там практически ждут.
Даже те, кому Вы платите мзду,
Смогут помочь Вам лишь фразой,
Что процесс вокруг Вас раздут.
И Вы, сравнительно молодой,
Оставшись один на один, с бедой,
Будете жаловаться на адвоката,
Который Вас безжалостно доит.
 
Поймите же, Вас они первым сольют.
Запустят, ведь, как на праздник салют.
Сами судите, что Вы для них,
Когда на кону стоит абсолют?
Ну, и скажите же себе, хватит.
Пока Вы ещё адекватен,
Пока на нервной почве, инсульт,
Не приковал Вас к кровати.
Делёжка, подстать делишкам,
Грязным, как нижнее бельишко,
В куче которого хрен бы мы рылись,
Не будь Вы высокопоставленной шишкой.
 
                                                        09.02.2006

© Copyright: Олег Груз, 2009
Свидетельство о публикации №109011301417

Список читателей / Версия для печати / Разместить анонс / Заявить о нарушении

Другие произведения автора Олег Груз

Рецензии

Написать рецензию

Отличное стихотворение, благодарю за наложение полученное мной во время чтения сильно изумительного стихотворения

Дмитрий Шайхутдинов   14.06.2018 12:48   •   Заявить о нарушении

+ добавить замечания

На это произведение написаны 2 рецензии, здесь отображается последняя, остальные — в полном списке.

Написать рецензию     Написать личное сообщение     Другие произведения автора Олег Груз

Поступая на предприятие, выручка от реализации распределяется по направлениям возмещения потреблённых средств производства, а также формирует валовой и чистый доход. Выручка от реализации должна покрывать совокупные затраты предприятия и приносить ему прибыль.

Поступление выручки на денежные счета организации – завершение кругооборота средств. Дальнейшее использование поступивших средств – это начало нового кругооборота. Одновременно происходит распределение чистого дохода в интересах предприятия, физических лиц, государства, других заинтересованных лица. Направления использования выручки представлены на рисунке.

 
 

 
 

Выручка используется в первую очередь на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии. Остаток выручки после возмещения стоимости израсходованных материальных ресурсов и возмещения амортизации внеоборотных активов формируется валовый доход. Из выручки выплачивается заработная плата, начисляются платежи по социальному страхованию, формируется прибыль предприятия.

Немалое значение для предприятия имеют и доходы от реализации имущества, в частности основных фондов.

Распределение прибыли ООО и выплата дивидендов (часть 1)

Доходы от реализации имущества отражаются как прочие доходы, а остаточная стоимость и расходы, связанные с реализацией, — как прочие расходы.

Если организация считает сдачу в аренду или лизинг своего имущества основной деятельностью, то арендная плата и лизинговые платежи являются выручкой от основной деятельности. В остальных случаях получение арендной платы или результата от продажи имущества считается выручкой от инвестиционной деятельности.

Финансовая деятельность приносит выручку в виде эмиссионного дохода и средств от размещения акций или облигаций.

Факторы и резервы увеличения выпуска и реализации продукции.

Изучив динамику и выполнение плана по выпуску и реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения их объема.

Рис. 4.6.1. Классификация факторов, определяющих величину выручки.

Расчет влияния факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением

абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется ассортимент продукции.

Рис. 4.6.2. Система резервов увеличения объема выпуска и реализации продукции.

Тема 5

Читайте также:

Статья 28. Распределение прибыли общества между участниками общества

1. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

2. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

3. Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

(п.

Как осуществить распределение прибыли в ООО?

3 введен Федеральным законом от 28.12.2010 N 409-ФЗ)

4. В случае, если в течение срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3 настоящей статьи, часть распределенной прибыли не выплачена участнику общества, он вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, при этом указанный срок не может превышать пять лет со дня истечения срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3 настоящей статьи.

Срок для обращения с требованием о выплате части распределенной прибыли общества в случае пропуска указанного срока восстановлению не подлежит, за исключением случая, если участник общества не подавал данное требование под влиянием насилия или угрозы.

По истечении указанного срока распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.

(п. 4 введен Федеральным законом от 28.12.2010 N 409-ФЗ)

Непропорциональное распределение чистой прибыли (дивиденды)

О порядке распределения прибыли между участниками общества с ограниченной ответственностью (ООО) сказано в ст. 28 Закона об ООО. Участники имеют право на распределение не чаще одного раза в квартал. Обычно прибыль делится пропорционально доле каждого участника в уставном капитале (п. 2 ст. 28 Закона об ООО).

