Ремонт и модернизация

Содержание

Модернизация основного средства 1С БГУ 8.2

Модернизация – это изменение стоимости основного средства с помощью реконструкции или капитального ремонта. В данном примере будет рассмотрена модернизация основного средства в 1С БГУ 8.2. Наш пример будет заключаться в установке кондиционера в микроавтобус. Прежде всего, отразим покупку кондиционера.

Добавим в справочник «Номенклатура» новый элемент «Кондиционер для а/м». Тип номенклатуры выберем «Оборудование», единица измерения – штуки, счет учета 105.36. Сохраним по кнопке «ОК». Далее отразим покупку кондиционера документом «Покупка материалов». В рамках данного примера мы не будем подробно останавливаться на заполнении документов покупки, отражении услуг, списании.

Заполним все верхние реквизиты, вкладку «Общая» и «Материалы». Проведем документ по кнопке «ОК». Далее отразим установку кондиционера документом «Услуги сторонних организаций».

Заполним верхние реквизиты и табличную часть документа. Счет дебета выберем 106.31 – «Вложения в основные средства — иное движимое имущество учреждения». Далее отразим списание стоимости нашего кондиционера документом «Списание материалов».

Выберем операцию «Списание на себестоимость НФА, работ, услуг на счета 106.00, 109.00». Заполним верхнюю часть документа. На вкладке «Общая» заполним МОЛ/Подразделение, справа укажем счет дебета 106.31 — «Вложения в основные средства — иное движимое имущество учреждения». Основные средства – микроавтобус и виды затрат.

На вкладке «Материалы» заполним табличную часть и проведем документ. Таким образом, сумму кондиционера и стоимость его установки мы перенесли на счет 106.31. Далее отразим непосредственно модернизацию и перенесем затраченную сумму модернизации 21 760 руб. на основное средство микроавтобус, на счет 101.35 документом «Капремонт, модернизация». Его можно найти через «Операции – Документы — Капремонт, модернизация».

Добавим новый документ, выберем операцию «Модернизация, реконструкция, достройка основных средств». Далее заполним все реквизиты по порядку. На вкладке «Общая» заполним счет кредита и объект учета расходов по модернизации – микроавтобус и нажмем кнопку рассчитать сумму модернизации. Справа автоматически встанет сумма 21 760.

Далее заполним вкладку «Основные средства», на которой добавим наше основное средство микроавтобус, проведем документ по кнопке «ОК». Далее мы можем посмотреть в отчете «Ведомость ОС и НМА», что стоимость нашего основного средства изменилась с учетом модернизации.

Хозяйственный способ модернизации основных средств

Рассмотрим подробнее хозяйственный способ модернизации ОС в 1С 8.3 в виде пошаговой инструкции на примере.

Шаг 1

Приобретенные запасные части для модернизации ОС оформляем документом Поступление товаров и услуг: раздел Покупки – Поступление (акты, накладные) – Поступление – Объекты строительства:

Шаг 2

Модернизация основных средств в 1С 8.3 отражается в разделе ОС и НМА – Учет основных средств – Модернизация ОС:

  • В поле Местонахождение ОС указываем подразделение, где находиться ОС;
  • В поле Событие ОС указываем Модернизация;
  • В разделе Объект строительства выбираем объект для модернизации;
  • Общую сумму можно рассчитать автоматически, используя кнопку Рассчитать суммы:

  • В разделе Основные средства указываем ОС, которое будем модернизировать. Срок полезного использования заполняется автоматически. Сумму модернизации можно распределить, используя кнопку Распределить:

  • Раздел Амортизационная премия для учета ПБУ 18/2.

Начисление амортизации в 1С 8.3 – пошаговая инструкция рассмотрена в следующей статье.

Шаг 3

По проводкам созданного документа в 1С 8.3, видим, что Дт 01 Кт 08 равно сумме модернизации:

На закладке Параметры амортизации ОС видим подробную информацию:

  • Срок полезного использования общий – 72;
  • Срок полезного использования оставшийся – 69;
  • Сумма для вычисления амортизации – 507 966,68 руб.: первоначальная стоимость ОС – общая сумма амортизации до момента модернизации + стоимость модернизации:

Шаг 4

Печатная форма Акта о модернизации основного средства в 1С 8.3:

На сайте ПРОФБУХ8 можно ознакомиться с другими бесплатными статьями и видеоуроками по конфигурации 1С Бухгалтерия 8.3.

Если Вам необходима помощь в освоении более широкого спектра операций в программе 1С, то мы предлагаем Вам пройти наш профессиональный курс «1С Бухгалтерия 3.0 на интерфейсе ТАКСИ». Подробнее о курсе смотрите в следующем видео:

Поставьте вашу оценку этой статье:

Подобные затраты являются капитальными. Их списывают на увеличение стоимости основного средства, которое подверглось достройке, дооборудованию, реконструкции или модернизации.

Достройка — это сооружение новых частей к основному средству (обычно к объектам недвижимости). Причем новые части должны быть неотделимы от самого основного средства без нанесения последнему ущерба. Дооборудование — дополнение основного средства новыми, ранее отсутствовавшими частями. Как правило, оно приводит к появлению у имущества новых качеств и свойств (например установка на компьютер DVD-дисковода). Под реконструкцией и модернизацией понимают переоборудование ОС, которое приводит к изменению их основных технико-экономических показателей (например установка на ЭВМ жесткой или оперативной памяти большего объема).

Данные работы нужно четко отделять от работ по капитальному, среднему и текущему ремонту. Расходы по ним отражают на счетах учета затрат. На первоначальную стоимость основных средств они не влияют.

Для этого Минфин России рекомендует пользоваться следующими документами (*):

— Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000 (**);

— Положением об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения (***);

— письмом Минфина СССР «Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий» (****).

Помимо этих документов для более четкого разграничения понятий реконструкции (модернизации, дооборудования) и ремонта вы можете использовать:

— Градостроительный кодекс;

— письмо «О порядке планирования и учета работ и затрат, относящихся к реконструкции и осуществляемых по проектам на расширение действующих предприятий» (*****);

— Методику определения стоимости строительной продукции на территории РФ (МДС 81-35.2004) (******);

— экспертные заключения о состоянии основных средств до и после окончания работе ними.

(*) письмо Минфина России от 23.11.2006 N 03-03-04/1/794.

(**) утв. пост. Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279.

(***) утв. приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312.

(****) письмо Минфина СССР от 29.05.1984 N 80.

(*****) письмо Госплана СССР, Госстроя СССР, Стройбанка СССР и ЦСУ СССР от 25.10.1985 N ЛБ-52-Д/68-Д/342/6-14.

(******) утв. пост. Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1.

