Раздел 3 РСВ

Содержание

Причина расхождения между 6-НДФЛ и РСВ

Рассмотрим контрольные соотношения показателей расчета страховых взносов и формы 6-НДФЛ, обновленные в письме ФНС от 30.06.17 года № БС-4-11/12678@. Их всего два.

Внимание! ФНС за последние три месяца выпустила 53 письма по 6-НДФЛ. И в последних письмах налоговики опять поменяли требования к отчету. Мы сформулировали пять простых правил, которых нужно придерживаться, чтобы ваш 6-НДФЛ без проблем прошел проверку.

Узнать правила для 6-НДФЛ

Причина нестыковок №1

Первое контрольное соотношение между 6-НДФЛ и РСВ — если плательщик страховых взносов сдал форму 6-НДФЛ, то он обязан сдать расчет по страховым взносам. Даже если у организации нет выплат в пользу физических лиц в каком-то отчетном периоде, она должна сдать расчет по страховым взносам с нулевыми показателями. Иначе организации грозит штраф за непредставление сведений налоговому органу в размере 1 000 рублей.

Причина нестыковок №2

Второе контрольное соотношение между 6-НДФЛ и РСВ — сумма начисленного дохода в форме 6-НДФЛ, кроме суммы начисленного дохода на дивиденды, должна быть больше или равна рассчитываемой базе для начисления страховых взносов. Это соотношение выражается формулой:

стр. 020 р.1 6-НДФЛ — стр. 025 р.1 6-НДФЛ ≥ стр. 050 гр.1 подр. 1.1 р.1 РСВ

Сумма начисленных доходов в форме 6-НДФЛ (указывается в строке 020 раздела 1) за минусом дивидендов (строка 025 раздела 1) должна быть больше или равной базе для исчисления страховых взносов, начисленных с начала расчетного периода (стр. 050 графы 1 в подразделе 1.1 раздела 1 расчета страховых взносов).

Новое контрольное соотношение РСВ и формы 6-НДФЛ

Налоговики откорректировали второе контрольное соотношение расчета по страховым взносам с формой 6-НДФЛ. Старое контрольное соотношение доставляло немало хлопот организациям и предпринимателям, потому что часто не соблюдалось. И налоговики требовали пояснений.

Не соблюдалось оно из-за того, что сумма начисленного дохода в форме 6-НДФЛ, кроме суммы начисленного дохода на дивиденды, должна была быть больше или равной объекту по страховым взносам в части пенсионного фонда – показатель строки 030 (сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц). А в объект по страховым взносам включаются все выплаты в рамках трудовых правоотношений, в том числе материальная помощь в сумме до 4 000 рублей и материальная помощь при рождении ребенка в сумме до 50 000 рублей. Такая материальная помощь в 6-НДФЛ не отражается, потому что не облагается налогом.

Так же исключаются теперь случаи, когда суммы дохода попадали в 20-ю строку формы 6-НДФЛ тогда, когда признавалась дата получения дохода, например, по листку нетрудоспособности, т. е. на день выплаты. А в объект для исчисления страховых взносов больничные попадают раньше – по дате начисления. И бывает так, что больничные, начисленные в одном отчетном периоде, выплачиваются в следующем. И тогда сумма в строке 020 в расчете 6-НДФЛ по итогам периода меньше, чем объект обложения страховых взносов в 30-й строке РСВ.

С учетом новой корректировки контрольного соотношения расхождений между 6-НДФЛ и РСВ по причине выплаты больничных листов вообще не может быть. Потому что начисления по больничным не попадают в 50-ю строку РСВ.

Пособия по временной нетрудоспособности – это государственные выплаты, на которые не начисляются взносы ни на пенсионное, ни на медицинское, ни тем более на социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

Расхождения в 6-НДФЛ и РСВ из-за отпуска по уходу за ребенком

Расхождения в 6-НДФЛ и РСВ из-за отпуска по уходу за ребенком до 3-х лет быть не может. Сумма начисленных доходов в строке 020 в 6-НДФЛ из-за отпускного пособия по уходу за ребенком до 3-х лет не может быть меньше строки 050 в РСВ, так как начисления пособия отпуска по уходу за ребенком попадают в 20-ю строку 6-НДФЛ.

К таким доходам применяются налоговые вычеты за каждый месяц налогового периода, согласно подпункту 4, п.1 статьи 218, поэтому, как правило, суммы для исчисления налога после применения вычета не остается. Ну а в случае, если выплата дохода в виде материальной помощи работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, производится ежемесячно и исчисленный нарастающим итогом доход с начала налогового периода превысил 350 000 рублей, стандартный налоговый вычет не применяется.

Пример пояснительной из-за расхождения в 6-НДФЛ и РСВ из-за оплаты выходных дней по уходу за ребенком

Приведем типичный пример пояснительной для налоговиков, в случае, когда не соблюдается контрольное соотношение, потому что существуют расхождения в 6-НДФЛ и РСВ из-за выплаты работнице организацией пособия по уходу за больным ребенком.

Корректировка раздела 3 и ее особенности

Оформление корректировки раздела 3 расчета по страховым взносам зависит от того, в каком подразделе допущена ошибка. Налоговый орган представил пояснения в письме от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@. Рассмотрим варианты заполнения:

  1. Ошибка в индивидуальных сведениях работника в подразделе 3.1.
    Необходимо обнулить сведения. Создаем корректировку раздела 3 расчета, где данные раздела 1 оставляем без изменений. В разделе 3 работаем только с данными того сотрудника, у которого есть ошибки.
    Итак, редактируем сведения, которые были отражены в расчете. Для этого информацию в подразделе 3.1 оставляем прежней, а в подразделе 3.2 в строках 190–300 ставим 0. Создаем новый блок сведений по данному сотруднику, где в строке 010 ставим номер корректировки — 1. В подраздел 3.1 вносим верные данные о сотруднике. В подраздел 3.2 вносим аналогичную информацию с первичного отчета.
  2. Ошибка в подразделе 3.2.
    Если забыли внести сведения о сотруднике. В этом случае корректировка раздела 3 расчета по страховым взносам заключается в добавлении данных по новому работнику и изменении показателей раздела 1.
    Если отразили лишних сотрудников. Тогда в уточненном расчете в разделе 3 указываем сведения по этим сотрудникам, а в строках 190–300 подраздела 3.2 во всех знакоместах ставим 0. Также проводим корректировку раздела 1.
    Если нужно просто внести изменения в показатели подраздела, меняем сведения и по необходимости редактируем раздел 1.

Кого включать в раздел 3

Раздел 3 предусматривает включение в него персонифицированных сведений по каждому физическому лицу, по отношению к которому в последние три месяца отчетного (расчетного) периода организация или ИП являлись страхователем. При этом не имеет значения, имелись ли в этот период выплаты и вознаграждения в пользу таких физических лиц. То есть, если, допустим, в январе, феврале и марте 2017 года работник по трудовому договору находился в отпуске без сохранения содержания, то его тоже нужно включить в раздел 3 расчета за 1 квартал 2017 года. Поскольку в обозначенный период времени он состоял в трудовых отношениях с организацией и признавался застрахованным лицом.

Безусловно, нужно формировать раздел 3 на лиц, в пользу которых в последние три месяца отчетного периода имелись выплаты и вознаграждения по трудовым или гражданско-правовым договорам (п.22.1 Порядка заполнения расчет по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551).

Предположим, что в отчетном периоде с физическим лицом был заключен гражданско-правовой договор (например, подряда), но никаких выплат по этому договору человек не получал, поскольку услуги (работы) еще не были оказаны (выполнены). Нужно ли в таком случае включать его в раздел 3 расчета по страховым взносам? По нашему мнению, да, нужно. Дело в том, что занятые по договорам гражданско-правового характера также признаются застрахованными лицами в силу абзаца 2 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании».

Также полагаем, что раздел 3 нужно формировать на генерального директора-единственного учредителя, с которым заключен трудовой договора. Ведь такие лица также поименованы в абзаце 2 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании». Поэтому они должны попадать в раздел 3. Даже если в последние три месяца отчетного периода они не получали никаких выплат от своей собственной организации.

Как заполнить раздел 3: детальный разбор

Начальная часть

Если заполняете персонифицированные сведения на человека впервые, то по строке 010 укажите «0–». Если же сдаете уточненный расчет за соответствующий расчетный (отчетный) период, то покажите номер корректировки (например, «1–», «2–» и т. д.).
В поле 020 отразите код расчетного (отчетного) периода, например:

  • код 21 – за I квартал;
  • код 31 – за полугодие;
  • код 33 – за девять месяцев;
  • код 34 – за год.

