Счет 26 общехозяйственные расходы

РЕКЛАМА

РЕКЛАМА

Чтобы разместить ссылку на свой сайт с этой страницы воспользуйтесь системой платных ссылок SAPE.

На главную 1с форева.ру
На страницу «Бухгалтеру \ Особенности и хитрости бухучета в программах 1с».

Почему не закрывается 20-й счет? Самая распространенная ошибка.

Платформа: 8.2, 8.3
Формы: Обычные, Управляемые
Конфигурация: любая
Релиз: любой
Страница актуализирована: 15.11.2016

Закрытие 20-х счетов.
Закрытие 20-х счетов это очень частая проблема в компании, где есть производство товаров или оказание услуг.
Основная проблема закрытия 20-х счетов это отсутствие понимания, что такое Номенклатурные группы (далее НГ), зачем они нужны, и как этот механизм работает. По моей практике в 1БИТе 90% случаев проблем с 20-м счетом это неправильное использование НГ.
НГ это не просто группы номенклатуры, но группы готовой продукции предприятия. Нужны они для расчета себестоимости готовой продукции. С одной стороны мы собираем затраты на определенную продукцию. С другой показываем выпуск (количество произведенной продукции). Программа рассчитывает себестоимость исходя из затрат и объема выпуска готовой продукции.
НГ частенько путают с группами затрат. Живой пример: фирма производит молоко, мясо и живой скот (бычков). По логике вещей нужно только три НГ: «Молоко», «Мясо». «Живой скот». Бухгалтера же насоздавали такие НГ как «ГСМ», «Запчасти», «Корма» и т.д. Но это группы затрат, а не НГ.

Закрытие затратных счетов: 20, 23, 25, 26

В результате: вешают затраты по гсм на НГ «ГСМ», а выпуска по ней, разумеется, не показывают. Как думаете, закрывается у них 20-й счет?

Как правильно создать номенклатурные группы?
Если вы производите один вид продукции (услуг), то и НГ должна быть одна. Если вы производите несколько разных видов продукции, то на каждый создайте свою НГ. Важно! Имейте ввиду, что НГ это вид продукции, а НЕ номенклатура. Одна НГ может включать в себя множество наименований продукции. Пример: если ваше предприятие делает колбасу «Докторску», колбасу «Вареную» и колбасу «Молочную», то это НЕ_три номенклатурных группы, а одна – НГ «Колбаса». А вот если у вас есть еще цех по производству мясных консервов – то это другая НГ – НГ «Мясные консервы».
Почему так. Трудно (невозможно) разделить затраты на каждую из колбас, потому что это один цех, одинаковые ингридиенты, выпускаются в одну смену все виды колбас одновременно. По этому затраты вешаются в целом на НГ, включающую в себя все колбасы. А вот мясные консервы совсем другое производство. Другой цех, другие люди, другие ингридиенты. Тут затраты выделить и показать легко. По этому другая НГ.
В общем случае:
— чем меньше НГ тем проще учет;
— если вы в состоянии разделять прямые затраты на один вид продукции от другого, то создайте для них разные НГ. Если нет – пусть это будет одна НГ.
— создав НГ, точно определите какая номенклатура в нее входит.
— номенклатура, входящая в НГ может быть только ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИЕЙ вашего предприятия.

Куда относить затраты?
Затраты, про которые точно известно к какой НГ они относятся надо сразу относить на 20 счет, как прямые затраты, указывая правильную НГ. Не стоит заморачиваться супер детализированным расписыванием затрат по НГ. Все равно они все окажутся в себестоимости. Чуть больше в одной НГ, чуть меньше в другой – какая разница?
Затраты, которые невозможно отнести к той или иной НГ надо относить на 26 счет. Позже они будут распределены по заданной базе распределения или списаны директ-костингом.

Как закрываются 20-е счета?
В общем виде, упрощенная, схема закрытия 20-х счетов выглядит вот так:

В программе все эти операции выполняются при «Закрытии месяца». После выполнения регламентной операции «Закрытие счетов 20,23,25,26» рассчитанную себестоимость можно увидеть в справке по расчетам «Себестоимость продукции» (если не совсем понятно см. скрин). Проводки, которые при этом формируются сторнируют плановую себестоимость и подставляют вместо нее расчитанную фактическую себестоимость. Подробней о плановой себестоимости здесь: Какую плановую себестоимость указывать?

