Расшифровка ДЗ и КЗ

ФЭП = Запасы + Дебиторская Задолженность – Кредиторская Задолженность

ФЭП (ТФП) – непокрытая ни собственными средствами, ни долгосрочными источниками, ни кредиторской задолженностью часть оборотных активов (недостаток СОС, потребность в краткосрочном кредите). Сколько компании требуется средств для обеспечения нормального кругооборота запасов и дебиторской задолженности в дополнение той части суммарной стоимости этих элементов, которая покрывается кредиторской задолженностью.

Чем меньше эта величина, тем лучше для финансового состояния предприятия. ФЭП могут принимать и отрицательное значение, то есть кредиторская задолженность полностью покрывает оборотные активы, являющиеся условиями производства и реализации, и обеспечивает предприятию необходимый кругооборот без привлечения дополнительных источников финансирования. Управление оборотным капиталом играет большую роль в деятельности организации и получении максимального финансового результата. Эффективное управление оборотным капиталом компании предполагает не только поиск и привлечение дополнительных источников финансирования, но и рациональное их размещение в активах организации. Особенностями оборотных средств являются высокая скорость их оборота и обеспечение непрерывности процесса производства. Одним из главных направлений финансового управления является сокращение времени оборота капитала. Чем короче период обращения или один оборот оборотного капитала, тем, при прочих равных условиях, предприятию требуется меньше оборотных средств.>Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности 

Еще найдено про соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

  1. Параметры долговой безопасности сельскохозяйственного предприятия
    На микроуровне это выливается в соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия Обе основываются на различии во времени между моментом заключения
  2. Финансовый анализ развития малого бизнеса в России
    Рекомендуются следующие способы управления средствами в расчетах с дебиторами не предоставлять отсрочку платежа без предварительной проверки финансового состояния покупателя получить от покупателя договор о залоге имущества на сумму отсроченного платежа продать счета дебиторов факторинговой компании или факторинговому отделу банка застраховать средства в расчетах от убытков по безнадежным долгам постоянно контролировать счета дебиторов оценивать реальное состояние дебиторской задолженности выявлять сомнительные долги оценивать вероятность появления суммы безнадежных долгов контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей разработать систему договоров с покупателями с гибкими условиями сроков и
  3. Взаимосвязь оборачиваемости оборотных активов и финансового состояния экономического субъекта
    КЗ ДЗ — коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности ДЗ А — удельный вес дебиторской задолженности в общей сумме
  4. Анализ ФХД на предмет выявления признаков преднамеренного банкротства
    Изменение дебиторской и кредиторской задолженности Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности на 01.01.2008 г Структура кредиторской задолженности на 01.01.2008 г Соотношение
  5. Анализ дебиторском задолженности коммерческой организации
    Дебиторская задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев занимает незначительную часть общей дебиторской задолженности Однако ее удельный вес в рассматриваемом периоде увеличился с 6,7% на 1 января 2013 … В ΔКобДЗ ДЗ1, 2 ДЗ1, — средняя величина дебиторской задолженности в текущем периоде За счет замедления оборачиваемости дебиторской задолженности недополучено выручки -4,1 10068 … Оборачиваемость запасов кредиторской задолженности рассчитаны по показателю Себестоимость Оборачиваемость дебиторской задолженности рассчитана по показателю Выручка Проведенный анализ … Таблица 12 Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ОАО Z Показатель 31.12.2012 31.12.2013 31.12.2013 Дебиторская задолженность млн руб
  6. Проблемы финансового состояния алмазогранильных и ювелирных предприятий региона
    Произведен расчет коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности рис 11 где оптимальное значение этого коэффициента должно варьироваться от
  7. Управление задолженностью предприятия железнодорожного транспорта
    На этом уровне оценивается соотношение кредиторской и дебиторской задолженности организации В целях определения результативности средств затраченных на создание дебиторской
  8. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия
    Это может снизить вероятность удовлетворения дебитором требований нового владельца так как у него ранее не предусматривались денежные средства для обеспечения данной дебиторской задолженности ввиду использования сальдовой схемы дебиторско-кредиторской задолженности В мировой практике рыночных отношений погашение долговых обязательств перед кредиторами является безусловным и … Оценка соотношения темпов роста дебиторской задолженности с темпами роста выручки от продаж ТК ТРДЗ ТРв где
  9. Пути оптимизации финансирования оборотных средств на предприятии
    Поэтому для рационального управления оборотными активами необходимо следить за состоянием расчетов с покупателями и соотношением дебиторской и кредиторской задолженности Увеличение периода оборота материальных запасов вызвано сокращением объемов производства вследствие
  10. Совершенствование подходов и методик анализа финансового состояния предприятия
    С учетом сказанного выше можно выделить еще одну интерпретацию результатов анализа соотношений дебиторской и кредиторской задолженности степень трансформации краткосрочных пассивов в долгосрочные активы и наоборот На
  11. Проблемы расчета и анализа чистых активов организаций
    ДЗ КЗ — коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей Кк КЗ ЗК — коэффициент соотношения кредиторской задолженности и заемного
  12. Основные этапы комплексного анализа дебиторской задолженности
    Следующим этапом анализа расчетов с дебиторами является сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности что позволит оценить соотношение условий предоставления кредита покупателям и заказчикам и
  13. Характеристика ключевых подходов управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации
    В целом управление дебиторской задолженностью включает 1 анализ дебиторов 2 анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности 3 контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности 4 разработку политики авансовых расчетов и предоставления коммерческих кредитов 5
  14. Системы алгоритмов определения величины собственных оборотных средств
    Разрабатывая алгоритмы определения величины собственных оборотных средств автор принимал во внимание что кредиторская задолженность является источником покрытия оборотных активов см рис 1 12 и прежде всего дебиторской задолженности не зря в учебной литературе и научных трудах рекомендуется рассчитывать коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности Дебиторская задолженность представляет собой задолженность юридических и физических лиц анализируемой
  15. Оценка структуры капитала крупного нефтехимического предприятия
    Сложившееся положение с соотношением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия а также структура капитала предприятия требует оптимизации По результатам
  16. Нормирование собственного оборотного капитала как важнейший инструмент обеспечения финансовой устойчивости аграрных предприятий
    Степень платежеспособности Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности автономии маневренности плечо финансового рычага оборотного капитала активов собственного капитала
  17. Сравнительный анализ российских и зарубежных подходов к анализу финансового состояния организации
    Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности Маркарьян З А 14 Доля оборотных средств в активах Донцова
  18. Финансовые коэффициенты
    Коэффициент финансирования Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности Коэффициент краткосрочной задолженности Коэффициент привлечения средств Коэффициент реальной стоимости имущества
  19. Управленческие решения, принимаемые на основе результатов матричного анализа платежеспособности и деловой активности предприятия
    При анализе соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей см рис 2 отмечено что показатели не удовлетворяют нормативным значениям
  20. Формирование отчета о финансовых результатах как функция управления производственными ресурсами
    Агрообъединение Кубань необходимо осуществлять отбор клиентов при помощи неформальных критериев уровень текущей платежеспособности клиента соблюдение платежной дисциплины прогнозные финансовые возможности финансовые и экономические возможности дебиторов разработать условия кредитования дебиторов среди которых могут быть скидки покупателям в случае уплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара в случае несвоевременной уплаты предусмотреть штраф величина которого возрастает с каждым днем просрочки постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет тслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности Совершенствовать стратегии маркетинга на основе мониторинга покупательского спроса на отдельные