По этим документам ремонт — это комплекс технических мероприятий, направленных на поддержание или восстановление первоначальных эксплуатационных качеств как самого основного средства, так и его отдельных частей. То есть он связан с профилактическими мероприятиями, устранением повреждений и неисправностей, заменой изношенных конструкций и деталей. Такое мероприятие не сопряжено с изменением важнейших технико-экономических показателей основного средства. Хотя в ходе ремонта отдельные детали ОС могут быть заменены на более современные и долговечные.

Мнение специалиста

Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»; на субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств» учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство» (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом); на субсчете 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств» учитываются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа. Поэтому, чтобы обособить затраты на установку дополнительного оборудования к объекту основных средств, к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» целесообразно открыть дополнительный субсчет. При этом его необходимо утвердить в рабочем плане счетов.

В. Сергеева, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов, профессиональный бухгалтер

Ю. Волкова, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер

Таким образом, затраты на капитальные вложения, связанные с реконструкцией (модернизацией и т.д.), предварительно собирают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» на отдельном субсчете (например 9 «Реконструкция, модернизация и дооборудование основных средств»). По окончании всех работ их списывают на увеличение стоимости основного средства, подвергшегося доработке (то есть в дебет счета 01 «Основные средства»).

Пример

Компания решила дооборудовать и модернизировать системный блок персонального компьютера. Он отражен в качестве основного средства. Для этого были приобретены:

— DVD-дисковод, который ранее отсутствовал, стоимостью 3540 руб. (в том числе НДС — 540 руб.);

— дополнительные блоки оперативной памяти стоимостью 10 620 руб. (в том числе НДС — 1620 руб.);

— дополнительные сетевые платы стоимостью 5900 руб. (в том числе НДС — 900 руб.).

Расходы на заработную плату специалиста, занятого сборкой этих частей системного блока, составили 4675 руб. (в том числе взносы по обязательному социальному страхованию).

Данные операции отражают в учете записями:

Дебет 19 Кредит 60

— 540 руб. — учтен НДС по дисководу;

Дебет 10 Кредит 60

— 3000 руб. (3540 — 540) — оприходован дисковод;

Дебет 19 Кредит 60

— 1620 руб. — учтен НДС по оперативной памяти;

Дебет 10 Кредит 60

— 9000 руб. (10 620 — 1620) — оприходована оперативная память;

Дебет 19 Кредит 60

— 900 руб. — учтен НДС по сетевым платам;

Дебет 10 Кредит 60

— 5000 руб. (5900 — 900) — оприходованы сетевые платы;

Дебет 68 Кредит 19

— 3060 руб. (540 + 1620 + 900) — принят к вычету НДС по ценностям, необходимым для дооборудования и модернизации сервера;

Дебет 08-9 Кредит 10

— 17 000 руб. (3000 + 9000 + 5000) — списана стоимость частей, использованных при дооборудовании и модернизации сервера;

Дебет 08-9 Кредит 70 (69)

— 4675 руб. — начислены заработная плата специалисту, занятому в дооборудовании и модернизации сервера, и соцвзносы с нее;

Дебет 01 Кредит 08-9

— 21 675 руб. (17 000 + 4675) — расходы на дооборудование и модернизацию сервера включены в его первоначальную стоимость.

К капитальным затратам относят и расходы на обеспечение зданий необходимыми коммуникациями, например механическим, электрическим, санитарно-техническим и другим оборудованием, которое находится за пределами или внутри помещений и предназначено для их обслуживания. Поскольку без них функционирование здания невозможно, подобные затраты включают в первоначальную стоимость недвижимости. Эти ценности являются общим со зданием имуществом (*).

(*) п. 2 пост. Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 64.

Поэтому не только электрические, водо-, газо- и теплосети следует рассматривать как составную часть здания. В его состав также включают кабельные или оптоволоконные сети, установленные в здании, которые служат для его эффективной эксплуатации. Эти системы нельзя рассматривать в качестве отдельных объектов недвижимости. Они являются частью сложной вещи (здания) и не могут быть самостоятельными объектами.

Это положение подтверждает и Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ). Он предусматривает, что в состав зданий входят коммуникации внутри него, необходимые для эксплуатации, в том числе система отопления, вентиляционные устройства общесанитарного назначения и т.д.

Пример

Компания приняла решение дооборудовать здание, которое находится в ее собственности, и установить в нем оптоволоконные сети. Стоимость необходимого оборудования составила 708 000 руб. (в том числе НДС — 108 000 руб.). Затраты на установку сетей, их пробный запуск и проверку работоспособности составили 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.).

Указанные расходы бухгалтер должен отразить записями:

Дебет 19 Кредит 60

— 108 000 руб. — учтен НДС по оборудованию;

Дебет 07 Кредит 60

— 600 000 руб. (708 000 — 108 000) — оприходовано оборудование, требующее установки;

Дебет 08-9 Кредит 07

— 600 000 руб. — оборудование передано в монтаж;

Дебет 19 Кредит 60

— 18 000 руб. — учтен НДС по расходам на установку и запуск оборудования;

Дебет 08-9 Кредит 60

— 100 000 руб. (118 000 — 18 000) — отражены затраты на установку и запуск оборудования;

Дебет 68 Кредит 19

— 126 000 руб. (108 000 + 18 000) — принят к вычету НДС по оборудованию и расходам на его установку;

Дебет 01 Кредит 08-9

— 700 000 руб. (600 000 + 100 000) — расходы на установку оптоволоконных сетей включены в первоначальную стоимость здания.

В то же время те или иные объекты, не требующие монтажа или демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба их назначению, могут быть учтены как отдельные инвентарные объекты. К ним, например, относят системы видеонаблюдения, вентиляции, кондиционирования или кабельные системы. Но для подобного их учета должны соблюдаться следующие нормы:

— в отношении того или иного объекта есть принципиальная возможность его использования вне здания;

— при демонтаже объекта ущерб зданию не будет нанесен;

— объект можно использовать по прямому назначению после его демонтажа (то есть он не будет поврежден в ходе таких работ);

— функциональное предназначение объекта не является неотъемлемой частью функционирования здания как единого обособленного комплекса.

Еще одним аргументом в пользу такого способа учета являются положения пункта 6 ПБУ 6/01. Так, при наличии у одного основного средства нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая такая часть может учитываться как самостоятельный инвентарный объект. При этом в большинстве случаев сроки полезного использования здания и упомянутых систем различаются.

Пример

Компания устанавливает в собственном здании систему видеонаблюдения. Она функционально отделима от здания без нанесения ущерба для ее назначения. Стоимость системы — 472 000 руб. (в том числе НДС — 72 000 руб.). Расходы на ее установку и наладку составили 35 400 руб. (в том числе НДС — 5400 руб.).

