Сайт журнала упрощенка

Самая бухгалтерскаясправочная системас ответами в виде практических рекомендаций. Главбух упрощенка

Андрей Витальевич Гартвич«Упрощенка» с нуля. Новое 3-е издание

• легковые автомобили и мощные мотоциклы;

• горюче-смазочные материалы.

По сути акциз является штрафным налогом. Он включается в цену товаров, потребление которых приносит вред окружающей среде и самим гражданам. Тем самым государство как бы заранее штрафует потребителей таких товаров, хотя многие из них об этом даже не догадываются.

Товар, производство которого облагается акцизом, именуется подакцизным товаром. Для алкогольных напитков и табачных изделий признаком уплаты акциза является наклеенная акцизная марка.

Если налогоплательщик сам не производит подакцизные товары, то при закупке подакцизных товаров для нужд собственного бизнеса ему не нужно знать, какова доля акциза в оплаченной им сумме. В качестве своих затрат он принимает общую стоимость товаров.

Почему важно понимать, какие товары являются подакцизными? Потому что если налогоплательщик производит подакцизные товары, он лишается права применять специальные налоговые режимы, включая УСН.

Если налогоплательщик закупает подакцизные товары за границей Таможенного союза, то ему придется уплатить акциз за эти товары при прохождении таможенной процедуры. Причем не важно, закупает ли он эти товары для собственного потребления или же для перепродажи.

Условия применения упрощенной системы налогообложения

Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН) или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно, на основании уведомления, поданного в инспекцию ФНС. УСН можно применять при соблюдении ряда условий.

Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения

Для перехода на УСН организация или индивидуальный предприниматель должны не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они хотят перейти на УСН, подать уведомление в инспекцию ФНС по месту своего нахождения (месту жительства).

Подавать нужно именно уведомление, а не заявление.

Уведомление отличается от заявления тем, что не требуется дожидаться какой-либо реакции от адресата уведомления.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать такое уведомление в течение 30 календарных дней после постановки на учет в инспекции ФНС.

На практике уведомление о переходе на УСН удобно подавать одновременно с другими документами в процессе регистрации организации либо индивидуального предпринимателя.

Ограничения по масштабу бизнеса

Для применения УСН предусмотрены ограничения по масштабу бизнеса, по видам деятельности, а также по участию других организаций.

Предусмотрены следующие виды ограничений по масштабу бизнеса:

• по размеру дохода;

• по численности работников;

• по стоимости имущества;

• по наличию филиалов и представительств.

Ограничения по размеру дохода

Предусмотрены следующие ограничения по размеру дохода. Чтобы уже существующая организация могла перейти на УСН, ее доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 45 млн руб. Для перехода индивидуального предпринимателя на УСН такое ограничение не предусмотрено.

Но в дальнейшем для организаций и индивидуальных предпринимателей действует одинаковое ограничение по уровню доходов – 60 млн руб.

Указанные суммы – 45 и 60 млн руб. – ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор. Для 2016 года указанный коэффициент составил 1,329.

Ограничение по численности работников

Для применения УСН предусмотрено ограничение по численности работников. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек.

Средняя численность работников рассчитывается по правилам Федеральной службы государственной статистики (Росстата). Исходные сведения для расчета берутся с точностью до календарного дня. Выходные и праздничные дни учитываются по предшествующему рабочему дню. Болезни, командировки, отпуска и прогулы во внимание не принимаются: если на день отсутствия работник не был уволен, то он учитывается при расчете. Совместители и работники по договорам подряда в среднюю численность включаются, а индивидуальный предприниматель, владеющий бизнесом, – нет.

Ограничения по стоимости имущества

Еще одно ограничение для применения УСН, действующее только для организаций, – остаточная стоимость основных средств, то есть стоимость материального имущества длительного пользования с учетом изношенности, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, не должна превышать 100 млн руб.

При оценке остаточной стоимости основных средств не учитывается стоимость земельных участков и другого имущества, которое не подлежит амортизации при исчислении налога на прибыль организаций.

Ограничения по наличию филиалов и представительств

Последнее ограничение: организация, применяющая УСН, не должна иметь филиалов и представительства.

На практике это означает, что организация не должна иметь обособленных подразделений, зарегистрированных в других инспекциях ФНС.

Ограничения по видам деятельности

Кроме ограничений по масштабу бизнеса, для применения УСН предусмотрены ограничения по видам деятельности. Не вправе применять УСН:

• банки;

• страховщики;

• негосударственные пенсионные фонды;

• инвестиционные фонды;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• ломбарды;

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

• организации, занимающиеся игорным бизнесом;

• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;

• казенные и бюджетные учреждения;

• иностранные организации;

• микрофинансовые организации.

