РСВ корректировка как сделать

Содержание

Начиная с отчетности за I квартал 2014 года сведения персонифицированного учета организации сдают в Пенсионный фонд РФ в составе расчета РСВ-1 ПФР. Для этого в форме предусмотрен специальный раздел 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица».

Форму РСВ-1 ПФР нужно использовать и при подаче уточненных данных персонифицированного учета за периоды начиная с 2014 года.

Уточненный расчет по страховым взносам

А вот при уточнении данных за периоды до 2014 года используйте форму АДВ-6-2.

Внимание: форма расчета и Порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 4 июня 2015 г. № 194п в этот документ внесены изменения. Поэтому начиная с отчетности за полугодие 2015 года форму РСВ-1 ПФР следует составлять с учетом данных изменений (п. 2 постановления Правления Пенсионного фонда РФ от 4 июня 2015 г. № 194п).

Если подаете уточненный расчет до наступления срока представления расчета за следующий отчетный период, заполните в нем раздел 6 с типом «исходная». В разделе 6 с типом «исходная» сведения укажите в обычном порядке, а вот подраздел 6.6 заполните с учетом корректировки.

Если подаете уточненный расчет после этого срока, включите раздел 6 в состав текущего расчета с типом «корректирующая» или «отменяющая». Уточненный раздел 6 представляется вместе с разделом 6 за текущий отчетный период с типом «исходная».

Вот что нужно будет сделать:

  • заполняйте раздел 6 по форме и правилам, которые действовали в том периоде, за который вносите корректировки;
  • заполните в обычном порядке подразделы 6.1 и 6.2;
  • проставьте тип корректировки в подразделе 6.3, в нем же укажите код отчетного периода и год, данные которого исправляете. Поле «Регистрационный номер в ПФР в корректируемый период» заполняйте только в тех случаях, если получали другой номер. Например, при перерегистрации;
  • укажите в подразделах 6.4, 6.5 и 6.7 правильные сведения;
  • скопируйте сведения (если они были) из исходной формы в подраздел 6.6.

Помните, данные корректирующей формы полностью заменяют собой сведения, ранее отраженные в лицевом счете сотрудника. Поэтому наряду с исправленными показателями укажите в корректирующей форме и те данные, в которых ошибок не было.

Сведения о пачках документов персонифицированного учета укажите в подразделе 2.5.2 расчета формы РСВ-1 ПФР.

Это следует из пунктов 17.7, 27, 31–31.4, 35, 35.1, 35.2 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

Изменения за отчетные периоды до 2013 года представляйте по формам, которые утверждены постановлением Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п. Но сдавать эти формы нужно одновременно с расчетом РСВ-1 ПФР за текущий отчетный период. Об этом сказано в письме Пенсионного фонда РФ от 28 января 2015 г. № П-30412-08/1847.

Подробнее о том, как внести корректировки в расчет, см. Как внести изменения в расчеты по страховым взносам.

Пересчет страховых взносов

В предыдущем номере журнала было рассказано о нюансах применения турагентствами пониженных тарифов страховых взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды. Сегодня автор продолжит тему и рассмотрит ситуацию, когда в силу тех или иных причин турфирма переплатила страховые взносы по общему тарифу за несколько лет: 2011, 2012 и один отчетный период 2013 г. Как произвести корректировку расчетов с внебюджетными фондами и отразить ее в бухгалтерском учете? Для ответа на этот вопрос не обойтись без знания Закона о страховых взносах <1>, а также ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности".

<1> Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

О чем сказано в Законе?

За начисленные и уплаченные страховые взносы организации отчитываются перед внебюджетными фондами. Правила внесения изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам прописаны в ст. 17 Закона о страховых взносах. При обнаружении в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам недостоверных сведений, а также ошибок, приводящих как к занижению, так и к завышению взносов, страхователь обязан внести необходимые изменения и представить уточненный расчет. Такой расчет не считается представленным с нарушением установленного срока, если допущенные ошибки не привели к занижению суммы страховых взносов (в ситуации, когда турфирма вместо применения пониженных тарифов начисляла и платила взносы по общему тарифу, сумма как раз не занижена). Уточненный расчет заполняется в том же порядке, что и исходный, с одним отличием: в нем указываются правильные данные и сведения, искаженные ранее страхователем.

