Ремонт арендованного помещения

Содержание

  Ремонт арендованного имущества

Главная > Консультации > Бухучет и налоги > Бухгалтерский учет > Ремонт арендованного имущества

Ремонт арендованного основного средства.

В АС-АУДИТ обратился главный бухгалтер компании — арендатора. При проведении строительно-монтажных работ по арендованному имуществу, у компании возник ряд вопросов:

1. Что считать капитальным ремонтом основных средств
2. Как учитывать расходы на ремонт арендованного имущества, если его проводит арендатор
 2.1 Расходы за счет средств арендатора
 2.2 Расходы возмещаются арендодателем
 2.3 Расходы возмещаются арендодателем с составлением первичных документов
3. Как учитывать такие расходы в налоговом учете
4. Рекомендуемая официальная литература
5. Рекомендуемые статьи и комментарии

1. Что считать капитальным ремонтом основных средств

Под капитальным ремонтом подразумевается проведение работ, которые требуют значительных затрат на восстановление существенных частей, элементов вещи в связи с их износом (ремонт крыши, замена перекрытий, ремонт отопительной системы и т.д.).
Подобный ремонт предполагает проведение работ капитального характера, при которых производится смена изношенных конструкций и деталей или замена их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной смены основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим, то есть каменных и бетонных фундаментов зданий, труб подземных сетей, опоры мостов и т. п. При капитальном ремонте оборудования и транспортных средств, как правило, производятся полная разборка агрегата, ремонт базовых и корпусных деталей и узлов, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов на новые и более современные, сборка, регулирование и испытание агрегата.
Налоговый кодекс не содержит специальной расшифровки в отношении указанного понятия, хотя и выделяет в отдельную группу капитальный ремонт как особо сложный и дорогой вид ремонта основных средств, длящийся в течение более одного налогового периода.
По умолчанию, если договором аренды не установлено иное, текущий ремонт должен производить арендатор, а капитальный — арендодатель (ст.616 ГК РФ).

2.

Как учитывать расходы на ремонт арендованного имущества, если его проводит арендатор

Здесь может быть несколько ситуации: когда расходы по ремонту  должен нести арендатор, когда такие расходы возмещает арендодатель, это должно оговариваться в договоре аренды и когда арендатор ремонтирует ОС и составляет документы на имя арендодателя, оформляя операции по реализации ремонта арендодателю.

2.1 Расходы за счет средств арендатора 
 При отражении таких расходов в бухучете нужно руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Оно утверждено приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н. Согласно этому документу порядок отражения расходов на ремонт зависит от того, как используется арендованное основное средство. Как правило, такие объекты необходимы арендатору для осуществления основной деятельности. В таком случае расходы на их ремонт отражаются в бухучете в составе расходов по обычным видам деятельности. Так предписывает пункт 5 ПБУ 10/99.
При формировании учетной политики в бухгалтерском учете предприятие может включать расходы на ремонт непосредственно в себестоимость по мере их возникновения.

Пример № 1
Организация арендует ОС.  Договором аренды предусмотрено, что текущий ремонт ОС арендатор за свой счет. Такой ремонт обошелся организации в 12 000 руб. (в том числе НДС — 2000 руб.).
Бухгалтер организации должен сделать следующие проводки:
Дебет 26 (44) Кредит 60
— 10 000 руб. (12 000 руб. — 2000 руб.) — отражены расходы на проведение ремонта;
Дебет 19 Кредит 60
— 2000 руб. — учтен НДС со стоимости ремонтных работ;
Дебет 60 Кредит 51
— 12 000 руб. — оплачены ремонтные работы;
Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19
— 2000 руб. — принят к вычету НДС со стоимости ремонтных работ.

2.2 Расходы возмещаются арендодателем
Как правило, расходы на ремонт, которые понес арендатор, засчитываются в счет арендной платы. Иными словами, производится зачет взаимных задолженностей.

Пример № 2
Тот же пример №1, но Договор предусматривает, что текущий ремонт ОС осуществляет арендатор, а расходы на него возмещает арендодатель за счет причитающейся ему арендной платы.
Арендная плата согласно договору — 18 000 руб. (в том числе НДС — 3000 руб.) в месяц.
Бухгалтер организации должен сделать следующие проводки:
Дебет 76 Кредит 60
— 12 000 руб. — отражены расходы на проведение ремонта;
Дебет 60 Кредит 51
— 12 000 руб. — оплачены ремонтные работы;
Дебет 26 (44) Кредит 76
— 15 000 руб. (18 000 руб. — 3000 руб.) — отражена арендная плата;
Дебет 19 Кредит 76
— 3000 руб. — учтен НДС со стоимости арендной платы.
После подписания акта зачета взаимной задолженности на сумму 18 000 руб. (в том числе НДС — 3000 руб.) НДС по арендной плате можно принять к вычету:
Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19
— 3000 руб. — принят к вычету НДС по расходам на аренду помещения.

2.3 Расходы возмещаются арендодателем с составлением первичных документов
В рассмотренном выше примере № 2 расходы на текущий ремонт помещения не учитываются при расчете налога на прибыль ни арендатора, ни арендодателя.
Арендодатель может учесть расходы на проведение ремонта, возмещаемые им арендатору, только в том случае, если первичные документы будут выписаны на его имя.
Однако арендатор, составляя первичные документы на имя арендодателя от своего имени, должен иметь в виду, что такая операция будет учтена как операция по реализации работ.

Пример № 3
Воспользуемся условиями примера № 1. Добавим, что впоследствии арендатор составил первичные учетные документы от своего имени на имя арендодателя.
Бухгалтер организации должен сделать следующие проводки:
Дебет 26 (44) субсчет «Расходы по аренде помещения» Кредит 60 субсчет «Расчеты с арендодателем»
— 15 000 руб. — отражены затраты на аренду помещения;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с арендодателем»
— 3000 руб. — учтен НДС по затратам на аренду помещения;
Дебет 26 (44) субсчет «Расходы на ремонт помещения» Кредит 60 субсчет «Расчеты по ремонту»
— 10 000 руб. — отражены затраты на проведение ремонта;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по ремонту»
— 2000 руб. — учтен НДС со стоимости расходов на ремонтные работы;
Дебет 60 субсчет «Расчеты по ремонту» Кредит 51
— 12 000 руб. — оплачены ремонтные работы;
Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19
— 2000 руб. — принят к вычету НДС со стоимости ремонтных работ.
На основании первичных документов, составленных от имени арендатора на имя арендодателя, бухгалтер организации-арендатора делает в бухгалтерском учете следующие проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1
— 12 000 руб. — отражена выручка от реализации работ;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» (76 субсчет «Расчеты по отложенному НДС»)
— 2000 руб. — начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет.
После подписания акта зачета взаимной задолженности на сумму 12 000 руб. (в том числе НДС — 2000 руб.) в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:
Дебет 60 субсчет «Расчеты с арендодателем» Кредит 62
— 12 000 руб. — проведен зачет взаимных требований;
Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19
— 2000 руб. — принят к вычету НДС по расходам на аренду помещения.
Расходы на проведение ремонта отражаются в налоговом учете арендодателя.
Так как в соответствии с договором расходы на ремонт должен осуществлять арендодатель, в бухучете арендатора они не могут быть отражены в составе расходов по обычным видам деятельности. Такие расходы учитываются в составе внереализационных расходов, то есть на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п.12 ПБУ 10/99).

3. Как учитывать такие расходы в налоговом учете

Налоговый учет у двух разных ситуаций (когда расходы по ремонту  должен нести арендатор и когда такие расходы возмещает арендодатель) также различен.
Затраты отражаются у арендатора, если арендодатель не возмещает расходов по ремонту (Пример №1).
В налоговом учете расходы на проведение ремонта отражаются в составе прочих расходов. Для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты с учетом особенностей, предусмотренных ст.260 НК РФ.
Для налогоплательщиков, применяющих кассовый метод, расходы на ремонт признаются после их фактической оплаты (п.3 ст.273 НК РФ).
Налогоплательщик вправе создавать резерв на ремонт основных средств, если таковой длится более одного налогового периода. При этом можно предусмотреть одинаковый порядок создания и списания резерва в бухгалтерском и налоговом учете.
Когда арендатор проводит ремонт своими силами, а арендодатель оплачивает его (возмещает расходы), такие затраты арендатору не следует включать в состав собственных расходов и учитывать при налогообложении прибыли (Пример №2). Арендатор не может учесть расходы на ремонт при исчислении налога на прибыль, если арендодатель возмещает ему расходы на ремонт (п.2 ст.260 НК РФ).
И, наконец, последний случай, когда договором аренды предусмотрено возложение обязанности по ремонту арендуемых объектов основных средств и иного имущества на арендатора с возмещением вышеуказанных расходов арендодателем, расходы на ремонт имущества, осуществленные арендатором, учитываются им в составе расходов в порядке, установленном ст.260 НК РФ, но в периоде возмещения вышеуказанных расходов арендодателем (Пример №3), когда арендатор «реализует» работы по ремонту ОС арендодателю.

4. Рекомендуемая официальная литература

1. НК ч.2 Статья 260 гл. 25 «Налог на прибыль организаций». Расходы на ремонт основных средств
2. Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (с изменениями от 28 марта 2000 г.). Приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. N 91н настоящий приказ признан утратившим силу с 1 января 2004 года. Однако в новой редакции Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. N 91н) (действуют с 1 января 2004г.) понятие «ремонта» не раскрывается.
3. Письмо Управления МНС по г. Москве от 13 мая 2002 г. N 24-11/21480
4. Ведомственные строительные нормы ВСН 58-88 (р) «Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения» (утв. приказом Госкомархитектуры РФ при Госстрое СССР от 23 ноября 1988 г. N 312).
5. Положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000 (утв. постановлением Госстроя СССР от 29 декабря 1973 г. N 279).
Кроме того, классификация ремонтных работ по зданиям и сооружениям приведена в Положении о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений. Оно утверждено постановлением Госстроя СССР от 29.12.73 N 279, но действует до сих пор.

5. Рекомендуемые статьи и комментарии

 
1. Комментарий к Гражданскому кодексу РФ. Часть вторая (под ред. проф.

Как учесть расходы при ремонте арендованных ОС?

Т. Е. Абовой и А. Ю. Кабалкина) — Юрайт-Издат; Право и закон, 2003. Комментарий к статье 616
2. «Российский налоговый курьер», N 9, май 2003 г.
3. «Российский налоговый курьер», N 6, март 2003 г. Основные требования к взаимозачетным операциям
4. «Налоговый вестник», N 6, июнь 2003 г.

Uzmanību! Jūs šobrīd skatāties forumu ierobežotā režīmā — autorizējaties (lapas augšdaļā) vai reģistrējaties lai piekļūtu visām foruma iespējām (tēmas / atbildes izveidošana, piekļuve sarakstiem «Atlasītās», «Manas tēmas», «Neizlasītās»).

Grāmatvedības un tirdzniecības dokumentu noformēšana. Ierīces maksājumu reģistrēšanai. Darījumus apliecinoši dokumenti

Как правильно оформить ремонт арендованного офиса? Uz tēmu sarakstu

Как правильно оформить ремонт арендованного офиса?

Никогда с этим не сталкивалась.Помогите,пожалуйста.Сделали сами ремонт в офисе,помещение арендуем,в договоре указано,что мы имеем право проводить косметический ремонт.Закупили материалы,есть чеки, ремонт сделали сами.Скажите,пожалуйста, в бухгалтерии эти расходы оформлять через авансовый отчет? Можно со всеми хоз.расходами вместе или расходы по ремонту оформлять как-то отдельно? Должен ли быть приказ директора на проведение ремонта? Может нужны еще какие-то документы? Или это оформляется,как обычные расходы подотчетного лица? Извените за может быть глупый вопрос,просто никогда с этим не сталкивалась.Заранее спасибо.

Atbildes (12)

Проводите через авансовый отчет на Д счета, например, 2120. По окончании ремонта сделайте акт списания всех этих материалов на ремонт Д 7.. К 2120.

Во-первых, Вы должны сделать распоряжение о проведении косметического ремонта своими силами,

можете назначить ответственного за проведение ремонта , которому и будут выдаваться деньги под отчет. Я все вешала на Д2110. По окончании ремонта

сделайте Акт о том что в результате ремонта были использованы такие-то материалы (согласно чекам)и спишите их на затраты Д 74… К 2110

Я в приказе писала выполнить такие-то работы, назначит тех- то их выполнять и ответственный тот-то и составляла акт выполненных работ(что сделали и какие материалы использовали)+акт списания материалов.

Для избежания трудностей при аудите подоходного налога с предприятия необходимо будет доказать, что Ваша фирма не получала компенсацию расходов на ремонт от арендодателя (если на это время уменьшили арендную плату — значит получала.

Ремонт арендованного основного средства.

Следовательно, поставьте эту сумму к увеличению в ПНП). Если компенсации не было — эту сумму могут предложить к увеличению ПНП в декларации арендодателя (т,к, его собственность ремонтируют, а он не платит ни гроша — образуется доход). А когда ему начнут «предлагать» он заявит, что вообще ничего не знает о проведенном Вами ремонте. И вообще, считает что сделанный Вами ремонт испортил его собственность — за что подаст на вас в суд. Поэтому, предложите своему арендодателю подписать соглашение на ремонт с указанием сметы расходов.

А что касается расходов, то их следует списывать равными частями на срок использования оффиса( то есть расходы буд.периодов).(Д2410 К7,,),

Всё зависит от того, как составлен договор с арендодателем.

Если записано, что арендатор производит текущий ремонт за свой счет, то ничего никому доказывать не надо. Если в договоре написано, что арендатор, к примеру, платить за аренду начинает с третьего месяца после начала действия договора — никакого дохода для арендодателя не будет. Текущий ремонт можно списать в том периоде, в котором он произведен, т.к. договор может быть заключен на 10 лет — и 10 лет фирма не будет «жить» в одних и тех же обоях, текущий ремонт за это время наверняка повторят.

Иное дело — капитальный ремонт: тут и доход хозяина, и списание равными частями в течение срока аренды, и задействование счёта «Долгосрочные вложения в арендованные ОС», а также проект, стройинспекция и прочие 33 удовольствия.

У меня сейчас возникла аналогичная ситуация с ремонтом офиса. Хотела уточнить: в чём разница между кап. ремонтом и текущим, косметическим ремонтом? Если стены не сносились, перепланировки не делалось, окна, двери не менялись,значит ли это, что ремонт был косметическим, т.е. текущим? Ведь сумма всё равно может выйти большая.

И ещё-можно ли для выполнения этого ремонта нанять работника, заключить с ним временный договор на определённый объём работ за определённую плату? Или в данном случае это оформляется как-то по-другому? Подскажите, пожалуйста.

Определение косметического или капитального ремонта от суммы не зависит. Для косметического ремогта можно нанять работника, а можно сделать самим.

На капитальный ремонт обычно нужен утвержденный проект и сертифицированный прораб.

Текущий можно делать своими силами и по своему разумению.

Бюллетень предпринимателя №10/май 2003 — Ремонты и отчисление НДС

СБ № 33/11.11.02. — Капитальные затраты в арендованные ОС

Inst, а где сейчас можно достать этот журнал?

Ещё вопросик: а предналог, в данной ситуации, мы имеем право отчислять в полном объёме? Или всё в расходы?

т.Бюллетень предпринимателя — 7225201,9536312

т.СБ — 7457214

Aizvērt

Īss pārkāpuma apraksts

Aizvērt

Rediģēšanas vēsture

Ремонт арендованного имущества: учет и налогообложение

Организации, не имеющие средств на приобретение основных фондов, часто арендуют их. Арендованное имущество, как и любое другое, необходимо поддерживать в исправном состоянии, периодически осуществляя ремонт. Кто должен его производить: арендатор или арендодатель? Как отражаются расходы на ремонт в бухгалтерском и налоговом учете арендатора?

Обязанности сторон по содержанию арендованного имущества

Обязанности сторон по содержанию арендованного имущества описаны в ст.616 ГК РФ. Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды. Арендодатель, в свою очередь, обязан производить за свой счет капитальный ремонт имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды.

Следовательно, если при заключении договора аренды стороны не оговорили порядок проведения ремонта, текущий ремонт должен производить арендатор, а капитальный — арендодатель. (О том, какой ремонт является текущим, а какой — капитальным, см. «Виды ремонтных работ».)

Примечание. Виды ремонтных работ

По умолчанию, если договором аренды не установлено иное, текущий ремонт должен производить арендатор, а капитальный — арендодатель (ст.616 ГК РФ). Какой ремонт является текущим, а какой капитальным? Разъяснения на этот счет содержатся в Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств. Они утверждены Приказом Минфина России от 20.07.1998 N 33н.

Пункт 71 этого документа относит к текущему ремонту объектов основных средств «работы по систематическому и своевременному предохранению их от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии».

При капитальном же ремонте оборудования и транспортных средств, «как правило, производится полная разборка агрегата, ремонт базовых и корпусных деталей и узлов, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов на новые и более современные, сборка, регулирование и испытание агрегата». Капитальный ремонт зданий и сооружений заключается «в смене изношенных конструкций и деталей или замене их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной замены основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим (каменные и бетонные фундаменты зданий, трубы подземных сетей, опоры мостов и т.п.)».

Кроме того, классификация ремонтных работ по зданиям и сооружениям приведена в Положении о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений. Оно утверждено Постановлением Госстроя СССР от 29.12.1773 N 279, но действует до сих пор.

Согласно данному документу к текущему ремонту производственных зданий и сооружений «относятся работы по систематическому и своевременному предохранению частей зданий и сооружений и инженерного оборудования от преждевременного износа путем проведения профилактических мероприятий и устранения мелких повреждений и неисправностей». В частности, текущими работами считаются следующие:

  • ремонт штукатурки стен и потолков с предварительной отбивкой штукатурки;
  • окраска помещений и отдельных конструкций;
  • исправление перекосов дверных полотен и ворот.

К капитальному ремонту относятся «работы, в процессе которых производится смена изношенных конструкций и деталей зданий и сооружений или замена их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов». Не относятся к капитальному ремонту работы, связанные с полной заменой основных конструкций, срок службы которых в зданиях и сооружениях является наибольшим. В частности, капитальными считаются следующие виды работ:

  • ремонт, замена изношенных перегородок на более прогрессивные конструкции всех видов перегородок;
  • полная смена ветхих оконных и дверных блоков.

Стороны могут предусмотреть в договоре и иной порядок осуществления ремонта. В частности, они могут оговорить, что всякий ремонт независимо от его сложности проводит арендатор или, напротив, арендодатель.

Бизнес в арендованном помещении: как учесть расходы на ремонт

Или же договором может быть установлено, что проведение какого-либо определенного ремонта является обязанностью арендодателя, а расходы на него покрывает арендатор.

От того, что записано в договоре аренды, напрямую зависит порядок отражения расходов на ремонт в бухгалтерском и налоговом учете. Поэтому бухгалтеру организации-арендатора необходимо внимательно прочесть этот договор.

Учет расходов на ремонт

Ремонт осуществляет арендатор за свой счет. Рассмотрим, как отражаются в учете расходы на текущий ремонт, если в соответствии с договором аренды его проводит арендатор.

При отражении таких расходов в бухучете нужно руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Оно утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. Согласно этому документу порядок отражения расходов на ремонт зависит от того, как используется арендованное основное средство. Как правило, такие объекты необходимы арендатору для осуществления основной деятельности. В таком случае расходы на их ремонт отражаются в бухучете в составе расходов по обычным видам деятельности. Так предписывает п.5 ПБУ 10/99.

Порядок отражения расходов на ремонт в налоговом учете установлен в ст.260 НК РФ. Пункт 1 этой статьи гласит, что расходы на ремонт основных средств являются прочими расходами. Они признаются для целей налогообложения в том периоде, в котором имели место, в размере фактических затрат без каких-либо ограничений. Исключением является лишь случай, если расходы на ремонт, которые понес арендатор, впоследствии ему возмещает арендодатель. Эту ситуацию мы рассмотрим ниже.

Разумеется, чтобы признать расходы на ремонт, они, как и всякие другие расходы, должны быть экономически оправданны и подтверждены документами. Этого требует ст.252 НК РФ.

Обратите внимание: Налоговый кодекс не ставит порядок налогового учета расходов на ремонт арендованных основных средств в зависимость от того, у кого они арендованы. Поэтому, если основные средства арендуются у физического лица, расходы на их ремонт также учитываются в целях налогообложения.

Пример 1. Организация арендует легковой автомобиль у физического лица. Договором аренды предусмотрено, что текущий ремонт автомобиля выполняет арендатор за свой счет. Такой ремонт обошелся организации в 12 000 руб. (в том числе НДС — 2000 руб.).

Бухгалтер организации должен сделать следующие проводки:

Дебет 26 (44) Кредит 60

  • 10 000 руб. (12 000 руб. — 2000 руб.) — отражены расходы на проведение ремонта;

Дебет 19 Кредит 60

  • 2000 руб. — учтен НДС со стоимости ремонтных работ;

Дебет 60 Кредит 51

  • 12 000 руб. — оплачены ремонтные работы;

Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19

  • 2000 руб. — принят к вычету НДС со стоимости ремонтных работ.

В налоговом учете расходы на проведение ремонта отражаются в составе прочих расходов.

Как уже говорилось, по общему правилу осуществлять капитальный ремонт обязан арендодатель. Но договором аренды может быть установлено, что это является обязанностью арендатора. Тогда расходы на него отражаются в учете арендатора так же, как и расходы на текущий ремонт.

Ремонт осуществляет арендатор за счет арендодателя. Договором аренды может быть предусмотрено, что ремонт арендованных основных средств осуществляет арендатор, а расходы на него впоследствии возмещает арендодатель. В этом случае расходы на проведение ремонта в конечном итоге ложатся на арендодателя. Поэтому в бухучете арендатора они отражаются как дебиторская задолженность арендодателя:

Дебет 76 Кредит 60

  • отражены расходы на текущий ремонт, которые впоследствии должен возместить арендодатель.

Как правило, расходы на ремонт, которые понес арендатор, засчитываются в счет арендной платы. Иными словами, производится зачет взаимных задолженностей.

А в налоговом учете? Расходы на ремонт основных средств арендатор отражает в налоговом учете в составе прочих расходов, если договор аренды не предусматривает их возмещение арендодателем (п.2 ст.260 НК РФ). Следовательно, если арендодатель возмещает эти расходы, они не могут быть отражены в налоговом учете арендатора.

Расходы арендатора на ремонт основных средств, возмещаемые арендодателем, не могут быть отражены и в налоговом учете арендодателя. Ведь ремонт осуществлял арендатор, и первичные учетные документы составлены на его имя. Следовательно, необходимые для отражения расходов условия, указанные в ст.252 НК РФ, — в частности, наличие подтверждающих документов — арендодатель не выполнит.

Пример 2. Организация арендовала помещение под склад. Арендная плата согласно договору — 18 000 руб. (в том числе НДС — 3000 руб.) в месяц. Договор предусматривает, что текущий ремонт помещения осуществляет арендатор, а расходы на него возмещает арендодатель за счет причитающейся ему арендной платы.

Арендатор силами ремонтной организации осуществил текущий ремонт помещения. Расходы на его проведение составили 36 000 руб. (в том числе НДС — 6000 руб.).