При установке системы бухгалтер сделал записи:

Дебет 19 Кредит 60

— 72 000 руб. — учтен НДС по системе;

Дебет 08-4 Кредит 60

— 400 000 руб. (472 000 — 72 000) — отражены расходы на приобретение системы;

Дебет 19 Кредит 60

— 5400 руб. — учтен НДС по затратам на установку и запуск системы;

Дебет 08-4 Кредит 60

— 30 000 руб. (35 400 — 5400) — учтены расходы на установку и запуск системы;

Дебет 68 Кредит 19

— 77 400 руб. (72 000 + 5400) — принят к вычету НДС по системе;

Дебет 01 Кредит 08-4

— 430 000 руб. (400 000 + 30 000) — система видеонаблюдения учтена как отдельный инвентарный объект.

Внимание! При увеличении стоимости основного средства в результате реконструкции или модернизации, а также при изменении срока его полезного использования годовая сумма амортизации также подлежит пересчету.

По материалам книги-справочника «Годовой отчет» под общ. редакцией В.Верещаки

>Проводки по дооборудованию ос

Проводки по ндс

Инфо

Так, при достройке зданий и сооружений подрядным способом должны быть составлены акт приемки по форме № КС-2 и справка о стоимости выполненных работ и затрат по форме № КС-3, утвержденным постановлением Госкомстата России от 11 ноября 1999 г. № 100. В других случаях при достройке (дооборудовании) основных средств унифицированной формы акта не предусмотрено. Акт о приеме-сдаче достроенных (дооборудованных) основных средств организация разрабатывает самостоятельно.

Акт подписывают:

  • члены приемочной комиссии, созданной в организации;
  • сотрудники, ответственные за достройку (дооборудование) основного средства (или представители подрядчика);
  • сотрудники, ответственные за сохранность основного средства после достройки (дооборудования).

После этого акт утверждает руководитель организации и его передают бухгалтеру.

При условии, что эти работы проводятся не в связи с ремонтом здания (сооружения). Дооборудование означает дополнение основного средства новыми (а не взамен уже существующих) частями, деталями и другими предметами, которые будут с ним составлять единое целое и иметь общее управление. Например, для компьютера это установка CD-ROM, для автомобиля – монтаж кунга на шасси.

Если при этом не происходит изменения технологического или служебного назначения основного средства, то такие работы не являются дооборудованием (письмо Минфина России от 21 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/94). Ситуация: относится ли к дооборудованию тюнинг автомобиля? Ответ: да, относится, если при этом улучшаются рабочие характеристики автомобиля.

Увеличение срока полезного использования Достройка (дооборудование) может привести к увеличению срока полезного использования основного средства. В этом случае для целей бухучета оставшийся срок полезного использования основного средства должен быть пересмотрен (п. 60 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Это делает приемочная комиссия при принятии основного средства из достройки (дооборудования):

  • исходя из срока, в течение которого планируется использовать основное средство после достройки (дооборудования) для управленческих нужд, для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) и иного извлечения доходов;
  • исходя из срока, по окончании которого основное средство предположительно будет непригодно к дальнейшему использованию (т.
    е. физически изношено).

Вместе с тем в пункте 6 ПБУ 6/01 и пункте 10 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, установлено, какие приспособления и принадлежности должны учитываться вместе с основным средством. Следуя этим требованиям, можно определить достройку и дооборудование основного средства следующим образом. Достройка – это возведение новых частей зданий (сооружений).

Внимание

Например, пристройка к зданию. При этом возведенные части должны составлять единое целое со зданием (сооружением) и не иметь самостоятельного хозяйственного назначения. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 14 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/91. Кроме того, в письме Минфин России от 26 апреля 2007 г.

№ 03-03-06/1/251 сказано, что к достройке можно отнести внутренние и наружные работы по отделке зданий (сооружений).

При этом была закуплена материнская плата 2350 руб. (в т.ч. НДС – 358 руб.). Модернизация осуществляется хозяйственным способом – сотрудником предприятия, которому за данную работу начислена заработная плата 2000 руб. На сумму начисленной заработной платы начислены страховые взносы во внебюджетные фонды.

Бухгалтерские проводки представлены в таблице 1. Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. 10.5 60 Отражается приобретение материнской платы (без НДС) 1992 руб. (2350 – 358) 19 60 Отражается сумма НДС по приобретенной материнской плате 358 08 10.5 Списана в качестве комплектующих материнская плата при модернизации компьютера 1992 08 70 Начислена в заработную плату сотруднику плата за установку материнской платы 2000 08 69.1 Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды на заработную плату сотруднику:В фонд социального страхования (2,9%) 58 руб.

Важно

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.

Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < … Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < …

От того, каким способом проводится улучшение функциональных возможностей и эксплуатационных характеристик компьютера — хозяйственным или подрядным, зависят и осуществляемые в бухгалтерском учете предприятия проводки по модернизации компьютера. Хозяйственный способ модернизации Вне зависимости от способа выполнения усовершенствования все расходы, затем увеличивающие первоначальную стоимость компьютерной техники, учитываются на счете 08, что определено Методическими указаниями, которые утверждены Приказом Минфина России от 13.10.

При хозяйственном способе все работы осуществляются сотрудниками данного предприятия, при подрядном – работы выполняют подрядчики.

Сумма затрат на текущий ремонт должна планироваться организацией заранее. Работа в 1С Чтобы провести модернизацию в программе 1С, особых усилий не потребуется. Для начала нужно заполнить документ по поступлению услуг – открыть программу и выбрать поле «Поступление товаров и услуг».

Открыв журнал, создать новый документ и заполнить его. Как только будет заполнена дата, контрагент, будет указана операция, перейти к графе «Услуги». Здесь необходимо будет заполнить требуемую информацию – счет модернизации, ее сумму и прочее.

Прежде чем проводить документ, необходимо перепроверить данные. После этого последует сам процесс модернизации. Также необходимо создать новый документ и заполнить его, выбрать тип улучшения (в данном случае – модернизация). После этого следует указать объект модернизации и перейти к разделу «Бухгалтерский и налоговый учет».

Необходимо это для того.

Основные средства — это материальные ценности, которые планируется использовать для осуществления деятельности учреждения не менее 12 месяцев. Причем в процессе признания ОС в бухгалтерском учете его стоимость не играет никакой роли.

В 2019 году бюджетники обязаны вести бухучет ОС по новому федеральному стандарту. О ключевых изменениях, которые регламентированы данным НПА, мы рассказывали в статье «Разбираемся в новых стандартах бухучета».

Синтетический и аналитический учет ОС в бюджетном учреждении осуществляется на счете 0 101 00 000. Объекты учета приходуются на баланс организации по первоначальной стоимости:

  • при стоимости основных средств до 10 000 рублей — признается малоценным и учитывается на забалансовых счетах;
  • при оценке до 100 000 рублей, но более 10 000 руб. — объект учитывается на соответствующем счете 101, при этом первоначальная стоимость (проводка ниже) списывается на соответствующий счет амортизации 0 104 00 000 в сумме 100 %;
  • объекты, стоящие дороже 100 000 рублей, подлежат учету на балансовом счете 101 с периодическим начислением амортизации, согласно выбранному способу.

Рассмотрим ключевые проводки по ОС в учете 2019 для бюджетных учреждений на конкретных примерах.

