Счет 62 1

Проводки по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками на примере

Изучим пример, когда товар продается дистанционно через интернет-магазин. Оплату товаров при приобретении через интернет-магазин можно производить одним из следующих способов:

  • Банковской картой (перевод денежных средств регулируется законом от 27.06.2011г. №161-ФЗ);
  • Наличными курьеру при доставке товара (при продаже товаров через интернет-магазин код ОКВЭД 52.61.2);
  • Посредством электронных платежных систем (регулируется законом от 27.06.2011г. №161-ФЗ).

Пример

Организация «ВЕСНА» продает товары через интернет-магазин. Организация заключила договор интернет-эквайринга с банком, на основании которого вознаграждение составляет 1,5% от суммы поступления. Следовательно, на расчетный счет перечисляется сумма выручки за вычетом вознаграждения.

Покупатель Иванов И.И. в январе 2016 года оплатил товар банковской карточкой в сумме 50 000,00 руб., вкл. НДС 18% — 7 627,12 руб. После получения банковской выписки организация отгружает оплаченный товар покупателю.

Для проведения операции бухгалтер формирует такие проводки:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
57.03 62.02 50 000,00 Покупатель перечислил аванс банковской картой Реестр платежей
76.АВ 68.02 7 627,12 Начисляем НДС по полученному авансу Счет-фактура выданный
51 57.03 49 250,00 Поступление на расчетный счет суммы выручки Банковская выписка
91.02 57.03 750,00 Вознаграждение банка по договору Банковская выписка
62.Р 90.01.1 50 000,00 Учет выручки от продажи Реализация товаров и услуг (акт, накладная),Счет-фактура выданный
90.03 68.02 7 627,12 Начисление НДС с отгрузки
90.02.1 41.11 50 000,00 Списание отгруженных товаров
62.02 62.Р 50 000,00 Зачет полученного аванса
68.02 76.АВ 7 627,12 Вычет НДС по полученному авансу Книга покупок

Покупатель Петров П.П. заказал через интернет-магазин товар стоимостью 12 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 830,51 руб. Покупатель оплатил товар наличными курьеру при доставке товара. Стоимость доставки составляет 20% от стоимости товара и входит в цену товара. Согласно учетной политике товар учитывается по продажным ценам с использованием 42 счета, торговая наценка в организации составляет 15%.

Для отражения операции формируются проводки:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
50.01 90.01.1 12 000,00 Учитываем розничную выручку Справка — отчет кассира -операциониста (КМ-6)
90.03 68.02 1 830,51 Начисляем НДС с розничной продажи
90.02.1 41.11 12 000,00 Списываем проданный товар по продажным ценам
50.01 90.01.1 12 000,00 Сдача курьером выручки в кассу Приходный кассовый ордер (КО-1)
90.02.1 42.01 — 1 105,38 Расчет торговой наценки по проданному товару Справка-расчет списания торговой наценки по проданным товарам

Покупатель Сидоров А.П. посредством электронных платежных систем оплатил товар на сумму 95 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 14 491,53 руб. Деньги сначала были зачислены в «электронный кошелёк» продавца, а затем были переведены на расчетный счет в банк за минусом комиссии. Комиссия равна 3,5% от суммы перевода – 3 325,00 руб. На следующий день товар был отгружен покупателю.

Проводки по операции:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
55.04 62.02 95 000,00 Получен аванс от покупателя электронными деньгами Реестр платежей.
76.АВ 68.02 14 491,53 Начисляем НДС с аванса Счет-фактура выданный
51 55.04 91 675,00 Денежные средства переведены на расчетный счет Банковская выписка.
76.09 55.04 3 325,00 Удержана комиссия банка Банковская выписка.
44.01 76.09 2 817,80 Сумму комиссии включаем в состав расходов Товарная накладная
19.04 76.09 507,20 Учтен входной НДС
76.09 76.09 3 325,00 Аванс зачтен
68.02 19.04 507,20 НДС принят к вычету Счет фактура полученный
62.Р 90.01.1 95 000,00 Учет выручки от продажи Реализация товаров и услуг (акт, накладная),Счет-фактура выданный
90.03 68.02 14 491,53 Начисление НДС с отгрузки
90.02.1 41.11 95 000,00 Списание отгруженных товаров
62.02 62.Р 95 000,00 Зачет полученного аванса
68.02 76.АВ 14 491,53 Вычет НДС по полученному авансу Книга покупок

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62

Важно перед закрытием месяца и составлением отчета о финансовом состоянии предприятия проверить правильность заполнения регистров бухгалтерского учета. Одним из вариантов проверки является формирование оборотно-сальдовой ведомости (далее ОСВ) за проверяемый период:

Что показывает оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 и как читать ОСВ — показано в следующей таблице:

Название раздела учета Остаток начальный Оборот за период Остаток конечный
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Счет 62 Остаток долга покупателя Остаток долга перед покупателем Сумма отгруженной продукции (товара, услуг) Оплата от покупателей за период Остаток долга покупателя Остаток долга перед покупателем

Счет 62 отражает информацию о расчетах с покупателями и заказчиками. Сальдо по нему может быть и дебетовым (отражать задолженность контрагентов по оплате), и кредитовым (показывать долги по поставкам и заказам). Поэтому важно правильно определить его в рабочем плане счетов и корректно организовать аналитический учет по нему.

Читайте в статье:

  1. Анализ
  2. Характеристика
  3. Корреспонденция в бухучете
  4. Субсчета

Анализ счета 62

У фирмы или предпринимателя — поставщика, продавца или исполнителя — это счет, который отражает информацию о расчетах с контрагентами:

  • с покупателями – по проданным им товарам, продукции, иному имуществу или по полученным от них авансам в счет продаж;
  • с заказчиками – по выполненным для них работам, услугам или по полученным авансам в счет будущего исполнения их заказов.

Расчеты с покупателями чаще всего происходят в рамках договоров купли-продажи, поставки, а расчеты с заказчиками – по договорам подряда и возмездного оказания услуг.

Назначение 62 счета бухгалтерского учета хорошо иллюстрирует следующая схема:

Счет 62 в бухгалтерском учете — активно-пассивный. По окончании периода 62 счет может показывать или дебетовое сальдо, или кредитовое. Сальдо по дебету 62 счета означает, что покупатели и заказчики остались должны за проданное им имущество или выполненные для них заказы. Сальдо по кредиту счета 62 означает долг перед контрагентами, то есть от них получены авансы, в счет которых имущество еще не поставлено и заказы пока не выполнены. Аванс может иметь форму коммерческого кредита.

Коммерческий кредит от покупателей и заказчиков – это получение предоплаты работ, услуг, товаров, продукции с получением отсрочки по выполнению заказов или по поставке имущества.

В зависимости от срока для погашения «кредиторских» и «дебиторских» долгов по счёту 62 их делят на:

  • долгосрочную задолженность – если поступление оплаты или отгрузка планируются в течение периода более 12 месяцев;
  • краткосрочную задолженность – если погашение задолженности по поставке или по оплате ожидается ранее 12 месяцев.

Данное подразделение кредиторских и дебиторских долгов по срокам необходимо для правильного отражения их в бухгалтерской отчетности, в том числе в бухгалтерском Балансе.