Бухгалтер организации должен сделать следующие проводки:

Дебет 76 Кредит 60

  • 36 000 руб. — отражены расходы на проведение ремонта;

Дебет 60 Кредит 51

  • 36 000 руб. — оплачены ремонтные работы;

Дебет 26 (44) Кредит 76

  • 15 000 руб. (18 000 руб. — 3000 руб.) — отражена арендная плата;

Дебет 19 Кредит 76

  • 3000 руб. — учтен НДС со стоимости арендной платы.

После подписания акта зачета взаимной задолженности <*> на сумму 18 000 руб. (в том числе НДС — 3000 руб.) НДС по арендной плате можно принять к вычету:

Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19

  • 3000 руб. — принят к вычету НДС по расходам на аренду помещения.

Расходы на проведение ремонта в налоговом учете арендатора не отражаются.

<*> О том, как правильно провести взаимозачет, см. одноименную статью в РНК, 2003 N 6 — Примеч. ред.

В рассмотренном выше примере расходы на текущий ремонт помещения не учитываются при расчете налога на прибыль ни арендатора, ни арендодателя.

Арендодатель может учесть расходы на проведение ремонта, возмещаемые им арендатору, только в том случае, если первичные документы будут выписаны на его имя.

Однако арендатор, составляя первичные документы на имя арендодателя от своего имени, должен иметь в виду, что такая операция будет учтена как операция по реализации работ.

Рассмотрим ситуацию на конкретном примере.

Пример 3. Воспользуемся условиями примера 2. Добавим, что впоследствии арендатор составил первичные учетные документы от своего имени на имя арендодателя.

Бухгалтер организации должен сделать следующие проводки:

Дебет 26 (44) субсчет «Расходы по аренде помещения» Кредит 60 субсчет «Расчеты с арендодателем»

  • 15 000 руб. — отражены затраты на аренду помещения;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с арендодателем»

  • 3000 руб. — учтен НДС по затратам на аренду помещения;

Дебет 26 (44) субсчет «Расходы на ремонт помещения» Кредит 60 субсчет «Расчеты по ремонту»

  • 30 000 руб. — отражены затраты на проведение ремонта;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по ремонту»

  • 6000 руб. — учтен НДС со стоимости расходов на ремонтные работы;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по ремонту» Кредит 51

  • 36 000 руб. — оплачены ремонтные работы;

Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19

  • 6000 руб. — принят к вычету НДС со стоимости ремонтных работ.

На основании первичных документов, составленных от имени арендатора на имя арендодателя, бухгалтер организации-арендатора делает в бухгалтерском учете следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1

  • 36 000 руб. — отражена выручка от реализации работ;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» (76 субсчет «Расчеты по отложенному НДС»)

  • 6000 руб. — начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет.

После подписания акта зачета взаимной задолженности на сумму 18 000 руб. (в том числе НДС — 3000 руб.) в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Дебет 60 субсчет «Расчеты с арендодателем» Кредит 62

  • 18 000 руб. — проведен зачет взаимных требований;

Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19

  • 3000 руб. — принят к вычету НДС по расходам на аренду помещения.

Расходы на проведение ремонта отражаются в налоговом учете арендодателя.

Ремонт должен осуществлять арендодатель, но проводит арендатор. На практике случается, что проведение ремонта (текущего или капитального) возложено на арендодателя, но фактически его осуществляет арендатор за свой счет. Каков порядок отражения расходов на такой ремонт в бухгалтерском и налоговом учете арендатора?

Так как в соответствии с договором расходы на ремонт должен осуществлять арендодатель, в бухучете арендатора они не могут быть отражены в составе расходов по обычным видам деятельности. Такие расходы учитываются в составе внереализационных расходов, то есть на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п.12 ПБУ 10/99).

Чтобы определить правила отражения таких расходов в налоговом учете, обратимся к Методическим рекомендациям по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Они утверждены Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729.

В пп.8 п.5.4 этого документа говорится, что в случае, если договором аренды предусмотрено проведение ремонта арендатором, то он включает расходы на ремонт в состав прочих расходов. Из этого следует, что расходы на ремонт арендованного имущества учитываются при расчете налога на прибыль арендатора только в том случае, если обязанность производить ремонт возложена договором именно на него. Поэтому если по договору ремонт должен осуществлять арендодатель, но фактически его производит арендатор за свой счет, расходы на него в расчете налога на прибыль арендатора не учитываются.

Пример 4. Организация арендовала помещение под офис. Договором аренды предусмотрено, что капитальный ремонт осуществляет арендодатель. Однако фактически его осуществил арендатор за счет собственных средств. Стоимость ремонта составила 36 000 руб. (в том числе НДС — 6000 руб.).

Бухгалтер организации должен сделать следующие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 60

  • 30 000 руб. (36 000 руб. — 6000 руб.) — отражены расходы на проведение ремонта;

Дебет 19 Кредит 60

  • 6000 руб.- учтен НДС со стоимости ремонтных работ;

Дебет 60 Кредит 51

  • 36 000 руб. — оплачены ремонтные работы;

Дебет 91-2 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19

  • 6000 руб. — отражен НДС со стоимости ремонтных работ. Поскольку ремонт осуществляется за счет собственных средств, НДС не может быть принят к вычету.

Расходы на проведение ремонта и сумма предъявленного НДС в целях налогообложения не учитываются.

Не путайте капитальный ремонт и реконструкцию!

При отражении расходов на ремонт арендованных основных средств необходимо четко различать их капитальный ремонт и реконструкцию или модернизацию. Дело в том, что расходы на проведение капитального ремонта отражаются иначе, чем расходы на реконструкцию или модернизацию. Причем различия есть как в бухгалтерском, так и в налоговом учете таких расходов. Поэтому ошибившись, вы рискуете неправильно рассчитать не только налог на прибыль, но и налог на имущество.

В бухучете расходы на реконструкцию и модернизацию основных средств увеличивают их стоимость. Но только в том случае, если в результате улучшаются первоначально принятые нормативные показатели их функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.). Об этом гласит п.26 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Оно утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

Точно так же обстоят дела в налоговом учете. Согласно п.2 ст.257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. К реконструкции, в частности, относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей. Переустройство осуществляется по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

Пример 5. Организация арендовала помещение под склад. В соответствии с договором аренды текущий и капитальный ремонты должен осуществлять арендатор. Организация заключила договор на проведение ремонтных работ. В частности, на демонтаж воздухоотводов и установку воздухораспределительной подачи воздуха более высокой мощности. В договоре на проведение ремонтных работ, смете и акте выполненных работ они фигурируют как капитальный ремонт. Поэтому бухгалтер учел соответствующие расходы в бухучете в составе расходов по обычным видам деятельности, а в налоговом учете — в составе прочих расходов.

В данном случае бухгалтер ошибся. Несмотря на то что по документам работы проходят как капитальный ремонт, они являются реконструкцией. Ведь их результатом является не замена изношенных конструкций на конструкции такой же мощности, а установка оборудования повышенной мощности. Следовательно, такие расходы следует рассматривать как расходы на реконструкцию.

М.Г.Шортамбаева

Аудитор

аудиторской фирмы «Актив»

  • Соглашение о компенсации затрат
  • Ремонт арендуемых зданий и помещений
  • Компенсация затрат и ее отражение в учете
  • Компенсация за использование автомобиля сотрудника
  • Договор на возмещение затрат по ремонту
  • Договор на компенсацию затрат по ремонту
  • Договор на возмещение затрат по ремонту образец
  • Договор на возмещение затрат по ремонту теплотрассы

Соглашение о компенсации затрат Стороны обязуются в течение 10 (Десяти) дней с даты подписания Основного договора совершить все необходимые действия для регистрации Основного договора в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Башкортостан. 2.4.

 договора по типам

ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН 2.1.

Как арендаторам поделить и учесть расходы на ремонт общих помещений

Обязанности Предприятия-12.1.1. Предприятие-1 обязуется осуществлять расходы по обслуживанию помещений, в которых размещены сети связи Предприятия-2 по адресу: г. , ул. , в том числе на основании заключенных договоров.2.1.2. Предприятие-1 обязуется указать Предприятию точку для подключения заземления.2.1.3.
Предприятие-1 обязуется обеспечить беспрепятственный проход сотрудников и партнеров Предприятия с измерительными приборами, инструментами, оборудованием на место установки оборудования Предприятия на период монтажа, эксплуатации и ремонта сетей связи по предварительно подаваемым спискам Предприятия;2.1.4. Предприятие-1 обязуется своевременно выставлять Предприятию-2 счета на возмещение расходов в сроки, установленные настоящим Договором.2.2. Обязанности Предприятия-2.2.2.1.

Договор возмещения затрат

Безвозмездно в течение 5 (пяти) дней исправить по требованию Заказчика все выявленные недостатки, если в процессе оказания Услуг Исполнитель допустил отступление от условий Договора, ухудшившее их качество. 2.1.4.Исполнитель обязан оказать Услуги лично. 2.1.5.Исполнитель обязуется в течение 30 (тридцати) дней с момента оказания всех услуг по настоящему договору представить Заказчику установленного образца заявление на почасовую оплату. 2.2.Заказчик обязан: 2.2.1.Оплатить Услуги по цене, установленной разделом 3 настоящего Договора. 2.3.Заказчик имеет право: 2.3.1.Во всякое время проверять ход и качество оказываемых Исполнителем Услуг, не вмешиваясь в его деятельность.

Договор на компенсацию затрат по ремонту

Внимание

Предприятие-2 обязуется возмещать Предприятию-1 понесённые расходы в порядке, установленном в разделе 3 настоящего договора.2.2.2. Предприятие-2 в течение 3-х рабочих дней после прекращения срока действия Договора, или в случае его досрочного расторжения обязано провести демонтаж сетей связи и возвратить владельцу места размещения сетей связи в исправном состоянии по акту приема-передачи.2.2.3. Предприятие-2 обязуется:- содержать места размещения сетей связи, а также прилегающую к ним территорию в полной исправности, в соответствии с требованиями санитарной и пожарной инспекций;- при эксплуатации оборудования обеспечить соблюдение своими специалистами требований правил техники безопасности и ПУЗ, а также обеспечить безопасность электропроводов и их соединений в соответствии с действующими ТУ.2.2.4.

Соглашение о возмещении расходов

Уплата неустойки не освобождает стороны от выполнения лежащих на них обязательств и устранения нарушений. 5. Порядок разрешения споров 5.1.Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего Договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между Сторонами. 5.2.В случае невозможности разрешения споров путем переговоров, Стороны после реализации предусмотренной законодательством процедуры досудебного урегулирования разногласий, передают их на рассмотрение в суд по месту нахождения Заказчика. Получить полный текст Проконсультироваться 6. Заключительные положения 6.1.Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны лишь при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями Сторон.
Все приложения к настоящему Договору составляют его неотъемлемую часть.

В период нахождения ВС на капитальном ремонте арендная плата не начисляется». Однако в период нахождения агрегатов и оборудования на капитальном ремонте, мы (Арендатор) устанавливаем взамен демонтированных агрегатов свои агрегаты, хотя договором аренды не предусмотрена обязанность Арендатора предоставлять агрегаты взамен агрегатов, направленных на капитальный ремонт. Это обязанность по замене агрегатов в договоре вообще не предусмотрена.В настоящий момент с 2010 года у нас накопилось очень много наших агрегатов, которые сейчас установлены на самолете, соответственно, мы хотим заявить о компенсации нам затрат (возмещении затрат) на предоставление на их самолет наших агрегатов.

Договор о возмещении затрат на продвижение

Договор на возмещение затрат по ремонту теплотрассы В качестве возмещения затрат Арендатора на выполнение ремонта, при условии выполнения Арендатором условий настоящего договора, Арендатор освобождается от оплаты первых 2-х (Двух) месяцев аренды Помещения по Основному договору. Иными способами и в ином объеме затраты Арендатора на выполнение ремонта Помещения Арендодателем не возмещаются. 6.4. В случае необоснованного уклонения Арендатора от подписания «Акта приема-передачи помещения для выполнения ремонтных работ» в течение более чем 10 (Десяти) календарных дней, с даты получения им по адресу: , соответствующего уведомления от Арендодателя, Помещения считаются принятыми Арендатором по «Акту приема-передачи помещения для выполнения ремонтных работ».


6.5. Форма «Акт приема-передачи помещения для выполнения ремонтных работ» представлена в Приложении №3 6.6.
Ответственность сторон 4.1.За нарушение Исполнителем своих обязательств по настоящему Договору, Исполнитель уплачивает Заказчику неустойку в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на момент уплаты неустойки за каждый день просрочки от суммы настоящего договора. 4.2.За нарушение Заказчиком своих обязательств по настоящему Договору, Заказчик уплачивает Исполнителю неустойку в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на момент уплаты неустойки за каждый день просрочки от суммы договора, но не более 10 % от суммы просроченного платежа. 4.3.Меры ответственности сторон, не предусмотренные в настоящем Договоре, применяются в соответствии с нормами гражданского законодательства, действующего на территории Российской Федерации.
ТБО определяется перемножением установленных тарифов на объем вывоза ТБО в месяц;- размер стоимости по обслуживанию сетей связи определяется по договорной стоимости 10 000,00 рублей 00 копеек. 3.2. Возмещение затрат по электрической и тепловой энергии производится на основании счета, выставляемого Предприятием-1 до 20-го числа месяца следующего за расчетным.3.3. Возмещение затрат по обслуживанию сетей связи производится Предприятием-2 до 30-го числа месяца следующего за расчетным, на основании счета, выставляемого Предприятием-1.3.4.
Расчет производится путем перечисления денежных средств на расчетный счет Предприятия-1 либо внесения наличных денежных средств в кассу Предприятия-1. 4.
И∙UдЯд4 ET╖{y┘├»H╣ь⌠Fm’▀²ыа■6в╩жн┐цV%@╤cfХы:j╥е&#038;cоО~I7╣kМA,»т≥▀M/╩·ynШэ╝МЖВv╜рl▓ИrO┘v&#038;!-L⌡╪╔rz|╚┼ПЗюй▌#а4^┴█ФщAч╞ЩЦгШШьsа▌Rх▒ЗуLjmвТТT╙A╓╓▀gz▐GKxшCж╚T;#В┐&#038;С6уj3▀UOя╒╚\йpDS8╠п^qcнКu▄Fнs*т─3нЁхxД≈УОМЁ╗┴’щpр├л9