Счет 000 в бухгалтерском учете

Содержание

Счета – это способ группировки, текущего отражения и контроля за состоянием, движением хозяйственных средств, а также источников их финансирования.

Д (должен) К (верит)
   

Счета бывают:

· активными;

· пассивными;

· активно-пассивными.

Активные счета предназначены для учета состояния и движения хозяйственных средств.

Начальный остаток в активном счете отражается по дебету. Увеличение записи по дебету счета͵ а уменьшение – по кредиту счета.

Конечный остаток (сальдо) определяют, прибавляя к начальному сальдо оборот по Д и вычитая оборот по К.

Схема построения активного счета

Д К
Остаток хозяйственных средств на начало периода   Увеличение (+)   Остаток хозяйственных средств на конец периода     Уменьшение (-)  

К примеру, в кассе организации на начало месяца числилось 3000 рублей. В течение месяца от поставщиков поступили средства на сумму 30 000 рублей. В конце месяца сдали в банк на расчетный счёт 23 000 рублей. Рассчитать конечное сальдо и выделит оборот.

Д К
Сн = 3000 30 000   23 000
Об. 30 000 Об. 23 000
Ск = 10 000  

Пассивные счета — ϶ᴛᴏ счета для учета состояния и движения источников хозяйственных средств.

Начальное сальдо в пассивном счете отражают по К.

Увеличение источника записывают по К,а уменьшение по Д.

Конечный остаток рассчитывают прибавляя к начальному остатку оборот по К и вычитая оборот по Д.

Схема построения активного счета

Д К
    Уменьшение источника (-)     Остаток источника хозяйственных средств на начало периода   Увеличение источника (+)   Остаток источника хозяйственных средств на конец периода

К примеру, на начало месяца задолженность перед поставщиком составила 50 000 рублей. В течение месяца она увеличилась еще на 40 000 рублей, а в конце месяца уменьшилась на 70 000 рублей.

Счет 44 в бухгалтерском учете для чайников примеры

Рассчитать конечное сальдо и выделить обороты.

Д К
  70 000 Сн = 50 000 40 000
Об. 70 000 Об. 40 000
  Ск = 20 000

Активно-пассивные счета отражают и хозяйственные средства, и их источники. К примеру, счёт 76 ʼʼРасчеты с разными дебиторами и кредиторамиʼʼ. Остаток по Дэтого счета означает дебиторскую задолженность, а остаток по К – кредиторскую задолженность.

Читайте также

  • — Синтетические счета в бухгалтерском учете.

    Синтетический учёт (англ. Synthetic accounting) — учёт обобщённых данных бухгалтерского учёта о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определённым экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта. (Статья 2 Федерального… .

  • — Понятие счета в бухгалтерском учете.

    Бухгалтерский счет — это основания единица хранения информации, которая после обобщения всей бухгалтерской информации необходима для принятия управленческих решений. Счета бухгалтерского учета — это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки… .

  • — Аналитические счета в бухгалтерском учете.

    Аналитический учёт (англ. Analytical accounting (records)) — учёт, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счёта…. .

  • Счет 000 в бухгалтерском учете

    Отражение в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов.

    Бухгалтерские проводки при отражении отложенных налоговых активов
    68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Отражен (начислен) признанный отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. Отложенный налоговый актив исчислен умножением величины вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. К образованию вычитаемых временных разниц приводят доходы и расходы организации, которые признавались в бухгалтерском учете в текущем отчетном периоде, а для целей налогового учета– в других отчетных периодах
    Бухгалтерские проводки при отражении уменьшения или полного погашения отложенных налоговых активов
    68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Выполнена обратная запись в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода при уменьшении или полном погашении признанных отложенных налоговых активов
    Бухгалтерские проводки при списании отложенного налогового актива при выбытии объекта актива, по которому он был начислен
    Отражено полное погашение (списание) величины признанных отложенных налоговых активов при выбытии актива, по которому они были начислены
    Бухгалтерские проводки при вводе начальных остатков по счету 09 «Отложенные налоговые активы» для дальнейшего применения ПБУ18/02
    84 субсчет «Убыток, подлежащий покрытию» Отражен начальный остаток величины признанных отложенных налоговых активов за счет убытка, подлежащего покрытию

    Отражение в бухгалтерском учете отложенных налоговых обязательств.

