Регистрация счетов фактур

В декларации по НДС не указаны сведения о посреднической деятельности: что делать, если ООО не является посредником?

Цитата (Порядок заполнения (Приказ ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@):51. Раздел 12 декларации заполняется только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога следующими лицами:
налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость;
налогоплательщиками при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость;
лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
51.1. При заполнении раздела 12 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.
51.2. В графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений, отраженных в разделе 12 декларации. Строка 001 заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации.
Цифра «0» проставляется в случае, если в ранее представленной декларации сведения по данному разделу не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.
Цифра «1» проставляется в случае, если сведения, представленные в налоговый орган налогоплательщиком или лицом, не являющимся налогоплательщиком, ранее, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 020 — 080 ставятся прочерки.
51.3. В графе 3 по строкам 020 — 030 отражаются сведения, указанные в строке 1 формы счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 (далее — счет-фактура).
51.4. В графе 3 по строке 040 — 050 отражаются сведения, указанные соответственно в строках 6б — 7 формы счета-фактуры.
51.5. В графе 3 по строкам 060 — 080 отражаются данные, указанные соответственно в графах 5, 8 и 9 формы счета-фактуры.

С октября 2014 года правила ведения журнала учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж изменились – основной определяющий такие правила документ (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) скорректирован Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 № 735.

Среди прочего, особого внимания заслуживает блок изменений, направленный на упорядочение действий по оформлению НДС-документов при посреднических сделках. Так уж получилось, не все моменты (до сих пор) были отражены в правилах. А с января 2014 года п. 3.1 ст. 169 НК РФ вменил в обязанность посредников – неплательщиков НДС (в случае выставления ими счетов-фактур) ведение журнала учета счетов-фактур. И этот момент, опять‑таки, оказался не охваченным правилами документации по НДС.

Теперь все расставлено по своим местам. Об этом и поговорим в настоящей статье.

Посредник реализует товары

Получив предварительную оплату от покупателя товара (кстати, неважно, о товарах, работах, услугах или имущественных правах идет речь), посредник (комиссионер, агент) выставляет покупателю «авансовый» счет-фактуру, в котором в качестве продавца указывает себя (посредника) (п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

Обратите внимание

Выбранная посредником система налогообложения роли в данном случае не играет. Если собственник товара – плательщик НДС, при продаже его товаров посредник (даже если применяет УСНО) обязан выставлять покупателям счета-фактуры и при отгрузке товаров, и при получении предоплаты (письма Минфина России от 01.07.2013 № 03‑07‑14/25028, от 28.04.2010 № 03‑11‑11/123).

Отражать «авансовый» счет-фактуру в книге продаж не надо (п. 20 Правил ведения книги продаж). Указанный документ посредник регистрирует лишь в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета.

Часть 1. Выставленные счета-фактуры (фрагмент)

№ п/п Дата выставления Код вида операции* Номер и дата счета-фактуры Номер и дата исправления счета-фактуры Номер и дата корректировочного счета-фактуры Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры Наименование покупателя ИНН/КПП покупателя Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), застройщиком или техническим заказчиком
Наименование продавца (из графы 8 части 2) ИНН/КПП продавца (из графы 9 части 2) Номер и дата счета-фактуры, полученного от продавца (из графы 4 части 2)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

* Коды вида операции утверждены ФНС (приложение к Приказу от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@). Всего их 13 (обычной отгрузке, например, соответствует код 01, авансовой оплате – 02, отгрузке на основе договора комиссии – 04).

В графе 10 при этом нужно отразить наименование собственника товара (комитента или принципала), которому посредник перечислил полученный от покупателя аванс в оплату его товаров (или который передал комиссионеру товары на реализацию). В графе 11 указывают ИНН и КПП комитента (принципала). В графе 12 отражают номер и дату счета-фактуры, выставленного посреднику (комиссионеру, агенту) этим комитентом (принципалом). Данные согласуются с графой 4 части 2 журнала учета счетов-фактур. Впрочем, пожалуй, мы опережаем события.

Итак, выписав «авансовый» счет-фактуру, посредник передает исходные данные собственнику товара (комитенту, принципалу). Для этих целей последнему высылаются копии документов. На основании копии «авансового» счета-фактуры комитент (принципал) оформит свой (с указанием себя в качестве продавца) «авансовый» счет-фактуру, сделает соответствующие записи в книге продаж (п. 20 Правил ведения книги продаж) и в части 1 журнала учета счетов-фактур и этот документ направит посреднику.

Комиссионер (агент) полученный счет-фактуру зарегистрирует в части 2 «Полученные счета-фактуры».

В книге покупок учитывать данные документы не нужно (п. 19 Правил ведения книги покупок).

Посредник закупает товары

Предварительно оплатив товары, посредник (комиссионер, агент) получает от поставщика (продавца) «авансовый» счет-фактуру, выставленный на его имя (в строке 6 «Покупатель» шапки счета-фактуры указано наименование посредника).

Счет-фактуру посредник в книге покупок не регистрирует (ведь вычет «авансового» НДС ему не полагается). Он лишь зафиксирует документ в части 2 журнала учета счетов-фактур (п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

Предъявленный поставщиком товара «авансовый» НДС посредник передает заказчику (комитенту, принципалу). С этой целью он перевыставляет счет-фактуру на аванс: выписывает документ, где покупателем товара будет указан заказчик (комитент, принципал), и прикладывает к нему заверенную копию «авансового» счета-фактуры поставщика товара (пп. «а» п. 15 Правил ведения журнала учета).

Передачу «авансового» счета-фактуры схематично можно представить так.

Заказчик
(покупатель)
Аванс Посредник Аванс Продавец
Перевыставленный «авансовый» счет-фактура «Авансовый» счет-фактура от продавца

Комитент (принципал) – плательщик НДС в силу п. 12 ст. 171 НК РФ вправе воспользоваться вычетом «авансового» НДС. Указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, для вычета «авансового» НДС кроме указанных выше документов («авансового» счета-фактуры, оформленного посредником, и копии оригинального счета-фактуры от поставщика) потребуются копии договора поставки, в котором прописано условие о предварительной оплате товара, и платежного поручения на уплату этих сумм поставщику (см. также письма Минфина России от 17.09.2009 № 03‑07‑09/47, ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@ (пп. «а» п. 2)).

Выставленный посредником счет-фактуру на предоплату комитент (принципал) регистрирует в книге покупок и части 2 журнала учета счетов-фактур.

Посредник (комиссионер, агент), реализуя товар по поручению комитента (принципала), выставляет покупателю счет-фактуру и регистрирует этот документ в части 1 журнала учета счетов-фактур. В графе 10 при этом нужно отразить наименование собственника товара (комитента или принципала), в графе 11 – его ИНН и КПП (п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

Пример

ООО «Альфа» (комиссионер) продает товары ООО «Бета» (комитент). Покупатель товара – ООО «Гамма».

12 октября комиссионер отгрузил покупателю товар на сумму 708 000 руб. (в том числе НДС – 108 000 руб.) и оформил на указанную сумму счет-фактуру.

Журнал учета счетов-фактур будет заполнен следующим образом.

Часть 1. Выставленные счета-фактуры (фрагмент)

Дата выставления Код вида операции* Номер и дата счета-фактуры Наименование покупателя ИНН/КПП покупателя Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), застройщиком или техническим заказчиком Наименование кода валюты Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре – всего В том числе сумма НДС по счету-фактуре
Наименование продавца (из графы 8 части 2) ИНН/КПП продавца (из графы 9 части 2) Номер и дата счета-фактуры, полученного от продавца (из графы 4 части 2)
2 3 4 8 9 10 11 12 13 14 15
12.10.14 04 № 2055

от 12.10.14

ООО

«Гамма»

Х/Х ООО

«Бета»

Х/Х № 950

от 12.10.14

Российский рубль, 643 708 000 108 000

Показатели выставленного счета-фактуры комиссионер передает комитенту, тот в свою очередь составляет «отгрузочный» счет-фактуру (в рамках рассматриваемого примера – № 950 от 12.10.2014). Реквизиты этого счета-фактуры посредник и добавил в графу 12 журнала учета счетов-фактур.

Стоит отметить, что книга продаж также претерпела изменения: в нее добавлены графы «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)». Эти графы заполняют компании, реализующие товары через посредников.

В рамках примера – ООО «Бета» в графе 9 «Наименование посредника» книги продаж укажет наименование комиссионера (ООО «Альфа»), в графе 10 зафиксирует ИНН и КПП ООО «Альфа».

Покупатель возвращает товар посреднику

Итак, посредник (комиссионер, агент) реализовал товары покупателю. Последний поставил их на учет (счет 41 «Товары»), однако в ходе приемки обнаружил недостатки, в связи с чем возвратил товары (всю партию или частично).

В этой ситуации, следуя рекомендациям официальных органов, покупатель должен выставить посреднику счет-фактуру (в строке 6 шапки документа при этом будут указаны данные посредника).

Посредник зарегистрирует полученный счет-фактуру в части 2 журнала учета счетов-фактур, сам же выпишет «отгрузочный» счет-фактуру на стоимость возвращенных собственнику (комитенту, принципалу) товаров.

Обратите внимание

Как заполнить такой счет-фактуру, в правилах не поясняется. В порядке, который действует при приобретении товаров для комитента, рекомендуется шапку счета-фактуры заполнить так. В строке 1 посреднику нужно указать дату счета-фактуры, составленного покупателем, номер же присваивается по своей хронологии. В строку 2 заносится название организации – покупателя (возвращая товар путем обратной реализации, покупатель выступает в качестве поставщика товаров). В строке 6 следует указать наименование комитента (в этом случае он становится покупателем возвращенного ему товара).

Выставленный счет-фактуру посредник (комиссионер, агент) регистрирует в части 1 журнала учета счетов-фактур. В графах 10 и 11 он указывает данные покупателя, в графе 12 – номер и дату счета-фактуры, выставленного покупателем.

Комитент (принципал) заявляет вычет со стоимости возвращенных товаров на основании счета-фактуры посредника.

Вместо заключения

Мы рассмотрели обновленные формы документов, применяемых при расчетах по НДС, которые начали действовать с 01.10.2014. Правила их заполнения, разумеется, коснутся не только посредников, коим был адресован наш материал. Именно поэтому позволим себе в заключительной части статьи пробежаться по всем основным моментам.

Итак, согласно новой редакции Постановления Правительства РФ № 1137 меняются формы и правила заполнения НДС-документации. Основное изменение – введение в форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур строк и граф, в которых отражаются сведения о посреднической деятельности. (Соответственно, скорректированы и правила ведения такого журнала.)

Графы о посреднической деятельности теперь присутствуют в формах книги покупок и книги продаж (и их дополнительных листах).

Но это то, о чем мы говорили выше. А если в целом – надо обратить внимание еще на такие моменты.

В книгу покупок и книгу продаж (и их дополнительные листы) добавлена новая графа «Наименование и код валюты». Значит, с 01.10.2014 у налогоплательщиков появится возможность отражать в иностранной валюте операции по приобретению и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. (Напомним, с 02.09.2010 наименование валюты включено в перечень обязательных реквизитов счета-фактуры (ст. 169 НК РФ), но в какой бы валюте ни был выставлен этот документ, регистрировать его нужно было в книге покупок и книге продаж в рублевом эквиваленте.)

Кроме того, в новой форме книги покупок отсутствуют отдельные графы для разграничения стоимости покупок, к которым применяются различные ставки НДС, и сумм налога, исчисленных по каждой из ставок, что будет способствовать упрощению заполнения этих документов. В скорректированном виде такое разделение осталось в книге продаж.

Есть и другие изменения, но о них мы расскажем подробнее в следующих статьях.

Кто обязан вести

В настоящий момент налогоплательщики НДС не обязаны вести журнал учета счетов-фактур, так как все регистрационные данные платежных документов, отражаемые в налоговом регистре, также предоставляются в книгах покупок и продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Таким образом, список лиц, предоставляющих журнал учета счетов-фактур 2019, кто сдает документ в территориальные ИФНС, ограничивается посредниками агентов, субагентов, комиссионеров, субкомиссионеров, а также застройщиков, использующих в процессе работы различных подрядчиков. Обязаны вести журнал ЖСФ и экспедиторы, которые оказывают услуги, привлекая при этом третьих лиц (ПП РФ № 1137 в ред. от 01.10.2017).

При этом некоторые лица имеют право не формировать журнал учета счетов-фактур полученных и выставленных счетов при соблюдении следующих условий:

  • продажа товаров, работ или услуг организациям-нерезидентам РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ);
  • реализация продукции учреждениям, не являющимся налогоплательщиками НДС, для которых можно эти документы не формировать (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
  • включение в состав расходов стоимости приобретенных от своего имени товаров, работ или услуг в соответствии с условиями заключенного соглашения.

>Бланк журнала учета счетов-фактур

Основные правила заполнения

Регламент заполнения журнала закреплен в ПП РФ № 1137. Регистр заполняется лицами, обязанными его предоставлять, ежеквартально и подается в ИФНС в период до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Документ оформляется в электронном виде и после подписания усиленной квалифицированной электронной подписью передается в налоговую инспекцию через специальное программное обеспечение. Однако по желанию организации регистр можно вести и в бумажном виде.

Все информационные данные, которые вносятся в журнал, должны строго соответствовать сведениям бухгалтерского учета и отчетности, в том числе и по всем формируемым журналам-ордерам. В одной из статей мы рассказывали о том, как оформлять журналы-ордера бухгалтерского учета по счетам, скачать образцы вы сможете бесплатно.

Форма состоит из вводной таблицы (для внесения организационной информации) и двух частей:

  • 1-я часть — регистрация выданных;
  • 2-я часть — регистрация полученных счетов-фактур.

В вводной части указывается полное (краткое) наименование организации, ее ИНН и(или) КПП и отчетный период.

В первом и втором разделах записываются сведения о полученных и выданных платежных документах, в том числе корректировочных и исправленных, в хронологическом порядке.

По каждому счету-фактуре вносятся следующие сведения:

  • реквизиты (номер, дата документов);
  • реквизиты исправлений и корректировок (при наличии);
  • наименование, ИНН, КПП покупателя;
  • данные о посредничестве;
  • денежная единица операции;
  • стоимость товаров, работ и услуг, а также величина НДС;
  • при наличии — разница с корректировкой.

Каждой операции присваивается соответствующий код. После завершения отчетного периода — квартала — регистр распечатывается, его подписывает руководитель, а все страницы нумеруются и прошиваются. Документ хранится не менее четырех лет с момента внесения последней записи.

Учет счетов-фактур в книге покупок и продаж

Для учета счетов-фактур необходимо применять типовые форматы книги покупок и продаж. В первом регистре фиксируются данные о принятых от поставщиков счетов-фактур, во втором – сведения о выписанных для клиентов. Кроме того, для учета данной документации применяется специальная форма журнала.

Книги обязан вести каждый плательщик НДС, а также лица, освобожденные от этого при выполнении некоторых операций, выступающих предметов обложения добавленным налогом. Что касается журнала учета счетов-фактур, то он в 2016г. используется только посредниками, комиссионерами и агентами.

Если у фирмы есть подразделения, обособленно осуществляющие деятельность, то они обязаны учитывать получаемые и выставляемые с/ф самостоятельно.

При составлении и заполнении указанных выше журнала и книг следует руководствоваться Постановлением №1137 от 26.12.11, подготовленным Правительством РФ.