В поле 030 укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляются персонифицированные сведения.

Проверьте Значение поля 020 раздела 3 должно соответствовать показателю поля «Расчетный (отчетный период (код)» титульного листа расчета, а поля 030 раздела 3 – значению поля «Календарный год» титульного листа.

В поле 040 отразите порядковый номер сведений. А в поле 050 – дату представления сведений. В результате начальная часть раздела 3 у вас должна принимать следующий вид:

Подраздел 3.1

В подразделе 3.1 расчета укажите персональные данные физического лица, на которого заполняется раздел 3. Поясним, какие персонифицированные данные указывать и приведем образец:

Строка Заполнение
060 ИНН (при наличии)
070 СНИЛС
080, 090 и 100 Ф.И.О.
110 Дата рождения
120 Код страны, гражданином которой является физическое лицо из Классификатора, утвержденного 14.12.2001 №№ 529-ст, ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001
130 цифровой код пола: «1» – мужской, «2» – женский
140 Код вида документа, удостоверяющего личность
150 Реквизиты документа, удостоверяющего личность (серия и номер документа)
160, 170 и 180 Признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» – является застрахованным лицом, «2» – не является застрахованным лицом

Подраздел 3.2

Подраздел 3.2 содержит информацию о суммах:

  • выплат в пользу сотрудников;
  • начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Однако если вы заполняете раздел 3 на лицо, которое никаких выплат в последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода не получало, то этот подраздел заполнять не нужно. Об этом сказано в пункте 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. Если же факт выплат имел место, то заполняйте следующие графы:

Графа Заполнение
190 Порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03», «04», «05» и т. д.) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
200 Код категории застрахованного лица (согласно приложению 8 к Порядку заполнения расчета). Код укажите большими буквами русского алфавита. Например – НР.
210 Общая сумму выплат в пользу физического лица за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
220 База для расчета пенсионных взносов, не превышающую предельную величину. В 2017 году эта величина – 876 000 рублей.
230 Сумма выплат по гражданско-правовым договорам (выделяются из базы).
240 Сумма пенсионных страховых взносов.
250 Итоговая сумму выплат в пользу сотрудника, не превышающую предельную величину базы за все три месяца отчетного (расчетного периода).

Приведем пример.

Пример ООО «Лобзик и компания» формирует расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года. В раздел 3 бухгалтеру нужно включить данные на механика Ромашкина О.В. В январе, феврале и марте 2017 года он ежемесячно получал 30 000 рублей. Всю сумму бухгалтер включал в базу для начисления страховых взносов. Бухгалтер заполнил подраздел 3.2 следующим образом:

Если вы применяете разные тарифы страховых взносов, заполняйте необходимое количество строк.

Подраздел 3.2.2

В подразделе 3.2.2 отразите выплаты, с которых начисляли пенсионные взносы по дополнительным тарифам. Расшифровка граф этого раздела такая:

Графа Заполнение
260 Порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03», «04», «05» и т. д.) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
270 Код тарифа.
280 Суммы выплат с которых начислили взносы по дополнительным тарифам.
290 Сумма страховых взносов по дополнительным тарифам.
300 Общая сумма выплат и страховых взносов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Какие сведения содержит раздел 3

Раздел 3 — это данные обо всех застрахованных лицах, включая уволенных, которым был начислен доход в отчетном периоде (см. таблицу).

Состав раздела 3

Подраздел Строка
Общие сведения 010 Номер корректировки
020 Расчетный (отчетный) период
030 Номер
040 Календарный год
050 Дата
3.1 Данные о физлице — получателе дохода 060 ИНН
070 СНИЛС
080 Фамилия
090 Имя
100 Отчество
110 Дата рождения
120 Гражданство (код страны)
130 Пол
140 Код вида документа, удостоверяющего личность
150 Серия и номер
160 Признак лица в системе пенсионного страхования
170 Признак лица в системе медстрахования
180 Признак ица в системе соцстрахования
3.2.1 Сведения о выплатах и вознаграждениях физлицам 190 Месяц
200 Код категории застрахованного
210 Сумма выплат и иных вознаграждений
220/230/240 База для начисления пенсионных взносов в пределах предельной величины/в том числе по гражданско-правовым договорам/сумма начисленных взносов с базы, не превышающей предельную величину
250 Всего за последние три месяца
3.2.2. Сведения о выплатах и вознаграждениях физлицам, на которые взносы начислены по доптарифу 260 Месяц
270 Код тарифа
280 Сумма выплат и иных вознаграждений, на которые начислены страховые выплаты
290 Сумма начисленных взносов
300 Всего за последние три месяца

На кого заполнять раздел 3 расчета по взносам

Разъяснения по заполнению Налоговая служба дала в письме от 17.03.2017 № БС-4-11/4859.

В раздел 3 включают всех физлиц, по отношению к которым за время отчетного периода организация или ИП являлись страхователями. Не важно, были ли у них доходы. Если, например, в отчетном квартале сотрудник, оформленный по трудовому договору, находился в отпуске за свой счет, его обязательно включают в отчет. Главный критерий — физлицо находится в трудовых отношениях с организацией или предпринимателем и является застрахованным.

Смотрите пример заполнения расчета по страховым взносам 2017.

Кроме того, надо указать всех, кому в отчетном периоде был начислен доход. Это касается тех, кто устроен как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам (п. 22.1 Порядка заполнения формы).

В случае если с физлицом был заключен договор подряда, но никаких выплат по нему не было, нужно включить его в расчет. Занятые по договорам гражданско-правового характера также признаются застрахованными (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Директора — единственного учредителя тоже надо включить в отчет, если с ним заключен трудовой договор. Даже если в отчетном квартале доходов у него не было.

То есть в соответствии с пунктом 22.1 порядка раздел 3 расчета заполняют на всех застрахованных лиц за последние три месяца отчетного периода, в том числе в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения.
Согласно пункту 22.2 порядка если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняют.

Как заполнять раздел 3 расчета по страховым взносам

Расскажем, как заполнять отчет построчно.

Пример заполнения расчета по страховым взносам 2017

Общие данные

Строка 010. При сдаче отчета впервые поставьте здесь «0». Если корректируете и сдаете повторно, то укажите номер корректировки — «1-«, «2-» — в зависимости от счета уточнения.

Строка 020. Укажите код отчетного периода:

  • 1 квартал — «21»
  • 2 квартал — «31»
  • 3 квартал — «33»
  • 4 квартал (год) — «34».

Строка 030. Поставьте год, на который приходится отчетный период.

Строка 040. Укажите порядковый номер сведений. Порядок заполнения поля 040 налоговики разъяснили в письме от 10.01.2017 №БС-4-11/100@:

В Приложении 1 к приказу ФНС № ММВ-7-11/551@ приведена машиночитаемая форма расчета, рекомендованная ФНС для сдачи на бумажном носителе, в которой в поле 040 раздела 3 указаны 4 знака. В формат передачи данных в электронной форме заложены максимально допустимые длины показателей. Количество знаков строки «номер» соответствует 7, которое позволяет представить сведения по указанной численности персонала ПАО.

Строка 050. Укажите дату сдачи отчетности.

Строки 060-150. В данном подразделе внесите персональные данные застрахованного лица.

Код страны можно посмотреть в Общероссийском классификаторе стран мира (утв. постановлением Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст). Код России — 643.

Код вида документа для паспорта — «21».

Строки 160-180. Далее указывается признак застрахованного лица, в том числе и по уволенным.

  • «1» — является застрахованным;
  • «2» — не является.

Подраздел 3.2.1

Строки 190-250. Укажите здесь суммы выплат работникам и начисленных пенсионных взносов. Покажите в строках:

  • 190 — номер месяца «01», «02» и т.д. (январь, февраль и т.д. ) в зависимости от месяца выплат.
  • 200 — код согласно приложению 8 к Порядку заполнения. Например, НР.
  • 220 — базу не выше предельной величины (в 2017 году — 876 тыс. руб.).
  • 250 — общую сумму дохода сотрудника в пределах базы за весь отчетный период.

Совет «УНП»

Если вы применяете разные тарифы страховых взносов, заполните необходимое количество строк.

Обратите внимание

Если в отчетном периоде не было выплат застрахованным лицам, раздел 3 расчета заполняют за исключением подраздела 3.2. Количество данных о застрахованных учитывается в соответствующих графах строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1.

См. Как устранить ошибки в расчете по страховым взносам 2017

Поздраздел 3.2.2

Строки 260-300. Покажите выплаты, с которых начисляли пенсионные взносы по доптарифам. А именно:

  • 260 — номер месяца выплаты;
  • 270 — код тарифа;
  • 280 — суммы, с которых начислили взносы по доптарифам;
  • 290 — сумму взносов по доптарифам;
  • 300 — итоговую сумму выплат и страховых взносов.

Раздел 3 нулевого расчета по взносам

Налоговый кодекс не освобождает страхователей от сдачи нулевого расчета. Раздел 3 — обязательная часть «нулевки».

См. Нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году

Cогласно пункту 2.20 порядка заполнения расчета в случае отсутствия какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняются значением «0» («ноль»).

В остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

Нулевой расчет по страховым взносам в 2019 году: образец заполнения

В статье подробно рассмотрим особенности заполнения каждого раздела нулевого расчета по страховым взносам в 2019 году. Есть образец и бланк, а также справочники, которые помогут правильно и своевременно отчитаться.

Внимание! Специально для бухгалтеров мы подготовили справочники и документы, которые помогут правильно заполнить РСВ и своевременно сдать его в налоговую:

Полное руководство по начислению страховых взносов в 2019 годуВсе случаи в одном документе. Скачать бесплатно Справочник по тарифам страховых взносов на 2019 годВсе тарифы в удобной таблице. Скачать бесплатно Справочник по выплате социальных пособий в 2019 годуПоможет произвести выплату без ошибок. Скачать бесплатно Справочник по изменениям в работе бухгалтера с 2019 годаВсе изменения в одном файле. Скачать бесплатно Актуальная форма РСВСкачать бесплатно Образец заполнения РСВСоответствует всем требованиям законодательства. Скачать бесплатно Справочник по срокам сдачи РСВ в 2019 годуСкачать бесплатно

Также можете заполнить РСВ онлайн в программе БухСофт. Она сделает это в 3 клика, на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Программа заполнит расчет автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию форма будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Заполнить РСВ онлайн

Плательщиками обязательных страховых взносов, то есть страхователями, являются компании и их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели, главы фермерских крестьянских хозяйств:

  • которые выдали своим работникам зарплату в рамках трудовых договоров;
  • заплатили за услуги или работы физлицам – исполнителям по договорам ГПХ (например, договорам подряда или оказания услуг);
  • приобрели у физлиц лицензию или исключительное право на интеллектуальную собственность и т.д.

Все страхователи обязаны отчитываться по страховым взносам начисленным застрахованным лицам.

Статус застрахованных лиц, которым выплачивали вознаграждения, значения не имеет.

Образец заполнения титульного листа нулевого расчета страховых взносов

На титульном листе не нужно заполнять поле, отведенное для отметок налоговиков. Как оформить остальные показатели, читайте в таблице 2.

Таблица 2. Как заполнить титульный лист РСВ

Поле титульного листа

Как оформлять

Номер корректировки

  • код «0—» при первичном заполнении

  • коды «1—», «2—» и т.д. при следующих заполнениях

Отчетный (расчетный) период

Когда отчитываются за 1 квартал ставит код «21»

В остальных случаях:

  • код «31» – за полугодие

  • код «33» — за 9 месяцев

  • код «34» — за год

Календарный год

ИНН

Номер указанный в свидетельстве о постановке на учет в инспекции

КПП

  • юрлица – код причины постановки на учет из свидетельства

  • ИП – прочерки (от руки) или пустое поле (на компьютере)

Представляется в налоговый орган

Код инспекции – получателя

По месту нахождения

  • код «120» — для предпринимателей

  • код «214» — для российской фирмы

  • код «222» — для подразделения российской фирмы

  • код «124» — для главы КФХ

  • код «335» — для подразделения иностранной формы и т.д.

Наименование/фамилия, имя, отчество

  • для юрлица – название

  • для подразделения юрлица – название его или фирмы

  • для ИП – ФИО по паспорту, без сокращений

Код по ОКВЭД2

Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2

Номер контактного телефона

Телефон в формате: «8», код, номер с пробелами между каждой группой цифр

Достоверность и полнота сведений

Ф.И.О. и подпись лица, которое сдает расчет по страховым взносам за 3 квартал

Приведем пример заполнения титульного листа:

Образец заполнения раздела 1

В первом разделе должны быть отражены показатели по видам обязательных страховых взносов к уплате:

  • на ОПС;

  • ОСС по больничным и материнству;

  • ОМС.

Как оформить строки первого раздела, читайте в таблице 3.

Таблица 3. Как заполнить раздел 1 РСВ

Строка раздела 1

Название строки

Как оформляется

Код по ОКТМО

ОКТМО муниципальной территории, в инспекцию на которой перечислены взносы на ОПС, ОСС и ОМС.

Если код ОКТМО восьмизначный, то в правых ячейках нужно:

  • проставить прочерки – при заполнении от руки

  • ничего не ставить – при заполнении на компьютере

КБК по взносам на пенсионное страхование

Взносы на пенсионное страхование к уплате

Платежи на ОПС к уплате по накоплению с начала года

031 — 033

Платежи на ОПС к уплате за каждый из трех последних месяцев

КБК по взносам на медицинское страхование

см. справочник выше

Взносы на медицинское страхование к уплате

Платежи на ОМС к уплате по накоплению с начала года

051 — 053

Платежи на ОМС к уплате за каждый из трех последних месяцев

КБК по взносам на пенсионное страхование по доптарифам

см. справочник выше

Взносы на пенсионное страхование по доптарифам к уплате

Платежи на ОПС по доптарифам к уплате по накоплению с начала года

071 — 073

Платежи на ОПС по доптарифам к уплате за каждый из трех последних месяцев

КБК по взносам на дополнительное соцобеспечение

см. справочник выше

Взносы на дополнительное соцобеспечение

Платежи на дополнительное соцобеспечение к уплате по накоплению с начала года

091 – 093

Взносы на дополнительное соцобеспечение к уплате за каждый из трех последних месяцев

КБК по взносам на социальное страхование

см. справочник выше

Взносы на социальное страхование к уплате

Платежи на ОСС к уплате по накоплению с начала года

111 — 113

Платежи на ОСС к уплате за каждый из трех последних месяцев

Превышение расходов над взносами на социальное страхование

Превышение расходов над платежами на социальное страхование по накоплению с начала года

121 — 123

Превышение расходов над платежами на социальное страхование за каждый из трех последних месяцев

Приведем пример заполнения раздела 1:

Заполнение подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 в нулевом РСВ

В подразделе 1.1 прил. № 1 к первому разделу должен быть отражен расчет облагаемой базы по ОПС. Все показатели необходимо привести:

  • нарастающим итогом с начала года;

  • суммарно за последние три месяца;

  • за каждый из последних трех месяцев.

Как оформить строки подраздела 1.1, читайте в таблице 4.

Таблица 4. Как заполнить подраздел 1.1 прил. № 1 к разделу 1

Строка подраздела 1.1 приложения № 1 к разделу 1

Как заполнить

Общее число физлиц, застрахованных по ОПС

Число физлиц, на выплаты которым начислены платежи на ОПС

Число физлиц из строки 020, вознаграждения которым нарастающим итогом с начала 2019 г. превысили 1 150 000 р.

Сумма выплат физлицам

  • выплаты, освобождаемые от обложения;

  • подтвержденные документами расходы физлиц-исполнителей по договорам авторского заказа;

  • вычет, если расходы физлиц-исполнителей по договорам авторского заказа не подтверждены документами;

  • подтвержденные документами расходы по договорам на отчуждение исключительных прав на интеллектуальную собственность, по издательским лицензионным договорам, по лицензионным договорам на использование произведения искусства, литературы, науки

Сумма облагаемых выплат физлицам

Сумма облагаемых выплат, которая для каждого физлица превышает по накоплению с начала 2019 г. предельную базу — 1 150 000 р.

Сумма рассчитанных взносов на ОПС

Сумма рассчитанных платежей на ОПС с облагаемых выплат физлицам в пределах 1 150 000 р. по накоплению с начала года

Сумма рассчитанных платежей на ОПС с облагаемых выплат физлицам свыше 1 150 000 р. по накоплению с начала года

Приведем пример заполнения подраздела 1.1 приложения 1 к первому разделу:

Заполнение подраздела 1.2 из приложения 1 к разделу 1 нулевого РСВ

В подразделе 1.2 прил. № 1 к первому разделу должен быть отражен расчет облагаемой базы по ОМС. Все показатели необходимо привести:

  • нарастающим итогом с начала года;

  • суммарно за последние три месяца;

  • за каждый из последних трех месяцев.

Как оформить строки подраздела 1.2, читайте в таблице 5.