Советуем обратить внимание на следующих авторов:

Упрощенка официальный сайт — это интернет-журнал об упрощенной системе налогообложения. Главная страница сайта состоит из нескольких рубрик. Именно здесь вы узнаете последние новости системы, ознакомитесь с новыми видами документов, получите ответы на общие вопросы по УСН, поймете, как высчитать доходы по данной системе, а следовательно и сумму налогового взноса. Узнаете, что означает УСН для предпринимателей и для бухгалтеров. Возле каждой рубрики вы найдете три популярные темы, которые обсуждаются в ее пределах.

Упрощенка официальный сайт. Главная страница

О события в области УСН, экономических потрясениях, новых налоговых законопроектах, а также акциях и распродажах журнала "Упрощенка" вы узнаете в разделе "Новости".

Новости рассортированы по дате публикации. Возле названия раздела указывается количество добавленных новостей за сегодня. Если вас заинтересовала выдержка из новостного материала, кликните на строку и прочитайте новость полностью.

В разделе "Статьи" предоставляется развернутая информация. По содержанию она напоминает предыдущий раздел, однако материалы более обширны, с элементами анализа. Кроме сухого изложения фактов о трансформации системы, вы увидите расчетные схемы. Также здесь вы сможете бесплатно скачать образцы некоторых справок. Однако, чтобы изучить статьи полностью, вам следует зарегистрироваться. Время для прочтения статьи незарегистрированными пользователями ограничено и по прошествии 30 секунд вам нужно будет или зарегистрироваться или покинуть страницу.

Раздел "Статьи"

В разделе "Вопросы и ответы" читайте ответы на самые распространенные вопросы по упрощенной системе налогообложения, а также по НДФЛ, учетной политике, бухгалтерскому учету и не только. Все вопросы расположены в порядке возрастания даты (самый свежий вопрос стоит первым). Возле каждого вопроса указано число просмотров, а при переходе к подробному изучению, вы узнаете какие еще возникали вопросы по этой теме.

Раздел "Вопросы и ответы"

В разделе "Бланки и формы" для ознакомления и скачивания предлагаются различные формы отчетности. Например, платежные документы, расчет по форме РСВ-1 ПФР, книга учета, образцы учетной политики, Декларация по единому налогу при УСН и так далее. Переходите по ссылке и скачивайте образцы необходимых документов.

Раздел "Бланки и формы"

 В разделе "Сервисы" вы найдете 2 категории сервисов. Первые (тесты и справочник по УСН) находятся в открытом доступе, а такие сервисы, как калькулятор взносов ИП, Книга учета доходов и расходов, Школа УСН и некоторые дополнительные сервисы доступны только подписчикам. Условия подписки на журнал читайте  в разделе "Подписка за 9999 рублей". Если вы решите пройти некоторые из тестов — переходите в рубрику, читайте список заданий и узнайте, в каких статьях вы найдете подсказки.

Существует также раздел, посвященный непосредственно школе УСН.  При переходе в него вы подробно изучите условия и преимущества обучения в этой школе.  Для вас доступны 2 курса: "Бухгалтер на УСН" и "Руководитель предприятия на УСН". По окончании учебы вы получите сертификат о квалификации. 

Раздел "Школа УСН"

На сайте есть возможность задать вопрос эксперту. Однако это платная услуга и требует обязательной регистрации.

Журнал «Упрощенка»

Ответ поступит гарантированно в течение 24 часов с момента, когда был отправлен.

В отдельный раздел вынесены важные изменения по УСН.

Интересное о сайте

На сайте доступны несколько полезных онлайн инструментов. Среди них "Учетная политика УСН" и калькулятор взносов. Нажимайте на сервисы и вносите свои данные, однако помните, что эти инструменты доступны только после авторизации.

Все об упрощенной системе налогообложения

В работающих с УСНО компаниях в ряде случаев испытывают острую необходимость в консультациях по налогообложению и бухучету. Работающим на упрощенке компаниям нужны готовые, детально проработанные, в полной мере понятные и не требующие постоянных уточнений в ежедневной работе решения.

Что есть полезного в справочнике Главбух

Система Главбух для упрощенки предоставляет нуждающимся в помощи сотрудникам ЮЛ весьма востребованные практические рекомендации имеющих безупречную репутацию опытных профессионалов. В информации материалов электронной базы особую ценность представляют:

  • примеры из практики;
  • указания на существующие «подводные камни» в организации бухучета и налогообложения;
  • предостережения и пр.

Пользователи базы БСС «Система Главбух» могут воспользоваться не только схемами и инструкциями бухгалтера, но и руководством для сотрудников отдела кадров. Здесь в БД можно обнаружить весьма ценную и полезную справочную информацию, воспользоваться необходимыми в работе бланками и нормативно-правовыми документами.

Разработчиком весьма эффективной системы является группа креативно мыслящих профи, система Главбух для организаций на упрощенке оптимальным образом помогает решать возникающие проблемы. В справочной системе в качественно структурированном и удобном для поиска виде располагается только актуальная, не допускающая разночтений информация.

О сервисе «горячей линии» и адресе профильного сайта

Где можно оформить заказ на БСС и иные полезные разработки «Ермака»? На сайте kgermak.ru организован уникальный онлайн-сервис для компаний, работающих на упрощенной системе налогообложения, представляющий собой так называемую «горячую» линию ответов на возникающие в процессе работы бухгалтеров злободневные вопросы. Практически на все самые сложные из них в течение суток можно получить понятно изложенные, максимально выверенные по содержанию ответы.

Полезные свойства БСС можно в полной мере оценить, воспользовавшись демо-доступом. Если остаются какие-то сомнения в рациональности приобретения программного средства, можно оформить заказ на полгода с последующей пролонгацией договора еще на полгода (12 мес.) или на год (18 мес.).

Ценным качеством электронной справочной базы является ее доступность для пользователей не только в офисе компании, но и из любой точки, в которой имеется доступ к Интернету. Продукт доставляется совершенно бесплатно, клиент получает его, логин и пароль в электронном виде по емейл.

Все статьи Вы хотите учесть при УСН стоимость бумажного или электронного журнала (Барковец В.А.)

Что предпринять? Издайте приказ о необходимости покупки подписки на журнал и пропишите в должностных инструкциях работников их обязанность знакомиться с профессиональными изданиями. Тогда затраты можно учесть как материальные расходы. Списывайте суммы по мере получения очередного номера издания.

Если вы — предприниматель. Данный материал будет полезен для вас. Вы узнаете, как правильно списать затраты на печатные и электронные издания.

Как списать затраты на подписку в налоговом учете

Чиновники считают, что, если вы применяете упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учесть затраты на подписку изданий нельзя. Ведь перечень признаваемых при УСН расходов носит закрытый характер, расширенному толкованию не подлежит. И про периодические издания в нем ничего не сказано (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.10.2013 N 03-11-11/45487).
Однако, на наш взгляд, затраты на подписку можно учесть по такому основанию, как материальные расходы (пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Это подтверждает арбитражная практика (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 22.01.2007 N Ф04-8976/2006(29957-А67-40) и ФАС Поволжского округа от 30.10.2008 N А65-1419/2008). Судьи аргументируют свое решение тем, что периодические издания необходимы для осуществления производственной деятельности, направленной на получение дохода.
Чтобы не доводить дело до суда и у налоговиков не возникало вопросов об обоснованности приобретения периодических изданий, сделайте следующее:
1. Подготовьте приказ о приобретении подписки на печатные (электронные) издания. Укажите в нем, что подписка нужна для повышения качества работы. Перечислите конкретных сотрудников или отделы, для которых подписка приобретается.
2. Отметьте в должностных инструкциях работников обязанность знакомиться с профессиональными изданиями.
3. Предусмотрите в трудовых и (или) коллективном договорах обязанность работодателя обеспечивать сотрудников профессиональными изданиями. Например, можно использовать такую формулировку: "Работодатель обязуется обеспечивать работников профессиональной литературой и периодическими печатными (электронными) изданиями, в том числе следующими журналами…"
Теперь непосредственно о порядке списания стоимости изданий. Чтобы учесть затраты при УСН, их нужно произвести. То есть издание должно быть оплачено (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А еще в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ сказано, что имущество, не являющееся амортизируемым, включают в состав материальных расходов в полной сумме по мере его ввода в эксплуатацию. Соответственно, при упрощенной системе стоимость любого издания можно списать на расходы только после того, как получен конкретный номер, несмотря на то что оплата произведена сразу за несколько номеров вперед.
Таким образом, очень важно определиться, в какой конкретно момент считать издание полученным. В отношении электронного издания в этих целях целесообразно издать приказ, указав в нем, что затраты на электронное издание учитываются ежемесячно в последнее число месяца. Ведь, как правило, в течение месяца точно выходит в свет один электронный номер. Что касается печатного издания, то логично составлять акт на оприходование каждого номера. За образец можно взять бланк формы N М-4 или N М-7. Тогда датой такого документа списывайте расходы на полученный номер в налоговом учете при упрощенной системе.

Какие проводки нужно сделать в бухгалтерском учете

Теперь расскажем, как отразить материальные расходы на подписку в бухгалтерском учете.
Оплата подписки — это авансовый платеж. То есть проводка будет следующей (п. 3 ПБУ 10/99 "Расходы организации"):
Дебет 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным", Кредит 51
— перечислен аванс за подписку на печатное (электронное) издание.
При получении очередного печатного номера сделайте запись:
Дебет 10, субсчет "Материалы", Кредит 60, субсчет "Расчеты с издательством",
— принят к учету в составе материалов очередной номер печатного издания.
Далее — в момент начала использования печатного экземпляра — спишите его стоимость на расходы (п. 5 ПБУ 10/99):
Дебет 26 (44) Кредит 10, субсчет "Материалы",
— списана на расходы стоимость печатного издания.

Памятка. ПБУ 10/99 "Расходы организации" утверждены Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Как правило, эта проводка делается одновременно с предыдущей.
В случае с электронной подпиской дело обстоит чуть иначе. Приходовать на счет 10 в данной ситуации вроде бы нечего. Ведь продукт — электронный, материальной ценности как таковой нет. Поэтому сразу списывайте стоимость очередного номера на расходы. То есть после получения очередного номера журнала (газеты) в электронном виде — это можно установить как последний день месяца — делайте запись:
Дебет 26 (44) Кредит 60, субсчет "Расчеты с издательством",
— списана на расходы стоимость электронного издания.
Далее в обоих случаях понадобится проводка:
Дебет 60, субсчет "Расчеты с издательством", Кредит 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным",
— зачтена сумма аванса в счет погашения кредиторской задолженности.

Пример. Учет расходов на подписку
ООО "Парус", применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", 12 января 2015 г. оформило и оплатило в издательстве подписку на ежемесячный печатный журнал "БухучетПлюс".
Согласно приказу руководителя общества данный журнал выписывается для использования бухгалтерией компании. И сразу после получения передается в отдел бухгалтерии. Стоимость полугодовой подписки — 3000 руб. (без НДС), цена за номер — 500 руб. (3000 руб. : 6). Первый номер журнала компания получила 15 января 2015 г., о чем был составлен соответствующий акт.
Бухгалтер сделал следующие проводки:
12 января 2015 г.
Дебет 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным", Кредит 51
— 3000 руб. — перечислены денежные средства за подписку на журнал;
15 января 2015 г.
Дебет 10 Кредит 60, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
— 500 руб. — учтен в составе материально-производственных запасов полученный журнал;
Дебет 26 Кредит 10
— 500 руб. — списана на расходы стоимость полученного журнала;
Дебет 60, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", Кредит 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным",
— 500 руб. — зачтен ранее выданный аванс в части стоимости полученного печатного экземпляра журнала "БухучетПлюс".
Далее ежемесячно при получении очередного номера журнала бухгалтер компании будет делать аналогичный блок проводок.
В налоговом учете при упрощенной системе налогообложения бухгалтер ООО "Парус" отразил расходы также 15 января 2015 г.

Электронный журнал «Упрощенка»

в сумме 500 руб.
Затраты на покупку остальных номеров издания будут включаться в налоговую базу при упрощенной системе и отражаться в налоговом учете ежемесячно по мере получения журнала.

На заметку. Как быть, если подписка оформлена на сотрудника
Подписка на издание может быть оформлена на одного из сотрудников фирмы (например, директора или бухгалтера). В этом случае компании зачастую компенсируют стоимость подписки работнику. Такая компенсация должна быть предусмотрена трудовым (коллективным) договором. Тогда ее не нужно облагать зарплатными налогами — НДФЛ и страховыми взносами (ст. 188 ТК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ и пп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Вместе с тем имейте в виду, что основания учесть такую компенсацию в расходах при УСН отсутствуют (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Еще один вариант возместить расходы сотрудника на профессиональную литературу — предусмотреть в трудовом (коллективном) договоре доплату к зарплате на соответствующую сумму. Тогда, в отличие от компенсации, такую доплату вы сможете учесть при УСН (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 25 ст. 255 НК РФ). Но возникнут и зарплатные налоги, что, очевидно, совсем невыгодно.
Учитывая указанные минусы, при возможности лучше оформляйте подписку на саму компанию. Тогда вы сможете учесть затраты как материальные расходы.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту: