Счет 02 проводки

Отражение операций по внебалансу у поставщика

Учет обозначенной категории товаров по 002 позиции в случае с поставщиком осуществляется в ситуации, когда право собственности на них уже перешло к покупателю.

Таким образом, продавец отражает эти ценности, переданные на хранение по 41 счету. После того, как они будут возвращены на склад и останутся в собственности поставщика. При этом для бухгалтерских записей 002 счет задействован не будет.

Так, поступление товаров на хранение, а также их возврат отражается следующими проводками:

Дт 002

Кт 002

Учет операций по внебалансу у покупателя (проводки, примеры)

На практике бывают случаи, когда покупатель оказывается не вправе оприходовать обозначенные категории товаров в рамках ведения бухгалтерских записей. Такое может случиться, когда поставленная продукция оказывается некачественной, бракованной либо в недостаточном количестве.

Таким образом, оприходование этих ценностей будет отложено до тех пор, пока, например, не перечислят средства на реквизиты поставщика в счет их оплаты. В данной ситуации разрешить проблему помогает 002 позиция в балансе.

При этом движение этих товаров в бухгалтерском учете покупателя отражается следующими записями:

Дт 002

Кт 002

Списание ценностей с внебалансового счета будет выглядеть следующим образом:

Дт 10

Кт 60

Таким образом, в процессе деятельности огромного числа предприятий происходит так, что продукция обозначенной категории поступает на склад. И тут огромную роль играет правильное отражение движений ТМЦ в бухгалтерских проводках.

Поступившие товарно-материально ценности до перехода права собственности предприятию отражаются на забалансовом счете 002. Рассмотрим в каких случаях используется счет 002 в бухгалтерском учете, а также проводки по счету 002 на примере.

Типовые проводки по забалансовому счету 002

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
002 10 000 Поступили на ответственное хранение ТМЦ, в которых обнаружен брак, несоответствие качеству, ассортименту и подлежащие возврату в связи с нарушением договорных обязательств Накладные ТОРГ-12, 1-Т, М-15, акт об обнаружении недостатков товара, бухгалтерская справка
002 10 000 Списаны с забалансового учета ТМЦ, возвращенные поставщику Накладная ТОРГ-12, акт об обнаружении недостатков товара
002 12 000 Поступили на ответственное хранение ТМЦ, с особыми условиями перехода права собственности, например после оплаты Накладные ТОРГ-12, 1-Т
002 12 000 Списаны с забалансового учета ТМЦ в связи с переходом права собственности к покупателю Выписка банка
002 15 000 Приняты на ответственное хранение ТМЦ, оплаченные, но не вывезенные покупателем Накладная ТОРГ-12
002 15 000 Списаны с забалансового учета ТМЦ, оставленные покупателем на ответственное хранение Накладная 1-Т
002 18 000 Поступили ТМЦ по договору хранения Акт приема-передачи МХ-1, бухгалтерская справка
002 18 000 Возврат собственнику ТМЦ по договору хранения Акт МХ-3, бухгалтерская справка
002 20 000 Приняты ТМЦ на ответственное хранение, в связи с неисполнением залогодателя обязательств по договору залога Договор залога, бухгалтерская справка
002 20 000 Проданы ТМЦ, полученные по договору залога Накладная ТОРГ-12

Конспект занятия по формированию элементарных математических представлений. Подготовительная группа. Счет двойками. Составление задач. план-конспект занятия по математике (подготовительная группа) по теме

Конспект открытого занятия по формированию элементарных математических представлений. Подготовительная группа.

Счет двойками. Составление задач.

Составила воспитатель Шувалова А.В.

10.11.2014г.

Цели:

  1. Развивать речь детей, образное мышление, диалогическое мышление, сообразительность.
  2. Воспитывать дружеские взаимоотношения, умение работать в коллективе, чувство взаимовыручки, желание прийти на помощь.

Задачи: учить детей считать двойками, учить называть соседей числа в цифровом ряду, учить составлять задачи, учить называть дни недели.

Подготовительная работа: при построении детей на прогулку громко считать пары двойками. Упражнять в составлении и решении задач в игровой форме.

Материал для воспитателя: волшебная коробка, цифровой ряд, кукла Ульяна.

Материал для детей: тетрадь, карандаш, цифровой набор, счетные палочки.

Ход занятия:

  1. Сюрпризный момент. Приходит кукла Ульяна и просит научить ее считать.
  2. Задача от куклы Ульяны: «К нам в больницу привезли Буратино, у него болит живот. Мне врач сказал дать ему 2 таблетки Мезима утром и 2 вечером. Ребята, подскажите мне, сколько таблеток мне понадобится сегодня?» Дети решают задачу устно: 2+2=4.
  3. Счет двойками.

-Возьмите счетные палочки и откладывайте на столе по две палочки: 2, 2,2,2 и 2. Посмотрим, что вы отложили, посчитаем: одна-две, три- четыре, пять-шесть, семь-восемь, девять-десять.

-А теперь возьмите цифры их математического набора и положите под первой парой палочек цифру 2, под второй парой цифру 4, и далее 6, 8, 10. Посчитаем вместе: 2,4,6,8,10. Молодцы. Вы сейчас считаете палочки парами.

  1. Теперь решим Ульянину задачу письменно в тетрадях. Счетные палочки и цифры отодвиньте в левый верхний угол стола. Записывайте: 2 таблетки и две таблетки. Какой знак здесь надо поставить? (+). Правильно. Сколько будет вместе? (4). Молодцы! Как мы прочтем это выражение? 2+2=4. Отвечают 2-3 ребенка. Вы решили эту задачу.
  2. Открываем волшебную коробку. Выходит ребенок, берет из коробки карточку с примером и составляет задачу. Например: с одной грядки собрали 3 огурца, а с другой 4. Сколько огурцов собрали с двух грядок? 3+4=7. (огурцов собрали с двух грядок). Дети записывают решение в тетрадях. Опрашиваются 3-4 ребенка.
  3. Физкультурная пауза

Ветер дует нам в лицо,

Закачалось деревцо.

Ветерок все тише-тише,

А трава все выше-выше!

Мы писали, мы писали.

Наши пальчики устали.

Мы немножко отдохнем,

И опять писать начнем!

  1. Построение в одну шеренгу, перестроение в две шеренги. Дети выходят в игровую зону, строятся в шеренгу. По команде: «На первый, второй рассчитайсь!» — рассчитываются. По команде «В две шеренги становись!» — перестраиваются в две шеренги. Команды: «Направо! Сомкнуть ряды!» — перестраиваются в две шеренги. Воспитатель считает двойками пары: » 2,4,6,8,10,12,14 ребят». Один-два ребенка из «хвоста» колонны считают пары двойками. Дети садятся на свои места.
  2. Игра «Назови соседей». На цифровом ряду дети называют соседей чисел от 1 до 20.
  3. Вопросы от куклы Ульны: «Какой сегодня день недели?», «А завтра какой будет:», » Вчера какой был?».

— Спасибо, ребята, теперь я не ошибусь!

  1. Итог занятия. Сегодня мы учились считать двойками и составлять задачи. Помогли Ульяне, научили ее считать. Ульяна говорит вам: «Спасибо!» и прощается с вами. Давайте посчитаем ей на прощание: 2,4,6,8,10.

Спасибо за внимание!

Что учитывают на забалансовом счете 02

На основании п.335 Инструкции 157н на забалансовый счет 02 в учреждении нужно относить материальные ценности:

  • не соответствующие критериям активов, установленным в федеральных стандартах и других нормативных документах;
  • полученные для хранения либо последующей переработки;
  • принятые на временное хранение до момента обращения в госсобственность или передачи органу, на который возложены полномочия собственника;
  • изъятые в счет возмещения ущерба;
  • задержанные таможенной службой без размещения на складах временного хранения;
  • списанные с балансовых счетов по решению, принятому комиссией по поступлению и выбытию активов, и ожидающие демонтажа и утилизации.

В письме Минфина РФ от 28.02.2018 года № 02-06-10/12969 разъясняется, что на счете 02 должны учитываться запчасти, замененные в результате модернизации принадлежащего госучреждению оборудования. Эти МЦ должны быть переданы в подотчет МОЛ бюджетного учреждения исполнителями работ.

Положение о списании на счет 02 имущества, которое не может быть признано активом, включено в Инструкцию 157н в связи с вступлением в силу с 01.01.2018 года федерального стандарта «Основные средства». Главное условие признания активом, сформулированное в этом нормативном акте, – прогнозируемое субъектом учета получение прибыли или полезного потенциала от использования материальных ценностей.

Шпаргалка: что учитывать на забалансовых счетахЕдиный план счетов содержит 32 забалансовых счета. Нарушения в забалансовом учете исказят бухгалтерскую отчетность, что грозит штрафами. В таблице смотрите, какие данные отражают за балансом.

Примеры проводок

Учет на забалансовых счетах производится по упрощенной схеме – отсутствуют корреспондирующие записи. При поступлении МЦ на хранение или переработку оформляется проводка:

  • Д-т 02

Если отражение в учете выполняется на основании документов, представленных передающей стороной, стоимость МЦ должна соответствовать сумме, указанной в товарной накладной или акте приема-передачи. Если же материальные ценности приходуются на основании акта, составленного учреждением в одностороннем порядке, стоимость одного объекта учета принимается равной 1 рублю (п.335 Инструкции 157н).

Пример:

  1. В учреждение поступили на хранение МЗ, предназначенные для последующей передачи собственнику. В товарной накладной указана их стоимость 20000 руб. Проводка: Д-т 02 – 20000 руб.
  2. Комиссией по поступлению и выбытию активов составлен акт о списании не подлежащего ремонту медицинского аппарата балансовой стоимостью 250000 руб. На основании акта выполняется проводка: Д-т 02 – 1 руб.

Внутреннее перемещение по счету 02 оформляется следующими проводками:

  • К-т 02 (передающие МОЛ и подразделение);
  • Д-т 02 (принимающие МОЛ и подразделение).

Списание материальных ценностей с забалансового счета 02 в бюджетном учете в 2019 году оформляется проводкой:

  • К-т 02.

Выбытие МЦ должно быть подтверждено первичными документами (например, акт об утилизации ОС, накладная на отпуск материалов на сторону). Списание производится по той стоимости, по которой МЦ были приняты на забаланс. Аналитика по счету 02 ведется в карточках учета материальных ценностей ф.0504043 (приказ Минфина 52н от 30.03.2015 года).

Карточка учета материальных ценностей

Как применять счет 02 при списании ОС

Проводки по списанию ОС с отражением их на забалансовом счете 02 в бюджетном учете в 2019 году формируются на основании инструкций: 174н (пункт 12), 162н (пункт 10), 183н (пункт 12).

Пример приведен в таблице.

Д-т

К-т

Примечание: списана стоимость ОС

0 104 хх 411

0 101 хх 410

в сумме начисленной амортизации

0 114 хх 412

0 101 хх 410

в сумме начисленного обесценения

0 401 10 172

0 101 хх 410

в сумме, превышающей начисленные амортизацию и обесценение

учтено списанное основное средство по стоимости 1 руб.

Счет 02 используется при выбытии ОС по следующим причинам:

  • несоответствие условиям признания активом;
  • принятие решения о прекращении эксплуатации, в том числе из-за физического либо морального износа.

Комиссия, утвержденная приказом руководителя, составляет акты по формам, утвержденным в приказе 52н, в зависимости от вида ОС:

  • ф.0504105 – транспортные средства;
  • ф.0504143 – хозяйственный инвентарь;
  • ф.0504144 – библиотечный фонд;
  • ф.0504104 – прочие ОС.

В актах указываются мероприятия по демонтажу и утилизации ОС, которые необходимо выполнить. До завершения предусмотренных комиссией мероприятий и оформления соответствующих документов объект основных средств должен находиться на счете 02 (п.52 Инструкции 157н). Амортизация на такие ОС не начисляется.

Применение забалансового счета 02 в казенных учреждениях, которые не могут распоряжаться имуществом без согласия собственника (п.4 ст.298 ГК РФ), имеет свои особенности. Инструкция 157н запрещает относить ОС на счет 02, если акты на списание не утверждены ГРБС. Такие же требования предъявляются к бюджетным учреждениям в отношении недвижимого и особо ценного движимого имущества (п.3 ст.298 ГК РФ).

Для чего нужны забалансовые счета МЦ (МЦ.01, МЦ.02, МЦ.03, МЦ.04)

В плане счетов программы «1С:Бухгалтерия» присутствует целый ряд дополнительных забалансовых счетов помимо 11 общепринятых. Это сделано для более тщательного и удобного учета.

Счет МЦ.04 является субсчетом счета МЦ «Материальные ценности в эксплуатации» наряду с еще тремя субсчетами:

  • МЦ.01 «Основные средства в эксплуатации»,
  • МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации»,
  • МЦ.03 «Спецоснастка в эксплуатации».

МЦ.02— забалансовый счет, используемый для учета спецодежды, выданной сотруднику для выполнения им своих служебных обязанностей. Счет МЦ.03 накапливает информацию по переданному в эксплуатацию специальному инструменту и оборудованию. Счет МЦ.01 часто используется, если основное средство по-разному отражается в налоговом и бухгалтерском учете.

Введение в учет этих счетов обусловлено необходимостью контроля за имуществом, списанным с баланса организации, учтенным в затратах, но используемым в хоздеятельности организации. По их дебету отражаются ценности, подлежащие учету, в разрезе номенклатурных позиций, материально ответственных лиц и мест хранения. По кредиту отражается списание активов. При этом проводки записываются только по дебету или только по кредиту таких счетов — корреспонденция забалансовым счетам не свойственна.

Ознакомиться с особенностями использования забалансовых счетов в учете можно в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Записи по дебету счета МЦ.04

Согласно Плану счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) для оприходования инвентаря и хозпринадлежностей используется балансовый счет 10.09. Для отражения данной хозоперации в программе «1С:Бухгалтерия» предусмотрен документ «Поступление товаров и услуг».

При принятии к учету инструментов и прочего инвентаря создается новый документ с видом операции «Покупка, комиссия». Документ заполняется с указанием:

  • что приходуется,
  • от кого,
  • в каком количестве,
  • по какой цене.

В качестве дебетового счета учета выбирается счет 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Запись по кредиту счета 10.09 проходит при передаче инвентаря и прочего хозимущества в эксплуатацию. Для этого создается и проводится документ «Передача материалов в эксплуатацию».

При передаче инвентаря заполняется закладка «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»:

  • выбирается по позициям номенклатура передаваемых ценностей,
  • сотрудник, принимающий их в пользование,
  • указывается счет учета 10.09 и способ отражения затрат.

При проведении документа происходит списание ценностей со счета учета 10.09 на счет затрат. Одновременно данные ценности проходят по дебету счета МЦ.04 в разрезе номенклатуры, количества и материально ответственных лиц. Таким образом можно организовать надлежащий контроль за сохранностью имущества организации.

Документ «Передача материалов в эксплуатацию» позволяет распечатать ведомость учета выдачи (форму МБ-7) или требование-накладную (форму М-11). При необходимости можно сменить материально ответственное лицо, отвечающее за сохранность хозяйственных ценностей, учтенных за балансом.