Счет 44 проводки

Счет 44 в бухгалтерском учете

Это активный счет, то есть поступление расходов отражается по Дт счета, выбытие — по Кт. Счет можно одновременно отнести к затратным, если расходы на счете относятся к прямым, и собирательно-распределительным, если к косвенным.

Что входит в расходы на продажу

В торговых организациях на счете 44 отражаются затраты:

  • на перевозку товара;
  • на оплату;
  • на аренду помещений;
  • на содержание торгового инвентаря и торговых помещений;
  • на рекламу;
  • на представительские расходы, и др.

Счет «Расходы на продажу» также могут применять и неторговые организации. В этом случае на счете отражаются расходы:

  • по погрузке и доставке продукции;
  • по содержанию на складах;
  • по упаковке и затариванию;
  • на рекламу;
  • по комиссионным отчислениям (сборам), и т. д.

В Плане счетов, утвержденном Минфином, 44 счет относится к разделу 4 «Готовая продукция и товары». Синтетический счет расходов на продажу включает в себя два субсчета: 44.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» и 44.2 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих производственную и иную промышленную деятельность».

В организации используется один из этих субсчетов: 44.01 — в торговых, 44.02 — в производственных. При необходимости уточнения аналитики, к ним создаются субсчета.

Схема движений по счету 44:

Типовые проводки по 44 счету

Как видно из предыдущей схемы, счет 44 корреспондирует по кредиту с материальными, затратными и счетами расчетов с контрагентами и «подотчетниками», а по дебету — со счетом расходов.

Основные проводки отражены в таблице:

В организациях, занимающихся исключительно торговой деятельностью, все управленческие затраты можно относить к расходам на продажу. Счет общехозяйственных расходов будет задействован только в случае возникновения деятельности другого вида.

Закрытие 44 счета

В конце периода счет 44 закрывается на 90 счет, субсчет расходов на продажу:

Дт Кт Описание операции
90.7 44 Закрытие счета

Счет закрывается ежемесячно. В условиях неполной реализации (для торговых организаций), закрытие счета может быть частичным. Тогда транспортные расходы для списания распределяются пропорционально объему реализованного товара. Сумма, соответствующая остатку нереализованной продукции — не закрывается, а переносится на следующий период.

Для производственных предприятий распределение затрат на упаковку и перевозку производится по видам отгруженной продукции.

Методика учета и списания затрат выбирается организацией самостоятельно и прописывается в учетной политике.

Учет ТЗР на 44 счете

Возникновение транспортно-заготовительных расходов у покупателя обусловлено тем, что при поставке контрагент выделяет транспортные расходы отдельно. Организация-покупатель, в зависимости от используемой методологии учета, может включить суммы ТЗР в стоимость товара, либо выделить.

Расходы при доставке товара сторонними организациями выделяются на счете 44, если в учетной политике не предусмотрено их включение в себестоимость товара, то есть оприходование на счет 41 «Товары».

Пример использования 44 счета «Расходы на продажу»

ООО «Антик», занимающееся торговлей, за октябрь 2016 года отразило следующие операции:

  • оплата труда — 209 000 руб.;
  • взносы на страхование — 62 700 руб.;
  • расходы на канцтовары — 11 000 руб.;
  • амортизация ОС — 19 000 руб.;
  • услуги сторонних организаций — 38 000 руб.;
  • затраты на перевозку продукции — 42 000 руб.;
  • выручка от реализации — 849 600 руб., вкл. НДС 129 600 руб.;
  • себестоимость проданных товаров — 415 000 руб.;
  • остаток товара на складе — 113 000 руб.