Дебет Кредит Операция
08 60 Отражена стоимость работ сторонних организаций по модернизации
19 60 Выделен НДС
68 19 НДС к вычету
08 10 Списание материалов
08 70 З/п работникам, производившим усовершенствование
08 69 Страховые взносы на рабочих
08 23 Расходы вспомогательных производств
01 08 Увеличена стоимость ОС после реконструкции

Отражение в учете проводками Модернизация и реконструкция основных средств подлежат учету. В учете используются следующие проводки: Д 08 К 10 Стоимость материалов, которые использовались в процессе модернизации, отражена в учете Д 08 К 23 Отображены затраты Д 08 К 60 Высветлена цена за работу посторонних организаций Д 19 К 60 Отражен НДС Д 08 К 68 НДС начислен Д 68 К 19 НДС предъявлен к вычету Д 01 К 08 Изначальная цена увеличена В ходе осуществления процедуры часто возникает масса вопросов.

Рассмотрим наиболее распространенные: Можно ли продолжать использовать основное средство Если амортизация его закончилась? Ответ – да, можно Необходимо ли отображать Ремонт основных средств в бухгалтерском и налоговом учете? Да, нужно Сколько составлять актов о неисправности ОС Если работы проводятся компанией, то один экземпляр.

Если объект передается стороннему предприятию, необходимо оформить накладную о перемещении главного ресурса. После ремонта объекта необходимо составить акт формы ОС-3. заполняется он независимо от того, каким способом выполнялся ремонт. Задачи учета ремонта ОС следующие:

  • проследить за правильным оформлением документами;
  • выявить объем и себестоимость выполненной работы по ремонту;
  • осуществить контроль по расходованию средств, выделенных на процедуру;
  • выявить возможные отклонения.

Капитальным ремонтом признано считать: Для оборудований и автомобилей Ремонт, периодичность которого более года. При этом осуществляется полная разборка объекта, меняются изношенные детали Для главных составных транспортных средств Двигатель, коробка передач и прочее Для зданий Когда изношенные детали меняются на более прочные. Это касается фундамента, стен, труб и т. д.

При этом учитывается режим (количество смен) и негативные условия эксплуатации основного средства, а также системы (периодичности) проведения ремонта.Это следует из пункта 20 ПБУ 6/01. Результаты пересмотра срока полезного использования в связи с достройкой (дооборудованием) основного средства установите приказом руководителя.

Внимание

В пенсионный фонд РФ (22%) 440 руб. (2000 * 22%) 08 69.3 В фонд медицинского страхования (5,1%) 102 руб. (2000 * 22%) 01 08 Увеличивается первоначальная стоимость компьютера на расходы по модернизации 4592 руб.(1992 2000 58 440 102) Подрядный способ модернизации При втором варианте выполнения модернизации улучшение функциональных возможностей и эксплуатационных характеристик компьютера осуществляется с помощью сторонних организаций и затраты собираются в учете по дебету счета учета вложений во внеоборотные активы (08), а по кредиту указываются счета расчетов с подрядчиками (60) или разными кредиторами (76). Например, ООО «Взлет» модернизирует компьютер (заменяет жесткий диск с большим объемом памяти).

  • 1

    Способы выполнения

  • 2 Документальное оформление
  • 3 Регистрация изменений характеристик ОС
  • 4 Учет ОС по степени использования
  • 5 Бухучет: начало и окончание работ
  • 6 Учет затрат
  • 7 Амортизация в период проведения достройки
  • 8 Увеличение срока полезного использования
  • 9 Привлечение к работам сторонних граждан

Важно

Для списания НДС на расходы организации необходимо:

  1. Применение УСН, патентной системы налогообложения или ЕНВД.
  2. Освобождение от уплаты НДС при применении основной системы налогообложения.

Счет списания определяется в зависимости от того, включается ли налог в себестоимость, либо в прочие расходы. НДС включается в стоимость приобретенных ТМЦ в случаях:

  • приобретения для необлагаемой деятельности;
  • реализации вне территории РФ;
  • организация-приобретатель — неплательщик НДС;
  • для деятельности, не признаваемой реализацией.

Если уплата НДС не подтверждена входящими документами, например, отсутствует или неправильно заполнен СФ, то вычет НДС неправомерен. Операции с применением 19 счета Пример 1. Принятие НДС к вычету Допустим, ООО «Эскадра» приобрело у поставщика ОС стоимостью 224 200 руб., в т.

Основные средства в бухгалтерском учете

Акт должны подписать члены комиссии, ответственные за процесс лица и сотрудники, которые отвечают за сохранность объекта. После этого акт утверждается руководителем организации и передается бухгалтеру.

Важно

Формула расчета коэффициента обновления Показатель обновления дает возможность установить часть новых основных средств от тех, которые имеются на конец отчетного периода в организации. Рассчитывается следующим образом – изначальная стоимость ОС, которые поступили за весь период, делится на первичную стоимость ОС в конце периода.

При помощи коэффициента можно узнать, на какой стадии находится организация. Если показатель меньше 1, то учреждение находится на грани сокращения отрасли.

Если больше 1 – расширение производства. Если коэффициент постепенно снижается, то это говорит об уменьшении оснащенности предприятия главными ресурсами.

В пункте 60 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.

2 п. 2 ст. 257 НК РФ). Однако сами термины «достройка» и «дооборудование» в законодательстве не определены.Несмотря на то, какой из вариантов выберет предприятие, результаты на налоговый учет не окажут влияния, и последствий не возникнет. Капитальный или текущий ремонт Восстановить основное средство можно в ходе ремонта – основного, текущего или капитального.

Осуществлять ремонт рекомендуется по заранее разработанному плану. Текущий ремонт – замена отдельных запчастей с целью поддержать работу объекта. Капитальный – одновременная смена тех деталей, которые износили себя. Как отразить в учете ремонт – дебетовый счет 25 – расходы общего производства, счет 26- расходы хозяйства, кредитовый счет 96 – запасы дальнейших расходов.

Важность ремонта подтверждается специальным актом в ходе выявления неисправностей и повреждений основного ресурса. Также составляется дефектная ведомость. Если ремонт будет осуществлять организация своими силами, то никаких документов не понадобится.

Одними из важнейших как для бухгалтера, так и для всей организации являются счета бухгалтерского учета, связанные с расчетами по НДС. От правильности отнесения отдельных его сумм к начислению и списанию зависит конечная величина налога к уплате, которая определяется при заполнении налоговой декларации по итогам работы в каждом квартале. Размер НДС для перечисления в бюджет может быть уменьшен на величину налога, принятого к зачету.

  • счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям».
    К счету 19 могут быть открыты субсчета.
  • 1 Счет 19 в бухгалтерском учете
  • 2 Типовые корреспонденции 19 счета
  • 3 Условия получения вычета по НДС
  • 4 Какой НДС возможно принять к вычету
  • 5 Когда НДС не принимается к вычету
  • 6 Операции с применением 19 счета
    • 6.1 Пример 1.

      Внимание

      Принятие НДС к вычету

    • 6.2 Пример 2. НДС, включаемый в стоимость
    • 6.3 Пример 3. Списание НДС на расходы

Счет 19 в бухгалтерском учете Счета, связанные с расчетами по НДС, являются одними из важнейших в учете. Суммы, обобщаемые на нем, используются для уменьшения величины налога к уплате.

  • Дт 90-2 — Кт 41 (10 169,49 рублей) — отражена себестоимость проданной продукции;
  • Дт 62 — Кт 90-1 (18 000 рублей) — учтена задолженность покупателя перед компанией (с учетом суммы НДС, равной 2745,76 рублей);
  • Д 90-3 — К 68 (2 745,76) — выделяется величина НДС для начисления в бюджет.

Затем определяем финансовый результат от сделки, считая разницу между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету «Продажи»: 10169,49 2745,76 — 18000 = — 5 084,75 рублей. Знак минус означает, что имела место прибыль. Переносим её на счет 99 «Прибыль и убытки»:

  • Дт 90-9 — Кт 99 (5 084,75 рублей) — прибыль с мартовских продаж 2014 года.

проводка Если, к примеру, приобретенные товары вы планируете использовать в необлагаемых НДС операциях, то сумму входного налога по этим товарам нельзя принять к вычету, но можно учесть в стоимости данных товаров (пп. 1 п.Данные операции отражаются такими проводками: Дт Кт Описание Документ 19 60 Отражение НДС от стоимости поступивших товаров (работ, услуг) Счет-фактура 19 76 Отражение НДС от стоимости товаров (работ, услуг), поступивших от сторонней организации Счет-фактура При возникновении особых условий сумма НДС, отраженная по счету 19, может быть скорректирована.

Операции по списанию НДС со счета 19 проводятся в учете следующими записями: Дт Кт Описание Документ 08 19 Входящим НДС, не принятым к вычету, увеличена стоимость объекта основных средств Акт учета ОС, бухгалтерская справка 91 19 Списан НДС по материалам, которые были использованы с целью получения внереализационных доходов (доходы не облагаются НДС) Бухгалтерская справка-расчет Учет сумм НДС на производственных предприятиях осуществляется с использованием счетов 20, 23, 29.

Определяется она как разница между кредитом и дебетом (суммам к начислению и к зачету): 2 745,76 — 1 830,51 = 915,25 рубля — налог для перечисления в бюджет, сформировавшийся в результате мартовских продаж 2014 года. В данном примере мы рассмотрели, каким образом происходит отражение расчетов по НДС в целях бухгалтерского учета и определение величины суммы, которая будет перечислена в бюджет. Заключение Счет 19 может показаться достаточно сложным для понимания, однако научиться его правильно использовать очень важно.

Бухгалтеры его любят, ведь этот счет, можно сказать, экономит финансовые средства организации.Программа Бухгалтерия 8.1.НДС не принимем к вычету, например, по продуктам, купленным для наших сотрудников в офис (кофе, чай, вода питьевая). Они за приобретены счет чистой прибыли и НДС к вычету решили не брать. Заранее спасибо за совет. Ответить с цитированием Вверх ▲

  • 06.01.2010, 09:02 #4 Документ так и называется — «Списание НДС».
    А кому сейчас легко?! Ответить с цитированием Вверх ▲
  • 07.01.2010, 09:22 #5 1) Суммы НДС по необлагаемым операциям включаются в фактическую стоимость приобретенных ТМЦ: вода, кофе и пр. для собственного потребления. Этот факт регистрируется документом «Поступление товаров и услуг» с указанием в графе «НДС» значения «Без НДС».2) Если же по облагаемым НДС операциям вы по какой-то причине не имеете права принять к вычету НДС (например, неправильно оформлен СФ), то списываете его на прочие расходы докумаентом «Списание НДС».
Название счета Название субсчета
08 «Вложения во внеоборотные активы» «Расходы на модернизацию»
01 «Основные средства»

«Основные средства на модернизации»

Модернизация – достраивание и дооснащение для изменения технологического или служебного назначения основного средства, для приобретения новых качеств у объекта, например способность работать с более высокой нагрузкой.

Принимая на учет основное средство, бухгалтер обычно стремится выбрать для него в БУ и НУ один и тот же метод начисления износа и срок полезного использования. Если изначальная стоимость окажется одинаковой, то задача упрощается: суммы начисляемой амортизации будут равны. Однако, после проведения усовершенствования, амортизация в БУ и НУ будет разной. Это можно объяснить различными методами износа в учетах.

Реконструкция – переустройство и совершенствование существующей техники с целью улучшения качества работы для дальнейшей эксплуатации..

В качестве переустройства ОС повышается его производительность, меняется его функциональное назначение. Благодаря усовершенствованию основных средств увеличивается срок его полезного использования, повышается качество, улучшаются другие показатели.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Модернизация входит в состав реконструкции, их действие направлено на усовершенствование, поэтому отличий между ними нет, а зачастую путают другие два понятие, такие как ремонт и модернизация.

Далее необходимо заключить соглашение с подрядчиком (если процедура осуществляется не лично организацией). После этого объекты передаются на модернизацию. Для этой цели оформляется накладная на перенос объектов основных средств. После выполнения работ создается акт о приеме и сдаче объектов, которые подлежали модернизации.

Формирование приказа (образец) Без приказа руководящего лица организации начало процесса модернизации не возможно. В документе необходимо указать причину процедуры, сроки ее осуществления.

ГБОУ ДОД ДЮСШОР «АЛЛЮР» приобрело спортивный комплекс на сумму 250 000,00 рублей. Объект признан особо ценным имуществом.

Расходы на доставку оборудования сторонней транспортной компанией составили 21 000,00 руб.

Затраты на установку спорткомплекса аттестованными специалистами — 12 000,00 руб.

Расходы оплачены субсидией на выполнение муниципального задания.

Спорткомплекс введен в эксплуатацию. Составляем проводки.

Модернизация, реконструкция и ремонт

Вопрос, к какому виду восстановления отнести затраты, весьма важен. Если окажется, что компьютер подвергся ремонту, то его технические и экономические показатели в процессе эксплуатации не изменились. При этом не играет роли, текущий, средний или капитальный ремонт был проведен. Затраты на ремонт ПК не увеличивают его первоначальной стоимости, поскольку они призваны лишь устранять последствия износа частей ПК.

Затраты на реконструкцию и модернизацию могут увеличивать стоимость ПК, если в результате проведенных работ его эксплуатационные характеристики существенно улучшились (см. ст. 257 НК РФ, ПБУ6/01 п. 27).

