Сальдо доходов и расходов

Определение сальдо прочих доходов и расходов по итогам месяца

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 4

По окончании каждого месяца определяют финансовый результат (прибыль или убыток) от прочих видов деятельности организации.

Алгоритм:

Сальдо прочих доходов и расходов = Сумма прочих доходов (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91-1) — Сумма прочих расходов (дебетовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91-2)

Если сумма доходов превысила сумму расходов, то организация получила прибыль.

Сумму прибыли отражают в конце месяца проводкой:

Дебет 91-9 Кредит 99 — отражена прибыль от прочих видов деятельности.

Если сумма доходов оказалась меньше суммы расходов, то организация получила убыток.

Сумму убытка отражают в конце месяца проводкой:

Дебет 99 Кредит 91-9 — отражен убыток от прочих видов деятельности.

Счет 91 на конец каждого месяца иметь сальдо не должен.

Учет доходов и расходов будущих периодов

Для учета доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, используют пассивный счет 98 «Доходы будущих периодов». По кредиту счета учитывают доходы, относящиеся к будущим периодам, предстоящие поступления задолженностей, доходы, возникающие вследствие превышения взыскиваемых с виновников недостающих ценностей над их балансовой стоимостью.

Расчет сальдо прочих доходов и расходов

По дебету счета отражают списание доходов будущих периодов на счета учета имущества, расчетов, счет 91 «Прочие доходы и расходы».

К счету 98 «Доходы будущих периодов» могут быть открыты следующие субсчета:

98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»;

98-2 «Безвозмездные поступления»;

98-3 «Предстоящие поступления задолженностей по недостачам, выявленным за прошлые годы»;

98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» и др.

На субсчете 98-1 учитывают доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, — арендная и квартирная плата, плата за коммунальные услуги, пользование средствами связи и др. Полученные или начисленные суммы доходов отражают по кредиту счета 98, субсчет 1, и дебету счетов учета денежных средств и расчетов; списание доходов на расходы наступившего отчетного периода — по дебету субсчета 98-1 и кредиту соответствующих денежных или расчетных счетов.

На субсчете 98-2 учитывают стоимость безвозмездно полученных активов. Безвозмездно полученные активы отражают по рыночной стоимости по дебету счетов учета имущества (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и др.) с кредита субсчета 98-2. Сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организации на финансирование расходов, записывается в кредит субсчета 98-2 и дебет счета 86 «Целевое финансирование».

Суммы, учтенные на кредите счета 98, списывают в дебет этого счета с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

— по безвозмездно полученным основным средствам — по мере начисления амортизации;

— по иным безвозмездно полученным материальным ценностям — по мере их списания на производство или при продаже.

На субсчете 98-3 учитывают предстоящие поступления, задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы. По кредиту субсчета 98-3 отражают выявленные в отчетном году за прошлые годы суммы недостач, признанных виновными лицами или присужденные к взысканию с них судебными органами, в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей». Одновременно на эти суммы кредитуют счет 94 и дебетуют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

По мере погашения задолженности по недостачам кредитуют субсчет 73-2 и дебетуют счета учета денежных средств или другого имущества. Одновременно оплаченную задолженность отражают по дебету счета98, субсчет 3, и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете 98-4 учитывают разницу между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие ценности и их учетной стоимостью. Выявленную разницу отражают по кредиту счета 98, субсчет 4, и дебету счета 73, субсчет 2. При погашении задолженности по выявленной разнице кредитуют субсчет 73-2 и дебетуют счета учета денежных средств или другого имущества. Одновременно погашенную часть разницы списывают в дебет субсчета 98-4 и кредит счета 91.

Аналитический учет по счету 98 осуществляют:

— по субсчету 1 — по каждому виду доходов;

— по субсчету 2 — по каждому безвозмездному поступлению ценностей;

— по субсчету 3 — по каждому виду недостач;

— по субсчету 4 — по видам недостающих ценностей. Типовой план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению

Учет расходов будущих периодов

Расходы будущих периодов — это затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Основную часть расходов будущих периодов в организациях составляют расходы на подготовку и освоение производства. Кроме того, к расходам будущих периодов относят: расходы по ремонту основных средств в сезонных отраслях промышленности (когда не создается ремонтный фонд); расходы по оплате аренды объектов основных средств или их отдельных частей (помещений); расходы на рекламу; на приобретение лицензий; расходы, связанные с оплатой услуг телефонной и радиосвязи, перечисляемой за последующие периоды, и др.

