Счет 05 в бухгалтерском учете

Счет 05 применяют для сбора информации об амортизационных начислениях, производимых на протяжении срока пользования нематериальным активом (патентом, изобретением, программным продуктом).

Подобно другим внеоборотным активам, по большинству нематериальных активов (НМА) начисляется амортизация, то есть стоимость внеоборотного актива постепенно переносится на расходы организации. Для амортизации НМА предусмотрен специальный счет 05.

Счет пассивный: по Кт счета показывают суммы начислений, по Дт – счета производственных расходов (20, 23, 25, 26, 29, 44).

Что такое НМА? Это собственное внеоборотное имущество, предназначенное для продолжительного использования с целью получения дохода, не имеющее физической формы. Важной особенностью является то, что его можно обособить как имущественную единицу и определить первоначальную стоимость. Учитывается оно на сч. 04.

Не все активы, числящиеся на балансе фирмы, подлежат амортизации. Сч. 05 задействуют только в отношении имущества, по которому возможно определить срок полезного использования. В обратном случае имущество не амортизируется. Также не амортизируются НМА некоммерческих компаний (фонды, учреждения, ассоциации, союзы и прочее).

Внимание! Следует иметь в виду, что по внеоборотным объектам (основным средствам, НМА) во многих случаях отличаются правила бухгалтерского и налогового учета. Ошибки в расчетах могут повлечь за собой неправильное исчисление налога на прибыль, налога на имущество организаций, единого налога при УСН.

Субсчета

В Плане счетов не прописано, какие должны быть субсчета к сч. 05.

Счет 51 в бухгалтерском учете: значение, проводки и примеры

Из этого следует, что организация применяет субсчета, соответствующие характеру деятельности. По общему правилу, рабочий план счетов, утверждаемый ежегодным приказом об учетной политике, должен обеспечивать объективный сбор и анализ информации о нематериальных активах, поэтому организация может открыть следующие субсчета для их амортизации (пример):

05/1 – для патентов,

05/2 – для изобретений,

05/3 – для баз данных,

и так далее.

Логично, если организация разобьет сч. 05 по субсчетам соответственно сч. 04 «Нематериальные активы».

Срок полезного использования

Для расчета амортизации необходимо правильно определить количество месяцев, на протяжении которых фирма планирует получать доход от конкретного объекта. В отдельных случаях для расчета периода применяют другие показатели, например, объем продукции.

Внимание! При определении срока полезного использования принимаются во внимание также периоды действия исключительных прав на объект. То есть, если права на патент истекают через 5 лет, организация не может определить больший срок списания расходов.

Если определить период не представляется возможным, такое имущество считают НМА с неопределенным сроком использования, по нему амортизация не начисляется. По таким объектам бухгалтерия обязана ежегодно пересматривать критерии причисления к неамортизируемому имуществу. Если на определенном этапе обнаружится, что определить период все же возможно, такие объекты переводятся в разряд амортизируемых.

Механизм расчета

Расчет суммы ежемесячного начисления производится исходя их условий:

  • учетная стоимость;
  • срок использования;
  • способ начисления.

Для НМА применяют следующие способы расчета:

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • пропорционально выработке.

Внимание! Для НМА не используется расчет по сумме чисел лет срока полезного использования (его применяют только для основных средств).

Как правило, применяется линейный способ расчета: первоначальная стоимость актива списывается равномерно в течение срока полезного использования.  

Основные проводки

  1. Начисление амортизации.

    Дт 20 (23, 25, 26, 29) Кт 05 – начисления по имуществу, занятому в производстве (основном, вспомогательном, обслуживающем, в административно-хозяйственных подразделениях).

    Дт 44 Кт 05 – амортизация по активам, занятым торговом процессе

  2. Доначисление в результате переоценки.

    Дт 83 Кт 05.

  3. Выбытие (списание, продажа, ликвидация) объекта.

    Дт 05 Кт 04.