На заметку! Реконструкция ПК, если она имела место, привела бы к изменению его назначения, т.е. компьютер должен переоборудоваться так, чтобы приобрести иные функции, по сравнению с первоначальными (Пост. ФАС МО от 03- 02-09 №КА-А40/96-09). Такое случается относительно редко, поскольку требует значительных, зачастую экономически неоправданных, затрат времени и средств.

Процедура модернизации означает, что первоначальные основные функции ПК сохраняются, кроме того:

  • появляются новые функционалы и возможности для пользователей;
  • улучшаются технические характеристики, например, быстродействие, объем памяти и др.

Результат модернизации – обновление, приведение компьютера в соответствие с современными требованиями к ПО и техническим средствам его использования.

Несмотря на очевидные выгоды отнесения затрат к ремонтам (возможность списания в отчетном периоде, без начисления амортизации в БУ и НУ), высока вероятность претензий со стороны ФНС с последующим пересчетом сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Затраты на модернизацию ПК должны быть подтверждены первичными документами: договором со сторонней организацией, сметой, актом выполненных работ и т.д. Материалы на модернизацию со склада отпускаются накладными, лимитно-заборными картами, требованиями на отпуск и пр.

Модернизация ПК чаще всего включает в себя такие работы, как:

  • замена жесткого диска;
  • наращивание оперативной памяти;
  • замена процессора, оперативной памяти, материнской платы (зачастую в комплексе);
  • замена видеокарты;
  • замена монитора на более современный.

Соответствующие формулировки могут встречаться и в первичных документах.

Способы модернизации

Для учета модернизации используется счет 08 (пр. Минфина №91 от 13-10-03, ч. 3 п. 42). Модернизируют ПК хозяйственным и подрядным способами, в связи с чем проводки будут различаться. Пусть условно на одном из ПК в бухгалтерии фирмы проводится замена жесткого диска.

Модернизацию проводит сторонняя организация (подрядный способ):

  • Дт 10.5 Кт 60 – приобретен у компьютерной фирмы жесткий диск, без НДС.
  • Дт 19 Кт 60 – зафиксирован НДС от стоимости жесткого диска.
  • Дт 08 Кт 10.5 – стоимость жесткого диска учтена в затратах на модернизацию.
  • Дт 08 Кт 60 – учтена стоимость работ по замене жесткого диска компьютерной фирмой, без НДС.
  • Дт 19 Кт 60 – зафиксирован НДС от стоимости работ.
  • Дт 01 Кт 08 – увеличена первоначальная стоимость ПК на общую сумму расходов по модернизации (стоимость жесткого диска и работ по его переустановке).

Модернизация проводится собственными силами фирмы (хозяйственный способ)

Приобретение подлежащей замене детали, отражение стоимости НДС по ней и отражение стоимости детали в затратах делается так же, как и в предыдущем случае, с использованием счетов 10.5, 60 (или 76, в зависимости от учетной политики), 19, 08. Далее:

  • Дт 08 Кт 70 — начислена заработная плата сотруднику, занятому модернизацией.
  • Дт 08 Кт 69 (по субсчетам) – отражены начисления взносов с суммы заработной платы.

Увеличение первоначальной стоимости ПК Дт 01 Кт 08 производят на общую сумму приобретенного жесткого диска, начисленной заработной платы и отчислений с нее.

Амортизация компьютера и его модернизация

По результатам модернизации срок полезного использования компьютера может быть увеличен. Однако сделать это можно только в пределах 2 амортизационной группы, к которой относится ПК. СПИ по ней от 2 до 3 лет (ст. 258 НК РФ, п. 1). Увеличивать СПИ фирма не обязана, но имеет такое право.

На заметку! Ограничения по срокам использования касаются только налогового учета. В БУ такие ограничения не предусмотрены. Вместе с тем целесообразно в обоих случаях устанавливать одни и те же правила амортизации в целях упрощения учета.

Затраты на модернизацию включаются в расчет амортизационных отчислений. «Новая» амортизация начисляется с месяца, в котором модернизация была окончена.

Амортизация отражается проводкой Дт 26 (44) Кт 02.

Линейный метод

Пусть фирма имеет компьютер, который амортизируется по рассчитанной норме. После определенного срока эксплуатации ПК решено амортизировать, но не увеличивать СПИ. В этом случае:

  • стоимость ПК увеличится на сумму модернизации;
  • норма амортизации в процентах останется прежней;
  • до момента модернизации уже будет накоплена определенная сумма амортизации;
  • после модернизации расчет пойдет исходя из новой стоимости и установленной нормы;
  • амортизация продолжает начисляться до истечения СПИ;
  • разницу между общей суммой, начисленной за время СПИ суммы амортизации и стоимостью модернизированного ПК, списывают как остаток амортизации, стандартными проводками.

Нелинейный метод

Норма амортизации определяется по формуле из ст.259 НК РФ. Остаточную стоимость ПК умножают на норму амортизации. Остаточная стоимость, исчисляемая после модернизации, увеличится на сумму модернизации. С момента окончания модернизации новая остаточная стоимость берется за основу для расчетов. Если СПИ решено не увеличивать, то норма останется прежней.

Такой расчет будет действовать, пока остаточная стоимость не будет равна 20% первоначальной и не зафиксируется как база для расчетов. Затем сумма амортизационных отчислений за месяц исчисляется делением базовой величины на оставшийся СПИ.

Компьютер полностью самортизирован

В таких случаях уже списанная посредством амортизации первоначальная стоимость суммируется с расходами по модернизации. До установленного первоначально СПИ «добавляется» еще период в пределах амортизационной группы ПК (ст. 258-1 НК РФ). Исходя из общего, вновь рассчитанного срока полезного использования, рассчитывается норма амортизационных отчислений.

Главное

Модернизация персонального компьютера учитывается на счете 08 с последующим увеличением первоначальной стоимости объекта.

Амортизация модернизированного ПК начисляется с учетом затрат на модернизацию с месяца, в котором завершились работы. Модернизацию следует отличать от ремонта компьютера. В последнем случае его первоначальная стоимость не увеличивается.

Модернизация основных средств: общее понятие ОС

Основные средства предприятия – часть имущества организации, которая приносит доход, например, здания, сооружения, транспорт, оборудование. Предприятие имеет право принять ОС к учету по его первоначальной стоимости со всеми затратами, и переоценивать их не реже раз в год в соответствии с установленной учетной политикой.

ОС в бухгалтерском и налоговом учете

Чтобы поставить основное средство на баланс, необходимо соблюсти несколько условий:

  1. Будет работать на компанию и не перепродается.
  2. Время использования не менее двенадцати месяцев
  3. Оно принесет реальный доход организации

Согласно требованиям законодательства и правилам БУ, малоценное имущество, стоимостью до сорока тысяч может сразу списываться .Например персональный компьютер за 25 000 рублей можно отнести к МПЗ и списать на затраты в первый день начала его использования, тогда амортизация не начисляется. Читайте также статью: → “Основные объекты бухгалтерского учета и способы их оценки”

Если предприятие приняло к учету основное средство, то необходимо начислять износ, не реже раза в месяц. Организации, работающие на УСН могут самостоятельно предусмотреть частоту амортизации в учетной политике.

