Резервный капитал счет

Т.В.Федосова
Бухгалтерский учет
Конспект лекций.

Резервный капитал формируется за счет чего?

Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007

Тема 11: Учет нераспределенной прибыли, капиталов, фондов и резервов

11.3. Учет добавочного и резервного капитала

Добавочный капитал  — прирост капитала предприятия, образовавшийся в результате переоценки объектов основных средств, эмиссионного дохода.

Учет добавочного капитала ведется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал».

По кредиту счета 83 «Добавочный капитал» отражаются:

1.   прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, — в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;

2.   сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, — в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:

1.        погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, — в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;

2.        направления средств на увеличение уставного капитала — в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» либо счетом 80 «Уставный капитал»;

3.        распределения сумм между учредителями организации — в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» и т.п.

Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Дебет                               Счет 83 «Добавочный капитал»                          Кредит

Уменьшение добавочного капитала

Корреспондирующий счет

Увеличение добавочного капитала

Корреспондирующий счет

Увеличен износ ОС по результатам переоценки

Уменьшена стоимость ОС по результатам переоценки

Увеличен уставный капитал

Сальдо –сумма добавочного капитала на начало периода

Уменьшен износ ОС по результатам переоценки

Увеличена стоимость ОС по результатам переоценки

Получен эмиссионный доход

Сальдо – сумма добавочного капитала на конец периода

01,03

 Уменьшение добавочного капитала (записи по Д 83) производятся в следующих случаях:

·      Направление средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала (Д83 К80)

·      Погашение за счет добавочного капитала убытка за отчетный год (Д83 К84)

·      Распределение добавочного капитала между учредителями предприятия (по субсчетам).

Резервный капитал общества – предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала. Цель его формирования — покрытие  убытков, и для других целей он использоваться не может. Резервный капитал формируется за счет чистой прибыли.

Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетами: 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества.

Учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал».

Дебет                               Счет 82 «Резервный капитал»                               Кредит

Уменьшение резервного капитала

Корреспондирующий счет

Увеличение резервного капитала

Корреспондирующий счет

Использован резервный капитал

для покрытия убытков

Сальдо –остаток резервного капитала на начало периода

Увеличен резервный капитал за счет нераспределенной прибыли

Сальдо – остаток резервного капитала на конец периода

Учредители общества с ограниченной ответственностью вправе принять решение о формировании резервного фонда своей фирмы. Для чего он нужен? Каким образом создается данный фонд в ООО?

Когда нужно создавать резервный фонд в ООО?

Резервный фонд ООО обязателен, если его создание прописано в уставе фирмы. В отличие от АО, для которых формирование соответствующего фонда — процедура, предписываемая законом, в ООО подобные структуры учреждаются добровольно. В уставе отражаются сведения о величине фонда, правила его формирования (например, оно может осуществляться за счет отчислений с прибыли фирмы в соответствии с решениями учредителей на общем собрании).

Отдельными положениями устава либо документов, дополняющих его в части регламентации использования фонда, о котором идет речь (таким документом может быть, к примеру, положение о резервном фонде ООО) также могут устанавливаться:

  • порядок изменения величины фонда;
  • порядок расходования денежных средств в фонде;
  • внутрикорпоративные формы отчетности по пополнению и расходованию фондов.

Изучим теперь то, каким образом может расходоваться рассматриваемый фонд в ООО.

Как расходуется резервный фонд в хозяйственном обществе?

К основным видам расходов, на которые могут направляться денежные средства, включенные в резервный фонд общества, можно отнести:

  1. Компенсацию убытков фирмы.
  2. Погашение обязательств фирмы.
  3. Выкуп в предусмотренных законом случаях долей в уставном капитале у действующих собственников (например, при выплате компенсации бывшему супругу учредителя при получении им доли в ООО и желании выйти из состава общества).
  4. Целевое инвестирование.
  5. Внеплановую закупку основных средств, материалов.

Общераспространенным можно назвать порядок пользования фондом, при котором перечень возможных вариантов его расходования устанавливается закрытым.

Увеличение резервного капитала при доп. эмиссии

Какие-либо неустановленные, неконтролируемые расходы в таком случае будут неосуществимы.

Учет резервного капитала: нюансы

Рассмотрев то, когда ООО обязано создать резервный фонд, а также назначение данного фонда, изучим ряд нюансов, характеризующих порядок бухгалтерского учета денежных средств, относящихся к резервам организации.

