Счет 10 материалы

Зачем и как правильно использовать вспомогательный счет «00»

Автор: Т. В. Лесина, бухгалтер, для журнала «Практическая бухгалтерия»

Опубликовано: 21 июля 2014

Эта статья будет полезна тем, кто переходит на автоматизированную форму бухгалтерского учета, а также тем, кто занимается восстановлением бухгалтерского учета. Речь пойдет о том, для чего нужен нулевой счет, как правильно его использовать, как правильно закрыть остатки по нему, как найти и исправить ошибки, возникающие при использовании вспомогательного счета 00.

Сначала напомним, что вспомогательный счет 00 является служебным. Он встречается только в бухгалтерских программах и предназначен для введения начальных остатков в программу.

Когда нужно ввести начальные остатки в программу? Таких случаев всего три:

  • организация новая и необходимо ввести первые проводки по учету;
  • организация уже работает, но бухучет ведется вручную (или в другой автоматизированной программе);
  • организация уже работает, но бухучет не велся и остатки по счетам неизвестны (учет нужно восстановить).

В первом случае использовать счет 00 не нужно. Для введения всех остатков используются простые корреспонденции по счетам бухучета. А вот в остальных случаях потребуется использовать корреспонденции с вспомогательным счетом.

Балансовый счет 00 «Вспомогательный счет» является активно-пассивным. Основанием для использования этого счета, как и для других балансовых счетов, является принцип двойной записи. То есть при вводе остатков по балансовым счетам в автоматизированную программу обязательно должна быть составлена проводка по двум счетам.

Сформулируем основные правила использования счета 00:

  • если счет, по которому вводятся начальные остатки активный, то остаток по нему отражается по дебету, а вспомогательный счет 00 вводится по кредиту и наоборот;
  • если же счет, по которому вводятся остатки активно-пассивный, то записать остаток по нему можно по дебету или по кредиту в корреспонденции со вспомогательным счетом 00;
  • остатки должны вводиться на последнюю дату, предшествующую дате начала учета. Например, если необходимо начать работу с 1 января 2014 года, то нач

альные остатки следует вводить на 31.12.2013 года;

  • остатки по счетам в корреспонденции со счетом 00 нужно вводить в разрезе субсчетов и аналитических счетов;
  • по результатам ввода начальных остатков необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость.
  • Правильность заполнения оборотно-сальдовой ведомости можно проверить, если сверить сумму остатков по всем счетам (с 01 по 99) и по вспомогательному счету 00. Они обязательно должны быть равны.

    Определяем стоимость активов и обязательств

    Чтобы правильно сформировать остатки по счетам бухгалтерского учета необходимо провести инвентаризацию имущества и обязательств на дату формирования начальных остатков.

    Оценку уставного капитала осуществляем на основе учредительных документов и отражаем сумму по счету 80 «Уставный капитал». Вклады учредителей (денежными средствами, основными средствами, материалами и т.д.) восстанавливаем на основе соответствующих документов и отражаем на счетах 01 «Основные средства», 50 «Касса», 10 «Материалы» и так далее.

    Счет 00 используется только в бухгалтерских программах автоматизированного учета и предназначен для введения начальных остатков в программу.

    На основании банковских вы

    писок и данных кассовой книги можно определить остаток денежных средств в банках (входящее сальдо по счетам 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета») и кассе организации (входящее сальдо по счету 50 «Касса»). Если у организации несколько расчетных счетов, то остатки по банковским выпискам необходимо сложить.

    Показатели по счетам кредитов и займов 66 «Краткосрочные кредиты и займы», 67 «Долгосрочные кредиты и займы» можно подтвердить, если провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами. При этом нужно определить данные, как по сумме основного долга, так и по сумме процентов начисленных на конец 2013 года.

    Значения остатков на конец дня 31 декабря 2013 года и на начало дня 1 января 2014 года совпадают.

    С помощью актов сверок восстанавливается информация о состоянии расчетов с контрагентами. По каждому контрагенту формируется дебиторская и кредиторская задолженность (остатки по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

    А вот перечень документов, при помощи которых можно будет определить величину дебиторской и кредиторской задолженности:

    Особое внимание следует уделить незавершенным капитальным вложениям. Для формирования остатков по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» следует поднять все документы, связанные с незавершенными капитальными вложениями, суммировать все затраты и оценить каждый незаконченный объект. Их стоимость можно определить по первичным документам. Если, например, строительство объекта было поручено подрядчику, необходимы – договор подряда, акты выполненных работ, платежные поручения по оплате их стоимости. Если же строительство осуществлялось собственными силами, то потребуются сметы, кассовые чеки, платежные ведомости, накладные на приобретение и отпуск материалов.

    Инвентаризация нужна для оценки стоимости запасов (счет 10 «Материалы»), незавершенного производства (счет 20 «Основное производство»), готовой продукции (счет 43 «Готовая продукция») и других активов, имеющих не только стоимостную, но и количественную оценку по состоянию на 1 января 2014 года.

    Остатки по материально-производственным запасам имеют свои особенности. Ведь нужно сначала подсчитать количество сырья, материалов и товаров, а затем полученный результат необходимо оценить в стоимостном выражении. В ситуации, когда у фирмы хранится несколько однородных групп товаров, можно использовать оценку по средней себестоимости. А если в организации большая

    номенклатура разнообразных ценностей, предлагаем для их оценки использовать метод ФИФО. Напомним, что при таком методе переданные в производство сырье и материалы, а также отгруженные товары оцениваются по стоимости первых по времени приобретения. А значит, остатки МПЗ должны оцениваться по стоимости последних приобретенных партий.

    Обратите внимание: метод, который вы используете должен быть закреплен в учетной политике организации.

    Для того чтобы использовать метод ФИФО, нужно: подсчитать количество товара или материалов определенного вида, взять последнюю по дате товарную накладную, по которой этот вид приобретался. Если количество ТМЦ меньше чем количество приобретенных по накладной или соответствует ей, то остатки можно оценить по указанной в ней стоимости. А если в последний раз приобретено было меньше, чем имеется в наличии, то нужно также взять информацию из предыдущей накладной. Если используется метод по средней себестоимости, то потребуется остатки по накладным сложить в стоимостном и количественном выражении, найти среднюю стоимость единицы и подсчитать стоимость ТМЦ.

    После того, как все остатки будут разнесены по счетам, нужно посчитать дебетовый и кредитовый оборот по вспомогательному счету 00, разницу между ними следует отнести на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Эта процедура является обязательной.

    Если сумма по кредиту счета 00 больше, чем сумма по дебету – составляем проводку:

    ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 84

    – отражена нераспределенная прибыль организации по состоянию на 31 декабря 2013 года;

    Если сумма по кредиту счета 00 меньше, чем сумма по дебету – составляем проводку:

    ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 00

    – отражен непокрытый убыток организации по состоянию на 31 декабря 2013 года.

    Формируем первоначальные остатки по счетам

    Рассмотрим пример с использованием вспомогательного счета 00, приведем документы, на основании которых осуществляются записи по счетам.

    Дата формирования начальных остатков – 31 декабря 2013 года.

    ООО «Сталкер» с 1 января 2014 года переходит на автоматизированную форму бухгалтерского учета. Инвентаризационной комиссией на конец 2013 года была проведена инвентаризация в результате которой была определена оценка активов и обязательств.

    ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 80

    – 800 000 руб. – отражена величина уставного капитала на основании устава;

    – 982 374 руб. – отражен остаток денежных средств на расчетном счете на основании выписки банка;

    – 32 000 руб. – отражен остаток готовой продукции на складе на основании инвентаризации описи ТМЦ;

    ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 00

    – 100 000 руб. – отражен остаток товара на складе на основании инвентаризации описи ТМЦ;

    ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 00

    – 5100 руб. – отражена дебиторская задолженность по реализованным покупателям товарам на основании акта инвентаризации расчетов с покупателями;

    ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 60

    – 41 800 руб. – отражена кредиторская задолженность по полученным от поставщика товарам на основании акта инвентаризации расчетов с поставщиками;

    ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 70

    – 83 000 руб. – отражена кредиторская задолженность перед работниками по выплате зарплаты на основании расчетной ведомости;

    ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 69

    – 27 000 руб. – отражена кредиторская задолженность перед внебюджетными фондами на основании расчета по форме № РСВ-1 и расчета по форме № 4-ФСС;

    ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 68

    – 3800 руб.

    Счет 10 материалы

    – отражена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам на основании акта сверки.

    Теперь нужно определить финансовый результат ООО «Сталкер» – нераспределенную прибыль или непокрытый убыток.

    Кредитовый оборот по счету 00 равен 1 461 654 рубля (287 580 + 4600 + 982 374 + 50 000 + 32 000 + 100 000 + 5100).

    Дебетовый оборот по счету 00 равен 1 051 625 рублей (800 000 + 40 000 + 56 025 + 41 800 + 83 000 + 27 000 + 3800).

    В этом случае финансовый результат – нераспределенная прибыль, которая составит 410 029 рублей (1 461 654 – 1 051 625) и будет отражена проводкой:

    ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 84

    – 410 029 руб. – отражена нераспределенная прибыль организации.

    Какие ошибки возникают при вводе начальных остатков?

    Ошибка при вводе остатков по основным средствам

    Например, первоначальная стоимость основного средства равна 900 000 рублей, а его амортизация составляет 200 000 рублей.

    Бухгалтеру нужно сделать две проводки:

    ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 00

    – 900 000 руб. – отражена первоначальная стоимость основных средств;

    ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 02

    – 200 000 руб. – отражена начисленная амортизация ОС.

    Ошибка при вводе остатков по счетам учета затрат

    Например, бухгалтеру нужно было ввести остаток по счету 20 «Основные средства» на сумму 78 005 рублей. При вводе начальных остатков составили проводку:

    ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 20

    – 78 005 руб. – отражена сумма затрат незавершенного производства.

    Как правильно? Каждый счет по вводу начальных остатков должен корреспондировать только со счетом 00. Бухгалтеру нужно сделать следующую проводку:

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 00

    – 78 005 руб. – отражена сумма затрат незавершенного производства.

    Ошибка: ввод начальных остатков завершен, а оборотно-сальдовая ведомость не «сходится»

    Категория: Банки

    Похожие статьи:

    Зачем и как правильно использовать вспомогательный счет «00»

    Как получить — активировать — пополнить — закрыть кредитную карту ВТБ 24

    Как закрыть карту "Тинькофф"? Можно ли закрыть карту "Тинькофф" через интернет?

    Как закрыть банковскую карту

    Как закрыть ИП с долгами?

    Счет 10 Материалы. Характеристика, субсчета, корреспонденции, порядок ведения учета

    ИНВЕНТАРЬ И ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ПРИНАДЛЕЖНОСТИ

    Инвентарь и хозяйственные принадлежности — это часть материально-производственных запасов организации, используемая в качестве средств труда.

    Перечень имущества, которое относится к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, законодательством не установлен.

    На практике под инвентарем и хозяйственными принадлежностями понимают:

    – офисную мебель (столы, стулья и т. п.);

    – средства связи (телефон, факс);

    – электронную технику (фотоаппараты, диктофоны, видеокамеры, планшеты, видеорегистраторы и т. п.);

    – кухонные бытовые приборы (кулеры, СВЧ-печи, холодильники, кофемашины, кофеварки и т. п.);

    – инвентарь для уборки территорий, помещений и рабочих мест (швабры, метла, веники и т. п.);

    – средства пожаротушения (огнетушители, пожарные шкафы и т. п.);

    – осветительные приборы;

    – туалетные принадлежности (бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и т. п.);

    – канцтовары;

    — инструменты и приспособления;

    – столовая посуда и приборы;

    — столовое бельё, санспецодежда, форменная одежда.

    В данном перечне есть активы, которые отвечают всем признакам основных средств – служат более 12 месяцев, но недотягивают до них по стоимости – 40 000 руб. Мебель, телефоны, электронная техника и т. д.

    Такие активы могут учитываться в составе материально-производственных запасов и на него амортизация не начисляется.

    Поступившие на склад инвентарь и ХП отражается по дебету субсчета 10-9 Инвентарь и ХП и кредиту счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

    Учет инвентаря, находящегося на складе, ведется по наименованиям в карточках или книгах складского учёта, или в электронном виде.

    При выдаче инвентаря со склада составляется требование-накладная по форме № М-11.

    При этом делается проводка: Дебет 25 (26, 44) Кредит 10-9 – отпущен со склада инвентарь, стоимость инвентаря списана на затраты.

    Поскольку в момент передачи в эксплуатацию стоимость инвентаря полностью переносится на затраты, то на балансе эти ТМЦ уже не числятся. То есть, в бухгалтерском учёте их нет, а фактически они существуют.

    Поскольку законодательством не урегулирован порядок учета инвентаря, переданного в эксплуатацию, организация должна разработать его самостоятельно. Например в программе 1С учёт инвентаря, переданного в эксплуатацию ведётся на забалансовом счёте.

    В целях обеспечения сохранности инвентаря и хозяйственных принадлежностей со сроком службы более 12 месяцев производят их маркировку краской, клеймением или прикреплением жетонов.

    Для контроля над движением инвентаря по каждому материально-ответственному лицу можно вести ведомость учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей, находящихся в эксплуатации.

    Материально-ответственные лица ведут ведомость ф. ОП-9 или журнал ф.

    Счет 10 в бухгалтерском учете

    ОП-19. В них фиксируются передача, возврат, выявление потерь и недостач столовой посуды и приборов.

    В соответствии с законом о бухгалтерском учете предприятия обязаны проводить инвентаризацию материальных ценностей не менее 1-го раза в
    год перед составлением годового баланса.

    Инвентаризация инвентаря и хозяйственных принадлежностей на складе проводится аналогично инвентаризации других ТМЦ.

    Задание 5.6. 1) Отразите результаты инвентаризации мягкого инвентаря в Сличительной ведомости. Сличительные ведомости составляют только по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных. 2) Выявите недостачу и излишки. 3)Проведите взаимозачёт недостач и излишков. 4) Определите сумму окончательной недостачи, подлежащую взысканию с материально-ответственного лица.

    Справка о наличии ТМЦ по данным бухгалтерского учёта на дату инвентаризации

    Наименование инвентаря Цена, р Количество, шт. Сумма, р
    1. Полотенце вафельное
    2. Колпак поварской
    3. Фартук официанта
    4. Куртка поварская
    5. Брюки поварские
    6. Салфетки лён-синтетика
    7. Скатерти льняные
    8. Китель поварской
    9. Салфетки льняные

    Выписка из инвентаризационной описи о фактическом наличии ТМЦ на складе

    Наименование инвентаря Цена, р Количество, шт. Сумма, р
    1. Полотенце вафельное
    2. Колпак поварской
    3. Фартук официанта
    4. Куртка поварская
    5. Брюки поварские
    6. Салфетки лён-синтетика
    7. Скатерти льняные
    8. Китель поварской
    9. Салфетки льняные

    Сличительная ведомость

    Наименование материалов Ед.изм. Цена, р По данным бухгалтерского учёта Фактически Результат инвентаризации
    Недостачи Излишки
    Кол-во Сумма, р Кол-во Сумма, Кол-во Сумма, р Кол-во Сумма, р
    1. Колпак поварской Шт.    
    2. Куртка поварская Шт.    
    3. Салфетки лён-синтетика Шт.    
    5. Китель поварской Шт.    
    6. Салфетки льняные Шт.    
    Итого Х Х

    Взаимозачёты: куртка поварская и китель поварской; салфетки лён-синтетика и салфетки льняные. Подлежит взысканию окончательная недостача 55 руб.

    

    Бухгалтерский учет запасных частей

    Бухгалтерский учет материалов, в том числе запасных частей осуществляется в соответствии с «Инструкцией о порядке бухгалтерского учета материалов», утвержденной постановлением Министерства финансов РБ от 17.7.2007г. №144.

    В бухгалтерии хозяйства учет запасных частей ведется в количественном и суммовом выражении. Отдельные, остродефицитные и дорогостоящие запчасти, а также отдельные узлы в бухгалтерии хозяйства учитывают в количественно- суммовом выражении.

    Для учета производственных запасов, в частности запасных частей, типовым планом счетом предназначен счет 10: «Материалы». По дебету счета отражается наличие и поступление материалов, а по кредиту- расход. Данный счет по отношению к балансу является активный.

    На счете 10 «Материалы» сельскохозяйственные организации учитывают запасы покупных материалов и сырья собственного производства. Учет на счете 10 ведется в разрезе субсчетов. Для учета запасных частей в филиале «Агрогранит» предназначен субсчет 5 «Запасные части». По субсчету учет ведется по следующим группам: 1- «Запасные части»; 2- «Аккумуляторы»; 3- «Шины»; 4- «Запасные части и шины, подлежащие восстановлению»; 5- «Запасные части и детали с остаточными ресурсами».

    По группе 1 учитывают наличие и движение приобретённых или изготовленных запасных частей, предназначенных для производства ремонта, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств.

