Резидент иностранный гражданин

Отметки служб иностранных государств в данном случае во внимание не принимаются. Читайте также статью: → «Порядок уплаты страховых взносов для нерезидентов РФ в 2018». Частные случаи определения Выше описан общий механизм определения резидентности лица. При этом действующим законодательством предусмотрены частные случаи определения периода пребывания, подробнее о которых мы расскажем ниже. Выезд за границу для лечения и обучения В случае если у гражданина возникла необходимость выезда за границу для прохождения лечения, то период пребывания за рубежом в таком случае включается в расчет 183 дней, необходимых для приобретения статуса резидента.

Как определить налоговый статус физлица при расчете НДФЛ

Иными словами, дни нахождения на лечении заграницей приравниваются к дням пребывания на территории РФ. Аналогичное правило действует для случаев, когда лицо покидает РФ для прохождения обучения.

Как определить налоговый статус физлица при расчете ндфл

ОА3-13/2525. Выезд за рубеж имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в России (менее или более 183 дней). Он не прерывает течение 12-месячного периода. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Возможно, что в течение года (например, за семь месяцев) количество дней пребывания человека в России достигнет 183 дней.

Инфо

В этом случае он становится резидентом. И этот статус до конца года измениться уже не может. Это подтверждают письма Минфина России от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/94 и от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/95. Пример определения налогового статуса человека (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ В июне 2014 года А.В.

Львов получил доход от продажи автомобиля. НДФЛ с полученной суммы Львов должен рассчитать и перечислить в бюджет самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Как определить резидент или нерезидент

Важно

НК РФ. Причем этот 12-ме­сячный период необязательно должен приходиться на один календарный год. Он может начаться в одном календарном году, а закончиться в другомПисьма Минфина от 21.10.2013 № 03-04-05/43779; ФНС от 19.12.2011 № ЕД-4-3/ 4 б) 183 календарных дня, по истечении которых физлицо признается резидентом, не обязательно должны идти последовательно. Этот срок может складываться из нескольких отрезков времени, которые суммируютсяПисьма ФНС от 19.12.2014 № ОА-4-17/26338; Минфина от 06.03.2012 № 03-04-05/6-256.По окончании сентября статус нерезидента у работника останется, так как на территории нашей страны он будет находиться всего лишь 172 дня (январь — 22 дня (с 10-го по 31-е число), февраль — 28 дней, март — 31 день, апрель — 30 дней, май — 31 день, июнь, июль, август — 0 дней, сентябрь — 30 дней).

НК регламентирует различные перечни налогооблагаемых доходов в зависимости от статуса резидентности гражданина. Читайте также статью: → «Плательщики НДФЛ в 2018: налоговые резиденты и нерезиденты». Согласно действующему законодательству, право на налоговый вычет предоставляется только резидентами РФ. Поэтому, назначая и рассчитывая сумму налоговой компенсации, работодатель должен иметь исчерпывающую информацию о статусе резидентности работника. Как определить резидентность Вопреки расхожему мнению, статус резидентности напрямую не зависит от наличия или отсутствия у лица гражданства РФ. То есть гражданин другой страны и лицо без гражданства (с двойным гражданством) может быть резидентом РФ, и наоборот, гражданин РФ может иметь статус нерезидента. Критерии установления статуса резидента Главный критерий, позволяющий установить статус резидентности, — период нахождения лица на территории РФ.

Резидент или нерезидент как определить для ндфл

От чего зависит статус работника для целей исчисления НДФЛ? а) От гражданства работника и его статуса: граждане РФ и постоянно проживающие иностранцы (есть вид на жительство) — резиденты, а иностранцы, временно пребывающие (есть виза и (или) миграционная карта) и временно проживающие (есть разрешение на временное проживание), — нерезиденты. б) От даты принятия сотрудника на работу. в) От количества дней нахождения работника на территории нашей страны (кроме граждан стран — членов Евразийского экономического союза). 2. Включаются ли в период нахождения на территории РФ (в 183 дня) дни въезда в РФ и выезда из РФ работника? а) Да. б) Нет. 3. 183 дня, необходимые для признания работника резидентом РФ, должны укладываться строго в календарный год? а) Да, ведь налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. б) Нет, такого требования в НК не содержится. 4. В организации с 15 января 2015 г.