Учет сумм, отчисляемых в фонд, осуществляется с помощью бухгалтерского счета 82.

Непосредственно создание фонда отражается корреспонденцией: Дебет 84 (средства на формирование фонда берутся из нераспределенной прибыли), Кредит 82.

При направлении средств фонда на погашение убытков применяется обратная корреспонденция: Дебет 82 Кредит 84 (однако, в этом случае счет 84 применяется для отражения сумм по непокрытым убыткам).

В бухгалтерском балансе суммы по резервному капиталу отражаются в строке 1360.

Выше мы отметили, что регламентация формирования и пользования резервным фондом ООО может осуществляться с применением отдельного положения. Изучим его особенности.

Положение о резервном фонде ООО: что оно представляет собой?

Рассматриваемое положение — документ, в  котором отражаются:

  1. Назначение документа. Как правило, в тексте положения приводятся формулировки, по которым положение играет роль документа, регламентирующего:
  • установление величины резервов, их источников,
  • определение порядка формирования и расходования фонда,
  • определение объема компетенций собрания участников ООО в части управления фондом.
  1. Сведения о величине фонда (как правило, в процентах от уставного капитала).
  2. Сведения о механизмах формирования фонда. Распространена схема, при которой фонд формируется за счет регулярных отчислений от прибыли (в процентах от нее). Также в документе может быть прописан максимальный размер фонда.
  3. Порядок изменения величины фонда, а также критерии, по которым решения по изменению размера фонда считаются принятыми на собрании участников (например, при голосовании «за» простого большинства участников или, к примеру, тех, которые владеют 75% в уставном капитале).
  4. Порядок информирования государственных органов о внесении изменений в устав ООО, отражающих факт корректировки величины фонда.
  5. Порядок использования средств фонда (возможно — с указанием ограничений на их использование или со ссылкой на невозможность применения фонда в целях, прямо не указанных в положении).
  6. Сведения об уполномоченных лицах, которые распоряжаются фондом, а также о порядке принятия ими решений по формированию и расходованию фонда.
  7. Сведения о порядке ведения контроля над формированием и расходованием фонда.
  8. Порядок ведения отчетности по использованию резервного фонда компании.

Безусловно, учредители ООО могут дополнять положение о резервном фонде прочими формулировками, поскольку законодательство не запрещает им этого делать. Но приведенные выше внутрикорпоративные нормы могут быть включены в положение как относящиеся к числу самых общих для большинства частных фирм.

Положение должно быть утверждено общим собранием участников — в соответствии с нормами, отраженными в уставе фирмы.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

  • Москва и область:+7-499-938-54-25
  • Санкт-Петербург и область:+7-812-467-37-54
  • Федеральный:+7-800-350-84-02

Уставный капитал предприятия и порядок его образования.

Уставный капитал— стоимостное выражение вкладов собственников организации в имущество при ее создании. Размер условного капитала фиксируется в уставе хозяйствующего субъекта при его регистрации. Государством устанавливается минимальный размер уставного капитала. Для обществ с ограниченной ответственностью он составляет 10 000 руб. Верхний предел величины уставного капитала не ограничен.

Вклад в уставный капитал может осуществляться неденежным и денежным имуществом и предполагает соблюдение ряда условий:

• определение права пользования неденежным имуществом, переданным в уставный капитал в качестве вклада;

• установление денежной компенсации по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал, в связи с прекращением права пользования;

• обязательное документальное оформление факта передачи вкладов в уставный капитал;

• осуществление в необходимых случаях экспертной оценки объектов основных средств нематериальных активов, внесенных в качестве вклада в уставный капитал.

Помимо уставного капитала в состав собственного капитала включаются резервный и добавочный капитал и нераспределенная прибыль.

В соответствии с действующим законодательством в обязательном порядке создают резервный капитал акционерные общества. По своему усмотрению его могут создавать и другие организации.

За счет чего формируется резервный капитал?

Средства резервного капитала АО предназначены для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не может быть использован для других целей.

Акционерные общества обязаны создавать резервный фонд в размере не менее 5% уставного капитала. Резервный фонд формируется путем ежегодных отчислений.

Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но он не может быть менее 5% чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.

Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал». Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Использование резервного капитала отражается по дебету счета 82 «Резервный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (на суммы, направляемые на покрытие убытка за отчетный год).