Эти операции будут отражены проводками:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
44 70 Отражение затрат по оплате труда 209 000 Бухгалтерская справка
44 69 Отражены страховые взносы 62 700 Бухгалтерская справка
44 10 Отражение расходов на канцтовары 11 000 Бухгалтерская справка, накладная
44 02 Начисление амортизации 19 000 Бухгалтерская справка
44 60 (76) Стоимость услуг сторонних организаций по доставке 38 000 Накладная, акт
62 90.1 Отражение выручки 849 600 СФ, акты, накладные
90.2 41 Отражение списания себестоимости 415 000 Накладные
90.3 68 Отражение НДС начисленного 129 600 Книга продаж
44 60(76) Отражены затраты на транспортировку 42 000 Накладная, акт

Выполним расчеты:

  • Остаток товара на складе составил 113 000 руб.
  • Общая сумма проданного и непроданного товара составила 113 000 + 415 000 = 528 000 руб.
  • Вычислим долю проданного товара: 415 000 / 528 000 * 100 = 78 %.
  • Сумма затрат на 44 счете за октябрь: 209 000 + 62 700 + 11 000 + 19 000 + 38 000 = 339 700 руб.
  • Следовательно, сумма списания транспортных расходов на 90 счет составит: 42 000 * 78 % = 32 760 рублей.

Закрытие 44 счета отразится с помощью проводок:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
90.7 44 Списаны расходы на продажу 339 700 Бухгалтерская справка
90.7 44 Списаны транспортные расходы пропорционально реализации 32 760 Бухгалтерская справка

Сумма 9 240 руб. (42 000 — 32 760) останется не списанной и перейдет в следующий период.

Собирательно-распределительный 44 счет в бухгалтерии предназначается для формирования расходов на продажу в торговых, а также производственных предприятиях. Сведения обобщаются по видам затрат на реализацию товаров или услуг. Разберем на примерах как закрыть 44 счет – проводки вы найдете в этой статье.

44 счет бухгалтерского учета – это…

Коммерческие расходы счета 44 иначе называется «Расходами на продажу». Применение этого счета, в соответствии с требованиями приказа № 94н от 31.10.00 г., возможно не только торговыми компаниями, но и производственными предприятиями. Последними, в частности, на сч. 44 отражаются следующие виды издержек:

  • На упаковку и затаривание ГП (готовая продукция) на складах.
  • На транспортировку изделий покупателям, включая погрузочные работы.
  • На комиссионные выплаты за посреднические услуги.
  • На рекламные и маркетинговые услуги.
  • На содержание в рабочем состоянии пунктов приема, общезаготовительные издержки и по содержанию поголовья скота и птицы – для сельхозпроизводителей.

В торговых компаниях 44 счет бухгалтерского учета – это обобщающий счет по затратам на транспортировку и упаковку товаров, амортизацию ОС, зарплату персонала, рекламу продукции, ремонт рабочего оборудования. Таким образом, характеристика счета 44 отличается в зависимости от отраслевой принадлежности организации. В торговле закрытие счета 44 (проводки далее), позволяет получить итоговые данные об основных и дополнительных сбытовых издержках бизнеса. А в производстве/промышленности служит для сбора сведений не по себестоимости продукции, а в части затрат на ее реализацию.

44 счет бухгалтерского учета – проводки

Предположим, что торговая фирма в мае реализовала товаров на общую сумму 2 360 000 руб., в т.ч. НДС 18 % 360 000 руб. При этом расходы на продажу составили:

  • Стоимость тары – 5000 руб.
  • Амортизация ОС – 12 000 руб.
  • Подотчет – 15 000 руб.
  • Зарплата персонала – 80 000 руб.
  • Страховые взносы – 24 160 руб.
  • Аренда зала – 14 000 руб.
  • Доставка товаров – 75 000 руб.

Как отразить закрытие 44 счета с проводками за май? Для справки – себестоимость проданных изделий составила 1 640 000 руб., а складской остаток товаров равен 120 000 руб. на конец периода.

Бухгалтер сделает следующие типовые проводки:

  • Д 44 К 10 – 5000 руб. – отражены расходы на тару.
  • Д 44 К 02 – 12 000 руб. – отражено начисление амортизации.
  • Д 44 К 71 – 15 000 руб. – отражены расходы подотчетных лиц.
  • Д 44 К 70 – 80 000 руб. – отражено начисление зарплаты персоналу.
  • Д 44 К 69 – 24 160 руб. – отражено начисление страховых взносов.
  • Д 44 К 76 – 14 000 руб. – отражены расходы по аренде.
  • Д 44 К 60 – 75 000 руб. – отражены транспортные расходы.