Но уставом может быть предусмотрено распределение и в ином соотношении, не только пропорционально доле в уставном капитале. А, например, исходя из реального участия учредителей в финансово-хозяйственной жизни общества. Допустим, один из пяти равноправных учредителей, являющийся директором, приобретает право на дополнительный доход. Остальные четверо, следовательно, получают меньше.

Могут быть и какие-то иные мотивы. Главное, чтобы методика распределения прибыли была утверждена единогласным решением собрания участников общества и, как мы уже сказали, отражена в его уставе (п. 2 ст. 28 Закона об ООО).

Распределение прибыли не пропорционально доле в уставном капитале.

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается доход, полученный участником общества при распределении чистой прибыли пропорционально его доле в уставном капитале. Ключевые слова этого определения “пропорционально его доле”.

Значит, при любом другом механизме распределения полученный доход дивидендами признан быть уже не может. А это влечет применение к доходу иной ставки. Напомним, что по дивидендам она составляет 9% и для юридических, и для физических лиц (подп. 2 п. 3 ст. 284 и п. 4 ст. 224 НК РФ).
При этом исчисление и удержание налогов (равно как и перечисление их в доход бюджета) производит организация, выплачивающая дивиденды (п. 1 ст. 226 НК РФ, п. 2 ст. 275 НК РФ).

Рассматриваем ситуацию с получением дивидендов от российской компании.

Таким образом, у учредителей, получивших дивиденды, не возникает необходимости исчислить и уплатить налоги самостоятельно. Об этом уже побеспокоилось общество, начислившее этот доход.

Позиция Минфина России такова: дивидендом для целей налогообложения признается только доход, рассчитанный пропорционально доле участника в обществе с ограниченной ответственностью.

В комментируемом письме Минфин России указал, что неправильные (непропорциональные) дивиденды – это уже не дивиденды вовсе. Но только в части превышения пропорции (аналогичное мнение изложено в письме от 24.06.2008 № 03-03-06/1/366).

Свою позицию финансовое ведомство обосновывает понятием дивидендов, закрепленным в ст. 43 НК РФ. У юридического лица разница попадает во внереализационные доходы (п. 1 ст. 250 НК РФ) – пусть и от долевого участия в другой организации, но уже не в качестве дивидендов. У физического лица – в доходы от источника в Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).

Распределение и выплата дивидендов между учредителями ООО в 2018 году

И поскольку это не дивиденды, то ни ставка в 9%, ни обязанность по удержанию налога источником выплаты на такие доходы не распространяются.
Юридическое лицо, получившее такие “нестандартные” дивиденды (а точнее, внереализационные доходы), обязано включить их в свою налоговую базу в периоде получения.

И заплатить с них налог на прибыль по ставке 20%.

Физическое лицо должно самостоятельно (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ) до 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ) подать в свою налоговую инспекцию декларацию и уплатить в бюджет НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Представляется, Минфин России не учел, что следование данной логике приводит к закономерному выводу: доход, полученный в размере меньшем, чем доля, также нельзя признать дивидендом! А значит, облагать его нужно по общей ставке. Заметим, что такие выводы позволяет сделать не только наша буйная фантазия, но и письмо ведомства от 11.11.2005 № 03-05-01-04/353, а также анализ арбитражной практики (постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.04.2012 № А13-7191/2010).

Идем дальше. Получается, что если доход получен в большей сумме, чем пропорция по доле, то он в полной сумме также не является дивидендами. Что несколько странно.

Попробуем разобраться. На наш взгляд, считать дивидендами с применением соответствующей ставки следует сумму, полученную участником согласно распределению, закрепленному в уставе. Неважно, пропорциональна она его доле или нет.

Представляется, что дивидендом следует считать сумму, которую получает участник согласно распределению, закрепленному в уставе общества. При этом неважно, пропорциональна ли она его доле.

Во-первых, в НК РФ приведен закрытый перечень сумм, не признаваемых дивидендами (п. 2 ст. 43 НК РФ). Доход в виде суммы превышения над пропорцией в нем не поименован. Во-вторых, в ст. 275 НК РФ приведен порядок расчета налоговой базы и суммы налога для налогового агента, выплачивающего дивиденды. В данной статье нет упоминаний ни о пропорциональности, ни о “сверхнормативных” дивидендах.

Наконец, в-третьих, согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Рекомендации для ситуаций со “сверхнормативной” частью дивидендов просты: отступление от позиции контролеров, изложенной в комментируемом письме, приведет к спору с инспекцией.