Организации, создающие резервный капитал по своему усмотрению, могут его использовать на различные цели, в том числе:

— на покрытие убытков от хозяйственной деятельности (кредитуют счет 84);

— выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли (кредитуют счета 70 и 75);

— увеличение уставного капитала (кредитуют счет 80);

— покрытие различных непредвиденных расходов (кредитуют счета расходов).

Добавочный капитал, в отличие от уставного капитала, не разделяется на доли, внесенные конкретными участниками, — он показывает общую собственность всех участников.

Добавочный капитал складывается:

из эмиссионного дохода, возникающего при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссии акций;

прироста стоимости имущества по переоценке;

курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.

Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 «Добавочный капитал».

К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

1 «Прирост стоимости имущества по переоценке»;

2 «Эмиссионный доход»;

3 «Курсовые разницы» и др.

При переоценке имущества его стоимость может увеличиваться или уменьшаться. Увеличение стоимости основных средств при первичной переоценке основных средств отражается по дебету счетов 01 «Основные средства» и кредиту счета 83 «Добавочный капитал». Уменьшение стоимости основных средств при вторичной переоценке, осуществляемой за счет добавочного капитала, отражается по дебету счета 83 и кредиту счетов по учету имущества (01).

Полученный организацией эмиссионный доход отражается по дебету счетов учета имущества (счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.) и кредиту счета 83.

Средства добавочного капитала могут быть направлены:

— на увеличение уставного капитала (дебетуют счет 83 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал»);

— погашение снижения стоимости основных средств, выявившихся по результатам их вторичной переоценки (дебетуют счет 83, кредитуют счет 01 «Основные средства»);

— распределение между учредителями организации (дебет счета 83, кредит счета 75 «Расчеты с учредителями») и т.п.

Аналитический учет по счету 83 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Тема- Отражение в учете резервного и добавочного капитала

Работа добавлена на сайт samzan.ru: 2016-03-13

Практическая работа №8.

Тема: Отражение в учете резервного и добавочного капитала.

Цель: Усвоение порядка отражения на счетах операций по учету добавочного капитала, по учету образования и использование резервного капитала.

Задание 1: Отразить на бухгалтерских счетах операции по учету добавочного капитала:

1. увеличена стоимость объекта основных средств в результате переоценки 10000 рублей;

2. доход от размещения собственных акций по цене  выше номинала, направлен на увеличение добавочного капитала 125000 рублей;

3. чистая прибыль направлена на увеличение добавочного капитала 78000 рублей;

4. фактически использованные условные инвестиционные средства включена в состав добавочного капитала 26000 рублей;

Задание 2: Отразить на счетах операции по учету образования  и использования резервного капитала.

Хозяйственные операции за отчетный период:

1. направлена нераспределенная прибыль отчетного года на формирование резервного капитала 300000 рублей;

2. получен доход от выпуска акций по цене выше номинала:  в кассу 25000 рублей, на расчетный счет 75000 рублей.

3. начислены девиденты акционерам за счет средств резервного капитала 150000 рублей;

Бухгалтерская_(финансовая)_отчетность

убыток прошлых лет покрыт за счет средств резервного капитала 50000 рублей;

5. часть резервного капитала направлена на увеличение добавочного капитала 100000 рублей.

   Ход работы:

Задание 1 :

  1.  Дт 01   Кт 83 — 10000 руб.
  2.  Дт  75  Кт 83  -125000 руб.
  3.  Дт 84   Кт 83  -78000 руб.
  4.  Дт 86   Кт 83 — 26000 руб.

Задание 2.

  1.  Дт 84    Кт 82 — 300000 руб.
  2.  Дт 50    Кт 03- 25000 руб.

г) Дт 51  Кт 03 — 75000 руб.

      3. Дт   75.1     Кт 82 -150000 руб.

      4. Дт  82         Кт 80 — 100000 руб.

Вывод : Усвоила  порядок  отражения на счетах операций по учету добавочного капитала, по учету образования и использование резервного капитала.

Вопрос 14. Формирование и учет резервного капитала

Организации должны формировать резервный капитал в обязательном порядке. По своему усмотрению его могут создавать и предприятия других форм собственности, если это предусмотрено их учредительными документами либо учетной политикой.

Бухгалтерский учет формирования резервного капитала должен обеспечивать получение информации, необходимой для контроля за соблюдением его верхней и нижней границы. Во всех случаях предельная величина резервного капитала не может превышать той суммы, которая определена собственниками предприятия и зафиксирована в учредительных документах. При этом для акционерных обществ и совместных предприятий законодательно установлен еще его минимальный размер.

В соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 г. в акционерных обществах ЗАО и ОАО размер резервного капитала должен быть не менее 5% от суммы уставного капитала акционерного общества.

Источником формирования резервного капитала для предприятий всех организационно-правовых форм выступает только нераспределенная чистая прибыль. В соответствии со ст. 35 Федерального закона «Об акционерных обществах» резервный капитал общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.

Резервный капитал общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не может быть использован для иных целей.

Для получения информации о наличии и движении средств резервного капитала новым планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен бухгалтерский счет 82 «Резервный капитал». Образование и использование резервного капитала отражается в бухгалтерском учете организации следующими записями:

Операции по уменьшению уставного капитала Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
Сформирован резервный капитал за счет чистой прибыли
Отражается использование резервного капитала

Вопрос 15. Учет операций по выбытию нематериальных активов

Основными видами выбытия НМА являются:

-реализация (продажа);

-списание из-за непригодности;

-безвозмездная передача;

-передача НМА в счет вклада в УК других организаций и др.

Выбытие НМА учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Реализация и выбытие НМА. Проводки:

Выбытие НМА

д05 к04 списана амортизация НМА

д91 к04 списана остаточная стоимость (остаточная стоимость определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ)

д99 к91.9 отражен убыток

Безвозмездная передача (дарение) НМА

д05 к 04 начислена амортизация

д91 к04 списана остаточная стоимость

д91 к68 НДС

д99 к91 отражен убыток (не уменьшает налог на прибыль (в соответствии с п. 2.4 Инструкции по налогу на прибыль № 62)

Реализация НМА

д51 к76 отражено поступление денежных средств на расчетный счет

д76 к91 выручка за реализацию

д91 к68 НДС

д05 к04 начисляем амортизацию

д91 к04 списана остаточная стоимость

д91.9 к99 финансовый результат (особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом установлены ст. 323 НК РФ)

Вклад НМА в уставный капитал

д05 к04 начислена амортизация

д58 к04 передача нематериального актива в качества вклада в уставный капитал в другой организации

Обороты по реализации и безвозмездной передачи НМА облагаются НДС. Передающая сторона платит НДС.

Вопрос 16. Амортизация нематериальных активов и ее учет.

Стоимость нематериальных активов погашается, как правило, посредством амортизации. Амортизация — это потеря стоимости нематериальных активов в течение всего их срока полезного использования, отражаемая путем постепенного переноса части фактической (первоначальной) стоимости нематериальных активов на себестоимость выпускаемой продукции (в торговых организациях — на расходы на продажу).

Порядок и способы начисления амортизации объектов НМА регламентируются нормами ПБУ 14/2007.

При принятии объекта НМА к учету организация должна определять срок его полезного использования.

ПБУ 14/2007 все нематериальные активы делит на две группы — с определенным и с неопределенным сроком полезного использования.

Амортизация начисляется только по нематериальным активам коммерческих организаций с определенным сроком полезного использования.

Начисление амортизации осуществляется начиная с 1 числа месяца, следующего за датой ввода в эксплуатацию.

Способы амортизация НА (отражаются в учетной политике):

-линейный;

-уменьшающегося остатка;

-пропорционально объему продукции (работ).

Начисление амортизации НА производится ежемесячно и отражается бухгалтерскими проводками:

Д20,23,25,26,44 К05 Начисление амортизации НМА

Д20,23,25,26,44 К04 Начисление амортизации НМА без использования счета для учета амортизации

Д91.2 к05 Начисление амортизации НМА, предоставленного в пользование другой организацией

Стоимость некоторых видов НА погашают без начисления амортизации (например, разница между покупной и оценочной стоимостью организации погашают (при приватизации) ежемесячно в течение 20 лет (но не более срока деятельности организации): Д20,26 — К04. Сальдо по счету 04 показывает в этом случае остаточную стоимость данного НА.

Погашение стоимости отдельных видов НА может не производиться.

УЧЕТ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВНОГО КАПИТАЛА

Как правило, это активы стоимость которых с годами не уменьшается (товарные знаки, ноухау).

Вопрос 17. Оценка и классификация нематериальных активов

Основными документами, определяющими порядок учета нематериальных активов, являются:
♦ Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н с изменениями и дополнениями, внесенными приказами Минфина Российской Федерации от 30 декабря 1999 г. № 107н, от 24 марта 2000 г. № 31н, от 18 сентября 2006 г. № 116н;
♦ ПБУ14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 16 октября 2000 г. № 91н, с изменениями, внесенными приказами Минфина Российской Федерации от 18 сентября 2006 г. № 115н и от 27 ноября 2006 г. № 155н;
♦ приказ Минфина Российской Федерации от 22 июля 2003 г. № 67н. «О формах бухгалтерской отчетности организаций» с изменениями, внесенными приказом Минфина Российской Федерации от 18 сентября 2006 г. № 116н.

Нематериальные активы — это обособленные объекты длительного пользования, имеющие определенную стоимость, обладающие свойством приносить доход и не имеющие материального содержания

Учет НА должен вестись в соответствии с положением «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000). К НМА относятся только:

-исключительные права;

-деловая репутация;

-организационные расходы.

Учет нематериальных активов осуществляется с использованием счетов 04 «нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» и др. К счету 04 целесообразно открыть субсчета:

04.1 — Нематериальные активы;

04.2 — Нематериальные активы, предоставленные в пользование другим организациям;

04.3 — Выбытие нематериальных активов.

Нематериальные активы оценивают по первоначальной и остаточной стоимости.

Первоначальная стоимость НМА определяется:

1.для НМА, внесенных в уставный капитал — по договоренности сторон;

2.для НМА, приобретенных за плату — по фактическим затратам;

3.для НМА, полученных безвозмездно — по рыночной стоимости.

Затраты в нематериальные активы окупаются в течение определенного периода за счет дополнительной выручки или прибыли в результате их использования. Срок полезного использования 20 лет, если не установлен иной.

Бухгалтерский учет нематериальных активов аналогичен учету основных средств.

Вопрос 18. Учет выбытия ОС

Основные средства выбывают в результате:

-продажи;

-передачи в виде вклада в уставный капитал;;

-безвозмездной передачи (дарения);

-списание вследствие физического износа или технического устаревания.

Выбытие отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». В течение месяца этот счет является активно-пассивным, а по окончанию месяца его закрывают, перенося сальдо на счет 99. Учет ведется для каждого инвентарного объекта раздельно. На начало следующего отчетного периода сальдо по счету 91 должно равняться нулю.

Проводки при продаже основного средства

д51 к62 учитываем выручку за продажу основного средства (поступили деньги на р/c)

д62 к91 отражен факт реализации ОС

д02 к01 списан накопленный износ

д91 к01 списана остаточная стоимость

д91 к68 начислен НДС

д91 (99) к99 (91)отражен финансовый результат

Проводки при передаче ОС в качестве вклада в уставный капитал

д01. к01 списание первоначальной стоимости

д02 к01 списание амортизации

д58 к76 Стоимость финвложений по остаточной стоимости

д58 к01 Списывается остаточная стоимость

Проводки при безвозмездной передаче (дарении) ОС

д02 к01 списание амортизации

д91.2 к01 списываем остаточную стоимость

д91.2 к68 отражаем НДС

д91.2 к20, 60, 76 отражаем дополнительные расходы (расходы по транспортировке, демонтаж и т.д.)

д99 к91.9 отражен финансовый результат

Проводки при ликвидации ОС

д02 к01 списание амортизации

д91.2 к01 списываем остаточную стоимость

д91.2 к70,69 отражаем расходы по ликвидации основного средства (заработная плата рабочим за демонтаж)

д99 к91.9 отражен финансовый результат



Резервный капитал: как создать и на что использовать?

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал» — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 «Расчеты с учредителями» — при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту51 Расчетные счета 73 Расчеты с персоналом по52 Валютные счета прочим операциям55 Специальные счета в банках 75 Расчеты с учредителями70 Расчеты с персоналом по 79 Внутрихозяйственные расчеты оплате труда 80 Уставный капитал75 Расчеты с учредителями 82 Резервный капитал79 Внутрихозяйственные расчеты 83 Добавочный капитал80 Уставный капитал 84 Нераспределенная прибыль82 Резервный капитал (непокрытый убыток)83 Добавочный капитал 99 Прибыли и убытки84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)99 Прибыли и убытки