Рассчитать норматив оборотных средств

Компания имеет следующие характеристики оборотных средств:

  • • она обычно имеет 20 000 ед. сырья, и стоимость одной единицы (закупочная цена) составляет 30 руб.:
  • • желательная оборачиваемость сырья составляет 10 дн.;
  • • расчет незавершенного производства показывает, что стоимость единицы незавершенного производства составляет 50 руб.;
  • • оборот незавершенного производства составляет 5 дн.;
  • • стоимость единицы готовой продукции составляет 60 руб.;
  • • желательный оборот готовой продукции составляет 15 дн.;
  • • продажная цена единицы составляет 80 руб., а желательная оборачиваемость дебиторских платежей составляет 30 дн.;
  • • кредит поставщиков сырья составляет 40 дн.

Расчет оптимальной потребности в оборотных средствах.

Если производимые изделия сильно различаются, то потребность в оборотных средствах должна вычисляться отдельно для каждого продукта или группы аналогичных продуктов. В случае недостатка информации лучше пользоваться приблизительными данными, чем совсем отказываться от расчетов и тем самым от уменьшения потребности в оборотных средствах.

Расчет потребности в денежных средствах следует производить следующим образом.

По сырью и материалам: рассчитать период оборачиваемости сырья и материалов; оценить затраты на сырье и материалы на единицу продукции из планового отдела или отдела снабжения.

По готовой продукции: рассчитать период оборачиваемости готовой продукции; оценить полную производственную себестоимость на единицу готовой продукции из планового отдела.

По незавершенному производству: определить техническую производительность производственных мощностей компании; если компания не может продать всю продукцию, которая производится с технической производительностью, принять для расчетов максимальное количество, которое можно продать; оценить (самостоятельно или с помощью технических специалистов) общую продолжительность производственного периода в днях; получить из планового отдела оценочные данные по стоимостным и количественным параметрам незавершенного производства.

По дебиторской задолженности: рассчитать период оборачиваемости дебиторской задолженности; вычислить средний период дебиторской задолженности с помощью отдела сбыта/коммерческого отдела; ввести продажные цены на продукцию из прейскурантов или фактических котировок отдела сбыта/коммерческого отдела.

По кредиторской задолженности: рассчитать период оборачиваемости кредиторской задолженности; рассчитать среднюю величину кредиторского запаздывания (лага) с помощью отдела материально-технического снабжения; ввести фактические закупочные цены из отдела материально- технического снабжения, учитывая скидки.

Даже у компаний со сходными производственными циклами размер чистых оборотных средств может существенно различаться. Схема уменьшения потребности в оборотных средствах проста: не платить как можно дольше, взыскивать средства как можно быстрее, что приведет к модели финансирования деятельности за счет заказчиков. Удлинение производственного цикла приводит к увеличению потребности в оборотных средствах. Такой же эффект имеет и удлинение периода дебиторской задолженности, а также и сокращение периода кредиторской задолженности.

Для минимизации оборотного капитала необходимо как можно быстрее обратить материалы или товары, рабочую силу и накладные расходы обратно в денежные средства и, напротив, максимально (разумеется, в согласованных пределах) растянуть получаемый кредит: время до возврата денег, причитающихся поставщикам материалов, рабочей силы, и до оплаты накладных расходов.

Поэтому следует проводить специальный анализ оборотного капитала по времени (рис. 6.5).

Рис. 6.5. Оборотные средства компании как функция цикла денежных средств

Продолжительность цикла оборота денежных средств (ПДС) рассчитывается по следующей формуле:

где – период нахождения запасов в компании; – срок дебиторской задолженности; – срок кредиторской задолженности.

Исходя их приведенного уравнения компания может уменьшить свои потребности в оборотном капитале, сократив время хранения запасов на складе; быстрее превращая в деньги дебиторскую задолженность; задерживая срок оплаты своей кредиторской задолженности.

Оценку условий оборачиваемости без проведения более углубленного анализа можно представить как соотношение авансов покупателей и дебиторской задолженности, с одной стороны, и авансов поставщикам и кредиторской задолженности – с другой. В зависимости от того, какая часть этого соотношения больше, можно сделать вывод об успешности функционирования средств в обороте.

Интересным для анализа может быть сравнение вышеуказанного соотношения по частям: 1) авансов покупателей и авансов поставщикам – тенденция их соотношения может характеризовать устойчивость или неустойчивость компании на рынке; 2) дебиторской задолженности и кредиторской задолженности – вся цепочка хозяйственной деятельности от сырья и материалов до отгруженной продукции в конечном счете превращается в дебиторскую задолженность, и умение компании через свою дебиторскую задолженность погашать кредиторскую, получая при этом прибыль, говорит об умении оборачивать капитал.

Искусство анализа оборачиваемости капитала позволяет предвидеть кризисные ситуации задолго до их наступления, что очень важно, так как от этого параметра зависит постоянное наличие «живых» денег у компании. Изменение тенденции одних показателей на фоне других также позволяет аналитику «увидеть» умом то, что нельзя увидеть глазами.

Специальный анализ оборотного капитала по времени можно рассмотреть на примере табл. 6.1. Если посмотреть на ее столбцы, посвященные рабочей силе и накладным расходам, то можно увидеть, что до общего времени включительно все данные идентичны показателям для материалов – четыре месяца.

Таблица в. 1

Управление оборотным капиталом, мес.