    Запасные части учитывают общей суммой по группам и маркам машин. Отдельные особо дефицитные виды запасных частей могут учитываться по наименованиям с указанием их количества и стоимости. На данном субсчете отражаются наличие и движение двигателей, узлов и агрегатов к машинам, оборудованию и транспортным средствам, предназначенным для собственных нужд, отдельно по группам и маркам машин, оборудования.

    По группе 2 отражаются наличие и движение аккумуляторов по их маркам. Новые аккумуляторы учитываются отдельно от бывших в эксплуатации.

    На третьем аналитическом счете учитываются наличие и движение шин в запасе на складе и на автомобилях технической помощи, предназначенные для замены на автомобилях и других технических средствах. Шины (резина), снятые со списываемых автомобилей, тракторов, прицепов и годные к эксплуатации, приходуют по стоимости, соответствующей ее остаточному пробегу. Шины, пригодные для восстановления и ремонта, зачисляются на отдельный аналитический счет «Авторезина, подлежащая восстановлению» по цене за единицу, исчисленной исходя из стоимости 1т. старых шин. При этом шинам должен быть обеспечен как суммовой, так и количественный учет.

    По группе 4 учитываются годные для восстановления двигатели, узлы, агрегаты, шины и запасные части, снятые с машин и оборудования.

    По группе 5 учитываются снятые с машин и оборудования запасные части и детали, имеющие остаточный ресурс и пригодные для дальнейшего их пользования при проведении ремонтов в оценке по остаточной стоимости.

    Для учета запасных частей открывают следующие аналитические счета: «Запасные части к тракторам» (по маркам), «Запасные части к комбайнам» (по маркам), «Запасные части к автомашинам» (по маркам), «Запасные части к сельскохозяйственным машинам», «Прочие запасные части» (по видам машин и оборудования).

    Материалы, как было сказано ранее, могут учитываться по фактической себестоимости или по учетным ценам.

    На основании документов по движению запасных частей в бухгалтерии составляется «Отчет о движении продукции и материалов». Он служит основанием для отражения в учете движения запасных частей, а также для заполнения сальдовой ведомости.

    При учете по фактической себестоимости записи по счетам будут следующие:

    Содержание операции Дебет Кредит
    Поступили запасные части от поставщиков 10/5
    НДС по поступившим запчастям 18/3
    Оприходованы снятые шины и запчасти со списанных основных средств с остаточным ресурсом 10/5 91/1
    Транспортно- заготовительные расходы по поступившим материалам 10/5 60,70,69,76,96,51
    Оприходованы шины, снятые с работающих машин и тракторов: — пригодные для восстановления; — не пригодные для восстановления 10/5   10/15 23/3, 24,26,25   23/3,24,25,26
    Оприходованы запчасти от собственного производства 10/5
    Оприходованы запчасти, поступившие с объектами основных средств 10/5 08/4
    Списаны запчасти на ремонт транспортных средств 23/3,24,25,26 10/5
    Списаны запасные части, выданные на ремонт в ремонтную мастерскую 23/1 10/5
    Списывается стоимость шин при их замене за счет резерва на ремонт основных средств 96/3 10/5
    Переданы шины и запасные части на восстановление 10/9 10/5
    Оприходованы восстановленные запасные части 10/5 10/9
    Отражается стоимость недостающих запасных частей, выявленных при инвентаризации 10/5
    Отражаются излишки запасных частей, выявленных при инвентаризации 10/5 90/7

    Ежемесячно завскладом составляет и предоставляет в бухгалтерию отчет о движении продукции и материалов по запасным частям. Отчет составляется в количественно- стоимостном измерении.

    Аналитический учет запасных частей ведут в Отчетах о движении продукции и материалов, Сальдовой ведомости, сводным документом является Ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары ф.46-АПК. Синтетический учет- в журнале- ордере ф.№10-АПК.

    В филиале «Агрогранит» доставка запасных частей осуществляется путем центровывоза (транспортом поставщика), поэтому нет необходимости выписывать доверенность. Основным первичным документом на поступление запчастей является товарно- транспортная накладная, требование- накладная, а на списание – лимитно- заборная карта. Аналитический учет ведут без составления сальдовой ведомости. Остатки по запасным частям на начала отчетного месяца берут из отчетов за прошлый месяц. Синтетический учет ведут в журнале- ордере ф.№10-АПК. Учет запасных частей ведется по фамилиям.

    Дата добавления: 2016-12-05; просмотров: 1087 | Нарушение авторских прав

    Рекомендуемый контект:


    Похожая информация:


    Поиск на сайте: