Счет 60 и 62

II. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся в основном в безналичной форме, которая определяется при заключении договора.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за приобретенное сырье, материалы, услуги, работы в системе счетов бухгалтерского учета используют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По отношению к балансу счет является активно-пассивным, по кредиту счета – начисление задолженности поставщику, по дебету – погашение задолженности.

Кредитовое сальдо по счету 60 свидетельствует о суммах задолженности организации поставщикам и подрядчикам по неоплаченным расчетным документам и не отфактурованным поставкам.

Оборот по дебету показывает суммы оплат, списаний и зачетов в отчетном месяце.

Оборот по кредиту отражает стоимость полученных от поставщиков товарно-материальных ценностей, выполненных подрядчиками работ и оказанных услуг за отчетный месяц.

Основным документом по расчетным отношениям с поставщиками является счет-фактура, который служит основанием для оформления банковских платежных документов на погашение задолженности.

Счет-фактуру выписывает поставщик в 2-ух экземплярах. Первый экземпляр – себе, второй – покупателю. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. После выписки счета-фактуры, поставщик свой экземпляр регистрирует в «Книге продаж», а покупатель – в «Книге покупок».

Формирование ведомости: правила

В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:

  • Кредитовый оборот. В кредите отражаются все операции, связанные с закупкой материальных ценностей, работ, услуг, оборудования, основных средств. Все документы, выставленные поставщиками и подрядчиками: товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры — должны найти отражение в кредите счета 60. Так формируется кредиторская задолженность организации. Если при закупке материалов организация не использует счет 15, то в кредите счета 60 отражаются и неотфактурованные поставки. Здесь же показывается возврат предоплаты от поставщика по неосуществленной им поставке.

О том, как должен быть заполнен акт выполненных работ, подробно рассказано .

  • Дебетовый оборот. По нему проходят все операции, связанные с оплатой поставщику. Это и погашение задолженности компании, отраженной в кредите счета 60, и операции предоплаты. По дебету должны быть отражены все платежные поручения и кассовые документы, на основании которых производилась оплата. Сюда же попадают данные по операциям взаимозачета и возврату товара поставщику.

Об ограничениях, существующих для наличных расчетов между юрлицами, читайте в материале «Какой предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами?».

Формирование ведомости: пример

Приступаем к составлению ОСВ. Как уже говорилось выше, сальдо в ведомости должно быть развернутое. С этим связаны определенные тонкости при формировании ведомости.

Разберем пример.

Организация А заключила договор с организацией Б на выполнение работ и перечислила ей предоплату в размере 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.) в октябре 2018 года. В ноябре организация Б выполнила предусмотренный договором объем работ. Организации подписали акт выполненных работ на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.), на основании которого организация Б выставила счет-фактуру в адрес организации А.

Проводки в бухгалтерском учете организации А:

Дт

Кт

Сумма

Описание

Первичный документ

Октябрь 2018

60 «Авансы»

11 800

Перечислена предоплата организации Б по договору

Платежное поручение

68 «Расчеты по НДС»

76 «Расчеты по НДС с авансов выданных»

1 800

Принят к вычету НДС с уплаченного аванса

Счет-фактура на аванс от поставщика

Ноябрь 2018

60 «Расчеты за выполненные работы»

10 000

Отражена в учете стоимость выполненных работ без НДС

Акт выполненных работ

60 «Расчеты за выполненные работы»

1 800

Отражен НДС

Счет-фактура на работы

60 «Расчеты за выполненные работы»

60 «Авансы»

11 800

Зачтена предоплата по договору

Бухгалтерская справка

76 «Расчеты по НДС с авансов выданных»

68 «Расчеты по НДС»

1 800

Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса

Запись книги продаж

68 «Расчеты по НДС»

1 800

Принят к вычету НДС по выполненным работам

Запись книги покупок

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

11 800

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

11 800

ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

11 800

23 600

Если не были сделаны проводки между субсчетами счета 60, то ОСВ будет выглядеть следующим образом:

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

11 800

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

11 800

ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

11 800

11 800

11 800