Prednalog.ru

  • для физлиц, фактически находящихся в РФ на территориях Республики Крым и/или г. Севастополяп. 2.1 ст. 207 НК РФ;
  • для работников из стран — членов ЕАЭС (граждан Республик Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия)ст. 73 Договора о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014, в ред. Договора от 10.10.2014, Договора от 23.12.2014); Письма Минфина от 17.07.2015 № 03-08-05/41341; ФНС от 05.03.2015 № БС-3-11/

2 а) В срок нахождения на территории РФ включаются и день приезда в нашу страну, и день отъезда из нееПисьма ФНС от 24.04.2015 № ОА-3-17/; Минфина от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534 3 б) Для признания работника резидентом нужно, чтобы он пробыл на территории нашей страны 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцевп.

Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет ндфл

НДФЛ, № 5

  • Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4
  • Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4
  • Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  • Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3
  • Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3
  • Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3
  • Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3
  • Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3
  • Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  • Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
  • Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
  • Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
  • Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
  • Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2
  • 2016 г.

Если статус работника определен неправильно, кто в этом виноват? Ответственность за определение налогового статуса лежит на организации или ИП, где трудится сотрудник, поскольку в обязанности ИП и организации входит начисление и перечисление НДФЛ. Если бухгалтер сомневается в правильности определения статуса налогового резидента, он может запросить дополнительные документы у работника (их копии). Заверять документы у нотариуса не требуется. Если же работник не предоставил никаких документов, налогоплательщик вправе применить к доходу такого работника ставку 30%.


Вывод: 1. Для того, чтобы определить статус работника, запросите у него подтверждающие документы. 2. Если вы решили определить налоговый статус работника без документов, то рассчитывайте НДФЛ с заработка такого сотрудника по максимальной для данной ситуации ставке: 30%.

Как определить резидент или нерезидент иностранный работник

То есть отметки о пересечении границы в период командировки считаются основанием для прерывания периода нахождения на территории РФ. Пример 2. Сотрудник компании «Б» в течение 2017 года трижды направлялся в командировку в г. Прага:

  • 12 дней – 10.04.17 – 21.04.17;
  • 10 дней – 05.06.17 – 14.06.17;
  • 5 дней – 20.11.17 – 24.11.17.

Кроме командировок, сотрудник границу не пересекал.
Бухгалтер компании «Б» рассчитал период непрерывного пребывания сотрудника в РФ таким образом:

  • с 01.01.17 по 09.04.17 – 99 дней;
  • с 22.04.17 по 04.06.17 – 42 дня;
  • с 15.06.17 по 19.11.17 – 156 дней;
  • с 25.11.17 по 31.12.17 – 36 дней.

Так как каждый их рассчитанных непрерывных периодов – менее 183 дней, сотрудник компании «Б» признается нерезидентом РФ. Читайте также статью: → «Налоговый вычет нерезиденту».

Внимание

Однако 28 дней, которые Львов отдыхал за рубежом, в расчет времени нахождения в России (более или менее 183 дней) не включаются. Таким образом, за 12 следующих подряд месяцев 2014 года Львов провел в России:365 дн. – 28 дн. = 337 дн. Так как Львов провел в России более 183 дней (337 дн.

183 дн.) за 12 следующих подряд месяцев 2014 года, он является налоговым резидентом

России. Ситуация: подтверждает ли вид на жительство время фактического пребывания человека в России? Фактическое время пребывания в России необходимо рассчитать, чтобы определить налоговый статус человека (резидент или нерезидент) для целей расчета НДФЛ Нет, не подтверждает. В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране.

 21.04.10

Первое, что необходимо определить, — это является ли иностранец налоговым резидентом РФ или нет.

Налоговым резидентом признается тот, кто находится на территории России не менее 183 дней в календарном году (п. 2 и 3 статьи 207 Налогового кодекса (НК)). При этом при рассмотрении вопроса о налоговом статусе физического лица следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

При определении налогового статуса имеет значение только фактическое время нахождения физического лица в РФ. Намерения физического лица относительно времени нахождения в РФ при определении его налогового статуса в расчет не принимаются.

Чтобы правильно определить срок пребывания иностранца на территории России, необходимо использовать правила, установленные статьей 6.1 НК, согласно которой течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало. Значит, отсчет срока фактического нахождения физического лица на российской территории начинается на следующий день после того дня, как этот человек прибыл в Россию.

В штате иностранные работники: шпаргалка для бухгалтера

А отсчет срока нахождения физического лица за пределами территории РФ начинается со следующего дня после его отъезда за границу.

Даты отъезда и прибытия человека на территорию РФ устанавливаются по отметкам паспортного контроля в документе, удостоверяющем личность. Для иностранных граждан и лиц без гражданства — это документ, удостоверяющий личность гражданина и признаваемый в РФ в этом качестве. Если же отметки паспортного контроля в удостоверяющем личность документе отсутствуют, то могут приниматься любые документы, удостоверяющие фактическое количество дней пребывания человека на территории России.