Учет расходов будущих периодов осуществляют по дебету активного счета 97 «Расходы будущих периодов» с кредита соответствующих материальных, расчетных и других счетов (10, 50, 51, 69, 70, 76 и др.). Ежемесячно или в другие сроки учтенные на дебете счета 97 расходы списывают в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и др. Сроки списания расходов будущих периодов, а также соответствующие издержки или другие источники, на которые списываются указанные расходы, регламентируются законодательными и другими нормативными актами или определяются самими организациями. Расходы по ремонту основных средств, учтенные в начале года на счете 97, списывают ежемесячно либо пропорционально объему производства по месяцам, либо пропорционально плановым затратам на ремонт основных средств, либо равномерно по месяцам.

Из общего состава расходов будущих периодов отдельной калькуляционной статьей по счету 20 «Основное производство» отражают лишь расходы по подготовке и освоению производства. Остальные расходы будущих периодов списывают со счета 97 в дебет собирательно — распределительных (25, 26) или других счетов.

Расходы на рекламу, относящиеся к будущим периодам, также учитываются по дебету счета 97 и кредиту счета 76, с последующим списанием расходов с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат на производство и расходов на продажу.

Расходы по приобретению лицензий целесообразно учитывать на счете 97 в качестве расходов будущих периодов. С кредита счета 97 стоимость лицензий в течение срока их действия списывается равномерно по месяцам на счет 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу». Типовой план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению.

Учет прибылей и убытков

Порядок формирования конечного финансового результата (КФР) деятельности организации (чистой прибыли и чистого убытка) можно представить следующим образом:

КФР = финансовый результат от обычных видов деятельности + Сальдо прочих доходов и расходов – Платежи в бюджет по налогу на прибыль – налоговые санкции.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов.

Конечный финансовый результат отражают на счете 99 «Прибыли и убытки».

Если налоговая инспекция по результатам проверки начислила организации пени и штрафы, против уплаты которых она не возражает, делают проводку по дебету счета 99 и кредиту субсчета, на котором учитывается налог, по которому начислены санкции:

Дебет 99 Кредит 68 соответствующий субсчет — начислены пени (штрафы) за нарушения налогового законодательства.

По итогам отчетного периода делают проводку:

Дебет 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»

Кредит 68 — начислен условный расход по налогу на прибыль

или

Дебет 68 Кредит 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» — начислен условный доход по налогу на прибыль.

31 декабря каждого года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Эта итоговая операция отчетного года называется реформацией бухгалтерского баланса.

Проведение реформации баланса связано с тем, что с начала каждого нового года прекращается отражение финансовых результатов прошлого года нарастающим итогом. Поэтому на 1 января следующего года счет по учету финансовых результатов должен быть «очищен» от записей предыдущего года.

Перед реформацией баланса необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» и к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 90 «Продажи» закрывается так:

а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывается проводкой:

Дебет 90-1 Кредит 90-9 — закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4, закрываются проводками:

Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4) — закрыты субсчета 90-2, 90-3, 90-4по окончании года.

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

Затем закрываются все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы». Делается это так:

Дебет 91-1 Кредит 91-9 — закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

Дебет 91-9 Кредит 91-2 — закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

После закрытия счетов 90 и 91 проводят реформацию баланса.

Если по итогам отчетного года организация получила прибыль (то есть сальдо по счету 99 кредитовое), то эта операция отражается записью:

Дебет 99 Кредит 84

списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года.

Если по итогам отчетного года организация получила убыток (то есть сальдо по счету 99 дебетовое), в учете эта операция отражается так:

Дебет 84 Кредит 99 — отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

⇐ Предыдущая1234

Читайте также:

  1. PEST-анализ макросреды предприятия. Матрица профиля среды, взвешенная оценка, определение весовых коэффициентов. Матрицы возможностей и матрицы угроз.
  2. А3. Как Вы думаете, к какой группе населения по уровню доходов Вы (Ваша семья) относитесь?
  3. Анализ баланса реактивной мощности на границе раздела энергоснабжающей организации и потребителя, и при необходимости определение мощности батарей конденсаторов для сети напряжением выше 1 кВ
  4. Анализ общей суммы и уровня расходов
  5. Анализ расходов на реализацию товаров
  6. Анализ экономического потенциала предприятия: доходов, расходов, финансовых результатов
  7. Аудит уставного капитала, прочих видов капитала и резервов
  8. Блок 1. Понятие о морфологии. Имена. Имя существительное: определение, грамматические признаки, правописание
  9. Бухгалтерский учет операций на прочих счетах в банке
  10. В случае непринятия судом признания иска ответчиком суд выносит об этом определение и продолжает рассмотрение дела по существу.
  11. В этом вопросе два фрагмента: источники доходов и статьи расходов. Несколько замечаний по денежной системе.
  12. Возмещение расходов, вызванных смертью наследодателя. Ответственность наследников по долгам наследодателя.


Главная » Бухгалтеру » Сальдированный финансовый результат в 2018 году

Сальдированный финансовый результат в 2018 году

Вернуться назад на Финансовый результат 2018

Данные Росстата отразили ухудшение годовой динамики сальдированного финансового результата организаций за январь — апрель текущего года. Причем если по итогам I квартала прибыль номинально год к году еще росла, то за четыре месяца ушла в минус. Прирост убытка ускорился почти до трети. Главным генератором ускорения падения финрезультата стали обрабатывающие производства. И по-прежнему его статистике «солит» высокая база прошлого года.

По оперативным данным Росстата, сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) организаций (как всегда без субъектов малого предпринимательства, банков, страховых организаций и бюджетных учреждений) в действующих ценах составил +3581,4 млрд. руб. (округленно 33 400 организаций получили прибыль в размере +4509,9 млрд. руб., 16 900 организаций имели убыток на сумму 928,5 млрд. руб.).

Росстат напоминает, что сальдированный финансовый результат по сопоставимому кругу организаций составил +3901,6 млрд. руб. Таким образом, в годовом сопоставлении по номиналу он сократился на 8,2%. Это на 5 п.п. ниже показателя за I квартал, что требует присмотреться к апрелю.

В последнем, судя по статистике, финрезультат пополнился суммой в 1065,8 млрд. руб. Довесок, говоря без натяжек, солидный — с ним по сравнению с объемом положительное сальдо прибыли и убытка организаций выросло на 42,4%. Но все относительно — сумме пополнения финрезультата в апреле прошлого года имеется проигрыш в 18,3% (1304,1 млрд. руб. тогда «капнуло»). Даже мартовская прибавка «весом» 1501,6 млрд. руб. меньше на 8,8% (было 1647,3 млрд. руб.). Штурмовать рекорды высокой базы финансового результата первой трети прошлого года, когда экономика в унынии, практически нереально. Что и наблюдаем.

Присмотримся также к представленной таблице и сопоставим апрельские достижения финансового результата по видам экономической деятельности к предыдущему периоду и в годовом измерении.

Напомним для ориентира, что в целом относительно января — марта текущего года он за апрель вырос на 42,4%, теперь — к видам деятельности.

Организации сельского хозяйства, охоты и лесного хозяйства нарастили в апреле финансовый результат на 26,1 млрд. руб., или на 36,9%.

В рыболовстве и рыбоводстве он вырос на 3,6 млрд. руб. — на 13,2% соответственно.

У добычи полезных ископаемых его апрельское пополнение составило 117,9 млрд. руб., что увеличило общий объем по этому виду деятельности на 34,4%. В частности, в добыче топливно-энергетических полезных ископаемых соответствующие значения — 56,6 млрд. руб. и 30,5%.

Обрабатывающие производства по абсолютному притоку финрезультата в апреле стоят на первом месте — 346,5 млрд. руб., но и по относительному приросту отнюдь не затерялись — 48,6%.

У организаций производства и распределения электроэнергии, газа и воды апрельский привес сальдо прибыли и убытка составил 40,8 млрд. руб. с общим его увеличением на 17,2%.

В строительстве оно в апреле «потяжелело» на 13,6 млрд. руб., или на 81,9%. Последний показатель напоминает об особенности производственного цикла этого вида деятельности, и похоже, что на апрель здесь «упали» выплаты за сданные в конце I квартала объекты.

Оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования отметились в апреле пополнением финрезультата второй по объему суммой в 300,9 млрд. руб. и ростом его на 55,4%. Заметим, что в докризисные времена, когда у россиян с доходами было много веселее, торговля по рассматриваемой части обработку превосходила.

