Реформация баланса

Реформация бухгалтерского баланса

(Порядок реформирования бухгалтерского баланса и закрытия счетов финансовых результатов)

После того как все данные проверены, в бухучете отражены результаты годовой инвентаризации, можно приступить к реформации баланса.

Реформация баланса представляет собой операции по определению годового финансового результата деятельности организации. Она нужна также и для того, чтобы начать новый финансовый год с «нуля» (то есть с нулевых значений счетов доходов и расходов).

Реформация баланса отражается в бухучете по состоянию на 31 декабря отчетного года и заключается в обнулении сальдо по счетам учета финансовых результатов. При этом закрываются счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

Обнуляем счета 90 и 91

В конце года счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» должны быть закрыты — обнулены.

Заметим, что в конце каждого отчетного месяца на этих счетах должен определяться финансовый результат <1>: сравниваются обороты за месяц по дебету и кредиту субсчетов к счету 90 (91). Этот ежемесячный результат отражается на субсчете 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» (91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов») в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» (субсчет 99-1-1 «Прибыль/убыток от обычной деятельности» или субсчет 99-1-2 «Сальдо прочих доходов и расходов»):

  • Дебет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» (91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов») Кредит 99-1-1 (99-1-2) — отражена сумма прибыли за месяц;
  • Дебет 99-1-1 (99-1-2) Кредит 90-9 (91-9) — отражена сумма убытка, полученного за месяц.

Не забудьте сделать такие проводки и в конце декабря до реформации баланса.

Такая схема проводок приводит к тому, что на конец каждого месяца счета 90 и 91 имеют нулевое сальдо. Однако субсчета к этим счетам имеют остатки, накапливаемые в течение всего года. И только при реформации баланса остатки по всем субсчетам этих счетов обнуляются.

Например, при закрытии субсчетов счета 90 нужно сделать такие записи:

  • Дебет 90-1 Кредит 90-9 — на сумму выручки, накопленной в течение года, закрывается субсчет 90-1 «Выручка» по учету выручки;
  • Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4…) — закрыты субсчета по учету себестоимости продаж, НДС, акцизов и т.п.

По итогам приведенных записей все субсчета счета 90 закроются.

Субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы», закрываются в конце года аналогичным образом.

Как видно, при реформации баланса не происходит взаимодействия счетов 90 и 91 со счетом 99 «Прибыли и убытки».

<1> Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Особенности закрытия счета 99

На основе финансовых результатов, которые определяются ежемесячно и отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки», должен быть определен итоговый результат деятельности организации за год. При этом не надо забывать, что помимо финансовых результатов, сформированных на счетах 90 и 91, на счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются чрезвычайные доходы и расходы, а также доходы и расходы, не участвующие в формировании прибыли до налогообложения (перерасчеты по налогу на прибыль, штрафы и пени по налогам и сборам). Кроме того, счет 99 применяется для отражения сумм, связанных с расчетом налога на прибыль: суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств или активов.

Часто на балансовом счете 99 «Прибыли и убытки» открываются следующие субсчета:

  • 99-1 «Прибыль/убыток до налогообложения»:
  • 99-1-1 «Прибыль/убыток от обычной деятельности»;
  • 99-1-2 «Сальдо прочих доходов и расходов»;
  • 99-1-3 «Чрезвычайные доходы и расходы»;
  • 99-2 «Налог на прибыль»:
  • 99-2-1 «Условный расход/доход по налогу на прибыль»;
  • 99-2-2 «Постоянные налоговые обязательства и активы»;
  • 99-3 «Налоговые санкции и пени»;
  • 99-9 «Сальдо прибылей и убытков».

Последний субсчет (субсчет 99-9 «Сальдо прибылей и убытков») нужен для того, чтобы закрыть остальные субсчета, открытые к счету 99 в конце отчетного года.

Примечание

Использование субсчетов ко всем балансовым счетам, в том числе и к счету 99 «Прибыли и убытки», должно быть отражено в учетной политике организации для целей бухучета.

В итоге на субсчете 99-9 формируется сумма чистой прибыли (убытка) за отчетный период. Кредитовое сальдо субсчета 99-9 означает, что организацией получена прибыль, а дебетовое — убыток. По окончании года этот счет закрывается. При этом сальдо счета 99 (субсчета 99-9) переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток».

Если организацией за отчетный год получена прибыль, то в учете отражается такая проводка:

Дебет 99-9 Кредит 84 — выявлена чистая (балансовая) прибыль по итогам отчетного года.

Если же получен убыток, то делается обратная запись:

Дебет 84 Кредит 99-9 — списан непокрытый убыток отчетного года.

Пример.

Реформация бухгалтерского баланса: закрываем 2011 год

Реформация баланса

Условие

ООО «Солнце» по итогам 2005 г. имеет следующие остатки на субсчетах, открытых к счету 99 «Прибыли и убытки».

Наименование субсчета Сальдо субсчета на
конец года до
реформации баланса,
руб.
Дебет Кредит
Счет 90 «Продажи»
90-1 «Выручка» 4 602 000
90-2 «Себестоимость продаж» 3 450 000
90-3 «НДС» 702 000
90-9 «Прибыль/убыток от продаж» 450 000
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
91-1 «Прочие доходы» 33 000
91-2 «Прочие расходы» 56 000
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» 23 000
Счет 99 «Прибыли и убытки»
99-1 «Прибыль/убыток до налогообложения»
99-1-1 «Прибыль/убыток от обычной
деятельности»
450 000
99-1-2 «Сальдо прочих доходов и расходов» 23 000
99-2 «Налог на прибыль»
99-2-1 «Условный расход/доход по налогу на
прибыль»
102 480
99-2-2 «Постоянные налоговые обязательства и
активы»
1 900

Решение

При реформации баланса субсчета к счетам учета финансовых результатов закрываются следующим образом.

Содержание операции Дт Кт Сумма Пояснения
31.12.2005 — заключительными проводками декабря
Закрываются субсчета
к счету 90 «Продажи»
90-1 90-9 4 602 000 Сальдо счета 90 до
реформации баланса,
так же как и после
нее, равно нулю.
При реформации
баланса закрываются
субсчета, открытые
к этому счету
90-9 90-2 3 450 000
90-9 90-3 702 000
Закрываются субсчета
к счету 91 «Прочие
доходы и расходы»
91-1 91-9 33 000
91-9 91-2 56 000
Закрываются субсчета
второго порядка к
субсчету первого
порядка 99-1
«Прибыль/убыток до
налогообложения»
99-1-1 99-9 450 000 На счете 99-9
формируется
финансовый
результат
деятельности
организации за
год — прибыль (если
сальдо субсчета
кредитовое)или
убыток (если сальдо
субсчета дебетовое)
99-9 99-1-2 23 000
Закрываются субсчета
второго порядка к
субсчету первого
порядка 99-2 «Налог
на прибыль»
99-9 99-2-1 102 480
99-9 99-2-2 1 900
Сформирован
финансовый результат
деятельности
организации за год
(450 000 — 23 000 —
102 480 — 1900)
99-9 84 322 620 Кредитовое сальдо
субсчета 99-9
«Сальдо прибылей и
убытков»
переносится на
счет 84

Обратите внимание: сумма, списанная в конце года со счета 99 на счет 84, должна совпадать с показателем, отражаемым по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» формы N 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Отметим, что распределение (использование) полученной прибыли отчетного года может отражаться в годовой бухгалтерской отчетности только в том случае, если руководителю организации ее собственниками (участниками, акционерами) предоставлено право направлять ее в течение года на конкретные цели. Или, например, учредительными документами или законодательством предусмотрены отчисления за счет прибыли в резервный капитал или иные фонды. Если такое право заранее не предоставлено руководству организации, то распределение полученной в отчетном году прибыли отражается только после того, как будет проведено собрание собственников (участников, учредителей, акционеров) организации, то есть уже в отчетности следующего финансового года. В таком же порядке отражается покрытие убытка отчетного года.

Ну и конечно, не надо забывать о том, что 31 декабря 2005 г. должна была быть утверждена учетная политика на 2006 г. О рекомендациях по ее составлению вы можете прочитать в журнале «Главная книга», 2006, N 1, с. 56 и 64.

Л.А.Елина

Экономист-бухгалтер

Ответ:

Реформация баланса проводится в любом случае при формировании финансового результата по итогам года (при ведении бухгалтерского учета), не зависимо от положительного или отрицательного финансового результата.

Реформация баланса — это списание прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год.

Завершающие операции в налоговом учете и реформация баланса

Реформацию проводят 31 декабря, после того как в бухгалтерском учете будут отражены все хозяйственные операции.

Реформация баланса состоит из двух этапов:

  • Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
  • Отнесение финансового результата, полученного по итогам работы за год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка (счет 84).

Первый этап — закрываем счета 90 и 91.

В бухгалтерском учете доходы и расходы учитываются:

  • по обычным видам деятельности — на счете 90 «Продажи»;
  • прочие доходы и расходы — на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Счете 90 «Продажи» в течение года имеет субсчета:

  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

31 декабря закрываются все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи», для этого формируются проводки:

Дебет 90-1 Кредит 90-9 Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4…)

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» в течение года открыты следующие субсчета:

  • 91-1 «Прочие доходы»;
  • 91-2 «Прочие расходы»;
  • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

31 декабря закрываются все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы», следующими проводками:

Дебет 91-1 Кредит 91-9 Дебет 91-9 Кредит 91-2

Каждый месяц при закрытии месяца в бухгалтерском учете определялся финансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и 91. Этот результат списывался на счет 99 «Прибыли и убытки» следующими проводками:

  • Дебет 90-9 Кредит 99 (прибыль от обычных видов деятельности) или
  • Дебет 99 Кредит 90-9 (убыток от обычных видов деятельности);
  • Дебет 91-9 Кредит 99 (прибыль от прочих доходов и расходов) или
  • Дебет 99 Кредит 91-9 (убыток от прочих доходов и расходов).

Кроме того, на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение года отражались начисление налога на прибыль и штрафы за налоговые правонарушения, в результате по итогам года на счете 99 образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо. Полученное сальдо списывают последней записью отчетного года следующим образом:

  • Если по итогам года фирма получила прибыль, делают проводку Дебет 99 Кредит 84
  • Если по итогам года фирма получила убыток, делают проводку Дебет 84 Кредит 99.

Реформация завершена.

Комментировать

Наши услуги

УПП.Не закрывается 90 счет.

Я
   kn После процедуры закрытия месяца в Дт 90 счета «висит» сумма.Почему такое может быть?Как убрать?Спасибо за внимание 
     kn

^

   birkoFFFF

Опять открываем симпозиум телепатов ?

   kn

а что не телепатам еще надо?

   birkoFFFF

(3) бы хоть подробностей немного расскажи или мы твою базу видим на расстоянии ?

   kn

ну в раньше все закрывалось.За май не закрылся 90 счет.производства нет.Версия
1.2.10.1.Не представляю какие нужны данные чтобы сделать выводы

   kn

конфа почти типовая.

   Снежная

Не должно быть на 90 счете проводок без указания субконто

   birkoFFFF

(5) затратные счета все закрылись ?

   kn

44 закрылся

   birkoFFFF

(9) незаполненые субконто есть на 90-ом счете?

 
 

   Снежная

(6) «Почти»? сам документ «Закрытие месяца» переписывался?

   kn

(10)В карточке счета с отбором по пустой номенклатурной группе — ничего нет.
(11)Нет.

   kn

сейчас еще 2-е субконто проверю по подсчетам

   birkoFFFF

(13) в плане счетов ничего не меняли ?

   kn

План счетов стандартный, только добавлен субсчет 62.01.1 без субконто

   kn

(15)+ но по нему нет оборотов за этот месяц

   Снежная

Все-таки надо очень внимательно проверить на наличие незаполненных субконто. И «отбору по пустому» я бы не доверяла.

   kn

а как проверить карточку счета просмотреть?или есть способ по-лучше?

   Снежная

Я смотрела тупо по ОСВ…

   Снежная

+(19) и без отборов. Визуально и так будет видно.

   kn

(20)хорошо посмотрю
Если по ОСВ по всем счетам все закрылось? то есть ошибки и в каких то других счетах?

   kn

Спасибо, нашлись 3 операции баз субконто.

   kn

субконто проставила(пустых нет теперь) но после закрытия месяца результат тот же- 90 не закрывается

   kn

Вопрос так еще и не решен.

   kn

^

   kn

Ну ещё раз ^ т.к своих идей нет никаких

   RomaKRSK

а он не в конце года закрывается?

   kn

это субсчета 90-го в конце года , а весь 90 в конце месяца

   olga_cr

В УПП нет документа «Закрытие месяца».

Что понимаете под ним? Расчет финансовых результатов сделали?

   kn

понимается бизнес процесс

   olga_cr

А галка «Закрытие 90 счета» стоит в документе?

Реформация баланса за 2018 год в 2019 году

 Там по коду все просто закрывается? Может проще в отладчике глянуть почему в запрос не попадают остатки по 90-му счету?

   kn

(31)В каком документе (можно узнать) смотреть галку?а лезть в бизнес процесс
отладчиком совершенно его не понимая я не рискну

   kn

в настройках закрытия месяца все галки стоят.раньше то все было ок(уже больше года)

 
     olga_cr

D документе «Определение финансовых результатов». В бизнес- процесс лезть не надо. Движения делает конкретный документ, созданный бизнес-процессом. В его модуле и надо посмотреть.

   kn

СПАСИБО, не стояли галки в док Определение финансового результата, все 90 — закрался.

TurboConf 5 — расширение возможностей Конфигуратора 1С

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Главная » Полезная информация » Бухгалтерское обслуживание » Реформация баланса: актуальные итоги предпринимательской деятельности

Реформация баланса: актуальные итоги предпринимательской деятельности

Реформация баланса представляет собой бухгалтерский процесс, необходимый для составления логически законченного годового отчета.

Реформация баланса на практике

Реформация баланса предполагает совершение бухгалтерских записей по счетам, отражающим финансовый результат деятельности компании. Реформация баланса сводится к действиям бухгалтера, направленным на достижение нулевого сальдо по счетам, которые отражают прибыль или убытки компании. Смысл операции очень прост. Закрытие счетов необходимо для начала нового финансового года с нуля.

Если не делать реформацию, то результаты текущего периода будут отражены в суммовом выражении с итогами предшествующего, что повлечет за собой путаницу при составлении налоговой и бухгалтерской отчетности.

Реформация производится по состоянию на последний день годового периода, то есть на 31 декабря. В процессе участвуют три основных счета: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Перед закрытием счета 90 производится анализ результатов всей деятельности организации.

Основные бухгалтерские записи

Если получена прибыль, производится следующая запись:
Дт 90 «Продажи» Кт 99 «Прибыли и убытки» на сумму прибыли от операций, связанных с продажей товаров.

Если результатом деятельности стал убыток, он списывается на финансовый результат и отражается обратной проводкой, то есть Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 90 «Продажи».

После завершения данных операций сальдо по счету 90 станет равным нулю.

Закрываем годовой баланс

Бухгалтер должен закрыть все субсчета на счете 90, без допущения каких-либо пропусков. Субсчета закрываются двойной записью по Дт и Кт счета 90 в одинаковой сумме. Субсчета по счету 91 закрываются аналогично счету 90.

Счет 99 «Прибыли и убытки» отражает эффективность работы компании за текущий год и демонстрирует прибыль и убыток. Анализ счета позволяет бухгалтеру сделать вывод о наличии прибыли или убытка. Кредитовое сальдо − свидетельство прибыли, дебетовое сигналит о наличии убытка.

В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
Дт 99 Кт 84 «Нераспределенная прибыль» – на сумму чистой прибыли, полученной по итогам года;
Дт 84 «Нераспределенная прибыль» Кт 99 «Прибыли и убытки» − на сумму убытка.

Полученная компанией чистая прибыль может направляться на выплату дивидендов, пополнение резервного фонда или на покрытие убытков прошлых лет, что также отражается бухгалтерскими записями по счету 84.

Убыток может быть погашен за счет средств резервного капитала. В таком случае производится запись Дт 82 «Резервный капитал» Кт 84.

Зачем нужна реформация баланса?

Реформация баланса является важным элементом для анализа предпринимательской деятельности компании. Она позволяет проанализировать финансовые результаты функционирования компании, оценить эффективность использования ресурсов в текущем году. Процедура производится один раз в год. Процедура должна производиться квалифицированными сотрудниками для снижения рисков возникновения погрешностей.