К сведению. Уточненный расчет следует составлять по форме РСВ-1, которая действовала в том периоде, за который представляется уточненный расчет <2>.

<2> В 2011 г. действовала форма, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н, в 2012 г. — Приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н, а начиная с 2013 г. — Приказом Минтруда России от 28.12.2012 N 639н.

Отдельно нужно сказать о сведениях персонифицированного учета. Органы контроля за уплатой страховых взносов допускают представление корректирующих форм индивидуальных сведений (Письма ПФР от 19.05.2011 N 08-26/5404, от 18.05.2011 N 08-26/5320). В названных разъяснениях рассмотрены две ситуации: когда страхователь занизил базу для начисления взносов в предыдущие отчетные периоды и когда в текущем отчетном периоде необходимо удержать с работников выплаты, которые были излишне начислены в предыдущих отчетных периодах. У нас речь о завышении страховых взносов, но это не мешает воспользоваться общими (универсальными) советами чиновников. Так, они предлагают сформировать корректирующие сведения (по форме СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 <3>), которые должны быть представлены вместе с исходными сведениями персонифицированного учета за отчетный период, когда произведена корректировка. При этом сумма корректировки, указанная в персонифицированных сведениях по всем работникам (форма АДВ-6-2), должна соответствовать аналогичному показателю, отраженному в уточненном расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам. Отметим, это не более чем мнение автора, основанное на рекомендациях чиновников по внесению исправлений в отчетность страхователя в схожих ситуациях. Практические же советы по уточнению сведений персонифицированного учета можно получить непосредственно в органе контроля за начислением и уплатой взносов.

<3> Формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п (ред. от 28.01.2013).

Бухгалтерский учет

В первую очередь нужно правильно квалифицировать неточность, допущенную при выборе тарифа страховых взносов. Исправление потребовалось из-за того, что была допущена ошибка, или из-за того, что бухгалтер получил новую информацию, недоступную ранее? За ответом обратимся к п. 2 ПБУ 22/2010. Согласно ему ошибкой считается неотражение фактов хозяйственной деятельности в бухучете или бухгалтерской отчетности организации либо их неправильное отражение.

То, что бухгалтер узнал о возможности применения пониженных тарифов, нельзя считать получением новой информации, которая не была доступна на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности. Возможность применения пониженных тарифов страховых взносов зависит от соблюдения организацией критериев, прописанных в Законе о страховых взносах. Если какой-либо критерий бухгалтер был не в состоянии оценить или сомневался, это не говорит о том, что, неправильно выбрав ставку страховых взносов, бухгалтер не допустил ошибку. На то он и бухгалтер, чтобы взвесить все за и против и принять правильное решение, отвечающее нормам закона.

Остается добавить, что с позиций норм п.

Корректировка индивидуальных сведений ПФР за предыдущие периоды в ЗУП 2.5

п. 5 — 9 ПБУ 22/2010 излишне начисленные и уплаченные за 2011 и 2012 гг. страховые взносы являются ошибкой прошлых лет, в то время как переплата 2013 г. — ошибкой текущего периода. Такая квалификация играет определенную роль при отражении в бухгалтерском учете, при этом ошибки прошлых лет тоже по-разному подлежат исправлению. Поэтому рассмотрим корректировки по излишне начисленным и уплаченным взносам отдельно для каждого года.

Переплата за 2011 год

За этот период отчетность составлена, подписана и утверждена, поэтому в 2013 г. ее уже не исправить, и пересмотренную отчетность составлять не нужно. Пусть все остается так, как есть, а корректировки нужно внести в текущем периоде. При этом ошибка, выявленная после утверждения отчетности за 2011 г., исправляется:

  • в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (пп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010) — для существенной ошибки;
  • в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" (п. 14 ПБУ 22/2010) — для несущественной ошибки.

Таким образом, бухгалтеру нужно снизить сумму начисленных страховых взносов (Дебет 69 Кредит 84 или Дебет 69 Кредит 91) до той величины, которая получилась бы, если бы страховые взносы начислялись по пониженному тарифу. Напоминаем, существенность ошибки бухгалтер определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и из характера соответствующей статьи (статей) отчетности (п. 3 ПБУ 22/2010).

Напомним, при исправлении существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности, утвержденная отчетность за предшествующие отчетные периоды не подлежит пересмотру, замене и повторному представлению пользователям (п. 10 ПБУ 22/2010).

Переплата за 2012 год

Главное отличие этого периода от предыдущего в том, что в начале 2013 г. отчетность за 2012 г. может быть не составлена, или составлена, но не подписана, или составлена и даже подписана, но не утверждена. Во всех перечисленных случаях прошедший год "не закрыт", что дает право вносить изменения в бухучет и отчетность.

Ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за данный период, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (п. 6 ПБУ 22/2010). То есть применительно к нашей ситуации излишне начисленные в течение 2012 г. страховые взносы сторнируются до той величины, которая показывала бы расчет страховых взносов не по общему, а по пониженному тарифу (Дебет 20, 26 Кредит 69 — сторно). Можно полностью сторнировать ранее отраженные суммы (Дебет 20, 26 Кредит 69 — сторно) и начислить взносы заново по правильному тарифу (Дебет 20, 26 Кредит 69).

Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, но до даты представления такой отчетности акционерам (участникам), исправляется так же, как описано выше. При этом если подписанная и представленная акционерам (участникам), но неутвержденная отчетность была представлена каким-либо иным пользователям, то она подлежит замене на отчетность, в которой выявленная существенная ошибка исправлена (пересмотренную отчетность) (п. п. 7, 8 ПБУ 22/2010).

Переплата в 2013 году

Ошибка за этот период исправляется наиболее простым образом. Достаточно сторнировать излишне начисленные страховые взносы (Дебет 20, 26 Кредит 69 — сторно) в том месяце текущего года, когда бухгалтер узнал, что он заблуждался и не применял пониженный тариф взносов (п. 5 ПБУ 22/2010).

Далее покажем на примере исправление выявленных в 2013 г. ошибок за все рассмотренные выше периоды.

Пример 1. В результате неприменения пониженных тарифов турагентство завысило сумму начисленных и уплаченных страховых взносов в 2011 г. на 180 тыс. руб., в 2012 г. — на 200 тыс. руб., в 2013 г. — на 60 тыс. руб. За первый период отчетность утверждена, за второй — подписана, представлена участникам, но не утверждена, за третий — еще не составлялась. Допустим, согласно учетной политике все переплаты (за исключением последней) являются существенными ошибками.

В бухгалтерском учете турагентства будут сделаны следующие проводки:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма,
руб.
По излишне начисленным и уплаченным взносам за 2011 г.
Уменьшены излишне начисленные взносы в
месяце обнаружения ошибки в 2013 г.
69 84 180 000
По излишне начисленным и уплаченным взносам за 2012 г.
Сторно: уменьшены излишне начисленные взносы
последним месяцем 2012 г. <*>
20, 26 69 (200 000)
По излишне начисленным и уплаченным взносам за 2013 г.
Сторнированы излишне начисленные страховые
взносы в месяце обнаружения 2013 г.
20, 26 69 (60 000)

<*> В связи с тем что ошибка является существенной, может возникнуть необходимость составить пересмотренную отчетность взамен первоначального отчета.

Исправления в налогообложении

Общие правила исправления ошибок при расчете налогов прописаны в ст. 54 НК РФ. Она обязывает производить перерасчет налоговой базы и налога за период, в котором совершены ошибки в оценке расходов (доходов). Здесь нужно вспомнить, что право на применение пониженных тарифов страховых взносов дает уплата налогов в рамках спецрежима (УСНО). Очевидно, допустив просчет при начислении страховых взносов, бухгалтер тем самым исказил базу по единому налогу.

В случае если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, сумма налога (авансовых платежей) может быть уменьшена на сумму страховых взносов. В совокупности налоговый вычет по всем социальным взносам и выплатам не должен уменьшать налог (авансовые платежи) более чем на 50% (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В связи с тем что взносы были излишне начислены, сумму единого налога (авансовых платежей) бухгалтер также излишне уменьшил. Следовательно, нужно представить уточненный расчет и пересчитать налог за предыдущий период.

Аналогичные действия придется предпринять, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы за вычетом расходов. Правда, в таком случае суммы страховых взносов уменьшают не налог, а облагаемые доходы без ограничений. Поэтому в данной ситуации бухгалтеру проще провести корректировки налоговой базы и суммы налога (авансового платежа) — проиллюстрируем это на практическом примере.

Пример 2. Дополним условия примера 1. Турагентство уплачивает единый налог, в качестве объекта налогообложения выбраны доходы за вычетом расходов. Ставка налога — 15%. Суммы переплаты страховых взносов те же: в 2011 г. — 180 тыс. руб., в 2012 г. — 200 тыс. руб., в отчетном периоде 2013 г. — 60 тыс. руб.

С учетом того что единый налог был занижен излишне уплаченными по общему тарифу взносами, его нужно доначислить. За 2011 г. налоговая база увеличивается на 180 тыс. руб., а сумма налога — на 27 тыс. руб. (180 x 15%). За 2012 г. налоговую базу нужно увеличить на 200 тыс. руб., а сумму налога — на 30 тыс. руб. (200 x 15%). За 2013 г. база возрастет на 60 тыс. руб., а сумма авансового платежа — на 9 тыс. руб. (60 x 15%).

В бухгалтерском учете турагентства дополнительно будут сделаны проводки:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма,
руб.
По недоплате единого налога за 2011 г.
Увеличен налог в месяце обнаружения ошибки
<*>
91 68 27 000
По недоплате единого налога за 2012 г.
Доначислен налог последним месяцем 2012 г. 99 68 30 000
По недоплате авансовых платежей за 2013 г.
Увеличены авансовые платежи в месяце
обнаружения ошибки
99 68 9 000

<*> Корреспонденция счетов сделана исходя из предположения, что выявленная ошибка по единому налогу несущественна для соответствующей строки бухгалтерской отчетности.

Бывает и такое…

Допустим, что турагентство применяет общий режим и, наоборот, по ошибке неправомерно воспользовалось пониженными тарифами страховых взносов. Разве такое бывает? Бывает, если организация по показателям своей деятельности не имеет права применять спецрежим, о чем узнала только после проведения налоговой проверки (соответственно, турфирме были доначислены налоги по общей системе налогообложения).

Чтобы снизить размер санкций, бухгалтер может использовать недоплату страховых взносов в свою пользу: из-за того, что взносов по пониженному тарифу было начислено меньше, чем нужно, не в полном объеме учесть расходы в налоговой базе. Такие действия бухгалтера приведут к занижению расходов и завышению сумм налога на прибыль, при расчете которого страховые взносы относятся на прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Получив акт налоговиков, бухгалтер может скорректировать названные расходы и санкции в каждом налоговом периоде на недоначисленные по общему тарифу страховые взносы.

И еще: в связи с тем что бухгалтер исправляет ошибку налоговиков, приводящую к переплате налога, вносить уточнения по налоговым обязательствам можно в текущем налоговом периоде. Такое право дает ст. 54 НК РФ, разрешающая исправить ошибки, допущенные не в ущерб бюджету, в периоде их выявления. Это значительно упрощает работу над налоговыми ошибками и позволяет обойтись без подачи уточненных деклараций. Но в рассматриваемой ситуации налоговую отчетность по причине неправильного применения системы налогообложения придется представить за все периоды, и лучше, если декларации будут заполнены правильно.

С.Н.Гордеева

Эксперт журнала

"Туристические и гостиничные услуги:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Как составить корректирующие сведения персонифицированного учета оглавление

{Статья: Как составить корректирующие сведения персонифицированного учета (Свентиховская О.В.) ("Зарплата", 2013, N 5) {КонсультантПлюс}}

"Зарплата", 2013, N 5

КАК СОСТАВИТЬ КОРРЕКТИРУЮЩИЕ СВЕДЕНИЯ

ПЕРСОНИФИЦИРОВАННОГО УЧЕТА

ОГЛАВЛЕНИЕ

Срок сдачи корректирующих сведений

Состав корректирующих сведений

Сведения за текущий отчетный период

Корректирующие сведения

Особенности отражения скорректированных сумм пенсионных взносов в форме РСВ-1 ПФР
Если в каком-либо из отчетных периодов страхователь допустил ошибку при заполнении форм персонифицированного учета, ему необходимо уточнить содержащиеся в них сведения. О том, как это сделать, читайте в статье, подготовленной при участии И.В. Кучмия, начальника Департамента организации персонифицированного учета пенсионных прав застрахованных лиц ПФР.
Необходимость представления корректирующих форм установлена Инструкцией, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н (далее — Инструкция N 1).

Корректирующие сведения могут представляться в целях изменения ранее поданных в ПФР данных о застрахованном лице:

— в части страхового стажа;

— страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

— категории застрахованного лица.
Срок сдачи корректирующих сведений
С 2011 г. персонифицированная отчетность сдается вместе с формой РСВ-1 ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Корректирующие сведения представляются в случае, если страхователь самостоятельно обнаружил ошибки в сведениях, представленных в ПФР, или несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки обнаружил сам фонд.

Если страхователь самостоятельно обнаружил ошибки в представленных в ПФР формах, то уточненные (корректирующие) сведения он должен подать одновременно с представлением сведений за текущий отчетный период. Застрахованному лицу страхователь должен выдать копию уточненных индивидуальных сведений.

В случае несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки фонд вправе направить страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений. На то, чтобы направить уточненные данные, работодателю отводится две недели (после получения уведомления) (п. 41 Инструкции N 1).
Состав корректирующих сведений
Рассмотрим подробнее, что должен включать комплект корректирующей отчетности за предыдущие отчетные периоды.
Сведения за текущий отчетный период
Учитывая, что исправлять ошибки прошлых лет вы будете в 2013 г., в комплект должны входить:

— пачки исходных сведений по форме СЗВ-6-4 (в сопровождении описей АДВ-6-5) за текущий отчетный период по организации в целом (введены с отчетности за I квартал 2013 г.);

— корректирующие сведения по форме СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 (в сопровождении описей по форме АДВ-6-3);

— форма АДВ-6-2.
Примечание. Все отчетные формы и Инструкция по их заполнению утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п.
Корректирующие сведения
Ошибки при расчете пенсионных взносов — наиболее частая причина, требующая корректировки сведений персонифицированного учета.

Рассмотрим, какие сведения понадобится представить в ПФР, чтобы исправить такие ошибки.

Комплект уточняющих форм. Согласно Письму ПФР от 23.05.2011 N 08-25/5577 любые изменения в страховой базе, в том числе и в сторону уменьшения, требуют уточнения. При уточнении сумм пенсионных взносов нужно сформировать корректирующие сведения по форме СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 за тот период, в котором была допущена ошибка.

В корректирующих формах указывается уточненная (увеличенная или уменьшенная) сумма взносов.

Корректирующая форма СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 сопровождается описью документов по форме АДВ-6-3.
Для сведения. В формах СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 и АДВ-6-3, АДВ-6-2 не показываются суммы взносов, начисленных с выплат работнику, превышающих предельную величину облагаемой страховыми взносами базы:

— в 2010 г. — 415 000 руб. (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);

— 2011 г. — 463 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933);

— 2012 г. — 512 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974).
Примечание. Нюансы представления корректирующих форм в случае занижения (завышения) облагаемой базы рассмотрены в Письме ПФР от 23.05.2011 N 08-25/5577.
Порядок заполнения уточненных форм. Согласно Инструкции по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п (далее — Инструкция N 2), в корректирующих формах СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2:

— указывается тип сведений — "корректирующая";

— указывается два отчетных периода — в котором и за который производится корректировка;

— сведения по застрахованному лицу отражаются в полном объеме (то есть информация в корректирующих сведениях полностью заменяет информацию исходных сведений);

— значения сумм начисленных страховых взносов указываются равными суммам, полученным по результатам корректировки;

— наличие отрицательных значений в сведениях о начисленных и уплаченных страховых взносах не допускается;

— код категории застрахованного лица должен соответствовать указанному в исходных сведениях.

Кроме того, значения сумм уплаченных страховых взносов:

— указываются без изменения (как в исходных сведениях), если корректировка сумм не производится либо сумма уплаты в исходной форме по застрахованному лицу меньше правильной суммы начисленных страховых взносов (скорректированной);

— уменьшаются в сравнении с исходными до суммы начисленных (при отсутствии уплаты в счет долга) либо до суммы начисленных (КОРР) плюс уплаченных в счет долга (ИСХД) — если сумма уплаты в исходной форме по застрахованному лицу больше правильной суммы начисленных страховых взносов (скорректированной). Разница между суммами уплаты, указанной в исходной и теперь в корректирующей формах, учитывается в последующем отчетном периоде в счет уплаты страховых взносов.

Опись по форме АДВ-6-2. Корректирующие формы (СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 и СЗВ-6-4) представляются вместе с исходными формами за текущий отчетный период и сопровождаются формой АДВ-6-2.
Примечание. Обобщающая опись АДВ-6-2 содержит данные в целом по организации.
Форма АДВ-6-2 содержит данные в целом по страхователю и состоит из двух разделов:

— "Сведения об исходных сведениях";

— "Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях".

В разделе "Сведения об исходных сведениях" указываются итоговые данные о суммах страховых взносов, начисленных и уплаченных на страховую и накопительную части трудовой пенсии за последние три месяца отчетного периода.

В разделе "Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях" указываются данные о доначисленных страховых взносах (то есть разница значений в данных о суммах страховых взносов, указанных в исходных и корректирующих формах сведений по застрахованному лицу). Разница может принимать как положительное, так и отрицательное значение. Если по результатам корректировки в целом по страхователю суммы остаются неизменными, то данный показатель будет равен нулю.

Форма СЗВ-6-3. Если страхователю необходимо скорректировать сведения за 2011 — 2012 гг.

Корректирующий расчет по страховым взносам 2018

в форме СЗВ-6-3, он должен представить в ПФР комплект документов, включающий пачки корректирующих форм СЗВ-6-3 в сопровождении описи АДВ-6-4.

При этом корректирующие (отменяющие) сведения должны содержать код категории застрахованного лица, указанный в исходных сведениях.

Формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 и СЗВ-6-3, содержащие корректирующие сведения, всегда формируют отдельными пачками (п. 11 Инструкции N 2).
Для сведения. Форма СЗВ-6-3 представлялась в ПФР один раз в год за отчетный период (календарный год) одновременно со сведениями по формам СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 и заполнялась отдельно на каждое застрахованное лицо (п. п. 73 и 74 Инструкции N 2). Начиная с отчетности за I квартал 2013 г. форма отменена.
Особенности отражения скорректированных сумм пенсионных

взносов в форме РСВ-1 ПФР
Сумма доначисленных страховых взносов, указанная в разделе "Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях" формы АДВ-6-2, должна быть равна сумме корректировки, учтенной в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам:

— в строке 120 "Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего" формы РСВ-1 ПФР в случае, если корректируются данные предыдущих расчетных периодов;

— строках 110 — 114 "Начислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего" формы РСВ-1 ПФР в случае, если корректируются данные за предыдущие отчетные периоды текущего расчетного периода;

— строке 120 "Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего" и строках 110 — 114 "Начислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего" формы РСВ-1 ПФР в случае, если корректируются данные как за предыдущие расчетные периоды, так и за предыдущие отчетные периоды текущего расчетного периода одновременно;

— разнице данных строк 110 — 114 "Начислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего" исходной формы РСВ-1 ПФР и уточненного расчета по форме РСВ-1 ПФР.

Напомним, что уточненные сведения сдаются на бланках, которые действовали в периоде совершения ошибки.
О.В.Свентиховская

Налоговый консультант

Подписано в печать

08.04.2013

Похожие:

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:

Все бланки и формы на filling-form.ru

filling-form.ru

Напомним: при самостоятельном выявлении ошибки уточнения являются обязательными в случае, когда данная ошибка привела к занижению суммы взносов. Кроме того, уточнения обязательны в случае, когда в сданном расчете не хватает каких-либо сведений или они вовсе отсутствуют. Во всех других случаях оформление уточненного расчета — это право, а не обязанность страхователя. Так сказано в пункте 1.2 порядка заполнения расчета по страховым взносам. При выявлении налоговиками ошибки в персональных данных, либо несоответствия суммы взносов, отраженных в разделах 1 и 3, инспекция направляет уведомление. Если уведомление было направлено в электронной форме (через интернет), то страхователь должен представить уточненный расчет в пятидневный срок с даты отправки уведомления. Если уведомление направлено на бумажном носителе, то на сдачу уточнений отводится десять дней с даты отправки уведомления.

Корректировка расчета по страховым взносам 2018

ИнфоЕсли в первоначальном отчёте недостоверной персональной информации на работника не было, то нет необходимости заполнять по нему раздел 3.

  • Для добавления работника в расчёте заполняется раздел 3 только на новых лиц. Порядковый номер корректировки будет в этом случае «0—», потому что данные об этих лицах сдаются впервые за отчётный период.
  • Если требуется уточнить персональные сведения, то раздел 3 должен быть заполнен дважды (Письмо ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@).

Вначале необходимо обнулить первоначальные неправильные сведения:

  1. Подраздел 3.1. Вписываются персональные сведения, указанные в первоначальном бланке расчёта.
  2. Подраздел 3.2.

В строчках 190-300 в итогах по суммам ставится «0», в остальных полях ставится прочерк.

В раздел 1 вписываются новые общие суммы взносов с учётом сумм, начисленных новым лицам.

Уточненный расчет по страховым взносам

Правила и порядок проведения ЕРСВ – это совсем новая и непривычная форма отчёта, принятая в начале 2017 года, и ошибки в ней нередки. Корректировка расчётов по страховым взносам производится в следующих случаях (п.7 ст.431 НК РФ):

  • в первоначальной версии отчёта ошибочно занижены размеры взносов;
  • совокупная сумма взносов по предприятию за каждый из подотчётных трёх месяцев (подраздел 1.1) не совпадает с суммой по каждому из работников (подраздел 3.2.1);
  • неверно введены персональные идентифицирующие данные на работников. Эти сведения не оказывают влияния на размер взносов, но всё же необходимо их уточнить.
  • отсутствуют какие-либо сведения, обязательные к внесению;
  • в расчёт внесены прошлогодние выплаты, возмещённые в текущем году.

Почему:

  • Например, бухгалтерия может по ошибке не внести данные на какого-нибудь сотрудника.

Корректировка по страховым взносам

Важно

Главная Страховые взносы корректировка по страховым взносам При сдаче Расчета по страховым взносам, была допущена ошибка в персональных данных (серия и номер паспорта). В налоговой сказали, что данные обнулять не надо (как пишут многие), сразу отправлять корректировочные данные. Что думаете по этому поводу? А также, т.к.

Корректировка индивидуальных сведений за предыдущие периоды в ПФР

раздел 3 заполняется только на сотрудника с ошибкой, то идет не соответствие данных 1 раздела и 3 раздела(по базе начисления общей).

Отправлять с этой ошибкой? (в налоговой ничего подсказать не могут) Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации. Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации.
Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей.

Налоговая разъяснила, как формировать корректирующие отчеты по страховым взносам

Это значит, к примеру, что в Расчете по страховым взносам номер корректировки «1 » означает, что Расчет уточняется впервые. Аналогично номер корректировки указывается по строке 010 Раздела 3 Расчета (п. 22.3 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). При этом необходимо иметь в виду, что корректировка раздела 3 Расчета по страховым взносам заполняется в уточненном Расчете только на тех застрахованных лиц, по которым исправляются ошибки.


Соответственно, если изменения или дополнения по конкретному физлицу в раздел 3 Расчета не вносятся, по такому лицу этот раздел не представляется. Остальные ранее сданные листы и разделы Расчета представляются в уточненном Расчете независимо от того, вносятся в них изменения или нет (п. 1.2 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

Онлайн журнал для бухгалтера

Внимание

При сдаче расчётов по страховым взносам в 2017 году многие страхователи получают уведомление о том, что в поданных отчётах имеются ошибочные данные. Расчёт необязательно отправляется назад, его могут принять. Но даже если налоговая инспекция принимает расчёт, страхователю необходимо произвести корректировку с внесением новых исправленных сведений.

Корректировку следует сдать, даже если предприятие само обнаруживает ошибку до того, как это сделает налоговая служба. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по телефонам: 8 (499) 703-12-54 (Москва)8 (812) 309-53-42 (Санкт-Петербург)8 (800) 333-45-16 доб.

Как и в каких случаях производится корректировка расчета по страховым взносам

В случае соблюдения этих сроков исходный расчет считается сданным вовремя, и санкции страхователю не грозят (п. 7 ст. 431 НК РФ). Обратите внимание: даже при направлении уведомления на бумаге срок отсчитывается именно с даты отправки уведомления, а не с даты его получения страхователем. То есть страхователь, который сдает РСВ в бумажном виде, и, соответственно, получает «бумажное» уведомление из ИФНС по почте, рискует не получить уведомление вовремя и «налететь» на штрафы.
Чтобы минимизировать риски получения штрафов и круглосуточно получать компетентные консультации специалистов мы рекомендуем пользоваться профессиональным сервисом для заполнения и сдачи отчетности Контур.Экстерн.

ЗУП Корректировка по РСВ

Я
   pavlika

ЗУП 2.5 вопрос простой, но увы руки до него дошли только сейчас. Нужно сейчас подать корректировку РСВ-1 за 1кв 2014 года. Можно скопировать ранее сданный отчет как корректирующий, при этом раздел 6 остается исходным. А можно в отчете за 2016 год добавить раздел 6 с видом корректирующий. Как правильно?

http://www.pfrf.ru/branches/voronezh/news~2016/12/29/127553
Поскольку с 01 января 2017 года представление отчетности по начисленным и уплаченным страховым взносам за текущие отчетные периоды страхователями осуществляется в налоговые органы, представление корректирующих данных в связи с изменением сумм начисленных страховых взносов за периоды до 01.01.2017 года должно осуществляться страхователем в составе уточненного расчета РСВ-1 за отчетный (расчетный) период – 2016 год.

 
 

   pavlika

То ли глупость спросил, то ил никто делиться советом не хочет.

   SleepyHead

Корректировки отчетов за 2016 год и ранее в ПФР так и подаются.

Памятка по корректировке сведений персонифицированного учета с 01.01.2010

Делаешь отчет РСВ-1 за 2016 год уточненный и к нему крепишь корректировки за 2014.

А дальше начинается квест, условия прохождения которого зависят полностью от твоего отделения ПФР.

У меня клиенты в ЯНАО и Алтайском крае, требования в аналогичной ситуации были противоположные.

У нас просто взяли пачки за 2014 год, а полный комплект отчетности был не нужен.

В ЯНАО потребовали создать полный комплект, вместе с разделом 1, 2 и так далее.

Нужно звонить, узнавать местные требования, договариваться с конкретным исполнителем из ПФР.

   pavlika

(2) "Делаешь отчет РСВ-1 за 2016 год уточненный" — можно уточнить для тех кто в танке? Есть исходная РСВ-1 за 2016 год — я ее копирую как корректирующую + к ней прикрепляю корректировку за 2014 год?

   pavlika

Или уточненный подразумевает что я в исходном РСВ-1 просто добавляю корректировку за прошлый период и сдаю его повторно? Сорри конечно, но никак не дойдет.

   КнОпка

(3) да, именно так.
подаешь корректирующую по исходному отчету с добавлением корректировок по прошлым годам. или текущий исходный с добавлением корректировок по прошлым годам.
2016 год уже сдан? если нет тогда сдаешь как исходный

   pavlika

(5) Спасибо.

   шаэс

(1) а вы так и не сказали, что корректировать собираетесь.

   pavlika

(7) Сведения о стаже

   шаэс

(8) о… ну это только по большой договоренности с ПФР. чтобы они эти корректировки как-то запихнули к себе. если только стаж, то действуете как в (5)

Требовать и эффективности, и гибкости от одной и той же программы — все равно, что искать очаровательную и скромную жену… по-видимому, нам следует остановиться на чем-то одном из двух.
Фредерик Брукс-младший

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.