    Бухгалтерские проводки при отражении отложенных налоговых обязательств
    68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Отражено (начислено) признанное отложенное налоговое обязательство, уменьшающее величину условного расхода (дохода) отчетного периода. Отложенное налоговое обязательство исчислено умножением налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. К образованию налогооблагаемых временных разниц приводят доходы и расходы организации, которые признавались в налоговом учете в текущем отчетном периоде, а для целей бухгалтерского учета – в других отчетных периодах
    Бухгалтерские проводки при отражении уменьшения или полного погашения отложенных налоговых обязательств
    68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Выполнена обратная запись в счет начислений налога на прибыль отчетного периода при уменьшении или полном погашении признанных отложенных налоговых обязательств
    Бухгалтерские проводки при списании отложенного налогового обязательства при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено
    Отражено полное погашение (списание) величины признанных отложенных налоговых обязательств при погашении обязательства, по которому они были начислены
    Бухгалтерские проводки при вводе начальных остатков по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» для дальнейшего применения ПБУ18/02
    84 субсчет «Нераспределенная прибыль в обращении» Отражен начальный остаток величины признанных отложенных налоговых обязательств за счет нераспределенной прибыли в обращении или
    84 субсчет «Убыток, подлежащий покрытию» Отражен начальный остаток величины признанных отложенных налоговых обязательств за счет убытка, подлежащего покрытию, в случае если отсутствует нераспределенная прибыль

    Счет — центральное звено бухгалтерского учета, все операции, происходящие на предприятии отражаются на счетах бухгалтерского учета.

    Счет —  способ группировки, учитывающий наличие и движение хозяйственных средств предприятия, источников их формирования, а также всех хозяйственных процессов.

    Каждому объекту учета соответствует свой счет, который имеет двухзначный цифровой код, бухгалтеру необходимо знать все счета и понимать их суть. Счет 50 «Касса», счет 01 «Основные средства», счет 80 «Уставный капитал», и т.д.

    Счет можно представить в виде Т-образной формы, левая сторона называется дебетом (Д), правая — кредитом (К).

    Начальное состояние учитываемого объекта, сальдо начальное(Сн).

    Состояние учитываемого объекта на конец периода — сальдо конечное (Ск).

    Сумма всех записей по дебету или кредиту счета — соответственно дебетовыми и кредитовыми оборотами (Д об и К об).

    Давайте посмотрим в разрезе на счет 10 «Материалы», на нем учитываются все материальные ценности предприятия (сырье, топливо, спец.одежда) в денежном выражении. Например, на начало месяца у нас на складе были доски, на сумму 100 рублей, затем мы закупили гвозди за 100 рублей и клей на суму 10 рублей, наши плотники взяли со склада половину досок, на сумму 50 рублей и часть гвоздей на сумму 20 рублей и сколотили поддоны.

    конец месяца на складе осталось, доски на сумму 50 рублей, клей — 10 рублей и гвоздей на сумму 80 рублей. Итого сальдо конечное — 140 рублей.

    Счета делятся на активные,  пассивные и активно-пассивные, в зависимости от типа они имеют разную структуру.

    Структура Активного счета

    Правило: если счет Активный, то увеличение по нему записывается по дебету (Д), а уменьшение по кредиту (К). У активных счетов остаток может быть только по дебету.

    На примере мы видим, что у бухгалтера в сейфе лежало 100 руб, зачем он выдал 50 руб подотчетному лицу Иванову А.А. на покупку материалов. Потом он поехал в банк и снял 100 руб.

    Счета бухгалтерского учета, двойная запись – где дебет, там и кредит

    для выплаты заработной платы работникам.

    К активным счетам относятся: 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 50 «Касса», 51″Расчетный счет»…

    Структура Пассивного счета

    Правило: если счет пассивный, то увеличение по нему записывается по кредиту (К), а уменьшение по дебету (Д). У пассивных счетов остаток может быть только кредитовым.

    На примере мы видим, что уставный капитал предприятия составлял 5 000 рублей, затем акционеры приняли решение его увеличить на сумму 1 000 рублей. Так как счет 80 пассивный, увеличение мы отражает по кредиту.

    К пассивным счетам относятся: 02 «Амортизация основных средств», 80 «Уставный капитал», 83 «Добавочный капитал», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»…

    Структура активно-пассивного счета

    У активно-пассивных счетов остаток может быть как по дебету, так и по кредиту.

    К активно-пассивным счетам относятся: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», 99 «прибыли и убытки»…

    Любая хозяйственная операция отражается на 2х счетах в одинаковой сумме, по дебету одного и по кредиту другого счета (метод двойной записи). Такая взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией счетов.

    Пример: Организация получила денежные средства в размере 10 000 рублей в кассу с расчетного счета.

    Счет 50 «Касса» (активный)

    Счет 51 «Расчетный счет» (активный)

    По дебету записываем 50 счет по кредиту 51.