Таблица 5. Заполнение подраздела 1.2 прил.№ 1 к разделу 1

Строка подраздела 1.2 приложения № 1 к разделу 1

Как оформляется

Общее число физлиц, застрахованных по ОМС

Число физлиц, на выплаты которым начислены платежи на ОМС, в том числе по пониженной ставке 0%

Сумма облагаемых выплат физлицам

  • выплаты, освобождаемые от обложения;

  • подтвержденные документами расходы физлиц-исполнителей по договорам авторского заказа;

  • вычет, если расходы физлиц-исполнителей по договорам авторского заказа не подтверждены документами;

  • подтвержденные документами расходы по договорам на отчуждение исключительных прав на интеллектуальную собственность, по издательским лицензионным договорам, по лицензионным договорам на использование произведения искусства, литературы, науки

Сумма облагаемых выплат физлицам

Сумма рассчитанных платежей на ОМС

Пример заполнения подраздела 1.2 прил. 1 к первому разделу:

Приложение 2 к разделу 1 нулевого расчета страховых взносов 2019

Как оформить строки приложения № 2 к первому разделу, читайте в таблице 6.

Таблица 6. Как заполнить приложение 2 к разделу 1

Строка приложения № 2 к разделу 1

Как оформляется

Признак участия в пилотном проекте:

  • код «1» – регион участвует в пилотном проекте (прямые выплаты)

  • код «2» – регион не участвует в проекте (зачетная система)

Общее число физлиц, застрахованных по ОСС

Сумма облагаемых выплат физлицам

  • выплаты, освобождаемые от платежей на ОСС;

  • подтвержденные документами расходы физлиц-исполнителей по договорам авторского заказа;

  • вычет, если расходы физлиц-исполнителей по договорам авторского заказа не подтверждены документами;

  • подтвержденные документами расходы по договорам на отчуждение исключительных прав на интеллектуальную собственность, по издательским лицензионным договорам, по лицензионным договорам на использование произведения искусства, литературы, науки

Сумма облагаемых выплат, которая для каждого физлица превышает по накоплению с начала 2019 г. предельную базу — 865 000р.

Сумма облагаемых выплат физлицам

У фирм и предпринимателей, имеющих фармацевтическую лицензию — сумма облагаемых вознаграждений физлицам, участвующим в фармацевтической деятельности

У фирм, выплачивающих вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре — сумма облагаемых вознаграждений членам экипажей судов

У ИП на ПСН, имеющим наемных сотрудников, по видам предпринимательства, указанным в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК — сумма облагаемых выплат сотрудникам

У фирм и предпринимателей, выплачивающих вознаграждения сотрудникам — временно пребывающим в России иностранцам из-за пределов ЕАЭС — сумма облагаемых выплат таким сотрудникам

Сумма рассчитанных платежей на ОСС

Сумма расходов на выплату пособий за счет ФСС

Полученное от ФСС возмещение расходов на выплату пособий

Показатель по строке 090 рассчитывается по формуле:

Приведем пример заполнения приложения 2 к первому разделу:

Раздел 3 нулевого РСВ

Третий раздел должен быть заполнен на каждое физлицо, застрахованное по ОПС. Как оформить строки третьего раздела и подраздела 3.1, читайте в таблице 7.

Таблица 7. Как заполнить раздел 3

Строка раздела 3

Как оформляется

Номер корректировки:

  • код «0—» при первичном заполнении отчета

  • коды «1—», «2—» и т.д. при следующих заполнениях отчетов

Код периода:

  • «21» – по РСВ за 1 квартал

  • «31» – по РСВ за полугодие

  • «33» – по РСВ за 9 месяцев

  • «34» – по РСВ за год

Как на титульном листе в поле «Расчетный (отчетный) период»

2019 – как в поле титульного листа «Календарный год»

Номер сведений о физлице

Дату подачи сведений о физлице

ИНН физлица, которому начислены вознаграждения

СНИЛС физлица, которому начислены вознаграждения

080 — 100

Ф.И.О. физлица по паспорту

Дата рождения по паспорту

Код страны гражданства физлица по Классификатору стран мира или код страны, выдавшей физлицу документ, удостоверяющий личность

Код пола:

  • «1» – мужской

  • «2» – женский

Код вида удостоверения личности

Реквизиты удостоверения личности (серия и номер документа)

160, 170 и 180

Признак застрахованности физлица по ОПС, ОМС и ОСС:

«1» – является застрахованным лицом

«2» – не является застрахованным лицом.