Виктор Степанов, 2016-11-12

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Счет 05 в бухгалтерском учете: проводки по амортизации нематериальных активов

Вопрос 4. Учет выбытия НМА

Учет выбытия НМА (и др. активов предприятия) ведется на активно-пассивном счете 91 «Прочие доходы и расходы»

Общие бухгалтерские проводки по учету выбытия НМА:

1. Дебет 05 Кредит 04 – списание суммы начисленной амортизации

Бухгалтерский счет 05: амортизация нематериальных активов. Проводки, пример

Дебет 91/2 Кредит 04 – списание остаточной стоимости НМА

При продаже объекта нематериальных активов в бухгалтерском учете указываются проводки:

Дебет 76 Кредит 91/1 – отражена выручка от продажи объекта нематериальных активов

Дебет 91/2 Кредит 68 – выделен НДС с выручки от продажи

Способы начисления амортизации НМА

1. Линейный

2. Пропорционально объему продукции

3. Способ уменьшающего остатка

1. Линейный способ

å амортизации на определенный инвентарный объект НМА за месяц = ,

где Nа – норма амортизационных отчислений.

2. Пропорционально объему продукции

åА на определенный инвентарный объект НМА за месяц =объем продукции фактический * % ежегодного начисления

% ежегодного начисления = (ПС / объем продукции)*100%

3. Способ уменьшающего остатка

Начисление амортизации производится исходя из остаточной стоимости объекта НМА, принимаемой на начало года и нормой амортизации, исчисленной при постановке на учет объекта НМА исходя из срока его полезного использования.

åА за год = остаточная стоимость * Nа

Nа = (1/срок службы)*100%

Сумма амортизации рассчитывается исходя из срока полезного использования НМА.

Согласно пункту 17 ПБУ 14/2000 срок полезного использования НМА равен:

1. сроку действия патента, свидетельства;

2. ожидаемому сроку использования НМА в течении которого организация может получать доход;

3. количеству продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования НМА;

4. если невозможно определить срок полезного использования, то тогда норма амортизации устанавливается в расчете на 20 лет, но не более срока деятельности НМА.

На сумму начисленной амортизации по нематериальным активам дается бухгалтерская проводка:

Дебет 08, 25, 26, 29, 44 Кредит 05.

Дата добавления: 2014-02-01; просмотров: 363; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Читайте также:


Вопрос 4. Учет выбытия НМА

Учет выбытия НМА (и др. активов предприятия) ведется на активно-пассивном счете 91 «Прочие доходы и расходы»

Общие бухгалтерские проводки по учету выбытия НМА:

1. Дебет 05 Кредит 04 – списание суммы начисленной амортизации

2. Дебет 91/2 Кредит 04 – списание остаточной стоимости НМА

При продаже объекта нематериальных активов в бухгалтерском учете указываются проводки:

Дебет 76 Кредит 91/1 – отражена выручка от продажи объекта нематериальных активов

Дебет 91/2 Кредит 68 – выделен НДС с выручки от продажи

Способы начисления амортизации НМА

1. Линейный

2. Пропорционально объему продукции

3. Способ уменьшающего остатка

1. Линейный способ

å амортизации на определенный инвентарный объект НМА за месяц = ,

где Nа – норма амортизационных отчислений.

2. Пропорционально объему продукции

åА на определенный инвентарный объект НМА за месяц =объем продукции фактический * % ежегодного начисления

% ежегодного начисления = (ПС / объем продукции)*100%

3.

Счет 05 в бухгалтерском учете

Способ уменьшающего остатка

Начисление амортизации производится исходя из остаточной стоимости объекта НМА, принимаемой на начало года и нормой амортизации, исчисленной при постановке на учет объекта НМА исходя из срока его полезного использования.

åА за год = остаточная стоимость * Nа

Nа = (1/срок службы)*100%

Сумма амортизации рассчитывается исходя из срока полезного использования НМА.

Согласно пункту 17 ПБУ 14/2000 срок полезного использования НМА равен:

1. сроку действия патента, свидетельства;

2. ожидаемому сроку использования НМА в течении которого организация может получать доход;

3. количеству продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования НМА;

4. если невозможно определить срок полезного использования, то тогда норма амортизации устанавливается в расчете на 20 лет, но не более срока деятельности НМА.

На сумму начисленной амортизации по нематериальным активам дается бухгалтерская проводка:

Дебет 08, 25, 26, 29, 44 Кредит 05.

Дата добавления: 2014-02-01; просмотров: 362; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Читайте также: