Регистры аналитического учета

Аналитический и синтетический учет операций по расчетному счету

Предприятия периодически получают от банка выписки с расчетного счета, в которых содержится перечень, произведенных за отчетный период операций. К выпискам прилагаются документы, на основании которых зачислены или списаны средства.

Выписка – второй экземпляр лицевого счета предприятия. Форма выписки с расчетного счета в различных учреждениях банка зависит от технологии обработки банковской документации, однако независимо от форм выписки содержит следующие обязательные реквизиты: входящие и исходящие остатки, дату и номер документа, шифры и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета. Сохраняя денежные средства предприятия, банк является должником предприятия, поэтому остатки средств и поступления средств на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение средств (списание, выдача наличными) – отражается по дебету счета.

Выписка банка является регистром аналитического учета по расчетному счету. Выписки обрабатываются бухгалтером в день поступления, на их полях проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет»; документы проверяются, и на них проставляются номера соответствующих записей в выписке банка. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей в регистры бухгалтерского учета.

Выписки из счетов в банке выдаются под расписку в лицевом счете лицам, имеющим право первой и второй подписи, или их представителям по доверенности.

Для синтетического учета операций по расчетному счету применяется счет 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета показываются начальный и конечный остатки, операции поступления денежных средств, а по кредиту – выбытие (перечисление) средств.

При журнально-ордерной форме учета для учета оборотов по кредиту счета 51 применяется журнал-ордер № 2, для отражения оборотов по дебету – ведомость № 2.

Наиболее типичные операции по расчетному счету представлены в таблице.

Содержание операции Корреспонденция счетов
  Д-т К-т
1. С расчетного счета перечислены деньги в счет оплаты вклада в уставный капитал другого предприятия
2. С расчетного счета оплачены акции 58, 76
3. На расчетный счет поступила арендная плата
4. С расчетного счета перечислено в счет погашения задолженности по счетам за основные средства, материалы, работы, услуги 60, 76
5. С расчетного счета перечислены денежные средства для покупки иностранной валюты
6. На расчетный счет поступила выручка от реализации товаров, работ, услуг
7. На расчетный счет поступили денежные средства от продажи основных фондов
8. На расчетный счет поступила выручка от продажи ценных бумаг
9. На расчетный счет зачислены средства, поступившие из кассы предприятия 50, 57
10. Получен аванс от покупателя
11. Получены денежные средства в кассу предприятия для выплаты заработной платы, командировочных и хозяйственных расходов
12. Перечислен аванс поставщику
13. Перечислены налоги в бюджет
14.

5. Аналитический и синтетический учет операций по расчетному счету

Отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет

76/2
15. Перечислены взносы во внебюджетные социальные фонды
16. Перечислено по исполнительным листам
17. На расчетный счет зачислен банковский кредит 66, 67
18. С расчетного счета перечислены средства на открытие аккредитива
19. Возвращен банковский кредит 66,67
20. Возвращен неиспользованный остаток аккредитива
21. На расчетный счет зачислены штрафы, пени, неустойки 76/2
22. На расчетный счет зачислены краткосрочные и долгосрочные займы 66, 67
23. Поступили средства целевого финансирования

Главная » Бухгалтеру » Регистры аналитического учета

Аналитический и синтетический учет операций по расчетному счету

Аналитический учет операций по расчетному счету

Тема 2.2. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банке.

1. Порядок открытия расчетного счета.

2. Аналитический учет операций по расчетному счету.

3. Синтетический учет операций по расчетному счету.

4. Учет денежных средств на специальных счетах.

5. Учет денежных средств на пластиковых картах.

Порядок открытия расчетного счета.

Для того, чтобы открыть расчетный счет в отделении банка, ему нужно предоставить ряд документов:

-решение о государственной регистрации предприятия

— копию устава предприятия, копию учредительного договора,

-справки о постановке на учет в налоговой службе и органах социального страхования

-заявление на открытие счета

— карточки с образцами подписей и оттиска печати

-копию протокола собрания учредителей о выборе руководителя

— копию приказа о назначении главного бухгалтера.

Банк проверяет все документы, заключает с организацией договор банковского обслуживания, открывает расчетный счет, присваивает ему двадцатизначный номер и сообщает об этом в отделение ФНС (федеральной налоговой службы). Номер своего расчетного счета организация ууказывает в качестве обязательного реквизита во всех финансовых документах.

Аналитический учет операций по расчетному счету.

Банк по каждому расчетному счету клиента ведет свой лицевой счет, в котором отмечает движение денег на этом счете. На следующий день после совершения операции банк предоставляет клиенту выписку из лицевого счета. Получив выписку из банка, бухгалтер проверяет ее сначала арифметически, а затем по существу. Если при проверке выписки обнаружены ошибки, заключающиеся в том, что банк ошибочно зачислил или перечислил со счета деньги, то бухгалтер должен сразу же позвонить в банк, а эти суммы отразить проводками: Д51К76-2 – если деньги ошибочно зачислены, Д76-2К51 – если ошибочно перечислены. Если ошибки не обнаружены, то бухгалтер проставляет в выписке номер корреспондирующего счета и подбирает к ней все документы согласно выписке.

Каждый вид банковской операции оформляется соответствующими документами. Безналичные расчеты оформляются платежными поручениями и платежными требованиями.

Платежные поручения представляют собой приказ плательщика своему банку, перечислить указанную сумму указанному получателю.

Платежное требованиеявляется приказом получателя своему банку взыскать с плательщика указанную сумму.

Выписывается платежное требование и платежное поручение только машинным способом в трех или четырех экземплярах. Платежное требование и платежное поручение содержат следующие реквизиты: номер, дата, сумма прописью и цифрами, наименование и номера счетов плательщика, получателя и их банков, БИК банков и назначение платежа, в котором указывают за что, по какому документу перечисляются деньги и выделяется сумма НДС, если она входит в сумму платежа.

Денежный чек –является приказом банку выдать наличные деньги лицу, указанному в чеке. Чеки находятся в чековой книжке, которую организация получает в своем банке по заявлению. Чек заполняется в одном экземпляре вручную.

Объявление на взнос наличными – служит для оформления сдачи наличных денег из кассы на расчетный счет. Заполняется в одном экземпляре машинным или ручным способом, подписывается кассиром, а после совершения операции работником банка. Состоит объявление из трех частей: само объявление остается в банке, квитанция выдается кассиру сразу после сдачи им денег в банк и хранится вместе с расходным ордером. Ордер выдается вместе с выпиской банка на следующий день после совершения операции и хранится вместе с этой выпиской.

Инкассовое поручение является документом, на основе которого списываются денежные средства со счета плательщика в бесспорном порядке. Его имеют право выписывать контролирующие органы и служба судебных приставов на основании решений суда.

Все операции по расчетному счету осуществляются по распоряжению владельца счета или по его согласию. Без согласия владельца взыскиваются суммы по решению судов, арбитража, за коммунальные услуги. Если у организации недостаточно средств, чтобы оплатить все долги, то банк принимает платежные документы и помещает их в картотеку. Очередность платежей из картотеки установлена ГК РФ. В первую очередь оплачиваются исполнительные документы по возмещению вреда, причиненных жизни и здоровью работников и по уплате алиментов. Во вторую очередь оплачиваются документы по выплате выходных пособий и зарплата работникам, работающим по срочному трудовому договору. В третью очередь производится списание по документам на выплату зарплаты и на перечисление задолженности в ФСС (фонд социального страхования), ПФР (пенсионный фонд России) и ФОМС (фонд обязательного медицинского страхования). В четвертую очередь перечисляются налоги в бюджет. В пятую очередь платежи по всем исполнительным документам, кроме перечисленных выше. В шестую очередь – все остальные платежи.

1 | 2 |