Пример заполнения подраздела 3.1 третьего раздела смотрите в окне ниже:

Подраздел 3.2 третьего раздела заполняют только в ненулевых отчетах. Здесь должны быть отражены данные о:

  • вознаграждениях физлицам;

  • начисленных платежах на ОПС.

Как оформить строки подраздела 3.2 третьего раздела, читайте в таблице 9.

Таблица 9. Как оформить раздел 3

Строка/графа раздела 3

Как оформляется

Номер месяца в году:

  • «01» — январь 2019 г.

  • «02» — февраль 2019 г.

  • «03» — март 2019 г.

  • и т.д.

Код категории застрахованного физлица

Сумма вознаграждений физлицу за каждый из месяцев

Сумма облагаемых вознаграждений физлицу

Вознаграждения по ГП договорам

Сумма платежей на ОПС

Сумма облагаемых вознаграждений, которая для физлица не превышает по накоплению с начала 2019 г. предельную базу по платежам на ОПС — 1 021 000р.

Номер месяца в году:

  • «01» — январь 2019 г.

  • «02» — февраль 2019 г.

  • «03» — март 2019 г.

  • и т.д.

Код тарифа

Суммы вознаграждений, на которые начислили платежи на ОПС по доптарифам

Сумма платежей на ОПС по доптарифам

Итоговые суммы

Также см. как правильно заполнить расчет страховых взносов за 4 квартал 2018 года.

По каким общим принципам формировать раздел 3 единого расчета по страховым взносам в 2017 году? Кто именно должен предоставлять эту часть отчета, введенного в действие приказом № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16 г.? И можно ли сдать пустой раздел 3 расчета по страховым взносам? Актуальные ответы на эти и остальные вопросы – далее.

Для чего предназначается раздел 3 единого расчета по страховым взносам

Детальный раздел 3 нового расчета по страховым взносам составляется в целях предоставления персонифицированной информации по всем застрахованным физлицам. Периодичность сдачи этого отчета – поквартальная, поэтому все хозяйствующие субъекты, заключившие трудовые договора с персоналом, должны включить в текущий расчет по страховым взносам раздел 3 – образец приведен ниже. В то же время факт выдачи денег в этом случае ключевого значения не имеет.

Когда именно требуется заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам:

  1. Если выполняются расчеты с сотрудниками в рамках трудовых либо гражданско-правовых взаимоотношений (п. 22.1).
  2. При нахождении специалистов в отпусках без сохранения заработка.
  3. При уходе работниц в декретные отпуска – в расчете по страховым взносам раздел 3 на декретницу составляется без формирования подр. 3.2 о выплатах.
  4. Если в штате компании числится всего один работник, он же директор, являющийся учредителем.
  5. Если в текущем квартале осуществлялись расчеты с уволенными лицами.

Важно! Если страхователь представит в контролирующие госорганы расчет по страховым взносам без раздела 3, подобный отчет будет считаться не полным, что повлечет отказ в приемке документа.

Заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам в 2017 году

Полная инструкция для внесения сведений в раздел 3 расчета по страховым взносам находится в Порядке заполнения отчета, регламентированного приказом ММВ-7-11/551@. Отдельные рекомендации даются ФНС в письме № БС-4-11/4859 от 17.03.17 г. Алгоритм кодировки строчки 040 раздела3 расчета страховых взносов подробно объясняется в письме № БС-4-11/100@ от 10.01.17 г.

Правила заполнения раздела 3 расчета страховых взносов:

  • Внесение информации осуществляется по каждому застрахованному физлицу отдельно.
  • Вверху формируются начальные данные – по корректирующему номеру (в случае уточнений), периоду отчета, номеру и дате отчетности.
  • Обязательно отражение личной персонифицированной информации в подр. 3.1 – ИНН, СНИЛС человека, его ФИО, гражданство, точная дата рождения, № документа личности, код признака в страховой системе.
  • Подр. 3.2.1 формируется только при наличии различных выплат гражданам в отчетном периоде – для примера, раздел 3 расчета по страховым взносам при декрете работницы предоставляется без этой части (подп. 22.2).
  • Подр. 3.2.2 формируется при вычислении взносов по ОПС в части доптарифов.

Важно! Если представляется нулевой раздел 3 расчета по страховым взносам, в соответствующих строчках с денежными показателями проставляются «0», в остальных – прочерки. Если производились выплаты по больничным листкам, пособия в разделе 3 в расчете страховых взносов необходимо вносить в стр. 210 подр. 3.2.