Если иностранный работник признан налоговым резидентом, при налогообложении выплаченных ему доходов применяется налоговая ставка 13%. Кроме того, работник имеет право на налоговые вычеты. В противном случае налог придется удерживать по ставке 30%, а налоговые вычеты работнику не положены.

Согласно письму Минфина России от 15 августа 2005 г. №03-05-01-03/82 иностранец, который устраивается на работу в начале года, может быть признан налоговым резидентом, если он по состоянию на 1 января имеет вид на жительство или разрешение на временное проживание в России. Следовательно, работодатель может сразу рассматривать такого работника как резидента и, соответственно, удерживать с него налог по ставке 13%.

 

Узнайте больше об Alinga Consulting Group

          

Есть вопросы?

   www.glavbuh.net   

Главная — Консультации

Резидент – нерезидент для целей НДФЛ

Учитывать ли при определении налогового статуса физлица день въезда в РФ и день выезда из России?

Комментарий к письму Минфина России от 15.02.2017 N 03-04-05/8334

От того, является ли физлицо налоговым агентом РФ, напрямую зависит порядок налогообложения его доходов. В общем случае к доходам от источников РФ налоговых нерезидентов применяется повышенная ставка НДФЛ. Более того, налоговые нерезиденты не имеют права на «детские», имущественные и социальные вычеты.

Налоговый статус сотрудника налоговый агент обязан определять на дату выплаты ему дохода исходя из фактического времени нахождения физического лица на территории РФ (см. письма Минфина от 1 сентября 2016 г. N 03-04-05/51258, от 26 июня 2014 г. N 03-04-05/30670 и т.д.). Дело в том, что в силу положений пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса (далее — Кодекс) налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физлица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории нашей страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Обратите внимание! Место проживания, работы физлица или членов его семьи, иные критерии для целей установления наличия у него статуса налогового резидента РФ в главе 23 Кодекса не используются (см. письмо Минфина от 15 февраля 2017 г. N 03-04-05/8460).

Проблемными являются и даты въезда в Россию и выезда с территории РФ физлица. Пунктом 2 статьи 6.1 Кодекса установлено, что течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. На основании этой нормы можно прийти к выводу, что день въезда в РФ уж точно не нужно считать. То есть при определении налогового статуса физлица отсчет надо вести со дня, который наступил после того, как он пересек границу с РФ.

Между тем в этой части контролирующие органы придерживаются иной позиции. Так, в письме ФНС от 24 апреля 2015 г. N ОА-3-17/1702@ указано, что поскольку в день въезда в РФ и в день выезда из РФ физическое лицо фактически находится в России, то правомерно эти дни учитывать при определении статуса налогоплательщика.

А что касается положений пункта 2 статьи 6.1 Кодекса, то, по мнению представителей ФНС, в целях установления статуса налогового резидента РФ они не применяются. Ведь факт нахождения физлица в РФ не может рассматриваться в качестве события или действия.

Надо сказать, что в судебной практике встречаются решения, в которых судьи по данному вопросу заняли иную позицию (см., напр., постановление ФАС Центрального округа от 11 марта 2010 г. по делу N А54-3126/2009С4). Тем не менее Минфин в письме от 15 февраля 2017 г. N 03-04-05/8334 подтвердил, что при определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физлица в РФ. То есть учитываются все дни, когда физлицо находилось на территории Российской Федерации, включая (!) дни приезда и дни отъезда (дни отъезда и дни приезда).

Обратите внимание! Ответственность за правильность определения налогового статуса физлица — получателя дохода, исчисление и уплата налога в соответствии с его налоговым статусом лежит на работодателе (см. письмо Минфина от 12 августа 2013 г. N 03-04-06/32676). При этом перечень документов для подсчета календарных дней нахождения физлица в РФ Кодексом не установлен. Поэтому для этих целей можно использовать любые документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ и позволяющие установить количество календарных дней пребывания лица на территории нашей страны. Это прежде всего копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы.

Кто является резидентом и нерезидентом РФ: как определить свой статус?

А если такие документы отсутствуют, то можно использовать для «подсчетов» сведения из табеля учета рабочего времени, данные миграционных карт о въезде и выезде с территории России, документы о регистрации по месту жительства (пребывания) и т.п. (см. письма ФНС от 19 сентября 2016 г. N ОА-3-17/4272@, от 6 сентября 2016 г. N ОА-3-17/4086 и т.д.).

Апрель 2017 г.

НДФЛ, Оптимизация НДФЛ