Списать стоимость основного средства можно тремя способами:

  • линейным;
  • способом уменьшаемого остатка
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;

Существуют некоторые отличия в учете модернизации в БУ и НУ: Затраты, которые влияют на первоначальную стоимость объекта, в некоторых случаях отличаются. В налоговом учете возможно использование линейного и нелинейного метода начисления амортизации. По окончании модернизации в бухгалтерском учете нужно увеличить срок полезного использования объекта. Ограничений по его увеличению нет.

  • В налоговом же учете этот срок можно не менять, а его увеличение возможно в пределах норм, установленных для его амортизационной группы.

Модернизация ОС и реконструкция

Модернизация – достраивание и дооснащение для изменения технологического или служебного назначения основного средства, для приобретения новых качеств у объекта, например способность работать с более высокой нагрузкой.

Принимая на учет основное средство, бухгалтер обычно стремится выбрать для него в БУ и НУ один и тот же метод начисления износа и срок полезного использования. Если изначальная стоимость окажется одинаковой, то задача упрощается: суммы начисляемой амортизации будут равны. Однако, после проведения усовершенствования, амортизация в БУ и НУ будет разной. Это можно объяснить различными методами износа в учетах.

Реконструкция – переустройство и совершенствование существующей техники с целью улучшения качества работы для дальнейшей эксплуатации..

В качестве переустройства ОС повышается его производительность, меняется его функциональное назначение. Благодаря усовершенствованию основных средств увеличивается срок его полезного использования, повышается качество, улучшаются другие показатели.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Отличия модернизации от ремонта

Модернизация входит в состав реконструкции, их действие направлено на усовершенствование, поэтому отличий между ними нет, а зачастую путают другие два понятие, такие как ремонт и модернизация.

Ремонт отличается тем, что с помощью него оборудование начинает работать, устраняются неисправности, его показатели не меняются и ничего нового с ним не происходит, например, в кассовом аппарате сломалась кнопка, ее замена- это и будет ремонт, а вот если к кассовому аппарату купили фискальный накопитель, для передачи данных в налоговую, это уже реконструкция, повлекшая за собой изменения в работе. Читайте также статью: → “Как правильно списать основные средства при УСН: процедура списания, пакет необходимых документов”

Для предприятия выгоднее провести ремонт того или иного ОС, поскольку затраты можно списать сразу же, в свою очередь при реконструкции их придется списывать через амортизацию, увеличив первоначальную стоимость. Но ИФНС всячески пытается, наоборот, в ремонте разглядеть модернизацию.

Если возникла ситуация, при которой в сломавшейся технике вы, например, заменили какую-либо деталь на более усовершенствованную, возникает риск опять таки претензий от налоговиков, что произошел не ремонт, а усовершенствование. Однако, если функциональное назначение объекта не изменилось, то правда на вашей стороне.

Но, чтобы обезопасить себя лучше сделать заключение у технического специалиста о том, что произошел действительно ремонт и составьте служебную записку, по какой причине вы не установили такую же деталь, а прибегли к более совершенной. Если же у вас закрались сомнения в определении и вы не готовы отстаивать свою точку зрения, лучше учтите затраты как расходы на реконструкцию.

Затраты на ремонт объектов ОС принято относить в себестоимость продукции

Если же на долю расходов приходится значительная сумма, то организация может произвести ремонтные работы за счет заранее сформированного резерва. Чтобы сформировать такой резерв, необходимо в течении долгого периода времени включать определенные суммы в состав себестоимости продукции при этом формируются проводки Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 96, где по кредиту сч. 96 и образуется резерв.

Сумма ежемесячных отчислений на формирование резерва определяется, как 1/12 от годовой стоимости ремонта по смете. В процессе проведения ремонта все затраты списываются на счет этого резерва с помощью проводок: Д96 К10 (70, 60, 69..).

Если по итогу года, на 96 счете остались средства, т.е. ремонт обошелся дешевле, чем был запасен резерв, то оставшиеся средств нужно списать на 91 счет, тем самым закроется счет 96.Если наоборот суммы резерва не хватает для ремонтных работ, то недостающие средства либо получают с помощью дополнительной проводки по увеличению резервного фон

Пример проведения реконструкции и ремонта

На балансе предприятия cтоит трактор. Его первоначальная стоимость равна 400 000 рублей. В 2017 году была проведена модернизация объекта при помощи подрядного метода. Цена работ составила 50 800 рублей (в том числе НДС 7749 рублей).

В БУ были сделаны следующие проводки:

Проводки Сумма Характер операции
Дт 08 Кт 60 43051,00 стоимость затрат по модернизации
Дт 19 Кт 60 7749,00 учтена сумма НДС по модернизации
Дт 01 Кт 08 43051,00 Увеличение первоначальной стоимости
Дт 60 Кт 51 50800, 00 Оплата за работу сторонней организацией
Дт 68 Кт 19 7749,00 Принят к вычету НДС

Для ремонта ОС организация решила создать резерв на ремонт в сумме 150 000 руб. Ежемесячная сумма отчислений в резерв предстоящих расходов составила 12 500 рублей. (150 000 рублей / 12 месяцев). Расходы по факту после ремонта своими силами составили 130 000 руб. Читайте также статью: → “Основные средства при УСН: учет + 3 примера”

Счета Сумма Операция
Ежемесячно с января по декабрь Дт 20,25,26 Кт 96 12500 Начисление резерва 1/12
В момент ремонта

Дт 96 Кт 10,70,69

130 000 Расходы на ремонт
В конце года Дт 26 Кт 96 20 000 Сторно неиспользованной суммы резерва

Правила бухгалтерского и налогового учета модернизации основных средств – определение, проводки, документы

Модернизация основных средств (ОС) периодически осуществляется на предприятии с целью повышения эффективности их использования.

Данная процедура, как и любые другие хозяйственные операции, подлежит как бухгалтерскому, так и налоговому учету. Бухгалтеры часто путаются в соответствующей терминологии, невольно подменяя понятия модернизации, ремонтных работ, проектов реконструкции.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Однако между этими мероприятиями, нередко реализуемыми для улучшения работы технических объектов, имеется существенная разница.

В процессе нормального использования любой предмет основных средств, как известно, подвергается физическому и моральному износу.

Чтобы восстановить его эксплуатационные свойства, проводится модернизация. Она представляет собой комплекс работ, направленных на качественное изменение служебных или технологических функций объекта.

По итогам данной процедуры, как правило, появляется возможность применения модернизированного оборудования для выполнения задач, предусматривающих повышенную отдачу.

Если говорить о том, как отражаются результаты ремонта, реконструкции, модернизации в налоговой и бухгалтерской документации, то, безусловно, надо отметить значительные отличия, существующие при выполнении соответствующих учетных процедур.

При поступлении очередного объекта ОС на хозяйственный учет, бухгалтер зачастую пытается выбрать привычный метод вычисления амортизации. Аналогичного подхода он придерживается и при определении срока полезного применения для технического устройства.

Если первичная стоимость учитываемого объекта тоже оказывается идентичной, данный факт ощутимо упрощает его фиксацию по документам, так как размеры амортизационных отчислений также будут аналогичны.

Однако при модернизации технических объектов часто возникает необходимость начисления разных размеров амортизации по документам налогового и бухгалтерского назначения.

Данное обстоятельство объясняется тем, что методы контроля амортизационных отчислений, применяемые после выполнения вышеперечисленных мероприятий, ощутимо различаются в учетных процедурах, осуществляемых для налоговых и бухгалтерских целей.

Чем отличается от реконструкции и ремонта ОС?

Реконструкцией ОС считается полное, кардинальное изменение параметров учитываемого объекта.

Данная процедура способствует модификации результатов использования технического устройства.

Она позволяет добиться разнообразия выпускаемой продукции, ощутимо улучшить её свойства, увеличить объемы изготовления.

Кроме того, в НК РФ присутствует понятие «техническое перевооружение», означающее внедрение новых, прогрессивных методов производства и амортизацию основного оборудования.

Общим моментом для модернизации и реконструкции ОС является тот факт, что соответствующий объект в конечном итоге приобретает улучшенные свойства, становится более производительным, позволяет выпускать продукцию с усовершенствованными характеристиками.

Ремонтные работы текущими и капитальными. Текущие являются регулярно осуществляемыми на предприятии в отношении ОС, не приводят к улучшению каких-либо технических параметров, функциональных свойств или потребительских характеристик. О капитальном ремонте основных средств.

Все эти моменты по результатам ремонта остаются на прежнем уровне.

Суть данного мероприятия состоит в том, чтобы устранить возникшие неисправности, ликвидировать образовавшиеся поломки основного средства, заменить запасные части и компоненты, исчерпавшие свой ресурс или полностью вышедшие из строя.

Еще одна отличительная особенность ремонтных работ заключается в порядке учета соответствующих расходов, осуществляемого как для налоговых, так и для бухгалтерских целей.

Так, согласно общеобязательному нормативному акту, регламентирующему порядок учета ОС, затраты на реконструкцию, модернизацию или иное переоборудование основного средства приводят к увеличению первичной стоимости соответствующих объектов.

Что касается восстановительных (ремонтных) затрат, то эта категория издержек никак не меняет окончательную стоимость объектов.

В налоговом учете, например, ремонтные расходы по умолчанию относятся к прочим затратам. Данная норма устанавливается НК РФ (статья 260).

Если говорить о бухгалтерском учете ремонтных расходов, то данные издержки всегда причисляются к затратам, связанным с необходимостью содержания конкретного подразделения, использующего восстанавливаемый объект.

Документальное оформление — какие документы нужно оформить?

Если руководство организации принимает решение о модернизации ОС, оно оформляет приказ соответствующего содержания.

В данном документе обязательно отражаются сведения об ответственных лицах, сроках выполнения мероприятий, причинах совершения процедуры.

Если выполнение модернизации поручается стороннему субъекту (организации), с подрядчиком заключается договор, регламентирующий все нюансы проведения данной процедуры.

Когда модернизируемый объект передается подрядной структуре для совершения работ, предусмотренных договором, стороны оформляют специальный акт, фиксирующий передачу и получение устройства.

Если же улучшаемый предмет передается для выполнения работ конкретному подразделению, относящемуся к структуре самой компании, составляется особая накладная, удостоверяющая факт внутриорганизационного перемещения объекта.

Для оформления может использоваться типовая форма ОС-2. Если модернизация не подразумевает смену местонахождения технического устройства, необходимость в составлении каких-либо бумаг отсутствует.

Когда модернизация полностью завершается, оформляется акт, удостоверяющий приемку-передачу объекта в улучшенном состоянии. Данный бланк можно оформить по типовой форме ОС-3.

Эту бумагу необходимо составить в любом случае – безотносительно к способу осуществления модернизации.

При этом для хозяйственного метода выполнения соответствующих работ бланк такого акта заполняется в единичном экземпляре, а при проведении мероприятий подрядным способом – двумя копиями, то есть по одному бланку для каждой из сторон.

Бухгалтерский учет и проводки

Бухгалтерский учет модернизации осуществляется предприятием по стандарту «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Данным регламентом для этих целей предусматривается применение счета 08 – «Вложения во внеоборотные активы».

Если возникает необходимость, по счету 08 целесообразно формировать отдельные субсчета, которые учитывают расходы на модернизацию.

Бухгалтерские проводки, которые часто используются при учете затрат на модернизацию объектов основных средств, приведены в представленной ниже таблице:

Операция

Дебет счета

Кредит счета

Отражаются затраты на покупку материалов для проведения модернизации объекта

08

10

Отражаются затраты по вспомогательному производству предприятия

08

23

Учитываются расходы на оплату услуг подрядчика

08

60

Учитывается величина НДС при подрядном способе

19

60

Начисляется сумма НДС при хозяйственном подходе

08

68

Учитывается величина НДС при хозяйственном подходе

19

08

Сумма НДС, подлежащая вычету

68

19

Увеличивается первичная стоимость конкретного объекта ОС

01

08

Налоговый учет

Налоговый учет расходов на модернизацию оборудования отличается от бухгалтерского учета данных затрат по следующим аспектам:

  • Расходы, непосредственно приводящие к изменению первичной стоимости модернизируемого объекта, могут заметно отличаться в учете, осуществляемом для бухгалтерских и налоговых целей.
  • Бухгалтерский учет допускает использование лишь одного подхода к начислению амортизации – линейного. Налоговый учет предоставляет выбор из двух возможных методов – линейного и нелинейного.
  • С точки зрения бухгалтерского учета, модернизация увеличивает период полезной эксплуатации соответствующего объекта – какие-либо ограничения в этом аспекте не предусматриваются. Что касается налогового учета, то в этой сфере изменение данного срока не является обязательным. Для налоговых целей регламентируется дифференциация модернизируемых ОС по амортизационным группам, каждая из которых предусматривает строго определенный максимально допустимый срок.

Как модернизировать полностью самортизированный объект?

Иногда возникает необходимость модернизировать оборудование, имеющее нулевую остаточную стоимость. Речь идет об объектах ОС, в отношении которых процедура амортизации полностью завершилась.

Действующими стандартами не предусматриваются конкретные указания для данной ситуации.

Таким образом, учитывать соответствующие затраты следует по аналогии с обычными объектами ОС:

  • Увеличение первичной стоимости самортизированного оборудования на сумму расходов, связанных с модернизацией.
  • Ревизия периода полезной эксплуатации объекта.
  • Определение размера годовой амортизации (учитываются новые данные).