Сферы оборотного капитала

Материалы

Рабочая сила

Накладные

расходы

Сырье на складе

0,5

0,5

0,5

Производственный цикл

0,5

0,5

0,5

Готовая продукция на складе

Дебиторская задолженность

Общее время

Минус – время полученного кредита

-0,5

Чистое время

3,5

На производственном предприятии именно материалы играют главную роль. Пока они находятся на складе, все равно приходится оплачивать труд и накладные расходы. Причем это продолжается и в то время, когда заказчики еще не расплатились за купленные товары. Таким образом, промежуточный итог в этих столбцах тот же самый – четыре месяца. Однако если учесть кредит, получаемый данными компаниями у поставщиков, то можно увидеть, что применительно к рабочей силе и накладным расходам время отличается от того, что получено для материалов. Компания в цивилизованных условиях редко может взять кредит у своих работников, задерживая заработную плату более чем на месяц. В среднем же оно ограничено сроком две недели. В случае с накладными расходами можно рассчитывать ориентировочно на одномесячный кредит. Но через месяц все равно придется платить по счетам. Далее анализ оборотного капитала по времени строится исходя из функций, которые оказывают влияние на временны́е интервалы (табл. 6.2).

Таблица 6.2

Влияние функций на временны́е интервалы

Сферы оборотного капитала (но времени)

Функции, влияющие на время

Сырье па складе

Снабжение (закупки)

Производство

Продажи и маркетинг

Производственный цикл

Производство

Снабжение (закупки)

Продажи и маркетинг

Готовая продукция на складе

Продажи и маркетинг

Производство

Снабжение (закупки)

Дебиторская задолженность

Финансы и бухгалтерский учет

Продажи и маркетинг

Кредиторе кая задолженность

Финансы и бухгалтерский учет

Снабжение (закупки)

Трудовые отношения

Оплата накладных расходов

Выделение данных факторов позволяет более четко оптимизировать управление оборотным капиталом по времени, способствуя тем самым уменьшению потребностей компании в оборотном капитале.

Потребность в оборотных средствах определяемся предприяти­ем при составлении финансового плана.

Величина норматива не является постоянной. Размер собст­венных оборотных средств зависит от объема производства, ус­ловий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продук­ции, применяемых форм расчетов.

Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период. При этом для предприятий с несезонным ха­рактером производства за основу расчетов целесообразно брать данные IV квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства — данные квартала с наименьшим объ­емом производства, поскольку сезонную потребность в дополни­тельных оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

В процессе нормирования устанавливаются частные и сово­купный нормативы. К частным относятся нормативы оборотных средств в про­изводственных запасах: сырья, основных и вспомогательных ма­териалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП); в незавершенном производстве и полуфабрикатах собст­венного производства; в расходах будущих периодов; готовых из­делиях. Путем сложения частных нормативов определяется совокупный норматив оборотных средств.

1) При определении норматива оборотных средств по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам сначала исчисляется их среднесуточный расход (РСУТ), который равен отношению годового (квартального) расхода данного элемента в производстве к количеству дней в периоде:

.

Далее разрабатываются нормы запаса — относи­тельные величины, соответствующие объемам запаса каждого эле­мента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей.

Норма запаса оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов (НЗ) учитывает время пребывания в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах.

Текущий запас (ЗТЕК) – основной вид запаса, необходимый для обеспечения бесперебойной работы предприятия между двумя очередными по­ставками.

Страховой запас (ЗСТР) образуется на случай нарушения сроков поставок и других непредвиденных обстоятельств.

Транспортный запас (ЗТР) образуется тогда, когда платежные требования приходят раньше, чем материальные ценности. Время транспортного запаса равно разнице между временем грузооборота и временем документооборота.

Технологический запас (ЗТЕХ) создается в тех слу­чаях, когда поступающие материальные ценности не удовлетворя­ют требованиям технологического процесса и до запуска в произ­водство проходят соответствующую обработку (сушку, зачистку, обдирку, разогрев, размол и т.д.). Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства.

Подготовительный запас (ЗПОД) связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов.

Норматив оборотных средств по каждому виду сырья и материалов предусматривает суммирование всех этих видов запасов:

НОС = ЗТЕК + ЗСТР + ЗТР + ЗТЕХ + ЗПОД.

При этом, текущий запас (ЗТЕК) определяется как произведение среднесуточного рас­хода (РСУТ) на интервал между двумя поставками (И), который представляет собой норму текущего запаса:

ЗТЕК = PСУТ · И,

Страховой запас (ЗСТР) определяется как произведение половины среднесуточного расхода материала (PСУТ) на разрыв в интервалах плановой и фактической поставок (ИФАКТ — ИПЛ):

ЗСТР = PСУТ · (ИФАКТ — ИПЛ) · 0,5.

При укрупненной оценке страховой запас может приниматься в размере 50% от текущего запаса. В случае, когда промышленное предприятие распо­ложено вдали от транспортных путей либо используются нестан­дартные, уникальные материалы, норма страхового запаса может быть увеличена до 100%. При поставке материалов по прямым дого­ворам страховой запас сокращается до 30%.

Транспортный запас (ЗТР) может быть определен так же, как и страховой запас.

ЗТР = PСУТ · (ИФАКТ — ИПЛ) · 0,5.

