Ревизия кассы

Содержание

Похожие главы из других работ:

Аудит и ревизия кассовых операций

1. Задачи и источники информации для аудита и ревизии кассы и кассовых операций

Любое предприятие независимо от формы собственности и отраслевой принадлежности в процессе осуществления своей хозяйственной деятельности сталкивается с использованием в расчетах наличных денежных средств…

Аудит кассовых операций

Глава 2. Порядок проведения аудита кассовых операций на предприятии

Аудит учета кассовых операций

1.1 Организация кассы на предприятии

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию и/или устройства…

Аудиторская проверка учета денежных средств на материалах ЗАО «Тбилисский маслосырзавод»

1.3. Порядок проведения аудиторской проверки денежных средств на предприятии

Аудиторскую проверку денежных средств целесообразно начинать с проверки кассовых операций…

Аудиторская проверка учета денежных средств на материалах ЗАО «Тбилисский маслосырзавод»

2.3.

Важные правила проведения инвентаризации кассы — образцы документов и таблица с проводками

Порядок проведения аудиторской проверки, достоверности учета денежных средств на предприятии

Учет кассовых операций на предприятии ведется на балансовом счете 50 «Касса» в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40 ( с изменениями и дополнениями)…

Бухгалтерский учет и контрольно-ревизионная проверка основных средств

1.4 Порядок проведения ревизии основных средств на предприятии

Ревизию основных средств рекомендуется проводить в такой последовательности: сначала проверяют фактическое наличие и сохранение собственных средств и таких, которые арендуются, а потом своевременность и полноту их оприходования…

Инвентаризация готовой продукции и отражение ее результатов

2. Порядок организации и проведения инвентаризации готовой продукции на предприятии ТОО «Империя Камня»

Инвентаризация имуществ и обязательств

2. Порядок проведения инвентаризации на предприятии ЗАО «Мосагроген»

Контроль и ревизия кассы на предприятии

2. Порядок организации кассы на предприятии

Организация наличного денежного обращения на территории Российской Федерации регламентируется ЦБ РФ, который прика-зом от 05.01…

Контроль и ревизия кассы на предприятии

3.1 Порядок оформления итогов ревизии кассы на предприятии

Для обобщения результатов ревизии всей деятельности предприятия составляется акт, в котором отражаются выявленные ревизией недостатки в работе и нарушения государственной дисциплины…

Основные положения и порядок учета материальных ценностей

1.2 Порядок проведения ревизии материальных ценностей

Основной целью деятельности кредитной организации, как, впрочем, и любой другой коммерческой организации, является извлечение прибыли, что достигается в том числе и действиями, направленными на снижение издержек и минимизацию рисков…

Основные этапы ревизии и организация ревизионного процесса

2. Порядок проведения документальной ревизии

Особенности проведения инвентаризации в конкретной организации

2. Методика проведения инвентаризации кассы в ООО «Айдант»

Под инвентаризацией кассы в ООО «Айдант» понимают проверку фактического остатка наличных денег в организации и его соответствия данным учетной системы. Прежде всего, руководитель ООО «Айдант» издает приказ «О проведении инвентаризации»…

Учет кассовых операций в бухгалтерии предприятия

1. ОРГАНИЗАЦИЯ КАССЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Учет результатов инвентаризации основных средств

2.1 Порядок проведения инвентаризации основных средств на предприятии

Порядок проведения инвентаризации определяется ее методами и процедурами. К методам и процедурам инвентаризации относятся: 1. непосредственный осмотр объектов (основных средств) 2…

Ревизия кассы на предприятии

Ревизия кассы – это элемент внутреннего контроля в организациях и предприятиях индивидуальных предпринимателей. Согласно п. 1.11 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утв. ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель самостоятельно определяют порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег.

При этом пунктом 2 ст.12 закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ о бухгалтерском учете для юридических лиц установлены случаи, когда проведение инвентаризации кассы является обязательным, а именно:

— перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

— при смене кассиров;

— при выявлении фактов хищения или злоупотребления.

В организациях и на предприятиях индивидуальных предпринимателей, как правило, ревизия кассы производится ежемесячно – утром в первый рабочий день каждого месяца или в конце последнего рабочего дня каждого месяца.

Как провести ревизию кассы: процедура, документы

Это гарантирует сохранность денежных средств, а также дисциплинирует материально ответственных лиц. Кроме этого, периодически необходимо проводить внезапные ревизии кассы. Приказ о проведении такой ревизии составляется непосредственно перед ее началом. Инициатором такого приказа являются руководитель, либо главный бухгалтер, либо внутренний аудитор. Другие лица до начала ревизии не должны знать об ее проведении.