    Д         К        Сумма

    50       51      10 000

    Счет 66 в бухгалтерском учете

    . При этом в бухучете делается проводка:

    — при списании ОНА — по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 "Отложенные налоговые активы";

    — при списании ОНО — по дебету счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с кредитом счета 99.

    Списанные ОНА и ОНО влияют на сумму чистой прибыли (убытка) для целей бухгалтерского учета.

    Приведем формулу для расчета чистой прибыли (убытка), из которой это будет видно. —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (строка 190 Отчета о | | прибылях и убытках) | L————————————————————————————————————————————————————————————————— = —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140 Отчета о | | прибылях и убытках) | L————————————————————————————————————————————————————————————————— + —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Отложенные налоговые активы (строка 141 Отчета о прибылях и | | убытках) = Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по | | счету 09 в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период | L————————————————————————————————————————————————————————————————— — —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ |Отложенные налоговые обязательства (строка 142 Отчета о прибылях| | и убытках) = Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по | | счету 77 в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период | L————————————————————————————————————————————————————————————————— — —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Текущий налог на прибыль (строка 150 Отчета о прибылях и | | убытках) = Строка 180 листа 02 Декларации по налогу на прибыль | | организаций за отчетный период | L————————————————————————————————————————————————————————————————— — —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Списанные в течение отчетного периода отложенные налоговые | | активы при выбытии объектов, по которым возникли эти отложенные| | налоговые активы (показываются по свободной строке Отчета о | | прибылях и убытках после текущего налога на прибыль + —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Списанные в течение отчетного периода отложенные налоговые | | обязательства при выбытии объектов, по которым возникли эти | | отложенные налоговые обязательства (показываются по свободной | | строке Отчета о прибылях и убытках после текущего налога на | |прибыль +/- —————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Перерасчет по налогу на прибыль (например, ошибки прошлых лет | | при исчислении налога на прибыль) и платежи из прибыли | |(например, налоговые санкции) (показываются по свободным строкам| | Отчета о прибылях и убытках после текущего налога на | | прибыль)

    Обратите внимание на тот факт, что

    сумма, отраженная на счете 99 в результате списания ОНА или ОНО при выбытии объекта

    , по которому они начислены,

    не участвует в формировании бухгалтерской прибыли (убытка) до налогообложения

    , с которой начисляется условный расход (доход) по налогу на прибыль.

    Текущий налог на прибыль за отчетный период, отражаемый по строке 150 Отчета о прибылях и убытках, — это налог на прибыль, рассчитанный по данным налогового учета и показанный по строке 180 листа 02 Декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный период. Если постоянные налоговые активы и обязательства, а также отложенные налоги правильно учтены в бухучете, то текущий налог на прибыль можно также рассчитать по следующей формуле

    Сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства» используется в учете компаний, которые осуществляют расчет налога в соответствие с ПБУ 18/02, для отображения информации о появляющихся отложенных налоговых обязательствах.

    Счет 77 в бухгалтерском учете – узкоспециализированный счет, предназначен исключительно для сосредоточения информации обо всех появляющихся задолженностях перед бюджетом в части налогообложения прибыли компании, уплата которых будет осуществляться в будущем.

    Счет 46 в бухгалтерском учете: применение и проводки

     Данные задолженности появляются вследствие возникновения временных разниц.

    Под отложенными налоговыми обязательствами понимается та часть налога на прибыль, уплата которой в бюджет перенесена на последующие перечисления. То есть это определенные расчётным путем суммы, которые впоследствии приведут к увеличению налога, или компенсация недоплаченной ранее задолженности. Данная величина определяется как частное произведения имеющихся налогооблагаемых временных разниц, возникших или погашенных в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль (20% в 2016-2017 гг.).

    Временные несоответствия могут появляться в учете фирмы в следующих ситуациях:

    1. Зафиксированы разные методы расчета амортизации имеющегося оборудования для бухгалтерского и налогового учетов (например, линейный и нелинейный способы).
    2. Разное время принятия к учету полученной выручки компании.
    3. Несоответствие времени принятия рассчитанных отпускных и т.д.

    Пример

    Фирма купила дорогостоящий станок, цена – 1 млн. руб., срок полезного использования составит 12 лет. В учетной политике зафиксированы разные способы начисления амортизации, разница между исчислениями определилась в размере 150 тыс. рублей. Прибыль фирмы до налогообложения — 700 тыс. руб., налогооблагаемая база с учетом несоответствия в амортизационных начислениях – 550 тыс. руб.

    Несоответствие базы является временным, т.к. по истечении 10 лет будет осуществлена полная амортизация в обоих видах учета.

    Появившееся перенесенное налоговое обязательство = 150 тыс. руб. * 20% = 30000.

    Сч. 77 является пассивным. По кредиту отображается исчисленная сумма к перечислению в бюджет, которая позволяет уменьшить величину финансового результата отчетного периода, обязанность уплаты перенесена в будущие платежи. В дебет счета относится информация об уменьшении перенесенных задолженностей или их полном погашении в счет исчисленного налога на прибыль данного периода. Операции отображаются в корреспонденции со сч. 68.

    При выбытии основных средств, исчисленная по нему перенесенная налоговая обязанность списывается с учета компании. Списание происходит на сумму, на которую не будет изменена налогооблагаемая база по прибыли как отчетного, так и следующих периодов (осуществляется в Дт99).

    Аналитический мониторинг

    Мониторинг величин, рассчитанных по формуле и отображенных в учете, осуществляется обособленно по каждому конкретному активу организации, оценивание которых – причина появления налогооблагаемых временных несоответствий.

    Законодательное регулирование использования

    Использование сч. 77 для отображения операций с возникающими переносимыми задолженностями перед бюджетом осуществляется в соответствии с ПБУ18/02, Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94 (дополнение законом № 38н от 07.05.03).

    77 счет – отображение операций в учете организации

    Так как счет является узкоспециализированным, по нему проводится определенный ряд операций. Сч. 77, согласно инструкции к Плану счетов, корреспондирует только со сч. 68 (учет налогов и сборов) и 99 (прибыли и убытки):

    1. Появление в учете перенесенной налоговой обязанности:
    2. Движение исчисленных ранее сумм (например, увеличение текущего налога раннее отложенными задолженностями):
    3. Аннулирование имеющейся налоговой обязанности в результате списания оборудования:

    Виктор Степанов, 2017-07-13

    Вопросы и ответы по теме

    По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

    Справочные материалы по теме

    

    Сохраните статью в социальные сети:

    Строка 145 "Отложенные налоговые активы"

    Главная/ Бухгалтерская отчетность/ Строка 145

    Строка 145 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу до 2011 года.

    Строка 145 Отложенные налоговые активы

    По этой строке баланса отражается дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».

    Отложенные налоговые активы формируются при возникновении вычитаемых временных разниц (ВВР), когда сумма налоговой прибыли по операции больше, чем прибыль по данным бухгалтерского учета. Например, вычитаемые временные разницы появляются, если какой-либо расход отражен в бухгалтерском учете в большей сумме, чем при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Причем предполагается, что в следующих периодах этот расход будет признан в налоговом учете.

    Кроме того, ВВР могут возникнуть у организаций, исчисляющих налог на прибыль кассовым методом. У них стоимость не оплаченных поставщикам (подрядчикам) товаров (работ, услуг), учтенная в бухгалтерском учете в составе затрат (например, при списании в производство неоплаченных материалов), до момента оплаты не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

    Величина отложенного налогового актива рассчитывается как произведение вычитаемой временной разницы и ставки налога на прибыль.

    Счет 01 в бухгалтерском учете: Основные средства

    В бухгалтерском учете отложенный налоговый актив отражается проводкой:

    Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — начислен отложенный налоговый актив.

    В дальнейшем, когда расходы, ранее списанные в бухгалтерском учете, признаются в целях налогообложения прибыли, величина отложенных налоговых активов уменьшается. Это отражается проводкой:

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09 — отражено погашение ранее начисленного отложенного налогового актива.

    Организации могут не исчислять отложенный налоговый актив по каждой возникшей временной разнице и не отражать их подетально в бухгалтерском учете, а определять их величину по итоговым данным о размере вычитаемых временных разниц, сформированных (погашенных) за отчетный период.

    Остаток по счету 09 может быть небольшим по сумме.

    Однако по своей значимости это существенный показатель. Он отражает сумму, которая уменьшит налог на прибыль в последующих отчетных периодах. Поэтому отложенные налоговые активы необходимо отразить в балансе отдельной строкой. Включать эту сумму в состав прочих внеоборотных активов нельзя.

    ПБУ 18/02 предоставляет организациям право отразить в балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств (п. 19 ПБУ 18/02). Для этого следует определить разницу сальдо по счетам 09 и 77. Если дебетовый остаток по счету 09 «Отложенные налоговые активы» больше кредитового остатка по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства», то разница между ними отражается по строке 145 баланса. Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства» в этом случае не включается в баланс.

    И наоборот: если остаток по счету 77 больше, чем сальдо счета 09, разница между ними отражается по строке 515. В этом случае в баланс не нужно включать строку 145.

    Полезные ссылки

    ►Экономическая литература◄ ►Методика финансового анализа◄ ►Формы бухгалтерской отчетности◄ ►Крупнейшие АО  России◄