У предприятий транспорта и связи апрельский куш тоже солидный — 149,3 млрд. руб. с приростом относительно I квартала на 48,4%. В частности, на железнодорожном транспорте соответствующие показатели составили 22,6 млрд. руб. и 127,7% (увеличение почти в 2,3 раза), в транспортировании по трубопроводам — 54,9 млрд. руб. и 51,7%, в связи — 24,3 млрд. руб. и 30,2%. У прочего сухопутного транспорта хотя и отрицательное сальдо за четыре месяца (–10,7 млрд. руб.), апрель его снизил на 3 млрд. руб., или на 21,9%.

В сфере операций с недвижимым имуществом, аренды и предоставления услуг финансовый результат увеличился на 48,5 млрд. руб., или на 25% соответственно.

Снова отметим, что при отрицательном сальдо прибыли и убытка в сфере управления эксплуатацией жилого фонда (–1,9 млрд. руб.) в апреле оно уменьшилось на 0,8 млрд. руб. — на 29,6%. В научных исследованиях и разработках финрезультат пополнился на 7,8 млрд. руб., или на 34,7% соответственно.

Конечно, сопоставление с предыдущим периодом в дальнейшем, по мере нарастания сравнительной базы, будет не столь впечатляющим.

Тем не менее сплошной позитив хорош перед приемом «прохладного душа» годовых сопоставлений. К ним и перейдем.

Как выше было сказано, годовая динамика общего финансового результата ухудшилась на 5 п.п.

К этому стоит добавить, что по прибыли она потеряла 2,9 п.п. и опустилась в отрицательную зону (–2,2%), а по убытку — прибавила сразу 14,3 п.п., подняв его прирост год к году до 31,1%.

По видам экономической деятельности апрельское изменение соответствующей годовой динамики финансового результата сложилось по-разному.

Поскольку их официальные названия выше представлены, для краткости упростим поименование и дадим только процентные пункты перемен по сравнению с годовой динамикой января — марта. Усваивать процентные пункты, конечно, стоит, параллельно поглядывая в таблицу.

Итак:

• сельское хозяйство — +7 п.п.;

• рыболовство — +2,3 п.п;

• добыча — +24,2 п.п., из нее энергодобыча — +20,1 п.п.;

• обработка — –16,3 п.п;

• электричество, газ, вода — –23,2 п.п.;

• строительство — сравнение невозможно, поскольку в данных за I квартал стоит прочерк, говорящий, что в январе — марте 2015 г. финрезультат стройкомплекса был отрицательным;

• торговля — +7,3 п.п.;

• транспорт и связь — –56,8 п.п., в частности «рельсы» — –103,1 п.п., «трубы» — –9,6 п.п., связь — 39,3 п.п.;

• недвижимость — –220 п.п. (сокращение темпа роста в два раза), в частности исследования — +24,1 п.п.

Понятно, что на ухудшение годовой динамики общего сальдированного финансового результата повлияли все из перечисленных видов экономической деятельности, у кого изменения по сравнению с I кварталом со знаком минус, самое прямое к этому отношение — у тех, чья отрицательная динамика за январь — март по итогам четырех месяцев стала еще отрицательнее.

И первая скрипка среди последних, учитывая «весовую категорию», у обрабатывающих производств.

Понятно, что у каждого вида деятельности своя сравнительная база прошлого года, и по части финансового результата «нервы» она им портит по-разному.





©2009-2018 Центр управления финансами.

Определение сальдо прочих доходов и расходов по итогам месяца

Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт.

Основные показатели финансовых результатов деятельности предприятия

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия в комплексе по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной.

Они составляют основу оценки экономического управления предприятием и укрепления его эконо мических отношений со всеми субъектами хозяйствования в рыночной экономике. Различных пользователей экономической информации интересуют определенные виды и показатели финансовых результатов. Однако, все стороны производственной, сбы товой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей прибыли. Поэтому принципиальным вопросом для предприятий, занятых в промышленном секторе, являются вопросы зарабатывания и использования прибыли. В том случае, когда предприятие выручкой не покрывает свои расходы у него образуется отрицательный финансовый результат — убыток.

Формирование и расчет показателей финансовых результатов.

Бухгалтерская прибыль предприятия (прибыль до налогообложения) рассчитывается как сумма прибыли от продаж, сальдо операционных доходов и расходов, сальдо внереализационных доходов и расходов.

Пдн=Ппр+Соп+Свн

где: Ппр — прибыль (убыток) от продаж;
Coп — сальдо операционных доходов и расходов,
Свн — сальдо внереализационных доходов и расходов;

Главной составляющей финансового результата является прибыль от продаж — показатель, характеризующий эффективность основной деятельности предприятия. Прибыль (убыток) от продаж определяется как разница между выручкой от прода жи товаров, продукции, работ, услуг (без косвенных налогов) и затратами на производство и реализацию продукции:

Ппр = (Впр — НДС — А) — Спр — Ском -Супр ,

где          Ппр — прибыль от продаж;
(Впр — НДС — А) — выручка-нетто от продаж;
Спр — себестоимость проданных товаров, работ, услуг;
Ском — коммерческие расходы — затраты по сбыту продукции;
Супр — управленческие расходы.

В «Отчете о прибылях и убытках» рассчитывается и отражается показатель, характеризующий эффективность деятельности основных подразделений предприятия — валовая прибыль:

Пвал = (Впр — НДС — А) — Спр .
Таким образом, прибыль от продаж можно определить как разность между валовой
прибылью и коммерческими и управленческими расходами:
Ппрод=Пвал-Ском-Супр

Сальдо операционных доходов и расходов определяется как_разность между общей суммой полученной выручки (Воп) и затрат на ее получение (Зоп):

Соп=Воп-Зоп

В выручку войдут:
—  проценты по суммам средств, числящихся на банковских депозитных счетах предприятия, а также по облигациям, акциям, депозитам и т.п.;
— доходы от участия в прибылях других организаций;
— операционные доходы, связанные с продажей или арендой имущества предприятия:
продажи основных средств, сдачи имущества в аренду, государственной компенсации затрат на содержание законсервированных  производственных мощностей (мобилизационных фондов).

Прибыль от продажи имущества предприятия рассчитывается как:

Пим =Цим -Нк — Сим • J,

где:
Цим — продажная цена имущества, р.;
Сим — балансовая стоимость имущества, р.;
Нк — сумма косвенных налогов в продажной цене, р.;
J — индекс инфляции.
Балансовая стоимость имущества (активов) предприятия при расчете прибыли учитывается следующим образом:
а) для основных фондов — по остаточной стоимости;
б) для остальных активов — по первоначальной стоимости.
Индекс инфляции принимается на уровне, публикуемом органами статистики.

Сальдо внереализационных доходов и расходов определяется как:

Свн=Двн-Рвн;

где Двн — доходы по прочим внереализационным операциям.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

В состав доходов по прочим внереализационным операциям включаются: суммы кредиторской и депо нентской задолженности, по которой истек срок исковой давности; суммы поступившие на погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустой-
ки; суммы страхового возмещения и покрытие из других источников убытков от сти хийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных событий и т.п.

Рвн — расходы по прочим внереализационным операциям. К расходам относятся: суммы уценки запасов готовой продукции, убытки от списания безнадежной дебитор ский задолженности, присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкции за нарушение хозяйственных договоров; убытки от стихийных бедствий, пожаров, аварий; убытки от списания недостач материальных ценностей выявленных при инвентаризации, судебные издержки и т.д.

Так, как расчет финансовых результатов базируется на показателях прибыли, выявляемых по данным бухгалтерского учета, возникает ряд проблем, которые должны быть учтены.

Во-первых, определение прибыли зависит от учетной политики предприятия и действующей методологии учета. Переход к учету реализованной продукции по моменту ее отгрузки привел к тому, что расчетная база доходов и расходов изменилась за счет остатков отгруженной и неоплаченной продукции.

Во-вторых, расчет прибыли зависит от порядка формирования себестоимости продукции.

В-третьих, показатели финансовых результатов предприятия зависят от выбранной руководством финансовой политики. В настоящее время предприятия получили возможность маневра, которая позволяет управлять величиной финансовых результатов текущего и будущего периодов (в части распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством, создания резервов предстоящих расходов и платежей и т.д.)

Joomla SEF URLs by Artio

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» используется для отображения сведений по внереализационным доходам и возникающим издержкам компании по операциям, не связанным с обычными видами деятельности.

Счет 91 в бухгалтерском учете используется юридическими лицами для сбора сведений по доходам и расходам компании, не относящимся к обычным видам деятельности.

Сч.91 принято считать активно-пассивным.

В кредите отображается информация о доходах от следующих операций:

  • предоставление во временное пользование собственных активов фирмы (корреспондирует со счетами учета взаиморасчетов и денежных средств);
  • предоставление за плату патентов, продуктов интеллектуальной собственности и т. д.;
  • участие в уставном капитале сторонних компаний;
  • реализация собственного оборудования;
  • выявленные в ходе инвентаризации излишки товаров, материалов;
  • списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности;
  • проценты, выплачиваемые контрагентами за предоставленные займы и кредиты;
  • курсовые разницы;
  • прибыль прошлых лет, принятая в отчетном периоде и т. д.

Дебет счета – отражение прочих расходов компании:

  • издержки на банковские комиссии;
  • недостачи и порча продукции и ТМЦ, по которым не обнаружены виновные лица или есть заключение суда об отказе о возмещении издержек;
  • штрафы, пени, необходимые к уплате из-за нарушений условий договоров с контрагентами;
  • благотворительность;
  • проценты по кредитам и займам;
  • издержки, связанные со списанием ОС и других активов компании (исключение – денежные средства);
  • списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности;
  • судебные издержки;
  • курсовые разницы;
  • убытки прошлых лет, принятые в отчетном периоде и т. д.

Субсчета

Для детального анализа возникающих издержек организации и фиксации полученных доходов по операциям, не связанным с обычными видами деятельности, к счету предусмотрено открытие субсчетов:

91.01Собирается информация о поступлениях, признаваемых доходами компании, не связанных с обычными видами деятельности (пассивный субсчет);

91.02Сведения об издержках компании, не связанных с обычными видами деятельности (например, расходы на услуги банка) – активный субсчет;

91.09Данный субсчет – исчисленный финансовый результат по операциям, не связанным с обычными видами деятельности компании.

Признание прочих доходов в бухгалтерском учете:

  • Поступления, связанные с реализацией собственных активов (исключение – денежные средства), выплатами процентов контрагентами за пользование предоставленными денежными средствами, участием в уставном капитале сторонних компаний: доходы принимаются аналогично признанию выручки. Для этого должны быть соблюдены следующие условия:

    есть подтверждение права фирмы получить данную выручку (наличие договора);

    можно определить полную сумму выручки;

    существует уверенность в получении компанией экономической выгоды от данной операции: получены активы в оплату или есть уверенность в их получении в будущем;

    право собственности на реализованную продукцию перешло покупателю (осуществлено выполнение работ и есть подтверждение, например, подписан акт);

    могут быть рассчитаны издержки, связанные с данной операцией.

  • Штрафы и неустойки, возмещение убытков сторонними организациями за несоблюдение условий договоров: доходы принимаются в том периоде, когда есть судебное решение о взыскании убытков или контрагент признает необходимость возмещения с его стороны.
  • Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности: в тот отчетный период, в котором истек срок давности (как правило, составляет 3 года с момента последней совместной сверки итогов контрагентов).
  • Дооценка активов фирмы — в периоде, к которому относится дата операции по переоценке активов.
  • Иные поступления принимаются по мере их поступления и выявления.

Определение прочего финансового результата

Информация на субсчетах для учета прочих доходов и расходов накапливается в течение отчетного периода.

Сальдо прочих доходов и расходов: формула расчета и значение

Каждый месяц дебетовое сальдо расходов сопоставляется кредитовому сальдо субсчета доходов. Полученный результат – финансовый итог внереализационной деятельности – данные со всех субсчетов будут отражаться одной суммой на субсчете 91.09. В конце месяца (операция по закрытию) финансовый результат работы организации с субсчета 91.09 переносится в дебет или кредит сч.99 соответственно.

Подробнее о закрытии сч.91 в бухгалтерском учете

Аналитический мониторинг

Аналитический мониторинг сч.91 бухгалтерского учета организовывается в компании по каждому типу поступающих прочих доходов и возникающих издержек фирмы.

Примечание от автора! Аналитический мониторинг должен вестись таким образом, чтобы можно было выделить финансовый результат по каждой операции (например, доходы от продажи ОС должны быть сопоставлены с расходами на продажу данных активов и рассчитан финансовый итог).

Нормативная база

Применение сч.91 для обобщения сведений, необходимых при расчете финансовых итогов работы предприятия по операциям, не связанным с обычной деятельностью фирмы, осуществляется в соответствии с Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94 и другой законодательно утвержденной документацией (например, ПБУ 10/99 для определения прочих расходов и их признания в бухгалтерском учете).

Ознакомиться с действующим планом счетов можно здесь.

Бухгалтерские проводки по основным хозяйственным операциям со сч.91

  1. Итоги инвентаризации:

    Дт91.02 Кт94 – недостачи сверх норм естественной убыли; брак, виновники порчи не найдены или есть судебное решение об отказе возмещения;

    Дт 10,41,20,43 Кт91.01 – оприходование излишков ТМЦ, товаров, продуктов незавершенного производства и т. д.;

  2. Переоценка ОС:

    Дт91.02 Кт01 – уменьшение стоимости ОС.

  3. Списание активов:

    Дт91.02 Кт04,10 – нематериальных активов, материалов в связи с продажей или списанием;

    Дт91.02 Кт08 – вложения во внеоборотные активы признаны прочими расходами в связи с их списанием, продажей или частичной ликвидацией.

  4. Курсовые разницы:

    Дт91.02 Кт50,60,62 – отрицательные курсовые разницы по наличным средствам в иностранной валюте, кредиторской задолженности, дебиторской задолженности;

    Дт50,60,67,62,66 Кт91.01 – положительные курсовые разницы.

  5. Финансовый результат по прочим операциям:

    Дт91.09 Кт99 – прибыль;

    Дт99 Кт91.09 – убыток.

  6. Списание задолженностей с истекшим сроком давности:

    Дт91.02 Кт60,62 – дебиторская задолженность;

    Дт60,62 Кт91.01 – списание кредиторской задолженности.

  7. Проценты по кредитам и займам:

    Дт91.02 Кт66,67 – выплата процентов контрагентам;

    Дт73 Кт91.01 – начисление процентов за пользование средствами компании сотрудниками.

  8. Пени и штрафы, начисленные организации за несоблюдение условий договоров:
  9. Поступления средств за реализованное имущество фирмы:

Виктор Степанов, 2017-12-04

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Сальдо прочих доходов и расходов

Строка 2340 «Прочие доходы»

По строке 2340 отражается:

(за исключением доходов, включенных в строки 2310 «Доходы от участия в других организациях» и 2320 «Проценты к получению»)

минус

(в части начисленных при продаже налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин)

По этой строке отражаются, в частности:

  • поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);
  • поступления, связанные с предоставлением за плату прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);
  • поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  • активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения и в качестве государственной помощи;
  • прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
  • поступления в возмещение причиненных организации убытков;
  • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
  • суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
  • положительные курсовые разницы;
  • поступления от операций с тарой;
  • суммы дооценки финансовых вложений;
  • иные доходы, квалифицируемые организацией в качестве прочих.

Для строительных организаций предусмотрены следующие особенности:

  • предъявляемыми организацией к заказчикам и иным лицам, указанным в договоре, требованиями: о возмещении затрат, не учтенных в смете, которые организация была вынуждена понести в связи с действиями (бездействием) указанных лиц; о возмещении разумных расходов, понесенных в связи с установлением и устранением дефектов в технической документации, предоставленной заказчиком или проектной организацией (например, в связи с обнаружением в ходе строительства подпочвенных вод), в связи с задержкой или остановкой работы из-за неоказания заказчиком организации содействия, предусмотренного условиями договора (например, по передаче организации в пользование необходимых для выполнения работ зданий и сооружений, обеспечению временной подводки сетей энергоснабжения, водопровода) и т.д. (увеличение выручки по договору);
  • доходы по договору купли-продажи от продажи организацией излишних строительных материалов и конструкций, приобретенных для исполнения договора;
  • доходы в виде арендной платы за сданные в аренду другим лицам строительные машины и оборудование, которые временно не используются для исполнения договора.

Прочие поступления признаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

  • поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации) — в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 12 ПБУ 9/99. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора;
  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков — в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником;
  • суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой давности истек, — в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек;
  • суммы дооценки активов — в отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую произведена переоценка;
  • иные поступления — по мере образования (выявления).

Ссылки по теме:

ПБУ 2/2008 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство»

ПБУ 9/99 «Доходы организации»