Индивидуальный предприниматель, который сам ведет кассу, также должен проводить ревизию и оформлять ее результаты документами унифицированных форм. Ему необходимо определить в своем решении периодичность проведения таких ревизий. Например, ежеквартально, один раз в полугодие или только по окончании года. В данном случае этого будет достаточно, так как предприниматель в силу исполнения обязанностей кассира ежедневно пересчитывает наличные денежные средства и сверяет их наличие с остатком по кассовой книге.

Ревизия кассы производится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Фактическое наличие денежных средств в кассе сравнивается с книжным остатком, то есть остатком по кассовой книге. Фактическое наличие денежных документов, ценных бумаг, которые хранятся в кассе организации, сравнивается с данными бухгалтерского учета и книгой учета ценных бумаг, книгой учета денежных документов.

Для производства ревизии кассы приказом руководителя (индивидуального предпринимателя) назначается комиссия, которая составляет акт. Приказ на проведение ревизии составляется по унифицированной форме № ИНВ-22. Акт инвентаризации наличных денежных средств составляют по унифицированной форме № ИНВ-15. Унифицированные формы утверждены Постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88. Порядок проведения инвентаризации установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

В бухгалтерском учете организации делают такие проводки:

Дебет 50.1 Кредит 91.1 – оприходованы излишки, выявленные ревизией кассы;

Дебет 94 Кредит 50.1 – выявлена недостача денежных средств в кассе;

Дебет 73.2 Кредит 94 – выявленная в кассе недостача отнесена на виновное лицо (кассира).

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, в состав которой входят председатель комиссии, главный бухгалтер и кассир организации. В состав комиссии могут входить аудитор и его ассистенты, осуществляющие аудиторскую проверку в организации, если это предусмотрено условиями договора с аудиторской фирмой. По результатам ревизии комиссия составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15) применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.

Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй – остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй – материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий – в бухгалтерию.

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть инвентаризационной описи.

При смене материально ответственных лиц опись составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, принявшему ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности; второй экземпляр – материально ответственному лицу, сдавшему ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности; третий экземпляр – бухгалтерии.

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Практический опыт дает закрепление, расширение, углубление и систематизацию знаний, полученных при освоении специальных дисциплин.

При прохождении практики, по специальности «Кассир», у меня сформировались системные навыки профессиональных знаний и умений, самостоятельной работы в области кассовых и расчетных операций предприятия.

В данном отчете проанализированы сущность и основные принципы ведения кассовых и расчетных операций, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», принят Государственной Думой 23.02.1996 г.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, приказ Минфина РФ от 24.07.98 г. №34н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), приказ Минфина РФ от 09.12.98 г., №60н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94), приказ Минфина РФ от 20.12.94 г. №167.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которого выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/95), приказ Минфина РФ от 13.06.95f. №50н

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств (ПБУ 6/97), приказ Минфина РФ от 03.09.97 г. №65н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), приказ Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н.

Date: 2016-01-20; view: 1009; Нарушение авторских прав

Понравилась страница? Лайкни для друзей:

действуетРедакция от 04.06.1996Подробная информация

Наименование документ ПИСЬМО ЦБ РФ от 04.06.96 N 25-1-601 «О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ КАССОВОЙ РАБОТЫ»
Вид документа письмо
Принявший орган цб рф
Номер документа 25-1-601
Дата принятия 01.01.1970
Дата редакции 04.06.1996
Дата регистрации в Минюсте 01.01.1970
Статус действует
Публикация
  • На момент включения в базу документ опубликован не был
Навигатор Примечания

4. РЕВИЗИЯ КАССЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Ревизия денежной наличности, ценностей и бланков строгой отчетности имеет следующие цели:

1) проверка фактического наличия денег, ценностей и ценных бланков;

2) сверка фактического наличия с данными учета;

3) устранение недостатков в кассовой работе.

Ревизия кассы обязательно проводится в следующих случаях:

1) по распоряжению руководителя банка, но не реже одного раза в квартал;

2) обязательно по состоянию на 1 января;

3) в случае увольнения или смены руководителя банка, гл. бухгалтера или зав. кассой;

4) при временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Общую ответственность за проведение ревизии несет руководитель банка.

Ревизия производится составом лиц, назначаемых письменным приказом руководителя учреждения банка, по указанию которого производится ревизия. К проведению ревизии привлекаются подготовленные работники, не связанные с выполнением операций с ценностями, один из которых назначается ее руководителем.