Как закрыть 26(25) счета?
Это отдельная тема. Почитать можно здесь: Как закрыть 26(25) счета? Сейчас предположим, что 26 и 25 счета распределились без остатка.

Почему не закрывается 20-й счет?
Причин не много.
Первая причина, вы отнесли затраты на какую-либо НГ, но по ней нет выпуска готовой продукции в этом месяце. 20-й счет по этой НГ не закроется. Не на что распределять затраты. Что делать? Либо убирайте затраты с не закрывшейся НГ на другие, по которым был выпуск готовой продукции, либо оставляете эти затраты как незавершенку. Если оставите как незавершенку, то в следующем месяце, когда выпуск по этой НГ все таки появится, все затраты будут отнесены на выпуск.
Вторая причина, переделы. Переделы это когда вы производите готовую продукцию(полуфабрикат), а потом из нее делаете другую продукцию. Простой пример: предприятие делает тесто. Продает его как тесто и печет из него булочки. В этом случае есть одна маленькая хитрость. Нельзя чтобы полуфабрикаты и готовая продукция, которую делают из полуфабрикатов, находились в одной и той-же НГ. В приведенном примере должны быть две НГ: НГ «Тесто» и НГ «Булочки». Подробней про переделы здесь: Переделы. Особенность закрытия 20-го счета на сложном производстве.

Заключение
Иногда спрашивают, а можно вообще без НГ? В принципе можно — с одной единственной НГ. В случае, когда вас не интересует отчет по себестоимости или у вас один вид продукции(услуг), это совершенно оправдано и значительно упрощает учет на 20-х счетах.
В целом же, при правильной организации НГ и внимательном списании затрат, 1с закрывает месяц автоматически без каких-либо заморочек. Удачи вам и да закроется ваш 20-й счет! 🙂

Copyright (c) by iKai, 2016

Почему не закрывается 26 счет в 1С 8.2 в бухгалтерском учете

26 сч. «Общехозяйственные расходы» применяется в бухгалтерском учете как производственных организаций, так и компаний других отраслей для обобщения информации о затратах, не связанных с производственной деятельностью, а предназначенных для обеспечения управленческого процесса.

26 счет бухгалтерского учета – это отображение затрачиваемых предприятием денежных средств, направленных на обеспечение управленческих и административных потребностей, не связанных напрямую с производством. Например, здесь может быть отражена следующая информация о косвенных затратах:

  1. Платежи за арендуемые общехозяйственные помещения;
  2. Затраты на информационные, рекламные услуги;
  3. Обеспечение хозяйственных отделов;
  4. Расходы на поддержание и ремонт непроизводственного оборудования;
  5. Перечисления в бюджет налогов и взносов.

То есть на сч.

Счет 26 — Общехозяйственные расходы: типовые проводки и закрытие счета

26 сосредоточена вся информация о затратах денежных средств организацией, не связанных непосредственно с производственным процессом, но необходимых для продолжения ведения предпринимательской деятельности. Мониторинг издержек позволяет выделить наиболее слабые стороны управленческого процесса и снизить непроизводственные издержки.

Предприятия, осуществляющие непроизводственную деятельность (за исключением компаний, занятых в сфере торговли), отображают на счете информацию о затрачиваемых денежных средствах на обеспечение этой деятельности. Списание понесенных издержек — в дебет 90 «Продажи».

Счет 26 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображаются понесенные затраты, к примеру, суммы начисленных взносов в бюджет по заработной плате в корреспонденции с отражением материальных запасов, заработной платы и т.д., (10,70 и другие), по кредиту – списание издержек в дебет корреспондирующих счетов (например, 20 «Основное производство»).

Внимание! В бухгалтерском учете все отображенные на 26 сч. расходы  должны ежемесячно распределяться предприятием по соответствующим счетам, конечное сальдо равняется нулю. Способ распределения определяется предприятием самостоятельно в зависимости от отрасли ведения бизнеса (необходимо закрепить в учетной политике).

Аналитический мониторинг

Расходы предприятия, сбор сведений о которых происходит на сч. 26, являются составной частью производственных затрат и влияют на формирование себестоимости произведенной продукции, оказанных услуг. Аналитика ведется по отделам, на обеспечение которых направлены денежные средства, а также по статьям затрат.

Пример: приобретение антивирусной программы для компьютеров

Дт 26

Субконто 1: отдел информационных технологий

Субконто 2: материальные затраты.

Планом счетов не предусмотрено открытие субсчетов 26 счета бухгалтерского учета.

Нормативная база

Использование 26 «Общехозяйственные расходы» в бухгалтерском учете осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 10/99 «Расходы организации» и иными законодательно утверждаемыми документами.

Основные хозяйственные операции

  1. Начисление амортизации общехозяйственного оборудования
  2. Списание закупленных товарно-материальных ценностей и хозяйственного инвентаря для обслуживания хозяйственных отделов (например, закупка канцелярии)
  3. Проведение расчетов по оплате труда хозяйственных подразделений и административного отдела

    Дт 26 Кр 70 – заработная плата сотрудников;

    Дт 26 Кр 69 – начисление обязательных взносов в социальные фонды с сумм начисленной заработной платы

  4. Отображение кредиторской задолженности перед поставщиками услуг
  5. Начисление налогов
  6. Списание расходов будущих периодов
  7. Закрытие месяца и списание издержек по итогам проведенных работ

    7.1Включение в себестоимость при распределении между производствами

    Дт 23 Кр 26 – вспомогательные производства;

    Дт 20 Кр 26 – основное

    Дт 29 Кр 26 – обслуживающее производство

    Внимание!Списание расходов в ДТ 23 и 29 счетов осуществляется в случаях, если дополнительные производства выполняли работы или изготавливали продукцию для сторонних организаций.

    7.2 Включение в общую себестоимость напрямую

    Дт 90 Кр 26 – по условно-постоянным издержкам

Виктор Степанов, 2017-01-11

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Страховые взносы признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н). Отражать соответсвующие суммы на счетах необходимо в последний день месяца, за который они начисляются.

Фиксируются суммы взносов на счете счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Для этого к счету 69 вам необходимо открыть субсчета:

— 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

— 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

— 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Субсчет 69-1 имеет смысл разбить на два два субсчета второго порядка:

— 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по страховым взносам»;

— 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Для учета взносов к субсчету 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» также нужно открыть субсчета второго порядка:

— 69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;

— 69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

Аналитический учет взносов в Пенсионный фонд нуждается в расшифровке и еще по одному показателю. Дело в том, что начиная с этого года страховая часть трудовой пенсии включает в себя солидарную и индивидуальную часть.

Суммы начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нужно отражать по дебету тех же счетов, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам.

После начисления заработной платы нужно сразу же отразить начисление страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний следующими проводками:

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-1-1

— начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-1-2

— начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-3

— начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Начисление взносов на обязательное пенсионное страхование в учете отражают следующими проводками:

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-2-1

— начислены взносы на страховую часть пенсии;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96) КРЕДИТ 69-2-2

— начислены взносы на накопительную часть пенсии.

Непосредственное перечисление средств во внебюджетные фонды отражается по дебету счета 69:

ДЕБЕТ 69-1, 69-2, 69-3 КРЕДИТ 51

— перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды.

Пример

В январе 2012 года работнику основного производства Сидорову И.И. (1964 года рождения) была начислена заработная плата в сумме 18 000 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 1%, а страховые взносы во внебюджетные фонды – по ставке 30%.

Страховые взносы, начисленные на страховую часть пенсии, составят 3960 руб. (18 000 руб.

Закрытие счета 26 в конфигурации «Упрощенная система налогообложения»

х 22%).

Для упрощения примера предположим, что при исчислении налога на доходы физических лиц Сидоров не имеет права на стандартные налоговые вычеты. Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 18 000 руб. – начислена зарплата работнику основного производства;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2

180 руб. (18 000 руб. х 1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1

522 руб. (18 000 руб. х 2,9%) – начислены страховые взносы во внебюджетные фонды в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-1

3960 руб. (18 000 руб. х 22%) – начислены страховые взносы на страховую часть пенсии;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 918 руб. (18 000 руб. х 5,1%) – начислены страховые взносы в части, которая подлежит уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Отдельно хотелось бы остановиться на взносах, начисляемых с отпускных. Дело в том, что с начала 2011 года практически все работодатели обязаны отражать предстоящие отпускные в качестве оценочных обязательств, фиксируя их на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Вполне логично, что и начисленные взносы с отпускных следует отражать именно на этом счете. Для этого потребуется открыть отдельный субсчет к счету 96.

При начислении взносов с отпускных соответствующие суммы отражают по дебету счета 96 в корреспонденции со счетами, на которых фиксируются сами отпускные.

Вернуться назад

Счет 26: Общехозяйственные расходы. Пример, проводки