Технологический за­пас (ЗТЕХН) рассчитывается как произведение коэффициента технологич­ности материала (КТЕХ) на сумму текущего, страхового и транс­портного запасов:

ЗТЕХ = (ЗТЕК + ЗСТР + ЗТР) ·КТЕХ.

Коэффициент технологичности материала устанавливается ко­миссией, в состав которой входят представители поставщиков и потребителей.

Подготовительный запас (ЗПОД) определяется на основе хронометража.

2) Норматив оборотных средств по вспомогательным материалам рас­считывается так же, как и норматив по основным сырью и материалам. При использовании широкой номенклатуры вспомогательных материа­лов должно рассчитываться не менее 50% годового расхода. Прочие вспомогательные материалы определяются на основе расхода за ис­текший год и фактических остатков.

3) Норматив оборотных средств на запасные части устанавливает­ся исходя из фактического расхода на 1 руб. стоимости всего оборудования путем деления норматива оборотных средств на ба­лансовую стоимость оборудования. По крупному уникальному оборудованию норматив оборотных средств на запасные части рассчитывается методом прямого счета на каждую деталь с учетом срока ее службы и цены по формуле:

,

где В — количество механизмов (оборудования) одного наименования, шт.;

n — количество одноименных деталей в каждом механизме, шт.;

Д — норма запаса деталей, дни;

К — коэффициент понижения;

Т — срок службы детали;

Ц — цена детали, руб.

4) Величина запаса в незавершенном производстве рассчитывается по следующей формуле:

ННП = QСУТ · CЕД · ДПЦ · КНЗ, = ССУТ · ДПЦ · КНЗ,

где QСУТ — количество производимой продукции в день, (т., л., шт. и т.д.);

СЕД — себестоимость единицы продукции, руб.;

ССУТ — среднесуточные затраты на производство продукции, руб.;

ДПЦ — длительность производственного цикла в календарных днях;

КНЗ — коэффициент нарастания затрат, характеризующий уровень готовности продукции в составе незавершенного производства.

При определении воздействия на величину незавершенного про­изводства коэффициента нарастания затрат (КНЗ) все затраты в про­цессе производства подразделяются на единовременные (первоначальные), т.е. затра­ты, осуществляемые в начале производственного цикла (сырье, основные материалы и др.), и нарастающие (амортизация, зара­ботная плата, пар, вода, энергия и т.д.). Нарастание затрат в процессе производства осуществляется равномерно и неравномерно. При равномерном нарастании затрат коэффициент рассчитывается таким образом:

,

где СПЕРВ — первоначальные затраты;

СНАР — прочие затраты;

СПОЛН — сумма всех затрат (СПЕРВ + СНАР);

5) Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов оп­ределяется по формуле:

НРБП = ОНГ + РБ.ПЛ – РС.ПЛ ,

где ОНГ — остаток расходов на начало планируемого года;

РБ.ПЛ — расходы будущих периодов, которые произведены в планируемом году;

РС.ПЛ — часть расходов, которая в планируемом году списыва­ется на себестоимость.

6) Норматив по готовой продук­ции рассчитывается как произведение плановой себестоимости среднесуточного выпуска товарной продукции (ССУТ) на время от начала поступления ее на склад до отправления со станции с учетом вре­мени на подборку, упаковку, хранение, погрузку, оформление транспортных и расчетных документов и т. п. ():

НГП = CСУТ  ,

где — норма запаса в днях для готовой продукции.

7) Совокупный норматив оборотных средств на предприятии (НОС), равный сумме нормативов по всем элементам, определяет общую потребность хозяйствующего субъекта в оборотных средствах:

,

НОСi — частный норматив.

Но в состав оборотных средств (капитала), необходимых пред­приятию для осуществления нормальных условий хозяйствования, включаются наряду с нормируемыми оборотными средствами и ненормируемые.

Основными элементами ненор­мируемых оборотных средств являются: товары отгруженные; сред­ства в дебиторской задолженности и прочих расчетах, возникаю­щие из-за специфики расчетов, форм и скорости движения грузов; денежные средства; краткосрочные финансовые вложения в цен­ные бумаги. Ненормируемые оборотные средства не могут быть за­ранее учтены и рассчитаны подобно нормируемым оборотным сред­ствам. Однако предприятия имеют возможность влиять на их вели­чину, управлять этими средствами с помощью финансовых методов управления (расчетов, кредитов).

Сумма нормируемых и ненормируемых оборотных средств опре­деляет общую потребность предприятия в оборотном капитале.

М.Н.Корсаков
ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2005

1. Понятие, состав и структура оборотных средств.

2. Кругооборот и оборачиваемость оборотных средств.

3. Методы оценки отдельных элементов оборотных средств.

4. Нормирование оборотных средств (определение потребности в оборотных средствах).

1. Оборотными средствами называется постоянно находящиеся в движении совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения. Это означает, что оборотные средства призваны обслуживать как сферу производства, так и сферу обращения.

Оборотные производственные фонды – это предметы труда, которые полностью потребляются в течение одного производственного цикла и полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию.

Фонды обращения призваны обслуживать процесс реализации продукции и включают:

— готовую продукцию;

— денежные средства;

— средства в расчетах.

По своей экономической природе оборотные средства представляют собой денежные средства, вложенные (авансированные) в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Основное назначение оборотных средств – это обеспечение непрерывности и ритмичности производства.

По назначению в производственном процессе (по элементам) оборотные средства делятся на:

1) материально-производственные запасы:

— сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

— вспомогательные материалы;

— топливо;

— тара;

— запасные части.

2) находящиеся в процессе производства средства:

— незавершенное производство;

— расходы будущих периодов – это расходы, произведенные сейчас, но относящиеся к будущим периодам (заранее уплаченная арендная плата);

3) готовая продукция:

— готовая продукция на складе предприятия;

— готовая продукция отгруженная;

4) денежные средства и средства в расчетах:

— дебиторская задолжность;

— краткосрочные финансовые вложения;

— денежные средства.

Структура оборотных средств характеризуется удельным весом отдельных элементов оборотных средств в общей совокупности и выражается в процентах.

2. Кругооборот и оборачиваемость оборотных средств.

По характеру участия в торгово-производственном обороте предприятия оборотные производственные фонды и фонды обращения тесно взаимосвязаны и постоянно переходят из сферы производства в сферу обращения и наоборот.

Схема кругооборота:

Д (деньги) — Т (товар) — … — П (пр-во) — … — Т ¢ (новый товар) –

— Д ¢ (новые деньги) –

МПЗ – материально-производственные запасы

НП – незавершенное производство

ГП – готовая продукция

Д ¢ – выручка от реализации

Принято выделять три стадии кругооборота:

I этап – оборотные средства выступают в денежной форме и используются для создания материально-производственных запасов.

II этап – производственные запасы потребляются в процессе производства, образуя сначала незавершенное производство, а затем готовую продукцию.

III этап – реализация готовой продукции, в результате которой получаются денежные средства, которые восполняют запасы предприятия и создают необходимый прибавочные продукт.

Затем кругооборот повторяется и, таким образом, создаются необходимые условия для обеспечения непрерывности производства.

Для оценки эффективности использования оборотных средств применяют следующие показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости:

Q – объем выпущенной продукции;

ОС – средний размер оборотных средств (рассчитывается по средне хронологической).

Этот коэффициент показывает количество оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период.

Коэффициент оборачиваемости может быть посчитан как для всей совокупности оборотных средств, так и для отдельных элементов оборотных средств.

Величина коэффициента оборачиваемости зависит от длительности периода. Если предприятие работает стабильно, то величина ОС из месяца в месяц будет одинакова, а Q увеличивается с увеличением периода.

2. Коэффициент закрепления оборотных средств:

Показывает, сколько оборотных средств используется для производства 1 руб. продукции.

3. Длительность одного оборота:

Тп – длительность периода (30, 90, 360 дней).

Длительность оборота можно сравнивать вне зависимости от величины расчетного периода.

Ускорение оборачиваемости равносильно дополнительному вовлечению денежных средств в хозяйственный оборот.

Чем меньше продолжительность одного оборота (больше количество оборотов), при одинаковом объеме производства, тем меньше оборотных средств требуется предприятию.

Замедление оборачиваемости сопровождается отвлечением денежных средств из хозяйственного оборота и их относительно более длительным омертвением в производственных запасах, незавершенном производстве и готовой продукции.

Задача. В отчетном периоде предприятие выпустило продукции на 2400 тыс. руб. при среднем размере оборотных средств 120 тыс. руб. В следующем периоде предполагается увеличить выпуск продукции на 10 %. Сколько требуется оборотных средств , если: 1) оборачиваемость не измениться; 2) длительность одного оборота сократиться на 1 день?

1) z = 2640 / x тыс. руб. ОС = x = 1320

3. Методы оценки отдельных элементов оборотных средств.

При поступлении на предприятие материально-производственные запасы учитываются по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость складывается из затрат на приобретение материальных ресурсов и включает в себя стоимость этих ресурсов, наценки и комиссионное вознаграждение, уплаченное снабженческим организациям; таможенные пошлины; расходы на транспортировку, хранение и доставку, выполняемые сторонними организациями.

Стоимость потребленных в процессе производства материальных ресурсов и стоимость запасов на конец периода определяется следующими способами:

1) по себестоимости каждой единицы запаса (для уникальных материалов);

2) по средней себестоимости – оценка производиться по средней стоимости имеющихся в наличии материальных ресурсов на начало периода плюс средняя стоимость приобретенных в течение периода материалов;

3) по себестоимости первых по времени закупок ФИФО (FIFO – First-in, First-out). Оценка запасов основана на допущении, что ресурсы в течение отчетного периода используются в последовательности из закупки с учетом стоимости ресурсов на начало периода.

4) по себестоимости последних по времени закупок ЛИФО (LIFO – last-in, list-out) – ресурсы, первыми поступившие в производство, должны быть оценены по себестоимости последних по времени закупок.

В условиях роста цен метод ФИФО показывает наибольший размер прибыли, а ЛИФО – наименьший. Метод оценки по средней себестоимости учитывает все цены на ресурсы и в значительной мере сглаживает их колебания.

4. Нормирование оборотных средств (определение потребности в оборотных средствах).

Нормирование оборотных средств – это процесс разработки обоснованных норм и нормативов, т.е. определение расчетных величин оборотных средств, необходимых для создания постоянных минимальных запасов, достаточных для бесперебойной работы предприятия.

Норма – это минимальный запас, установленный в относительных величинах (норма запаса материала – 20 дней, норма запаса тары – 50 р. на 1000 р. выпущенной продукции).

Норматив – это минимальный размер материально-производственных запасов в денежном выражении.

Для материально-производственных запасов между нормой и нормативом существует следующая взаимосвязь.

Нос = Нз * Род

Нос – норматив оборотных средств

Нз — норма запаса

Род – стоимость однодневного расхода материала

Нормативы бывают общие и частные.

Частный норматив определяет размер денежных средств, необходимых для формирования отдельных элементов оборотных средств.

Общий норматив характеризует общую потребность предприятия в оборотных средствах.

Нормативы можно рассчитать по запасам материалов, незавершенному производству и готовой продукции.

СОС (собств. оборот. ср-ва) = СК (собств. капитал) + ДЗ (долгосроч. источники финансирования) – ВА (внеоброт. активы)

Методы нормирования:

1. Аналитический метод (опытно-статистический или отчетно-статистический). Этот метод основан на статистических данных по использованию оборотных средств. Учитывает сложившуюся на предприятии практику организации производства, труда и управления. Точность расчетов зависит от имеющихся на предприятии отчетных данных и опыта работников.

2. Метод прямого счета предусматривает расчет экономически обоснованных нормативов по каждому элементу оборотных средств. Точность зависит от уровня прогрессивности и степени напряженности норм на предприятии. Связан с большими затратами труда.

3. Метод коэффициентов используется для корректировки норматива в связи с изменением объемов производства и уровня оборотных средств.

Нормирование материальных запасов.

Основой для нормирования являются нормы запасов материалов в днях, рассчитанные по каждому виду материальных ресурсов.

При определении нормы необходимо учитывать:

1) время нахождения материалов в пути, для крупных предприятий ежедневно потребляющих большие размеры сырья и материалов;

2) время приемки, разгрузки, сортировки, складирования и т.п.;

3) время подготовки материала к производству;

4) время пребывания материалов в виде текущего складского запаса – это время является основой для определения нормы запасов в днях.

Норма оборотных средств на образование текущего складского запаса определяется:

— средний интервал поставок между двумя поставками:

Иср = Тn / n , где

Тn – длительность периода

n – количество поставок за этот период.

— норма текущего запаса

Нт.з. = 0,5 Иср

При нормировании необходимо учитывать отраслевые особенности, место расположения предприятия, возможности поставщиков и т.п.

Для обеспечения непрерывности в случае возможны срывов поставок на предприятии формируется страховой запас на уровне 30 – 50 % от текущего складского запаса.

Нормирование незавершенного производства.

Тц – длительность производственного цикла

Кн – коэффициент нарастания затрат

Зперв – затраты первоначальные

Зпосл. – затраты последующие

Qпр – объем продукции по производственной себестоимости

Тп – длительность периода

Нормирование годовой продукции

Норматив оборотных средств в производственных запасах, а также в незавершенном производстве может быть значимой характеристикой эффективности работы предприятия, а также критерием оценки качества работы менеджмента фирмы. С помощью каких формул могут быть исчислены соответствующие нормативы, рассмотрим в этой статье.

Что представляют собой нормативы по ОС в МПЗ или незавершенном производстве

Любой норматив оборотных средств (далее — ОС) — это характеристика, отражающая оптимальную величину ОС в виде активов предприятия (представленных МПЗ или объектами незавершенного производства), которая, с одной стороны, достаточна для поддержания непрерывного цикла производства, с другой — минимальна с точки зрения расходов на закупку и содержание данных активов.

В контексте материально-производственных запасов (МПЗ) и объектов незавершенного производства экономическая роль норматива оборотных средств будет заключаться в определении требуемого объема ОС исходя из объективных, сложившихся на определенный момент времени (зафиксированных в определенный период) характеристик бизнес-модели.

Данные характеристики могут быть представлены, к примеру:

1. Для МПЗ:

  • себестоимостью активов;
  • динамикой расходования активов;
  • длительностью цикла обработки активов в производстве;
  • степенью надежности поставок МПЗ (например, в контексте длительности возможных задержек завозов, вероятности возникновения перебоев с поставками).

2. Для объектов незавершенного производства:

  • себестоимостью выпуска готовых товаров (производство которых на определенной стадии образует объекты незавершенного производства);
  • длительностью производственного цикла;
  • соотношением величины производственных затрат на выпуск объектов незавершенного производства к себестоимости готового товара.

Далее в статье мы подробно рассмотрим, каким образом указанные характеристики бизнес-модели влияют на определение величины нормативов по оборотным средствам в МПЗ или незавершенном производстве.

Но прежде всего определим, каким же образом данные нормативы могут быть использованы на практике с точки зрения принятия менеджерами предприятия управленческих решений.

Для чего может потребоваться определить норматив оборотных средств в МПЗ или незавершенном производстве

Оба норматива оборотных средств — в МПЗ и незавершенном производстве — исчисляются, как правило, за период, соответствующий полному производственному циклу. А именно:

  • периоду как совокупности хозяйственных операций от момента поступления МПЗ в цех до момента приемки из этого цеха товара, при выпуске которого использован соответствующий МПЗ (если говорить о нормативе оборотных средств в производственном запасе);
  • периоду как совокупности хозяйственных операций, в рамках которых на той или иной стадии выпуска товара образуется объект незавершенного производства (если говорить о нормативе ОС в незавершенном производстве).

И тот и другой норматив может:

1. Быть ориентиром для оценки качества управления МПЗ и незавершенным производством.

Если ответственные менеджеры допускают снижение фактических показателей по ОС в МПЗ или незавершенном производстве — в работе предприятия могут появиться серьезные сложности, вплоть до остановки производства.

В свою очередь, превышение фактических показателей над нормативными может свидетельствовать о неэффективном использовании денежных средств предприятия.

Дело в том, что МПЗ и объекты незавершенного производства относятся к активам, существенно менее ликвидным, чем денежные средства. В большинстве случаев МПЗ затруднительно использовать для покупки других активов, крайне сложно — для погашения обязательств, практически невозможно — для приобретения ценных бумаг. С этой точки зрения наличие в распоряжении менеджмента большего объема денежных средств практически всегда предпочтительнее наличия сверхнормативного запаса МПЗ.

В целях исправления ситуации могут быть приняты управленческие решения, главным образом дисциплинарного характера, направленные на повышение качества исполнения ответственными менеджерами требований по объему ОС в соответствии с нормативами.

2. Быть ориентиром для оценки эффективности бизнес-модели.

Если выяснится, что нормативы ОС в МПЗ или незавершенном производстве существенно выше, чем у отдельных конкурирующих фирм либо показателей в среднем по отрасли (при одинаковом объеме выпуска товаров, производимых сравниваемыми фирмами), то это может говорить о неэффективной модели управления предприятием.

В целях исправления ситуации могут быть приняты управленческие решения, направленные на модернизацию хозяйственных процессов, влияющих на величину нормативов ОС в МПЗ или незавершенном производстве. Например, это может быть внедрение новых технологий, уменьшающих себестоимость товаров, поиск новых поставщиков, осуществляющих завозы МПЗ без перебоев и т. д.

Рассмотрим теперь, с помощью каких формул будут определяться нормативы по оборотным средствам в МПЗ и незавершенном производстве.

Как определить нормативы оборотных средств на производственные запасы (формула расчета)

Распространенная формула норматива оборотных средств по производственным запасам имеет следующую структуру:

НПЗ = СЕБ × (ТЕК + СТР + ТР + ТЕХ),

где:

НПЗ — норматив оборотных средств по производственным запасам;

СЕБ — себестоимость (стоимость закупки, выпуска) производственного запаса (в рублях);

ТЕК — объем текущего запаса (в заданной единице измерения — например, в тоннах);

СТР — объем страхового запаса;

ТР — объем транспортного запаса;

ТЕХ — объем технологического запаса.

Показатель НПЗ выражается, таким образом, в денежном измерении.

Каждый из указанных компонентов формулы зависит от специфики организации производства на конкретном предприятии и может зависеть от самого широкого спектра факторов.

1. Показатель СЕБ соответствует фактической себестоимости конкретного МПЗ, здесь все очевидно.

2. Показатель ТЕК (необходимый для обеспечения полного цикла бесперебойного производства) вычисляется по формуле:

ТЕК = СУТ × БП,

где:

СУТ — средний объем потребления материально-производственного запаса за сутки;

БП — длительность полного цикла производства в днях.

2. Показатель СТР (необходимый на случай перебоев с поставками МПЗ) вычисляется по формуле:

0,5 × СУТ × РП,

где:

РП — ожидаемая средняя разница между плановым и фактическим временем поставки материалов.

3. Показатель ТР (необходимый на случай задержки находящегося в пути транспортного средства, везущего МПЗ от поставщика) вычисляется по похожей формуле:

0,5 × СУТ × ЗТС,

где:

ЗТС — ожидаемая средняя задержка транспортного средства от поставщика.

4. Показатель ТЕХ (отражающий величину технологических потерь на производстве и, как следствие, необходимость восполнения МПЗ на соответствующую величину) вычисляется по формуле:

(ТЕК + СТР + ТР) × НОРМ,

где:

НОРМ — установленный норматив технологических потерь.

Пример

Предприятие выпускает бетон, и для этого используется такой вид МПЗ, как песок. Условимся, что:

  • фирма закупает песок по цене 2 000 рублей за тонну (СЕБ);
  • полный цикл производства бетона составляет 10 дней (БП);
  • среднесуточный расход песка составляет 3 тонны (СУТ);
  • ожидаемая средняя разница между плановыми и фактическими поставками песка составляет 2 дня (РП);
  • ожидаемая средняя задержка транспортного средства поставщика в пути составляет 1 день (ЗТС);
  • норматив технологических потерь песка — 2% (НОРМ).

Считаем объемы запасов:

ТЕК = 3 × 10 = 30 тонн;

СТР = 0,5 × 3 × 2 = 3 тонны;

ТР = 0,5 × 3 × 1 = 1,5 тонны.

ТЕХ = (30 + 3 + 1,5) × 0,02 = 0,69 тонны.

Норматив по оборотным средствам в производственных запасах составит:

НПЗ = (30 + 3 + 1,5 + 0,69) × 2 000 = 70 380 рублей.

Как определить норматив незавершенного производства (как фактор экономической эффективности предприятия)

Распространенная формула норматива оборотных средств в незавершенном производстве имеет следующую структуру:

НП = (СВ × СП × КЗ) / ПЕРИОД,

где:

НП — норматив ОС в незавершенном производстве;

СВ — средняя длительность производственного цикла выпуска товара;

СП — себестоимость выпуска данного товара в течение отчетного периода;

КЗ — коэффициент увеличения затрат (показывает соотношение себестоимости объекта МПЗ к себестоимости готового изделия);

ПЕРИОД — количество дней в отчетном периоде (за который считается показатель НП).

Коэффициент КЗ может исчисляться по формуле:

КЗ = (МПЗ + 0,5 × ЦЗ) / (МПЗ + ЦЗ),

где:

МПЗ — затраты на сырье и материалы для выпуска товара в течение анализируемого периода;

ЦЗ — цеховые затраты (на электричество, обслуживание станков и оборудования).

Пример

Фирма выпускает бетон. Условимся, что:

  • себестоимость его годового объема — 3 000 000 рублей (СП);
  • отчетный период — год, 365 дней (ПЕРИОД);
  • средняя длительность производственного цикла — 10 дней (СВ);
  • затраты на сырье и материалы для бетона — 2 000 000 рублей (МПЗ);
  • цеховые затраты — 1 000 000 рублей (ЦЗ).

1. Находим показатель КЗ, который составит:

КЗ = (2 000 000 + 0,5 × 1 000 000) / (2 000 000 + 1 000 000) = 0,83.

2. Находим показатель НП, который составит:

НП = (10 × 3 000 000 × 0,83) / 365 = 68 219,18 рубля.

Итоги

Норматив оборотных средств в МПЗ, равно как и норматив оборотных средств в незавершенном производстве относятся к ключевым критериям оценки эффективности бизнес-модели предприятия. Чем они ниже — тем более эффективным может рассматриваться производство.

Ознакомиться с иными значимыми экономическими показателями, характеризующими эффективность работы предприятия, вы можете в статьях:

  • «Определяем рентабельность собственного капитала (формула)»;
  • «Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

А.В. Зимовец
Краткосрочная финансовая политика
Конспект лекций. Таганрог: Издательство НОУ ВПО ТИУиЭ, 2010.

2.3. Нормирование оборотных средств и показатели эффективности их измерения

Размер оборотных средств, необходимых организации доя нормальной производственной деятельности, определяется и устанавливается организацией путем разработки норм и нормативов оборотных средств. Эти средства должны обеспечить постоянную потребность организации в производственных запасах, незавершенном производстве, в средствах для расходов в будущих периодах, в остатках готовой нереализованной продукции в планируемом году с учетом условий производства, снабжения и сбыта продукции.

Норма — установленная мера оборотных средств, величина, выраженная в днях, процентах и других измерителях (норма оборотных средств — в днях, норма запасов — в рублях и т.п.).

Норматив — величина регламентированной суммы денежных средств, необходимой предприятию на тот или иной плановый период для образования переходящих минимальных запасов по элементам оборотных средств.

Важным условием правильного формирования и рационального использования оборотных фондов является нормирование расхода и запасов материальных ресурсов. Нормирование расхода материалов определяет плановую меру их производственного потребления.

Одной из причин образования сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей является недостаточная обоснованность норм и нормативов.

Норма расхода — это максимально допустимая и в то же время минимально необходимая плановая величина затрат сырья, материалов, топлива, электроэнергии и т.п. на изготовление единицы продукции или для выполнения единицы работы. Нормы расхода являются основой для расчета потребности в материалах, календарного планирования и определения производственных запасов.

Производственные запасы в организации делятся на текущие, страховые (гарантийные), технологические (подготовительные), сезонные и транспортные. Они могут быть показаны в натуральном и денежном выражении, а также в днях запаса.

Текущий запас необходим для нормальной работы организации в период между очередными поставками, т.е:

где Мп — среднесуточное потребление материала (тн);

Тин — интервал поставки — время между двумя поставками (дней).

Поскольку текущий запас достигает максимального значения только в момент завоза и в дальнейшем сокращается до нуля, при расчете затрат на создание текущего запаса учитывают не весь запас, а только его половину:

Страховой запас — величина постоянная. Его назначение — обеспечить производство запасами в случае каких-либо неожиданных задержек, например, с транспортом, нарушением поставщиком сроков и т.д. Страховой запас, как правило, всегда меньше текущего и лишь как исключение может быть равен ему:

где То — время на отгрузку материала поставщиком (дни);

Ттр — время транспортировки (дни);

Тпр — время на приемку материала потребителем (дни);

Тпод — время на подготовку материала к производству (дни).

Как правило, в организациях страховой запас принимается в размере в 50% запаса текущего.

Технологический запас образуется в том случае, если поступающие на предприятие материалы не могут быть сразу использованы в производстве, а требуют времени на предварительную подготовку (приемку, разгрузку, сортировку, анализы, очистку, старение, создание необходимых партий и т.п.).

Сезонный запас образуется при сезонном характере заготовки данного вида сырья или сезонном характере потребления (например, топливо для отопления). Иногда сезонный характер заготовки зависит от сезонных условий завоза материалов (летняя навигация).

Норма транспортного запаса определяется расстоянием организации от поставщика, средней скоростью движения груза и временем оформления документации. Размер оборотных средств, заключенных в грузах, на время их нахождения на транспорте Зтр определяется в среднегодовом размере следующим образом:

где Q — годовой объем перевозок грузов (тонн);

р — цена 1 тонны груза (руб.);

ТД — время доставки грузов (дни);

360 — принятое в расчете количество суток в году.

Размер оборотных средств, заключенных в грузах, прямо пропорционален продолжительности нахождения грузов на транспорте. Следовательно, эффект ускорения доставки грузов выражается в высвобождении оборотных средств, которые могут быть направлены на расширенное воспроизводство.

Норма запаса отдельных материалов определяется суммированием текущего, страхового, сезонного, технологического и транспортного запасов. Нормы запаса рассчитываются в днях, а нормативы оборотных средств Нос — в денежном выражении по формуле:

где Нi — норматив i-го вида оборотных средств (тонн).

Норматив производственных запасов определяется так:

где Мс — расход материалов в плановый период (руб.);

Тпл — плановый период в днях (квартал, год);

Н3 — норма запаса материалов (дни).

Норматив оборотных средств по незавершенному производству определяется на основе сметы затрат на производство в денежном выражении с учетом неравномерности выпуска товарной продукции (или товарного выпуска):

где Нн.пр — норматив незавершенного производства (тн);

Nт — товарная продукция по заводской себестоимости за плановый период (тонн, включая товарный выпуск);

Тпл — длительность планового периода (дни);

Тп — длительность производственного цикла (дни);

Кнз — коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве.

Коэффициент нарастания затрат представляет собой отношение среднего размера незавершенного производства к себестоимости продукции. При равномерном нарастании затрат:

где А — затраты, производимые единовременно в начале производственного цикла (руб.)

Б — остальные затраты, входящие в себестоимость продукции (руб.).

При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:

К = С/П,

где С — средняя стоимость изделия в незавершённом производстве (руб.);

П — производственная себестоимость изделия (руб.).

Норматив оборотных средств на конец периода определяют исходя из:

— отчетной стоимости незавершенного производства по бухгалтерскому балансу на начало года;

— утвержденной сметы затрат на производство в планируемом году по каждому кварталу (по кривой нарастания готовности для сложных изделий);

— утвержденного плана товарной продукции и товарного выпуска в планируемом году по каждому кварталу.

Норматив оборотных средств на конец планового периода определяется так:

где Нн пр к — норматив незавершенного производства на конец периода (тн);

Нн.пр.н — норматив незавершенного производства на начало периода (тн);

В — смета затрат на планируемый период (руб.);

Nт — товарная продукция на планируемый период по плановой себестоимости (тн).

Эффективность использования оборотных средств характеризуется их оборачиваемостью. Оборачиваемость средств — это продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения. Оборачиваемость оборотных средств исчисляется:

— продолжительностью одного оборота в днях (оборачиваемость оборотных средств в днях);

— количеством оборотов за отчетный период (коэффициент оборачиваемости).

Продолжительность одного оборота в днях представляет собой отношение суммы среднего остатка оборотных средств к сумме однодневной выручки за анализируемый период:

где Тоб — оборачиваемость оборотных средств (дни);

Соб — средний остаток оборотных средств за анализируемый период (руб.);

Т — число дней анализируемого периода (30, 60, 90, 180, 360);

Np — выручка от реализации продукции (работ, услуг) за анализируемый период, (руб.)

Средний остаток оборотных средств определяется как средняя хронологическая временного ряда, исчисляемая по совокупности значений показателя в разные моменты времени:

Коэффициент оборачиваемости средств характеризует размер объема выручки от реализации продукции в расчете на один рубль оборотных средств:

Рост коэффициента оборачиваемости свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств, интенсификации процесса производства. Коэффициент оборачиваемости одновременно показывает число оборотов оборотных средств за анализируемый период и может быть рассчитан делением количества дней анализируемого периода на продолжительность одного оборота в днях:

Коэффициент загрузки средств в обороте характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на один рубль выручки от реализации продукции (качественный показатель):

где К3 — коэффициент загрузки средств в обороте (руб./руб.)

Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее используются оборотные средства.

На практике используют различные методы определения потребности в оборотных средствах. Так в частности, метод прямого счета заключается в том, что, используя нормативы, рассчитывают потребность по каждому элементу оборотных средств:

— производственные запасы;

— ожидаемое незавершенное производство;

— ожидаемые остатки готовой продукции на складе;

— ожидаемая дебиторская задолженность;

— необходимые денежные средства и ценные бумаги.

Далее рассчитывается нормативный запас в оборотных средствах.

Коэффициентный метод состоит в том, что сначала расчеты ведутся методом прямого счета, а затем корректируются в соответствии с ожидаемой динамикой роста объемов производства.

Следует отметить, что интересы современной крупной промышленности и торговли зачастую полярно противоположны. Промышленности нужен поток стандартных изделий, стабильные программа и загрузка, минимум переналадок оборудования, жесткая синхронизация работы всех участков; торговле — масса разнообразных изделий и максимально гибкая реакция на спрос. Одним из решений поставленного таким образом вопроса, может стать японская система поставок «точно вовремя». Подробная характеристика этой и других систем будет дана в одной из следующих глав.

Контрольные вопросы

1. Понятие оборотных средств предприятия.

2. Источники покрытия оборотных средств.

3. Виды оборотных активов предприятия.

4. Показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств предприятия.

5. Методы расчета потребности в оборотных средствах.

Здесь и далее, единицы размерности приведены условно. К примеру, вместо весового измерения (тонны, килограммы), на предприятии может использоваться и иной механизм подсчета, к примеру в штуках или в литрах