Акт ревизии составляется в следующих случаях:

1) если ревизия проводилась по состоянию на 1 января;

2) если ревизия проводилась при смене или увольнении ответственных лиц;

3) если при ревизии обнаружены недостачи.

Если в результате ревизии обнаружены недостачи, излишки, неплатежные или сомнительные банкноты, то составляется отдельный акт. Поручать пересчет денег тем кассовым работникам, которые их формировали, не разрешается. Излишки приходуются, недостачи списываются для взыскания с виновного лица.

На балансе банка составляются следующие проводки:

I. Излишки

1) обнаружены излишки наличных денег в кассе

Дт 031

Кт 960

2) обнаружены излишки ценных бумаг

Приход внебалансовых счетов, например:

9973 — акции, облигации, сертификаты

9959 — бланки строгой отчетности, чеки

9974 — приобретенные ценные бумаги с номиналом в рублях

9987 — акции на хранении

9998 — облигации на хранении

II. Недостача

1) обнаружена недостача наличных денег (погашается в тот же день)

Дт 904 — лицевой счет виновного лица

Кт 031

2) погашена недостача наличных денег в этот же день

Дт 031

Кт 904

3) обнаружена недостача наличных денег. В этот же день не погашается

Дт 904

Кт 031

Приход 9960 — Обязательства о погашениях

4) погашена недостача наличных денег

Дт 031 или 904 лицевой счет «Зарплата»

Кт 904 лицевой счет виновного лица

5) обнаружена недостача ценных бумаг

Дт 904 лицевой счет виновного лица

Кт 904 лицевой счет владельца ценных бумаг

Приход 9960

Расход 9973, 9959, 9974 — в зависимости от ценных бумаг

б) погашена недостача ценных бумаг

Дт 031, 904 лицевой счет «Зарплата»

Кт 904 лицевой счет виновного лица

Расход 9960

7) Дт 904 лицевой счет владельца ценностей

Кт р/с, 161, 960

Наиболее часто встречающиеся нарушения при ревизии денег и ценностей:

отсутствие на бандеролях корешков с денежными билетами и на верхних накладках сформированных из корешков пачек, а также на ярлыках мешков и на пакетах (тюбиках с монетой, наименования учреждения банка, номера по МФО, даты упаковки, достоинства монеты, суммы, подписи и именного штампа (кода) кассира;

отсутствие на накладке пачек ветхих денежных билетов штампа «Ветхие»

отсутствие на накладках пачек денежных билетов и ярлыках мешков с монетой разного достоинства, или сформированных разными кассирами, надписи (штампа) «Сборная»

наличие в пакете (тюбике) монеты разного достоинства;

несоответствие суммы денег по приходным документам сумме наличности в приходной кассе;

несоответствие суммы денег по расходным документам сумме израсходованных денег, которая определяется разностью между суммой денег, полученной расходной кассой от заведующего кассой (по книге 0482155), и суммой остатка наличности;

наличие у кассира, приготовившего деньги для сдачи в хранилище, корешков с денежными билетами, обандероленных другими кассирами;

совместное хранение на одном стеллаже в хранилище или в одном сейфе денег, ценностей и бланков строгой отчетности;

хранение в кассе или хранилище личных вещей;

сейфы, в которых хранятся деньги и ценности, не пронумерованы;

не уничтожаются оттиски печатей на дощечке после открытия хранилища;

отсутствуют замки в столах кассиров, в которых хранят деньги при временных отлучках;

денежное хранилище при наличии в нем денег и ценностей не опечатывается во время рабочего дня;

ключи от сейфов во время работы находятся в скважинах замков;

не все ценности и документы, учитываемые на внебалансовом счете N 9960, хранятся в кладовой.

Правила и порядок оформления Акта ревизии

После проверки обеспечения сохранности денег и ценностей рекомендуется ознакомиться с актами предыдущих ревизий кассы. При этом следует обратить внимание на регулярность ревизий (не реже одного раза в квартал), правильно ли оформлялись акты ревизий и акты приема — передачи кассы.

Наиболее часто встречающиеся нарушения при проверке сроков и порядка проведения ревизий ценностей:

ревизии кассы проводятся реже одного раза в квартал;

не проводятся ревизии кассы при смене руководителя, главного бухгалтера или заведующего кассой;

в актах приема — передачи кассы в связи с временным отсутствием должностных лиц не указывается причина проведения ревизии, не указывается лицо, которому передаются обязанности, не отражаются факты приема — передачи ключей и печатей от денежного хранилища;

не всегда временное отсутствие должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, сопровождается передачей их обязанностей другим лицам, а также не всегда в таких случаях проводится ревизия кассы с оформлением акта приема — передачи (выявляется сопоставлением приказов по банку, авансовых отчетов по командировкам и графиков отпусков с наличием актов приема — передачи кассы).