Указанное Постановление утверждает типовые формы следующей документации:

  • Счет-фактура (в том числе и корректировочный) – первое и второе приложения;
  • Журнал учета полученных и выставленных с/ф – третье приложение;
  • Книги покупок и продаж – четвертое и пятое приложения.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Журнал учета счетов-фактур

Изначальный бланк журнала учета полученных и выставленных с/ф утвержден Постановлением №1137. Ранее этот регистр был обязателен для всех лиц, выставляющих или получающих с/ф. Постановлением №735 от 30.07.14 внесены изменения в форму данного журнала и подготовлен новый порядок заполнения.

С начала 2015г. данный бланк следует вести только тем лицам, которые выполняют посреднические функции – осуществляют деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии, агентским соглашениям. Также данная обязанность возлагается на лиц, ведущих деятельность по договорам транспортной экспедиции, и выполняющих функции застройщика.

В отношении агентов и комиссионеров обязанность по заполнению журнала учета с/ф актуальна даже в том случае, когда посредник освобожден от налоговой добавленной нагрузки в силу применения специального режима или освобождения по статьям НК РФ.

Посредникам счета-фактуры нужно выставлять для клиентов, которым они реализуют ценности комитента или принципала. Причем счета-фактуры следует формировать не только по факту отгрузочной операции, но и при поступлении авансовых сумм от клиентов.

В бланках счетов-фактур посредникам нужно заполнять строки 2, 2а и 2б своими реквизитами. Прочие поля заполняются в обычном виде. Счета-фактуры формируются для клиента, для себя и дополнительный экземпляр направляется лицу, чьи товары подлежат продаже посредником. В свою очередь, комитент или принципал после получения копии с/ф от посредника составляют свой счет-фактуру с идентичными значениями для этого посредника, на основании которого последний возмещает налоговую сумму. Тем самым фактически посредник не платит НДС, направленный к оплате. Налог с выставленного с/ф тут же возмещается за счет с/ф, полученного от собственника товаров.

Как регистрируются счета-фактуры посредником в журнале

Выставленные клиентам с/ф следует заносить в первую часть журнала. Полученные от владельца товаров с/ф нужно регистрировать во второй части. Заполнение журнала проводится на основании получаемых или выставляемых документов. Все реквизиты, которые должны быть внесены в журнал, можно найти в самом регистрируемом счете-фактуре.

Посреднику не нужно регистрировать выставленные и поступившие счета-фактуры в книгах покупок и продаж. Данная обязанность отпадает даже в том случае, когда компания использует классический налоговый режим.

Регистрация выставленных покупателям с/ф при отгрузке

Номер графы Заполняемая информация
1 Номер строки по порядку.
2 День выставления с/ф.
3 Код указанной операции – в общем случае при осуществлении отгрузочных операций ставится 01.

Если в с/ф указаны не только ценности комитента или принципала, но и товары самого посредника, то ставится код 15.

Если с/ф составляется на полученную предоплату, то указывается код 02.

4 Дата и № из с/ф, берется из стр.1
5 Заполняется только при регистрации исправленного с/ф, дата и № берется из стр.1а.
6 и 7 Предназначена для отражения данных о проведенных корректировках. Заполнять эти графы не нужно.
8 и 9 Реквизиты клиента, берутся из строк 6 и 6б с/ф.
10 и 11 Реквизиты комитента или принципала – лица, чьи ценности подлежат продаже. Данные сведения берутся из второй части журнала (гр.8 и 9).
12 № и дата с/ф, полученного посредником от принципала или комитента. Данные реквизиты берутся из 4-й гр. части 2 журнала.
13 Сведения о валюте, в которой выражены суммы в с/ф.
14 Общая стоимость по с/ф, берется из гр.9 стр. «всего к оплате».
15 Общая величина налога по всему с/ф, берется из гр.8 стр. «всего к оплате».
16-19 Сведения о корректировочном с/ф, также не заполняются.

Регистрация с/ф, поступивших от принципала или комитента после того, как посредник предоставит копию с/ф, переданного покупателю, проводится во второй части журнала.

Регистрация поступивших с/ф

Номер графы Заполняемая информация
1 Номер строки по порядку.
2 День поступления с/ф.
3 Код операции, в стандартном случае ставится 01, если с/ф носит сводный характер, то ставится 27.

При поступлении с/ф по случаю получения от клиента предоплатной суммы ставится код 28.

4 № и дата поступившего документа, берется из его гр.1.
5 Заполняется только по исправленным экземплярам с/ф. Данные берутся из стр.1а. Если в данном поле отсутствует информация, то в журнал вносить в эту графу ничего не нужно.
6 и 7 Информация о корректировках, заполнять не нужно.
8 и 9 Реквизиты продавца из полей 2 и 2б с/ф.
10 и 11 Реквизиты субкомиссионера или субагента, поле заполняется, если для процесса реализации привлекается указанный субъект.
12 Код сделки, в данном случае ставится «2».
13 Данные о валюте, в которой выражены суммовые показатели с/ф.
14 Итоговая величина стоимости по поступившему с/ф (берется из гр.9).
15 Итоговая величина добавленного налога (берется из гр.8).
16-19 Поля заполнять не требуется.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Регистрация счетов-фактур в Книге продаж

Процедура регистрации заключается в отражении показателей из выставленных клиентам с/ф в графах книги.

Вести книгу должны лица на общем налоговом режиме, обязанные платить НДС с продаж, а также освобожденные от этой обязанности по ст.145 НК РФ. Кроме того, данную функцию должны исполнять лица, не относящиеся к плательщикам добавленного налога, при совершении некоторых отдельных операций, облагаемых НДС (выполнение функций налогового агента).

Заполнение отдельных граф Книги продаж

Номер графы Заполняемая информация
2 Код операции, берется из Перечня, утвержденного приказом ММВ-7-3/136@ от 14.03.16. Коды из этого Перечня применяются с начала июля 2016г.
3 № и дата выписки с/ф, из первой его строки.
4 Идентичные данные в отношении исправленного бланка.
5 и 6 Заполняется в отношении корректировочных бланков.
7 и 9 Реквизиты покупателя
11 Сведения о платежной документации, свидетельствующей об оплате налоговой суммы из с/ф.
12 Сведения о валюте.
14-16 Общая стоимость из с/ф, включающая добавочный налог, с детализацией по ставкам.
17-18 Налоговая сумма с детализацией по ставкам.
19 Стоимость, не облагаемая добавленным налогом.

Регистрацию можно проводить как в бумажном формате книги, так и в электронном. Обе формы типовые и утверждены приказами ФНС.

Показатели Книги продаж используются при оформлении декларации по итогам каждого квартала, поэтому является важным каждый подготовленный с/ф внести в книгу. В декларации показываются значения из граф 14-19 Книги продаж.

Регистрация поступивших счетов-фактур в Книге покупок

Ведут Книгу покупок покупатели, записи фиксируются на основании показателей, указанных в полученных от поставщиков (продавцом) счетов-фактур. Обязанность по ведении данной книги ложится на плательщиков добавленного налога.

Книга доступна также в бумажном и электронном форматах, оба формата типовые и утверждены российским Правительством.

Заполнение отдельных граф Книги покупок

Номер графы Заполняемая информация
2 Код операции из Перечня, утвержденного приказом ММВ-7-3/136@ от 14.03.16. Указанные коды применяются с июля 2016г. Коды могут быть перечислены через запятую, если их несколько по одному с/ф.
7 Реквизиты платежного бланка, подтверждающего оплату налоговой суммы из с/ф, которая принимается покупателем к вычитанию.
8 Дата, когда полученные по с/ф ценности поставлены на приход.
9 и 10 Реквизиты продавца, который предоставил с/ф.
13 Заполняется по импортным операциям – проставляется № таможенной декларации, если в отношении ввозимых ценностей действует таможенная процедура декларирования.
14 Сведения о валюте, в которой выражены суммы.
15 Общая стоимость по с/ф (из г.9 «всего к оплате») с учетом добавочного налога. Если с/ф сформирован по случаю перечисления предоплаты, то указывается перечисленная стоимость, включающая НДС.
16 Величина налога – общая по всему с/ф.