Регистром аналитического учета по кассовым операциям является

Синтетический учет кассовых операций

Поступление и выдачу денег учитываются в кассовой книге (тип ф №. КО-4), записи в которой делает кассир сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документом, который его заменяет наприк. Инке каждого рабочего дня кассир подытоживает операции за день, выводит остаток денег в кассе на следующий день и передает в бухгалтерию отрывной листок кассовой книги с копиями записей за день и добавлен ими приходным и расходным кассовым документам, как отчет кассира, под расписку в кассовой книге. Предприятие ведет только одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена с ургучною печатью. На последней странице кассовой книги необходимо указать количество пронумерованных страниц, которая заверяется подписями руководителя хозяйства и главного бухгалтера хозяйстварства.

Обособленные подразделения, имеющие кассы и осуществляют расчеты наличностью, проводят при этом кассовые операции по выдаче (приему) наличных на любые нужды с оформлением расходных (приходных) касс вых ордеров или применяют. РРО (РК) при расчетах с потребителями, самостоятельно сдают наличную выручку в кассу учреждения банка (инкассаторам банка), должны также вести кассовые книги, издаваемые и оформляются предприятием — юридическим лицом, в состав которой они входят.

Предприятия, при условии обеспечения надлежащего хранения кассовых документов, могут вести кассовую книгу в электронной форме с помощью компьютерных средств. Программное обеспечение, с помощью которого ведется кассовая книга, должно обеспечивать визуальное отражение и распечатку каждой из частей листа кассовой книги ("Вкладной лист кассовой книги"и"Отчет кассира"), которые по форме и содержанию ю ют воспроизводить форму и содержание кассовой книги в бумажной формиги в паперовій формі.

Записи в кассовой книге осуществляются на основании соответствующей информации из кассовых документов. Записи в кассовой книге должны производиться до начала следующего рабочего дня (т.е. с остатками на конец пред щего дня), а также содержать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Страницы кассовой книги должны нумероваться автоматически в порядке возрастания с начала рокку.

В случае распечатывания"Вкладного листа кассовой книги"в конце месяца должно автоматически распечатываться общее количество листов кассовой книги за этот месяц, а в случае распечатывания конце года — их общее количество за ресть за рік.

После распечатки"Вкладного листа кассовой книги"и"Отчет кассира"кассир обязан проверить правильность составления этих документов, подписать их и передать"Отчет кассира"вместе с соответствующими к кассовыми документами в бухгалтерию по собственноручной подписью в"Вкладной лист кассовой книгиuot;Вкладному аркуші касової книги".

"Вкладной лист кассовой книги"в течение года хранится кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или в зависимости от потребности)"Вкладной лист кассовой книги"формируется в пидшы ивкы в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия — юридического лица, а подшивки формируются в книгу, которая скрепляется оттиском печати предприятия (юридического лицаства (юридичної особи).

По окончании календарного года кассовая книга на электронных носителях должна передаваться для хранения в соответствии с законодательством Украины

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера или работника предприятия, уполномоченного на это руководителем

При наличии у предприятия нескольких кассиров старший кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных за собственноручной подписью в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться о получении аванса и наличности, принятых (изданных) по соответствующим кассовым документам, и сдать остаток наличности и кассовые документы по проведет енимы операциям старшему кассиру за собственноручной подписью в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Об авансах, полученных для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в установленный срок с учетом дня их получения. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать старшему кассиру остатки наличности, не выдана по расходным ведомостям наличность сдается старшему кассиру за собственноручной подписью в книге учета принятых и выданных кассиром денег с ука значениям суум.

При наличии у предприятия только одного кассира учет принятой и выданной наличности ведет этот кассир

Форму кассовой книги и отчета кассира приведен на с 86

Синтетический учет денежных средств

Нормативная база: Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации; Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000).

Для учета наличного обращения денежных средств предприятия используется синтетический счет 50 «Касса», которые имеет три субсчета:

Аналитический и синтетический учет кассовых операций.

касса организации;

2. операционная касса;

3. денежные документы.

По дебету счета 50 отражается поступление денежных средств в кассу предприятия.

По кредиту счета 50 отражается выбытие денежных средств из кассы.

В данном разделе используются следующие бухгалтерские записи:

Д 50 К 51 – поступление денежных средств в кассу предприятия

Д 50 К 62 – оплата покупателем за материалы, оказанные услуги и пр.

Д 50 К 71 – возврат денежных средств от подотчетного лица

Д 51 К 50 – возврат денежных средств на расчетный счет в банк

Д 71 К 50 – выдача наличных денежных средств подотчетному лицу из кассы (на приобретение материалов, оплату хоз.нужд, командировочные расходы)

Д 60 К 50 – оплата поставщику или подрядчику за поставленные материалы или оказанные услуги

Директором предприятия устанавливается лимит кассы, который согласовывается с обслуживающим банком.

Лимит кассы – это размер денежной суммы, свыше которого запрещено оставлять в кассе суммы денежных средств.

Таблица 1 – Схема счета 50

Дт   № сч. 50   Кт
С-до нач.      
Д50 К51 Поступление денежных средств в кассу предприятия с расчетного счета Возврат денежных средств из кассы на расчетный счет предприятия Д51 К50
Д50 К62 Оплата покупателем в кассу предприятия за товары, работы, услуги Возврат покупателю ранее полученного аванса Д62 К50
Д50 К71 Возврат денежных средств от подотчетного лица Выдача денежных средств в подотчет Д71 К50
Д50 К70 Возврат ошибочно выданных сумм заработной платы Выдача ЗП работникам предприятия Д70 К 50
Д50 К60 Возврат от поставщика ранее полученного аванса Оплата поставщику из кассы предприятия за полученные материалы, работы, услуги Д60 К50
Обор.      
С-до на кон.      
             

Начальное и конечно сальдо по счету 50 всегда находится по стороне дебета либо отсутствует вообще.

Для учета безналичного обращения денежных средств предприятия используется синтетический счет 51. По дебету счета 51 происходит поступление денежных средств от других контрагентов или при возврате из кассы предприятия. По кредиту счета 51 происходит выбытие денежных средств с расчетного счета в пользу других контрагентов, оплаты налогов и пр.

В данном разделе используются следующие бухгалтерские записи:

Д 50 К 51 – отпущенные наличные средства в кассу предприятия.

Д 51 К 60 – поступила оплата от покупателей.

Д 62 К 51 – оплата поставщикам за материалы, услуги и пр.

Д 51 К 66, 67 – поступление на расчетный счет краткосрочной/долгосрочной ссуды от банка.

Д 66,67 К 51 – оплата краткосрочной/долгосрочной ссуды банка.

Д 58 К 51 – оплачены приобретенные акции предприятия.

Д 69 К 51 – оплачен начисленный ранее налог на социальное страхование.

Д 68 К 51 – оплачены налоги ранее начисленные.

Таблица 2 – Схема счета 51

Дт   № сч. 51  
С-до нач.  
Д51 К50 Возврат денежных средств из кассы на расчетный счет предприятия Поступление денежных средств в кассу предприятия с расчетного счета Д50 К51
Д51 К62 Оплата покупателем в безналичной форме за товары, работы, услуги Возврат покупателю ранее полученного аванса Д62 К51
Д51 К71 Возврат денежных средств от подотчетного лица Выдача денежных средств в подотчет Д71 К51
Д51 К70 Возврат ошибочно перечисленных сумм заработной платы Выдача ЗП работникам предприятия перечислением на личные расчетные счета Д70 К 51
Д51 К60 Возврат от поставщика ранее полученного аванса Оплата поставщику на расчетный счет за полученные материалы, работы, услуги Д60 К51
Обор.    
С-до на кон.  
           

Начальное и конечно сальдо по счету 51 всегда находится по стороне дебета либо отсутствует вообще.

Учетные регистры по учету кассовых операций.

12345Следующая ⇒

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами и хранения денежных документов должно иметь кассу. Помещение должно быть специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств. Выполняет кассовые операции кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности.

Все предприятия должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они были получены (выдача заработной платы, командировочные или хозяйственные расходы). Предприятие может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного учреждением банка по согласованию с руководителем этого предприятия. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только во время выдачи заработной платы не более трех рабочих дней. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с банком могут расходовать ее на оплату труда, командировочные и хозяйственные расходы.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, а также денежных документов, находящихся в кассе организации (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории и др.) предназначен активный счет 50 «Касса».

К счету 50 открываются субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др.

Когда предприятие производит кассовые операции с инвалютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной инвалюты.

Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998г.

Синтетический и аналитический учет кассовых операций

№88 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации кассовых операций:

КО-1 «Приходный кассовый ордер»;

КО-2 «Расходный кассовый ордер»;

КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;

КО-4 «Кассовая книга»;

КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

В обязанности кассира входит ведение кассовой книги, в которой учитывают все поступления и выдачи наличных денег в организации. Организация ведет одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.

Ошибки исправляются следующим образом: неправильный текст или суммы зачеркиваются и над ними надписываются исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправляемое. Исправление ошибки должно быть оговорено надписью «Исправлено» и подтверждено подписью лиц, подписавших документ, ставится дата исправления.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Допускается ведение кассовой книги в организации автоматизированным способом.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся в день составления ордеров. Лицам, сдающим или получающим деньги, кассовые ордера на руки не выдаются.

Расчеты через кассу между юридическими лицами, между юридическими лицами и предпринимателямиограничены суммой 100 тысяч рублей в рамках одного договора (с 20.06.2007г.).

Если предприятие осуществляет продажу продукции за наличный расчет (в том числе с использованием пластиковых карт), то оно использует контрольно-кассовые машины и ведет учет поступающей выручки в книге кассира-операциониста.

Учет по операциям в инвалюте должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

Порядок пересчета иностранной валюты в рубли установлен ПБУ 3/2006, согласно которому датой совершения кассовых операций с инвалютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации. Записи в регистрах бухучета производятся одновременно в валюте расчетов и платежей и в рублях. В «Отчете кассира» (второй отрывной лист кассовой книги) должны быть проставлены две суммы — в инвалюте и в рублях.

В приходных и расходных кассовых ордерах сумма указывается в валюте платежа.

В случае изменения курса иностранных валют по отношению к рублю за время, пока иностранная валюта находится в кассе организации, возникают курсовые разницы. Стоимость иностранных денежных знаков в кассе в рубли должна пересчитываться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления бухгалтерской отчетности.

Возникающие курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете организации записями:

Д 50 К 91 — положительная курсовая разница;

Д 91 К 50 — отрицательная курсовая разница.

Поступление и выдача денежных документов, (путевок, авиабилетов) производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению денежных документов.

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.

В бухгалтерском учете движение денежных документов отражается следующим образом:

Д 50 субсчет «Денежные документы» К 50, 71, 76 – поступили денежные документы;

Д 73 К 50 субсчет «Денежные документы» — выдача работникам.

Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Первичная документация:

1) приходный кассовый ордер (для оформления операции поступления наличных средств в кассу по любым основаниям от одного лица);

2) расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы одному лицу на любые нужды);

3) кассовая книга;

4) платежная ведомость;

5) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

6) книга учета принятых и выданных кассиром денег в подотчет общественным раздатчикам заработной платы и операциям кассирам.

12345Следующая ⇒

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Аналитический и синтетический учет кассовых операций.

Тема. Учёт денежных средств в кассе.

1. Экономическое содержание денежных средств в кассе.

2. Документальное оформление кассовых операций.

3. Аналитический и синтетический учет кассовых операций.

4. Денежные документы.

Нормативное регулирование.

1. ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Порядок ведения кассовых операций в РФ.

Регистром аналитического учета кассовых операций является кассовая книга

Письмо ЦБ РФ от 04. 10. 1993г. за № 18.

3. Положение о правилах организации наличного денежного оборота на территории РФ. Письмо ЦБ РФ от 05.01.1998г.

4. Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их транспортировке и хранении.

5. Единое требование по техническому укреплению оборудования помещений касс.

6. Нормативные документы, регулирующие сферу и порядок применения контрольно-кассовых машин.

7. Об установлении предельных размеров расчетов между юридическими лицами по одной сделке.

1. Экономическое содержание денежных средств в кассе.

При осуществлении текущей, инвестиционной и финансовой деятельности вступают во взаимоотношения с различными контрагентами и физическими лицами. Результатом этих взаимоотношений является заключение сделок и возникновение обязательств. Все эти взаимоотношения основаны на расчетах деньгами.

Часть расчетных операций осуществляется с помощью наличных денежных средств. Учитывая то, что кругооборот имущества осуществляется непрерывно, в организации должен быть запас наличных денег, которые могут быть использованы на выплату заработной платы, выдачу подотчетных сумм, на хозяйственные нужды, оплату работ и услуг поставщиков (если договором предусмотрена оплата наличными) и т.д.

В тоже время наличные деньги могут поступать с расчетного счета, от покупателей, от прочих контрагентов. Все выше указанные операции с использованием наличных денежных средств называются кассовыми операциями.

Задачи учета кассовых операций:

1) достоверное и объективное отражение движения денежных средств в первичных документах;

2) выполнение операций с наличными денежными средствами в соответствии с действующем законодательством;

3) контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины;

4) контроль за сохранностью денежных средств и ценностей в кассе;

5) своевременное проведение инвентаризации денежных средств и ценностей, находящихся в кассе.

В кассах организации хранятся наличные денежные средства в пределах лимита. Лимит устанавливается организацией, исходя из средней дневной выручки и среднего дневного расхода денежных средств, кроме выплаты заработной платы и других выплат социального характера.

Для расчетов используется информация за последние три месяца отчетного года. Лимит утверждается руководством кредитного учреждения, обслуживающего организацию, и начинает действовать с начала нового отчетного года.

Для осуществления кассовых операций в организации предусмотрена должность кассира. При приеме на работу с кассиром заключается договор полной материальной ответственности. Передача денег и ценностей из кассы вновь принятому на работу кассиру осуществляется по акту. Составлению акта предшествует проведенная инвентаризация.

В обязанности кассира не входит составление кассовых документов, на основании которых приходит прием и выдача денег. Составление этих документов поручается одному из сотрудников бухгалтерии.

В обязанности кассира входят прием и выдача денег, а также ежедневное составление отчетов кассира и ведение кассовой книги.

Ответственность за соблюдением порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации. В соответствии со ст.15.1 Кодекса административных правонарушений РФ, возлагаются следующие виды ответственности за правонарушения: наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 руб. до 5000 руб., на юридических лиц в размере от 40000 руб. до 500 руб.

В статье приводятся следующие виды правонарушений:

1) осуществление расчетов с другими организациями сверх установленных размеров;

2) не оприходование (не полное оприходование) в кассу денежной наличности;

3) несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;

4) накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленного лимита.

Документальное оформление кассовых операций.

Кассовые документы оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, утвержденными министерством финансов РФ.

Каждая кассовая операция оформляется соответствующим документом. Приход денег – приходным кассовым ордером формы КО-1, расход, включая выдачу заработной платы – расходным кассовым ордером формы КО-2.

В конце рабочего дня кассир составляет отчет, последовательно записывая номера кассовых документов, в порядке совершения операций. Отчет кассира составляется в кассовой книге формы КО-4.

Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров начинается с начала нового отчетного года и осуществляется раздельно друг от друга.

Аналитический и синтетический учет кассовых операций.

Аналитический учет денег в кассе необходимо организовать по направлениям поступления и использования денежных средств:

1) по текущей деятельности (отражает движение денег по обеспечению производственных процессов, связанных с уставной деятельностью организации);

2) по инвестиционной деятельности (отражает движение денежных средств в связи с осуществляемыми инвестициями);

3) по финансовой деятельности (отражает осуществление вложений денежных средств с использованием финансовых инструментов).

Через кассу осуществляется движение денег в основном связанное с текущей деятельностью.

Ведение кассовой книги реализует задачи аналитического учета, т.к. позволяет получить информацию по каждой полученной и выданной сумме, а также по каждому контрагенту или сотруднику, получившему или внесшему сумму.

Синтетический учет организован в журнале-ордере №1 и ведомости №1. Ведомость составляется по дебетовому признаку, журнал-ордер — по кредитовому.

Синтетический учет денежных средств в кассе организован на счете 50 «Касса», имеющем следующие субсчета:

50.1 – касса организации

50.2 – операционная касса

50.3 – денежные документы

Схема счета 50 имеет вид:

50 «Касса»

Дебет Кредит
Сальдо начальное – наличие денежных средств на начало отчетного периода Поступление (приход) денег в кассу Сальдо конечное – это наличие денежных средств на конец отчетного периода   Выбытие (расход) денег из кассы

При применении контрольно-кассовой техники, основанием для отражения выручки служит отчет кассира-операциониста. Денежные средства из операционных касс вместе с составленным отчетом передаются в кассу организации.

Производится запись:

Д 50.1 – К 50.2 – внесена торговая выручка из операционной кассы в кассу организации.

Предварительно выручка приходуется в операционной кассе с записью

Д 50.2 – К 90.1

,

Денежные документы.

В кассе организации помимо наличных денежных средств могут храниться документы строгой отчетности, к которым относятся бланки строгой отчетности и денежные документы с объявленной стоимостью.

К денежным документам относят почтовые марки, марки госпошлины, вексельные марки, оплаченные путевки в дома отдыха для работников, авиабилеты и ж/д билеты для командировочных лиц.

Денежные документы подлежат учету по фактической стоимости их приобретения на субсчете 50.3.

Движение денежных документов отражается в журнале учета приема и выдачи денежных документов.

Задача по теме «Учет денежных средств в кассе»

Лимит денежных средств в кассе организации 150000 рублей. С 10 по 12 мая организация выдает заработную плату. На конец дня 12 мая в кассе осталось 213000 рублей, в том числе 75000 рублей – депонированная заработная плата, 12000 рублей – неизрасходованные денежные средства полученные в банке на хозяйственные нужды. Какую сумму организация должна сдать в банк в конце рабочего дня 12 мая?

Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа денежных средств.

1.1 Цель, задачи учета денежных средств и контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины.

1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств.

Глава 2. Организация бухгалтерского учета денежных средств. Документальное оформление.

2. 1 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе. Документальное оформление.

2. 2 Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетном счете.

Глава 3. Анализ остатков и движения денежной наличности.

3. 1 Значение управления денежными потоками.

3. 2 Анализ динамики остатков денежных средств.

3. 3 Анализ движения денежных средств

3. 4 Определение оптимального уровня денежных средств.

Заключение.

Приложения: кассовые ордера, отчет кассира, журнал-ордер № 1, платежное поручение, объявление на взнос наличными, выписка банка, журнал-ордер № 2, отчет о движении денежных средств.

Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета

и анализа денежных средств.

1.1 Цель, задачи учета денежных средств и контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств явля-ются: точный и своевременный учет этих средств и операций по их движе-нию; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассо-вой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 04.10.93 г. № 18.

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установлен-ного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших операций. Превышение уста-новленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации.

Ответственность за соблюдением Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привле-каются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г.

№1006 с организации взимается штраф.

В Балансовое обобщение. Счета бух.учета

На руководителей организаций, допустивших нарушения, возлагается админи-стративный штраф в размере 50-кратной величины установленной минимальной месячной оплаты труда.

В настоящее время в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.10.98 г. № 375-у установлены следующие предельные размеры расчетов наличными деньгами между юридическими лицами: предприятия потребительской кооперации и ГУИН МВД России — 15 тыс. руб., все остальные предприятия — 10 тыс. руб.

Для расчетов с физическими лицами и предпринимателями без образования юридического лица предельный размер расчетов не установлен.

В Приложении 1 к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации 1993 г. изложены признаки и правила определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков), которыми должны руковод-ствоваться кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка России.

1. 2 Нормативное регулирование учета денежных средств.

Порядок ведения кассовых операций на предприятиях Российской Федерации регламентируется:

— порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40;

— Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

— Указом Президента Российской Федерации «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению на-личного и безналичного денежного обращения» от 18 августа 1996 г. № 1212 с изменениями и дополнениями;

— Письмом Департамента регулирования денежного обращения Центрального банка Российской Федерации от 17 февраля 1994 г. № 14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

— Письмом Центрального банка Российской Федерации «По вопросам упорядочения налично-денежного обращения» от 28 января 1997 г. № 14-4/50;

— Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях».

Глава 2. Организация бухгалтерского учета денежных средств. Документальное оформление.

2. 1 Синтетический и аналитический учет денежных

средств в кассе. Документальное оформление.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление де-нежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации» — учитывают денежные средства в кассе.

50-2 «Операционная касса» — учитывают наличие и движение денеж-ных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. этот субсчет открывается организациями при необходимости.

50-3 «Денежные документы» — учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки госпошлины и другие денежные документы.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах цифрами и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регис-трируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организаций и главного бухгалтера.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Синтетический учет денежных средств осуществляется в журнале-ордере № 1.

2. 2 Синтетический и аналитический учет денежных

средств на расчетном счете.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

В случае если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.

Синтетический учет денежных средств на расчетном счете ведется в журнале-ордере № 2.

Глава 3. Анализ остатков и движения денежной наличности.

3. 1 Значение управления денежными потоками.

Осуществление всех видов финансовых и хозяйственных операций организации сопровождается движением денежных средств — их поступле-нием или расходованием. Этот непрерывный процесс определяется понятием денежный поток.

Денежный поток организации представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, создаваемых его хозяйственной деятельностью.

Денежные потоки организации во всех формах и видах, а соответ-ственно и совокупный денежный поток являются важнейшим самостоя-тельным объектом финансового менеджмента. Это определяется той ролью, которую управление денежными потоками играет в развитии организации и формировании конечных результатов ее финансовой деятельности.

Учет кассовых операций и денежных документов

Для текущих хозяйственных расходов организации часть своих денежных средств разрешается хранить в кассе организации.

Основные правила ведения кассовых операций.

Регистры синтетического учета кассовых операций

Все операции по приему и выдаче денег из кассы, а также ответственность за сохранность денежных средств производит специально назначенное материально-ответственное лицо — кассир. При поступлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя всю ответственность за сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

2. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

3. Администрация предприятия обязана создать необходимые условия для нормальной работы кассира:

  • должно быть выделено отдельное (изолированное) помещение;
  • все ценности должны храниться в сейфе;
  • в помещение кассы должна быть подведена сигнализация;
  • окна зарешечены;
  • по окончании рабочего дня сейф и входная дверь должны быть пломбированы (опечатаны), вход посторонним лицам в помещение кассы воспрещен.

4. В кассе запрещается хранить ценности, не принадлежащие данной организации.

5. В кассе разрешается хранить минимальный запас денежных средств для оплаты неотложных нужд. Для этого банком по согласованию с руководством организации устанавливается лимит наличных денег в кассе. Размер лимита зависит от величины выручки. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы, пенсий, пособий в течение 3 дней, включая день поступления денег из банка.

6. Организация должна соблюдать предельную сумму налично-денежных расчетов между юридическими лицами, а также юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем в рамках одного договора. Такая сумма составляет 100 000 руб.

7. Прием наличных денег при осуществлении продажи продукции, товаров за наличный расчет и/или с использованием платежных карт производится с обязательным применением контрольно-кассовой техники (ККТ).

Основными первичными документами по движению денежных средств в кассе являются кассовые ордера.

Прием наличных денег в кассу оформляется Приходным кассовым ордером (ф. № КО-1). Подписывается главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. Приходный кассовый ордер состоит из двух частей:

  • ордер;
  • квитанция к ордеру.

Вторая часть приходного кассового ордера — квитанция является его отрывной частью и служит оправдательным документом лица, внесшего наличные деньги в кассу. Поэтому квитанция также должна быть подписана главным бухгалтером, заверена печатью (штампом). Квитанция выдается на руки лицу, сдавшему деньги для подтверждения.

Выдача наличных денег из кассы оформляется Расходным кассовым ордером (форма № КО-2). Подписывается главным бухгалтером и руководителем организации.

При выдаче денег кассир должен потребовать предъявить паспорт или другой документ. Удостоверяющий личность получателя денег. Данные паспорта заносятся в расходный кассовый ордер и получатель должен сделать отметку (сумма, дата, подпись) в приеме денежных средств.

После получения или выдачи денег по кассовым ордерам их подписывает кассир, а приложенные к ордерам документы погашают штампом или подписью «Получено» или «Оплачено».

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3).

Для учета денежных средств, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу, а также возврата этих средств и кассовых документов по произведенным операциям ведется Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. № КО-5). Эту книгу ведет старший кассир.

Заработная плата, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии работникам выдаются по расчетно-платежным либо платежным ведомостям.

Сдача денег из кассы в банк производится по Объявлению на взнос наличными. Документ состоит из трех частей:

  • объявление;
  • квитанция;
  • ордер.

Для получения денег с расчетного счета банк на основании специального заявления организации выдает Чековую книжку. Каждый лист чековой книжки состоит из двух частей:

  • собственно чек;
  • корешок чека.

Заполняются они одновременно в организации от руки, указывается основание — на какие цели. Корешок чека остается в чековой книжке организации, являясь подтверждением использования чека на определенную сумму. Заполненный чек передается получателем (кассиром) наличных работнику операционного отдела банка, который вырезает контрольную марку и передает ее клиенту. Клиент предъявляет марку кассиру банка и получает наличные.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу (ф. № КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера.

Каждый лист Кассовой книги, состоящий из двух частей, сгибается с вложением внутрь листа копировальной бумаги и заполняется шариковой ручкой. Одна часть листа (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр и в дальнейшем остается и кассе. Вторая часть листа (без горизонтальной линовки) вместе с приложенным к ней оправдательными документами передается в бухгалтерию в качестве Отчета кассира под расписку бухгалтера в первом экземпляре с указанием количества приходных и расходных документов. Оба экземпляра нумеруются одинаковыми номерами.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня». В конце дня подсчитываются итоги за день по приходу и расходу и исчисляется остаток на конец рабочего дня с указанием «в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии».

Для учета наличия денежных средств в кассе в плане счетов предназначен счет 50 «Касса» — активный

Начальное сальдо (по дебету) — наличие денежных средств на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот — поступление денежных средств в кассу.

Кредитовый оборот — выбытие денежных средств из кассы.

Конечное сальдо (по дебету) — остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы».

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т. п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Содержание операций Дебет Кредит
Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу 50 51
Иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в кассу 50 52
Поступили в кассу денежные средства, числившиеся в пути 50 57
Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные суммы; поставщик вернул в кассу аванс под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг) 50 60
Поступили денежные средства в кассу в погашение дебиторской задолженности за проданную им продукцию (работы, услуги), основные средства и прочие активы; покупатель вносит в кассу аванс за предстоящую поставку продукции (работ, услуг) 50 62,76
Поступили в кассу денежные средства, полученные в качестве кредита, займа 50 66,67
Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм 50 71
Денежные средства, ранее предоставленные сотруднику в виде займа, возвращены в кассу 50 73-1
Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу 50 73-2
Внесены денежные средства в кассу наличными в качестве вклада в уставный капитал -50 75-1
Поступило в кассу страховое возмещение от страховой 50 76-1
Поступили в кассу денежные средства от признанной (присужденной) претензии 50 76-2
Получены в кассу денежные средства в счет причитающихся дивидендов (доходов) от участия в других организациях 50 76-3
Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) 50 90-1
Поступили в кассу средства от продажи прочего имущества организации 50 91-1
Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет 51 50
Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта 52 50
Перечислены денежные средства из кассы, но еще не зачислены по назначению 57 50
Произведены финансовые вложения (займы, ценные бумаги) 58 50
Выданы из кассы денежные средства в погашение долгов перед поставщиками и прочими кредиторами 60, 76 50
Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства 62 50
Возвращен из кассы кредит, заем 66,67 50
Выдана из кассы заработная плата работникам организации 70 50
Выданы денежные средства работникам организации в подотчет 71 50
Выданы займы работникам организации 73-1 50
Выданы дивиденды учредителям 75-2 50
Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата 76-4 50
Выявлена недостача денежных средств в кассе 94 50