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности — образец подачи этой информации представлен в нашем материале. Приводимые нами сведения должны помочь бухгалтерам в составлении реальной картины финансового состояния компании.

Суть дебиторской и кредиторской задолженности

Правила учета и инвентаризации ДЗ и КЗ

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: правила

Расшифровка дебиторской задолженности

Расшифровка кредиторской задолженности

Итоги

Суть дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженности (ДЗ и КЗ соответственно) отражают долговые обязательства. ДЗ — это средства, которые должны поступить в компанию, КЗ — средства, которые предстоит выплатить самому предприятию сторонним лицам.

Оба показателя — естественные составляющие бухгалтерского баланса. Расшифровав их, можно сделать некоторые выводы о состоянии дел предприятия.

Так, ДЗ входит в категорию активов компании, и если сумма этой задолженности постоянно присутствует в отчетах, то это может косвенно свидетельствовать о перспективности выбранного направления бизнеса. Однако такой вывод справедлив лишь при условии, что ДЗ не имеет хронического характера, то есть не просрочена.

Помимо этого, малый размер показателя ДЗ может говорить о том, что менеджер компании достаточно осмотрителен в выборе партнеров и вовремя решает возникающие проблемы с оплатой поставок. В то же время невысокая ДЗ может свидетельствовать и об излишней осторожности, которая может привести к отсеиванию порядочных потенциальных контрагентов, не обладающих достаточными ресурсами для немедленной оплаты.

Для кредиторки особо вредны крайности. Так, слишком большой размер КЗ говорит о наличии у компании проблем с финансами и трудностей с рентабельностью бизнеса. Когда же данный показатель мал или вообще отсутствует, можно предположить, что предприятие если и развивается, то исключительно за счет собственных ресурсов, а в современных условиях достичь приемлемых динамичных результатов без привлечения капитала со стороны весьма сложно. Иначе говоря, компания не использует всех возможностей для наращивания потенциала.

Приведенные определения позволяют сделать вывод, что анализ ДЗ и КЗ, а также их сравнение — это непременное условие успешного ведения бизнеса. От бухгалтера в этом случае требуется достоверное и корректное отражение в отчетности данных показателей.

Правила учета и инвентаризации ДЗ и КЗ

Учитываются дебиторка и кредиторка на отведенных для них счетах бухучета. Записи событий с ДЗ ведутся на 60-м, 62-м, 71-м, 73-м, 76-м счетах. КЗ учитывается на 60-м, 62-м, 66-м, 67-м, 69-м, 70-м, 71-м, 73-м, 76-м счетах.

Дебиторка по своей сути является активом компании. Поэтому увеличение размера ДЗ отражается записями по дебету приведенных выше счетов, уменьшение — по кредиту. Для кредиторки, соответственно, наоборот, ведь она является частью пассивов компании. Сумма ДЗ фиксируется в разделе II баланса, КЗ — в разделе IV или V.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! У КЗ и ДЗ есть временная классификация. В зависимости от сроков погашения задолженность может быть краткосрочной, если долги погашаются за период до 12 месяцев, и долгосрочной, если период погашения долгов превышает 12 месяцев.

Руководство предприятия и инвесторы постоянно должны иметь реальную картину состояния дел на предприятии. Показатели ДЗ и КЗ помогают обеспечивать это с достаточной точностью. Для определения действительной величины обоих видов задолженности в компании предусмотрена процедура инвентаризации. Ее проводит специальная комиссия, назначаемая приказом руководства.

Комиссии поручается проверить, просрочена ли задолженность, а также сверить остатки по счетам, оценить, насколько обоснованно долги внесены в список.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Основная задача инвентаризации — обнаружение просроченной задолженности. Такие данные оказывают существенное влияние на бухгалтерский и налоговый учет, поскольку задолженность надо своевременно списывать, и каждое отклонение по срокам приводит к налоговым нарушениям. Дело в том, что ДЗ способна уменьшить базу по налогу на прибыль, а КЗ в случае просрочки должна войти в подлежащий налогообложению доход компании.

Результаты процедуры вносятся в акт, составленный в 2 экземплярах. Форма документа утверждена Госкомстатом еще 18.08.98 постановлением № 88.

Ориентируясь на данные, внесенные в акт, уже можно составить представление о состоянии активов и обязательств предприятия.

Однако если требуется более глубокая аналитическая работа, например для привлечения инвестиций, то поверхностный взгляд на размеры ДЗ и КЗ не даст полной картины. Инвестору или банку обязательно потребуется более подробная информация о структуре задолженности, а именно: каков объем просроченных долгов, на какой период они просрочены, какие безнадежны и проч. Чтобы получить такие сведения, требуется расшифровка ДЗ и КЗ.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: правила

Расшифровка дебиторки и кредиторки представляет собой детализацию данных по этим видам задолженности. Показатели разбиваются по основаниям и по участникам сделок, причем все это показывается в динамике.

Компания составляет расшифровку, а затем направляет ее в ИФНС вместе с годовыми отчетами. Результаты оформляются в 5-м разделе пояснений к балансу. Форма его рекомендована Минфином России, который утвердил данный образец в приказе «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н. Расшифровке подлежат данные по каждому основанию, контрагенту, задолженности, предполагаемому времени погашения.

Чтобы информация имела доступный для понимания вид, ее разбивают на четыре таблицы:

  • Таблица 5.1, в которую заносятся размеры дебиторской задолженности и ее изменения.
  • Таблица 5.2, в которую заносится размер просроченной дебиторской задолженности.
  • Таблица 5.3, в которой отражены величина кредиторской задолженности и ее изменения.
  • Таблица 5.4, куда вносятся данные по просроченной кредиторской задолженности.

Пример составления пояснений доступен для ознакомления и скачивания на нашем сайте. Здесь же приводятся формы таблиц с 5.1 по 5.4.

В приведенные таблицы вносятся не только те данные, которые действительны на время отчета, но и сведения в динамике по отчетным периодам.

Помимо этого, на сайте можно увидеть и скачать образец расшифровки ДЗ и КЗ в табличной форме.

Заполнение упомянутых таблиц подчинено определенным правилам. Приведем их.

Расшифровка дебиторской задолженности

Структура ДЗ и динамика изменений поясняются посредством таблиц 5.1 и 5.2.

В таблице 5.1 расшифровывается балансовая строка 1230. В графы вносятся данные о величине ДЗ на начало отчетного периода и на момент его окончания, также в них указывается колебание (в большую или меньшую сторону) дебиторки в данный период.

Краткосрочная ДЗ расшифровывается отдельно от долгосрочной. Но обязательно следует указать, какова величина задолженности, которая переходит из одного статуса в другой. Помимо этого, предприятие должно детально указать размер задолженности по каждому ее виду.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Таблица 5.1 должна содержать совокупный размер дебиторки. Факт формирования резерва по сомнительным долгам (РСД), в отличие от баланса, согласно п. 35 ПБУ 4/99 здесь учитываться не должен. Это означает, что при подсчете остатков вычитать сумму РСД из их стоимости не надо.

Заполняя пояснительную таблицу 5.1, компания должна брать информацию из счетов учета ДЗ, причем как долгосрочной, так и краткосрочной.

В строку 5501 записываются размер общей долгосрочной ДЗ и ее изменения за период отчета.

Для краткосрочной ДЗ предназначена другая строка — 5510.

В графы, предназначенные для записей «На начало года», вносятся данные, взятые из счетов 60, 62, 73 и прочих, где содержатся дебетовые остатки.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Размер РСД в начале отчетного периода равен кредитовому сальдо по 63-му счету.

В графу «Изменения за период. Поступление» вносятся обороты по дебету счетов учета дебиторки. В графе, предназначенной для отражения поступлений в результате хозяйственной деятельности, не надо указывать процентные и штрафные средства, которые должны поступить на счет компании в соответствии с соглашениями. Такие суммы вносятся в специальную графу, идущую следующей — «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».

В графу «Изменения за период. Выбыло», в отличие от предыдущих граф, вносятся данные о кредитовом обороте. Сведения берутся из информации по соответствующим счетам.

Записи по сомнительным долгам и связанным с ними операциям делаются в корреспонденции со счете 91-1.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Записи по переводу ДЗ из категории долгосрочной в категорию краткосрочной делаются в таблице на основании данных о движении между дебетом счета, на котором ведется учет краткосрочной дебиторки, и кредитом счета, на котором ведется учет долгосрочной ДЗ. Для строки, где указывается краткосрочная задолженность, данные могут приводиться без круглых скобок. Тогда для долгосрочной ДЗ они приводятся в круглых скобках.

В строки 5521 и 5530 вносятся данные за прошедший год. Для этого достаточно воспользоваться таблицей 5.1, но за предыдущий год, и взять из нее нужную информацию.

В строки 5502, 5503 вносятся данные по видам долгосрочной дебиторки за отчетный год. В строки 5522, 5523… вносятся аналогичные данные, но по предыдущему году. Краткосрочную ДЗ вносят в строки 5511, 5512, …, если имеются в виду данные по отчетному году, и в строки 5531, 5532, …, если речь идет о данных по году, предшествующему отчетному.

Строка 5500 предназначена для отражения в ней совокупной дебиторки, образовавшейся в конце года.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Показатель, внесенный в строку 5500, должен быть равен сумме показателей, указанных в строках 5501 и 5510.

Таблица 5.2 должна расшифровывать ДЗ с истекшим сроком погашения. Сюда заносится информация о просроченных задолженностях, сформировавшихся не только за отчетный год, но и за два года, которые предшествовали отчетному.

Суммы просроченной задолженности должны соответствовать условиям коммерческих соглашений и быть записаны по стоимости, указанной в балансе.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В таблицу надо вносить задолженность независимо от того, есть у нее обеспечение или нет.

Расшифровка кредиторской задолженности

Пояснения по КЗ оформляются с помощью таблиц 5.3 и 5.4.

Подробная расшифровка обязательств компании приводится в таблице 5.3. В ее строках приводятся обязательства как с длительным сроком погашения, так и с коротким. Данные в таблице полностью соответствуют данным из следующих строк баланса: 1410, 1450, 1510, 1520 и 1550.

В таблице отдельно расшифровываются краткосрочная КЗ и долгосрочная. Обязательно указывается размер задолженности, переходящей из одного статуса в другой.

Для заполнения таблицы 5.3 следует использовать данные, взятые со счетов по учету КЗ. На этих счетах отражены остатки и обороты по расчетам с партнерами по бизнесу и с теми организациями, которые предоставляли компании финансы.

В строку 5551 вносятся размер общей КЗ, имеющей долгосрочный характер, и ее изменения за отчетный год. Краткосрочную КЗ вносят в строку 5560.

В графу, где должны содержаться данные «На начало года», вносятся остатки по кредиту 60-го, 62-го, 66-го и прочих счетов, предназначенных для учета КЗ.

В графу, где должны содержаться «Изменения за период. Поступление», вносятся обороты, взятые с тех же счетов по их кредиту. Движения, обусловленные кредитными процентами, штрафными санкциями, неустойками, записываются в графу «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».

В графу, где отражаются «Изменения за период. Выбыло», вносятся сведения об обороте по дебету упомянутых выше счетов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Кредиторка переводится из долгосрочной в краткосрочную по тому же шаблону, что и дебиторка.

В строку 5571 вносятся те показатели, которые сформировались по итогам прошлого года. То есть для ее заполнения можно воспользоваться данными из таблицы 5.3, заполненной для предшествующего года. Краткосрочную КЗ вносят в строку 5580.

В строки 5552, 5553, … вносятся данные КЗ для разных видов задолженности, имеющей долгосрочный характер, по отчетному году. В строки 5572, 5573, … — по предшествующему году. Краткосрочную кредиторку вносят в строки 5561, 5562…, если это данные по отчетному году, и в строки 5581, 5582, …, если это год предыдущий.

Строка 5550 содержит общую КЗ, сформировавшуюся в конце отчетного периода.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сумма, указанная в строке 5550, должна быть равна результату сложения показателей строк 5551 и 5560.

В строке 5570 указывается общая КЗ, сформировавшаяся в конце периода, предшествующего отчетному.

Что касается оставшейся таблицы 5.4, то в нее компании вносят суммы просроченной КЗ, сформировавшейся за три периода — отчетный и 2 предшествующих. Расшифровка ее производится по тем же принципам, что и для обычной кредиторки.

Сравнение характеристик дебиторской и кредиторской задолженности

Долговым обязательствам в хозяйственной деятельности любого предприятия отводится наиболее важная роль, статьи бухгалтерского баланса, где они отображаются, одни из самых актуальных. Обязательства субъектов хозяйственной деятельности (предприятий) и индивидуальных предпринимателей делятся на кредиторские и дебиторские. Возникает дебиторская и кредиторская задолженность у СХД и ИП в результате их взаимодействия с другими лицами, потому что деятельность любого предприятия напрямую связана с денежными взаиморасчетами сторон.

Задолженность – это результат разрыва во времени между переходом прав собственности на товар и/или приобретение услуги и оплатой. Товарно-денежные отношения, в которые вступают стороны, фиксируются в договорах или соглашениях. Порождает возникновение задолженности не сам факт заключения соглашения, а действия, совершаемые контрагентами.

Так, любая организация и предприниматель всегда одновременно выступают кредиторами для одних лиц и дебиторами для других. Например, по отношению к поставщику товара организация становится дебитором, т. к. у нее возникает задолженность за продукцию до момента, пока не наступит полный расчет.

На балансе у нее возникает дебиторская задолженность (ДЗ), а у поставщика кредиторская. По результатам выполненных работ какому-либо лицу предприятие становится кредитором, тем субъектом, которому должны деньги, у него возникает кредиторская задолженность (КЗ), а у заказчика – дебиторская. Но задолженность возникает не только как результат взаимодействия с лицами хозяйственной деятельности, но и с наемными работниками, бюджетом, НС, подотчетными лицами, в др. случаях.

Финансовое состояние предприятия зависит не просто от наличия ДЗ и КЗ, но их размеров, качества выполнения, сроков платежей. Корректировать систему взаиморасчетов предприятию лучше через функцию планирования, для этого требуется постоянно проводить на предприятии своими силами аудит. В зависимости от размеров предприятия, планированию может придаваться большее или меньшее значение.

Для того чтобы обеспечить бесперебойную работу предприятия, необходимо:

  • контролировать соответствующие счета на балансе предприятия;
  • отслеживать соотношение задолженностей, если ДЗ окажется намного больше КЗ, то может возникнуть угроза финансовой устойчивости;
  • уменьшать КЗ за счет своевременной оплаты счетов;
  • взыскивать по возможности ДЗ.

Обзор понятий

Каждая из задолженностей предприятия должна числиться на балансе, их анализ может производиться, когда будет подготовлена при наступлении определенных сроков бухгалтерская отчётность. Фактически ДЗ представляет собой средства, которые требуется уплатить сторонней организации, а КЗ является долгами предприятия перед другими СХД. Прибыль предприятия в отчетном периоде зависит оттого, насколько уменьшится ДЗ.

Она может быть:

Обычная Погашение происходит своевременно в сроки, запланированные договором.
Неоправданная Возникает как результат просрочки платежей, поступающих от должника. Именно в этом случае финансовое состояние может поколебаться, поэтому предприятие обязано предпринимать различные шаги, предотвращающие возникновение неоправданной (просроченной) ДЗ.

КЗ возникает не только на протяжении срока, который отведен по договору предприятию для оплаты, но и как результат отсутствия средств для расчета с кредитором. В другом случае, когда кредитор некачественно выполнил договорные обязательства, например, по поставке товара или услуг.

Поэтому условно КЗ можно обозначить, как:

  • просроченную;
  • ту, срок оплаты которой еще не наступил;
  • задолженность перед работниками, бюджетными и внебюджетными организациями, по выданным векселям или полученным авансовым платежам, др.

Списание КЗ происходит, когда погашается кредиторский долг или истекает срок его исковой давности – 3 года по общим правилам законодательства. Также КЗ может быть списана, как безнадежная, потому что судом должник признается неплатежеспособным.

Центральные положения

Управление предприятием невозможно без отображения КЗ и ДЗ в бухгалтерском учете на основании первичных документов и другой документации. В дальнейшем это помогает не только анализировать деятельность предприятия, но вовремя предпринимать необходимые меры, которые помогут развивать бизнес дальше.

Особенности учёта

В задачи любого предприятия в первую очередь входит получение прибыли, соответственно первоочередной задачей является уменьшение ДЗ и КЗ. Для контроля за их размерами следует улучшать расчетно-платежную дисциплину предприятия, что помогает правильно определять оборачиваемость ДЗ и КЗ.

Когда наблюдается высокая оборачиваемость ДЗ, это говорит о том, что контрагенты вовремя погашают долг перед предприятием, а продажи с отсрочкой платежа сокращаются. Высокий показатель оборачиваемости КЗ говорит о том, что предприятие улучшило свою платежную дисциплину в отношении поставщиков и других кредиторов.

Во время хозяйственной деятельности у любой организации возникают взаимные финансовые обязательства.

Так, для бухгалтерского учета ДЗ на балансе с помощью 1С предусмотрены такие счета, как «Расчеты» с:

  • покупателями;
  • заказчиками;
  • подотчетными лицами;
  • др. дебиторами;
  • иные.

В связи с тем, что КЗ возникает в результате приобретения товаров/услуг и в др. случаях, то в бухгалтерском плане счетов предусмотрены такие, как «Расчеты» с:

  • поставщиками;
  • подрядчиками;
  • работниками;
  • др. кредиторами;
  • иные.

Для учета ДЗ и КЗ также существует аналитический учет, в нем задолженности отображаются по видам, т. е. учёт должен вестись по каждому покупателю (заказчику) и поставщику (подрядчику) отдельно в соответствии с предъявленными или выставленными счетами для оплаты.

Важным также является разделение задолженностей на долгосрочную и краткосрочную, ДЗ и КЗ таким образом должны быть отображены в бухгалтерской отчетности.

Еще одним из средств для учета задолженностей является инвентаризация. Ее проводят обычно на конец отчетного или планового периода, что позволяет выявить остатки. Полученная информация об остатках ДЗ и КЗ помогает принимать важные решения для управления предприятием, но также правильно рассчитывать налоги.

Соотношение в годовом отчёте

С помощью соотношения ДЗ и КЗ предприятия проводится анализ его финансового состояния. Эти 2 статьи нельзя рассматривать отдельно друг от друга. Если КЗ превышает ДЗ, это обозначает, что у предприятия наблюдается нехватка оборотных средств, но наравне с этим у него могут быть другие запасы, например, денежные.

Также, позволяя покупателям производить оплату с отсрочкой, необходимо учитывать сроки своей оплаты поставщикам, насколько отсрочку дают они. Иначе может появиться резкая нехватка средств для оплаты счетов кредиторов, что повлечет за собой расходы на оплату штрафных санкций и пени, а значит, КЗ только увеличится.

Финансовое состояние можно определить по результатам отчетного года, когда полностью закрывается баланс предприятия на начало следующего отчетного периода (календарного года) и отчет о прибыли сдается в налоговую. В нем наиболее четко отображается соотношение задолженностей, в результате чего предприятие может на 1 января оказаться в прибыли или убытках. Прибыль появится, когда ДЗ будет превышать КЗ, а убытки наоборот.

Соотношение сумм дебиторской и кредиторской задолженностей на начало и конец года

Актив и пассив в балансе

В бухгалтерском балансе имущество предприятия отображается не только, как финансы на счетах в банках, но товары, основные средства, долги перед кредиторами и задолженности дебиторов, другие статьи. Все это группируется и отображается на определенную дату. Датой формирования баланса является конец каждого квартала и, в конечном итоге, года.

Формирование остатков на счетах происходит по нарастающей. Баланс представляет собой два совершенно равных раздела, называемых пассивом и активом предприятия.

На счетах бухгалтерского баланса, которые носят название пассивных, отображается финансирование предприятия, иначе говоря, поступления. На счетах, относящихся к активным, отображается сумма (имущество, денежные средства), которая направляется куда либо, т. е. происходит расход.

Фактически баланс выглядит так:

Актив Состоит из активов:

  • оборотных;
  • внеоборотных.
Пассив Состоит из:

  • капитала и резервов;
  • обязательств (краткосрочных и долгосрочных).

К внеоборотным активам относятся нематериальные ценности, ОС, незавершенное строительство предприятия, долгосрочные вложения (на срок более 1 года) и займы. Понятие оборотных активов включает запасы предприятия, ДЗ, вложения, но краткосрочные на срок до 12 мес., средства на счетах в банке. К капиталу и резервам относится УК, добавочный и резервный, нераспределенная прибыль или непокрытые убытки.

Обязательства предприятия представляют собой КЗ по разным статьям, срок оплаты которых должен наступить в течение года (краткосрочные) или позже (долгосрочные). Две стороны баланса связаны между собой, если происходит, например, списание пассивов, то на соответствующую сумму изменяются активы.

ФИФО и ЛИФО — методы учета товарно-материальных запасов, которые применяются в определенных ситуациях.

Какие документы нужны для подачи на алименты, узнайте

Отражение и анализ

ДЗ отображается на активных счетах баланса, фактически это имущество, которое на конкретную дату находится вне предприятия по разным причинам, например:

Обычная ДЗ Возникает, когда срок оплаты еще не наступил, но она погашается вовремя.
Неоправданная ДЗ Представляет собой просроченное обязательство дебиторов, когда они не оплатили счета вовремя. Если долги не будут возвращены в течение 3 лет, то он они отображаются на балансе, как сомнительные.

КЗ отображается на пассивных счетах баланса, это деньги или товары, которые предприятие должно отдать по разным причинам другому СХД, но на данный момент они находятся у него в эксплуатации.

Как уже было сказано выше долги могут скопиться не только за услуги или товары, когда срок оплаты еще не закончился или уже просрочен, но и по другим финансовым обязательствам, например, в бюджет или по зарплате. Поэтому должником кредитора можно стать не только в результате финансового долга, но и из-за невыполненных обязательств.

Для анализа задолженностей используются такие показатели:

ДЗ
  • показатель просроченного долга;
  • оборачиваемость, для вычисления показателя необходимо общую сумму выручки разделить на среднюю величину задолженности;
  • срок погашения вычисляется путем деления периода, равного 360 дням, на оборачиваемость.

Эти 3 показателя дают общую картину ДЗ на предприятии.

КЗ
  • абсолютный всей КЗ, которая является просроченной;
  • коэффициент оборачиваемости является суммой оборотов долга за период, который предприятие определяет само;
  • период, который необходим для погашения задолженности, им может быть 360 дней в году или дневная продолжительность.

Что общего и разного в дебиторской и кредиторской задолженностях

В обязательствах предприятия перед другими субъектами или теми, которые являются дебиторами, есть общие и отличительные черты. КЗ и ДЗ понятия противоположные. Если кредиторская – это собственный долг предприятия, то дебиторская необязательно обозначает задолженность, ей может быть еще невыполненное обязательство. Но в отношении обоих всегда справедливо выражение: «нам должны или мы должны».

Общее в основе обязательств – это временной разрыв между выполнением услуг (поставкой товара) и оплатой. В результате такого процесса денежные средства не могут выполнить свою функцию.

Отличительные черты задолженностей в том, что они функционируют по-разному. Так, дебитор – это должник кредитора. Кредитор – это лицо, давшее в долг дебитору. Кредиторы имеют право востребовать возврат долга, а дебиторы обязаны возвращать долги. У одних есть только право, а у других только обязанность произвести расчет.

Чаще всего эти лица выступают контрагентами на основании заключенного договора. Согласно документу один из них приобретает услугу (товар), а другой за нее расплачивается в срок, установленный соглашением. Получивший услугу (товар) становится дебитором, а оказавший ее – кредитором.

Прочие формальности

Руководителям предприятий необходимо знать, как инфляция влияет на рост обязательств, что необходимо делать для возврата долга и как можно свернуть долги.

Влияние инфляции

Оценка реальной стоимости обязательств напрямую зависит от инфляции. Причем условия для возникновения инфляции появляются объективно, независимо от СХД. Одно можно сказать, что рыночная экономика ставит всех в одинаковые условия для развития бизнеса.

В результате инфляции деньги обесцениваются, потому что объем товаров не соответствует денежной массе. Наблюдается процесс инфляции не только при росте цен, но и при стабилизации экономики, которая проводится искусственным путем.

Что такое проблема неплатежеспособности предприятий и когда она возникает? Становится она особенно актуальной, когда деньги обесцениваются, т. е. происходит процесс инфляции.

Под неплатежеспособностью понимается невозможность предприятия рассчитываться со своими кредиторами, т. е. КЗ возрастает по отношению к ДЗ. Если, например, в 2019 году в результате инфляции стоимость ДЗ потеряется, то в 2019 году значительно снизятся результаты деятельности предприятия.

Выгоду от инфляции получает предприятие, у которого много долгов перед кредиторами, оно начинает расплачиваться по счетам деньгами, которые имеют сниженную покупательскую способность. Во время инфляции основные показатели ДЗ и КЗ невозможно правильно исчислить.

В такие периоды невыгодно не только держать оборотные активы в виде наличности, но и продавать товары в долг. Выгодно в долг только покупать. Денежная форма КЗ также выгодна, потому что к моменту расчета ее покупательская способность уменьшится.

Взыскание

Только когда платеж, который должен был поступить в течение определенного периода, оговоренного условиями договора, оказался просроченным, можно говорить о том, что ДЗ требуется взыскивать с должника. С этого момента считается, что обычная ДЗ превратилась в просроченную.

На основании заключенного соглашения у кредитора есть законные основания потребовать от дебитора пояснение о неуплате. Если в добровольном порядке дебитор не оплатит долг, хотя у него на это могут быть разные причины, кредитор имеет право возбудить судебное разбирательство. На основании приведенных доказательств суд может признать должника банкротом.

Кредитор может принимать меры в отношении взыскания поэтапно:

  1. Для начала рекомендуется с должником провести переговоры. В этом случае необходимо провести анализ деятельности должника, у него действительно есть уважительные причины, по которым он не может рассчитаться, или он уклоняется от уплаты. Если будет выявлена вторая ситуация, то разрешается возбудить уголовное дело по ст. 177.
  2. Постараться урегулировать ситуацию до обращения в суд. Для этого оформляется письменная претензия, а затем от должника необходимо дождаться ответа. Если срок, отведенный для ответа, выйдет, а объяснений с его стороны не будет, предъявленный счёт фирма не оплатит, можно оформлять исковое заявление.
  3. Вопросы между юридическими лицами, а также юридическими и физическими решаются в арбитражном суде. Туда следует подавать иск, приложив необходимые документы, в том числе договор, счет-фактуру, переписку с должником, др.

Сворачивание долгов

Обычно обороты по счетам и сальдо не сворачивается, но если один СХД для другого одновременно выступает кредитором и дебитором, то задолженность разрешается свернуть. Для этого сначала оформляется акт взаимозачета требований, который прописывают две стороны, проводятся необходимые расчеты суммы к возврату. На основании проведенных расчетов делается проводка, в результате которой уменьшается сальдо по ДЗ или КЗ.

Риски и страхование

В результате возникновения ДЗ и КЗ у каждого предприятия появляются определенные риски, например:

Кредитный Дебиторы могут не вернуть долг.
Потеря ликвидности Риск не исполнить обязательство перед кредитором.
Операционный Возникает, когда на предприятии проводится недостаточный контроль, управленческий аппарат не справляется со своими функциями, в результате возникают дополнительные убытки.

Какие меры может предпринять предприятие для снижения степени рисков? Для начала необходимо снизить или предотвратить кредитный риск. С этой целью изучается благонадежность покупателя, анализируется его бухгалтерская отчетность, собирается информация о его платежеспособности.

Прогнозируя движение денежных потоков можно снизить риск ликвидности. Для снижения операционного необходимо строить четкую систему, когда дебиторская и кредиторская задолженность будет под постоянным контролем.

ДЗ можно также застраховать. Для этого заключается договор со СК, куда включаются предполагаемые страховые случаи, в каком порядке будет проводиться оценка финансового состояния должников на случай не возврата долга, другое. Также определяется перечень и размеры ДЗ, которую желает застраховать предприятие. Необходимо понимать, что страховщики не могут застраховать в целом ДЗ, поэтому происходит тщательная расшифровка неплатежеспособности клиентов страхователя в отдельности.

При наступлении страхового случая страховщик выплачивает страхователю сумму застрахованной ДЗ с определенным дисконтом, а часть долга предприятие отправляет на расходы, после чего кредитором должника становится страховая компания, т. к. к ней переходят права требования.

Ответственность за уклонения

Говорить о том, что должник злостно уклоняется от исполнения своих обязанностей можно только после того, как он их не исполнит и задолженность перерастет в просроченную.

Пример злостного уклонения – это отсутствие реакции со стороны должника на:

  • предложение решать вопрос путем переговоров;
  • письменную претензию;
  • выставленный к оплате счет;
  • телефонные звонки;
  • другое.

Если кредитор выявит признаки злостного уклонения от возврата долга, он имеет право обратиться в суд по факту непогашения кредиторской задолженности. В данном случае необходимо возбуждать уголовное дело.

Если приговор суда будет обвинительным, то на основании ст. 177 к должнику может быть применено взыскание в виде штрафа до 200 тыс. руб., а максимально – лишение свободы должностного лица. Оплачивать долг кредитору все равно придется.

В другом случае, если предприятие в результате судебного разбирательства признают банкротом, но после продажи его имущества и выполнения первоочередных финансовых обязательств, всем кредиторам будут возвращены долги.

Построчное заполнение бухгалтерского баланса требует от бухгалтера внимательности и щепетильности.

Как улучшить значение коэффициента критической ликвидности — подскажут аналитики.

Формула расчета коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности представлена в этом материале.