Нормативные документы, используемые при проверке:

1) Правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков СССР от 30.09.87 N 7;

2) Указания по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР от 18.11.87 N 1027, ч. I;

3) Инструкция по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банков СССР от 10.12.87 N 23;

4) Инструкция по охране учреждений банков от 11.12.87 N 258/363;

5) Выписка из Плана счетов бухгалтерского учета банков СССР от 21.03.91 N 343;

6) Указания «Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческом банке» от 14.03.91 N 341 с дополнениями;

7) Указания о порядке составления статистического отчета о кассовых оборотах банков СССР (формы N N 747, 748) от 11.04.91 N 348;

8) Письмо ЦБ РФ от 06.07.94 N 99 «О предельном остатке наличных денег в операционной кассе коммерческого банка»

9) Письмо ЦБ РФ от 30.09.94 N 113 «О рекомендациях по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями «Порядка ведения кассовых операций в РФ»

10) Инструкция «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками» от 27.02.95 N 27;

11) Указания от 22.03.95 N 152 «О внесении изменений в План счетов бухгалтерского учета»

12) Письмо ЦБ РФ от 02.08.95 N 181 «Об открытии коммерческими банками операционных касс, расположенных вне помещения банка»

13) Инструкция Банка России по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России от 16.11.95 N 31;

14) Указания от 30.12.95 N 221 «О внесении изменений в План счетов бухгалтерского учета»

15) Указания от 16.02.96 N 240 «О порядке открытия коммерческим банком и его филиалами операционной кассы вне кассового узла»

16) Письмо ЦБ РФ от 26.02.96 N 247 «О введении в действие «Требований к устройству и технической укрепленности кассового узла в зданиях коммерческих банков»

17) Телеграмма ЦБ РФ от 11.03.96 N 38-96 «Об обеспечении своевременной выдачи наличных денег со счетов предприятий, организаций»

18) Телеграмма ЦБ РФ от 15.03.96 N 41-96 «О порядке получения наличных денег в учреждении Банка России».

  • Главная
  • ПИСЬМО ЦБ РФ от 04.06.96 N 25-1-601 «О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ КАССОВОЙ РАБОТЫ»

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за весь причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию. Руководитель обязан после издания приказа о начислении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров прово­дится вне­запная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Ревизию проводит комиссия, назначаемая приказом руководителя предприятия.

Ревизия кассы порядок проведения и документальное оформление

Комиссия составляет акт резуль­тата проверки. В нем указыва­ются излишки или недостачи денежных средств, выявленные при проверке, и обстоятельства их возни­кновения. Выявленные недостачи относятся для взыскания на виновных лиц, а излишки — на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

Инвентаризация и ревизия наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации. Однако есть случаи, когда проведение инвентаризации обязательно. Так, в обязательном порядке инвентаризация проводится:

v перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

v при смене кассира;

v если были выявлены факты хищения наличных денег;

v если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.

В организации также могут проводиться внезапные ревизии кассы. Такая ревизия возможна:

v по инициативе руководителя организации;

v по требованию налоговой инспекции.

Инвентаризацию и ревизию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов (например, старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т.д.). Если ревизию проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего).

Перед началом инвентаризации работники, ответственные за сохранность ценностей в кассе, дают расписки в том, что все поступившие деньги или другие ценности (например, почтовые марки, авиабилеты и т.д.) оприходованы, выбывшие – списаны, все первичные документы по ним сданы в бухгалтерию и о том, что их личных денег в кассе нет. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих предприятию, запрещается, и при их обнаружении онисчитаются излишками.

Во время ревизии никакие операции, связанные с приемом или выдачей ценностей из кассы, не проводятся.

По результатам инвентаризации составляют акт инвентаризации наличных денежных средств. В акте комиссия указывает, сколько наличных денег, ценностей и других документов (марок, чеков, чековых книжек, путевок, авиабилетов, ценных бумаг) находилось в кассе в момент проведения ревизии. Главный бухгалтер организации должен указать, какая сумма ценностей числится в кассе по данным учета.