Перед тем, как закрыть за месяц 44 счет, необходимо распределить транспортные затраты. Сумма принимаемых расходов на доставку за май равна = 75 000 х 93 % = 69 750 руб., а доля рассчитывается так: 1 640 000 / (1 640 000 + 120 000) = 93 %. Остаток транспортных расходов на сумму 5250 руб. переходит на следующий месяц. Следовательно, заключительная проводка по сч. 44 выглядит таким образом:

  • Д 90.2 К 44 – 219 910 руб. закрыты расходы на продажу за май.

Учет расходов на продажу на счете 44

Затраты на содержание и обслуживание объектов ОС (помещение магазина, торговое оборудование), участвующих в процессе реализации товара являются одними из основных составляющих расходов на сбыт. Рассмотрим типовые проводки по учеты данных расходов:

Дт Кт Описание Документ
44 02 Начисление амортизации по объектам ОС (здания, помещения, торговое оборудование, транспортные средства и т.п.), которые используются организацией при продаже товаров и продукции Ведомость начисления амортизации
44 04 Начисление амортизации по объектам нематериальных активов, которые используются организацией при продаже товаров и продукции Ведомость начисления амортизации
44 10, 60 Отражение затрат арендатора на проведение ремонта помещения (магазина, торговой точки и т.п.) Акт выполненных работ
44 97 Отражение расходов на ремонт объектов основных средств, используемых в процессе реализации Акт выполненных работ

Как правило, полноценное функционирование процесса реализации обеспечивают сотрудники организации, чьи должностные обязанности так или иначе связаны с продажей товаров (услуг). Речь идет о продавцах на торговых точках, грузчиках, водителях-экспедиторах, заработная плата которых включается в состав расходов на сбыт.

Дт Кт Описание Документ
44 70 Отражение суммы начисленной заработной платы сотрудников, которые обеспечивают процедуру реализации товаров Ведомость начисления заработной платы
44 70 Отражение суммы расходов на реализацию, понесенных подотчетным лицом Авансовый отчет
44 69.1 Начисление суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование Ведомость начисления заработной платы
44 69.2 Начисление суммы страховых взносов в ПФ РФ на зарплату сотрудников, которые обеспечивают процесс реализации Ведомость начисления заработной платы
44 69.3 Начисление суммы страховых взносов на зарплату сотрудников, которые обеспечивают процесс реализации (обязательное медицинское страхование) Ведомость начисления заработной платы

В случае, если производство товара осуществляется собственными силами, то реализационные расходы могут быть отражены следующими проводками:

Дт Кт Описание Документ
44 23 Отнесение суммы издержек производства на расходы по реализации товара Ведомость производственных расходов
44 29 Включение в состав реализационных расходов стоимости продукции (работ, услуг) обслуживающих производств Ведомость производственных расходов

Использование в процессе реализации дополнительных товаров и материалов проводится в учете такими записями:

Дт Кт Описание Документ
44 10 Отражение стоимости материалов, которые были использованы в процессе реализации товара Товарная накладная
44 41 Отражение стоимости товаров, использованных в процессе реализации товара Товарная накладная
44 43 Отражение стоимости готовой продукции, которая была использована при реализации товара Товарная накладная

Пример отражения расходов по счету 44

В течение февраля 2016 ООО «Машиностроитель»:

  • реализовало продукцию на сумму 3 124 000 руб., НДС 476 542 руб.;
  • себестоимость товара — 2 318 000 руб.;
  • расходы на аренду торгового зала и зарплату продавцам — 843 500 руб.;
  • оплачено покупателями — 3 050 000 руб.

В учете ООО «Машиностроитель» были сделаны проводки:

Дт КТ Описание Сумма Документ
62 90 Отражена выручка за февраль 2016 3 124 000 руб. Товарная накладная
90 68 НДС НДС от выручки 476 542 руб. Товарная накладная
90 43 Отражена себестоимость 2 318 000 руб. Калькуляция себестоимости
90 44.01 Отражены реализационные расходы 843 500 руб. Отчет о расходах
51 62 Зачислена оплата покупателей 3 050 000 руб. Банковская выписка