Акт подписывают все члены комиссии и работник, ответственный за сохранность ценностей (кассир). Если акт не подписал хотя бы один член комиссии, результаты инвентаризации считаются недействительными. На оборотной стороне акта материально-ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия – решение по результатам инвентаризации. Акт хранят в архиве организации 5 лет.

Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в доход предприятия:

Д-т сч. 50 «Касса» — К-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом», 91 «Прочие доходы и расходы».

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:

1. Выявлена недостача денежных средств в кассе:

Д-т сч. 94 «Недостачи ипотери от порчи ценностей» К-т сч. 50 «Касса»

2. Недостача денежных средств отнесена на виновное лицо:

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

3. Виновное лицо погашает наличными задолженность по материальному ущербу:

Д-т сч. 50«Касса» К-т сч. 73«Расчеты с персоналом по прочим операциям»

4. Недостача отнесена на финансовые результаты (если виновные лица не установлены или судом отказано во взыскании ущерба):

Д-т сч. 91«Прочие доходы и расходы» К-т сч. 94«Недостачи и потери от порчи ценностей».

12Следующая ⇒

Дата добавления: 2013-12-13; Просмотров: 1767; Нарушение авторских прав?;

Рекомендуемые страницы:

Читайте также:

Вопрос 6. Порядок проведения ревизии кассы.

Цели ревизии:

1. Проверка фактического наличия денег, ценностей и бланков строгой отчетности;

2. Сверка фактического наличия с данными учета;

3. Выявление недостатков в кассовой работе;

4. Устранение выявленных недостатков.

Ревизия кассы проводится в следующих случаях:

1. Не реже одного раза в квартал и обязательно по состоянию на 1 января;

2. При смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

3. По распоряжению руководителя КО.

Ревизия кассы проводиться комиссией, которая назначается распоряжением руководителя КО. В состав комиссии не должны включаться работники, выполняющие операции с ценностями. Ревизия проводится внезапно в присутствии материально-ответственных лиц и не должна нарушать нормального кассового обслуживания клиента. Руководитель ревизионной комиссии опечатывает своей печатью, хранилище ценностей, сейфы и металлические шкафы. Наличные деньги, ценности бланки строгой отчетности проверяются по пачкам и корешкам, надписи на ярлыках, а также выборочно полистно. Иностранная валюта проверяется также полистно. Фактическое наличие денег, ценностей и бланков строго отчетности сравнивается с данными учета: с книгами учета ценностей, данными аналитического учета и с балансом. Порезультатом ревизии составляется акт, в котором указывается:

1. Сумма наличных денег и ценностей, числящиеся на день ревизии по данным бухгалтерского учета и в книгах учета ценностей;

2. Фактическая сумма;

3. Правильность оформления кассовых документов, ведение книг учета ценностей, соблюдение минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе.

Если в результате ревизии обнаружены излишки или недостача денег или ценностей, то составляется акт и излишки приходуются, а недостача списываются для взыскания с виновного лица. На излишки наличных денег выписывается приходный кассовый ордер на недостачу расходный кассовый ордер. На излишки и недостачу ценностей выписывается платежные мемориальные ордера и составляются бухгалтерские проводки:

1. Обнаружены излишки наличных денег Д20202 К60307 (оприходование излишков в кассу), Д60307 К70601 (зачисление излишков в доходы банка);

2. Обнаружены излишки ценностей Д90701, 91202, 91207 К99999;

3. Обнаружено недостача наличных денег Д60308 К20202 (списание недостачи из кассы), Д20202, 60305 К60308 (погашение недостачи виновным лицом);

4. Обнаружено недостача ценностей Д60308 К60322 (отнесение недостачи на виновное лицо), Д99999 К90701, 91202, 91207 (списание ценностей с внебалансового учета);

5.Погашена недостача ценностей Д20202, 60305 К60308, Д60322 К70601, 405-407 (01-03), 30102.

Задачи.

1. От негосударственной некоммерческой организации принята невыплаченная заработная плата в сумме 15.000 рублей. Составить бухгалтерскую проводку, назвать кассовый документ, на основании которого проведена операция по приему наличных денег от юридического лица. Ответ:Д20202 К40702 , документ – объявлению на взнос наличными.

2. Пополнен депозитный счет до востребования физического лица в сумме 3.000 рублей. Назвать, кассовый документ на основании которого проведена операция по зачислению наличных денег на счет физического лица. Ответ:

3. Приняты наличные деньги от физического лица в сумме 5.000 рублей в погашение потребительского кредита, полученного на срок 11 месяцев. Назвать документ на основании которого проведена операция по погашению потребительского кредита. Ответ:

Задание №1.

27.01.2010 АО «Вымпел» представило в КБ «Антарес» все необходимые документы для открытия расчетного счета в валюте РФ. Документы оформлены правильно, заключен договор банковского счета № 411. В разрешении на открытии счета указано, что выписки по лицевому счету выдаются владельцу ежедневно по доверенности. Требуется присвоить номер лицевому счета АО «Вымпел», на данном балансовом счете зарегистрировано 120 лицевых счетов. Контрольный ключ 2. Зарегистрировать лицевой в счет в книге регистрации открытых счетов.

Ответ: 40702 810 2 0000 0000121.

Задание №2.

Составить бухгалтерские проводки и присвоить номера счетов.

В течении операционного дня в КБ «Ромашка» проведены следующие операции:

1. Негосударственная некоммерческая организация внесла 100.000 рублей, на депозитный счет сроком 90 дней, защитный ключ 5, порядковый номер 31.

Д20202(810) К42203,40703 810 5 0000 0000031

2. Гражданин России внес наличные деньги в сумме 10.000 рублей для пополнения депозитного счета открытого на срок 2 года, защитный ключ 1, порядковый номер 206. Д20202(810) К42306, 40817 810 1 0000 0000206

3. Негосударственной коммерческой организации предоставлен кредит в $в сумме 150.000 на срок 60 дней, защитный ключ 7, порядковый номер 15.Д45204 К40702, 40702 840 7 0000 0000015

4. Гражданин иностранного государства внес наличные деньги в сумме 10.000 $ при открытии депозитного счета на срок 90 дней. Защитный ключ 2, порядковый номер 6.Д20202(840)К42603, 40820 840 2 0000 0000006

5. Государственный, находящиеся в федеральной собственности коммерческой организации предоставлен кредит в сумме 500.000 рублей, на срок 10 дней, защитный ключ 4, порядковый номер 124.Д40502(810) К44603, 40502 810 4 0000 0000124

Составить бухгалтерские проводки:

1. На основании денежного чека АО «Миг» выдано наличные деньги на заработную плату в сумме 140.000 рублей. Д К20202

2. По объявлению на взнос наличными принято и зачислено в кассу банком выручка от частного магазина «Любава» в суме 90.000 рублей. Д20202 К

3. Инкассаторами в банк предоставлена выручка ОАО «Олимп» в сумме 500.000 рублей, которая пересчитана и зачислена на счет владельца в тот же день.Д40906 К40702

4. По результатам ревизии выявлен излишек денежной наличности в сумме 50 рублей.Д20202 К60307 (оприходование излишков в кассу), Д60307 К70601 (зачисление излишков в доходы банка)

Задание № 3

10.02.2011 г. индивидуальный предприниматель А.К. Арефьев представил в ОАО «Авуль» банк. Все необходимые документы дляоткрытие расчетного счета в валюте РФ. Документы оформлены верно. Заключен договор № 3214.В бухгалтерию банка представлено распоряжение об открытии счета в выписки по лицевому счету выдаются А.К. Арефьеву ежедекадно – 1,11,21 числа каждого месяца. 11.02 ОАО «Авуаль» банк направил сообщение об открытии расчетного счета налоговому органу и органам контроля за уплатой страховых взносов. Требуется: 1. Присвоить номер лицевому счету открытому А.К. Арефьеву физическому лицу, осуществляющую предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. На соответствующем балансовом счете зарегистрировано 1056 лицевых счетов, защитный ключ 1. 2. Зарегистрировать лицевой счет в книги регистрации открытых счетов.

Ответ: 1. 40802 810 1 0000 0001057

2. Лицевой счет

(А.К. Арефьев)

за 10.02.2011

Балансовый счет 40802

Счет №

Проводки:

1.От гражданина России Реелтова П.И. приняты наличные денежные средства в сумме 6.000 рублей для зачисления на депозитный счет сроком 90 дней.

Порядок проведения ревизии кассы

Вкладчику выдано вкладная книжка. Проинкассирована, но не пересчитана выручка АО «Волга» в сумме 100.000 рублей.Д 20202 К 42303 – 6 руб., Д 99999 К 91207 – 1 руб.

2. Зачислена после пересчета проинкассированная накануне выручка АО «Сирень» в сумме 100.000 рублей.Д 20209 К 40906 – 100.000 руб, Д 20202 К 40702

3. Выдана наличным заработная плата работникам КБ «Финансист» в сумме 100.000 рублей.Д 60305 К20202.

Читайте также: