Счет 79

5 (306). Организация имеет филиалы, выделенные на отдельный баланс. Сальдо по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в бухгалтерском балансе она отражает свернуто по стр. 280 «Прочие краткосрочные активы».

Верно ли поступает организация?

Неверно.

Филиалы, имеющие отдельный баланс, для целей Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон) признаются организациями (абз. 9 ст. 1 Закона). Следовательно, они должны составлять бухгалтерскую отчетность (ст. 14, 15 Закона).

По статье «Долгосрочная дебиторская задолженность» (стр. 170) бухгалтерского баланса показывается дебиторская задолженность, в т.ч. выданные авансы, предварительная оплата, учитываемая на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетах учета расчетов, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты. При наличии резервов по сомнительным долгам, которые учитываются на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам», показатель этой статьи, в связи с которым созданы резервы по сомнительным долгам, уменьшается на суммы этих резервов.

По статье «Краткосрочная дебиторская задолженность» (стр. 250) показывается дебиторская задолженность, в т.ч. выданные авансы, предварительная оплата, учитываемая на счетах 60, 62, 76 и других счетах учета расчетов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты. При наличии резервов по сомнительным долгам, учитываемых на счете 63, показатель этой статьи, в связи с которым созданы резервы по сомнительным долгам, уменьшается на суммы этих резервов (часть 15 п. 13 Национального стандарта № 104) |*|.

* Информация о том, что предприятия получат право продавать дебиторскую задолженность

По статье «Прочие долгосрочные обязательства» (стр. 560) показываются обязательства, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты, не показанные по стр. 510–550 (часть седьмая п. 15 Национального стандарта № 104).

По стр. 638 «прочим кредиторам» показывается кредиторская задолженность, не показанная по стр. 631–637, в т.ч. кредиторская задолженность по процентам по кредитам и займам, учитываемая на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», кредиторская задолженность перед работниками, учитываемая на счетах 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (часть 12 п. 16 Национального стандарта № 104).

Таким образом, организация неправомерно отразила сальдо по счету 79 в бухгалтерском балансе свернуто по стр. 280 «Прочие краткосрочные активы». Дебетовое сальдо по счету 79 следовало отразить по стр. 170, 250, а кредитовое – по стр. 560, 638.

Проводки по 79 счету бухгалтерского учета — Внутрихозяйственные расчеты

79 счет бухгалтерского учета — это «Внутрихозяйственные расчеты», он предназначен для отражения и обобщения хозяйственной информации в организациях, имеющих филиалы, представительства или обособленные подразделения.

Если эти структурные единицы имеют выделенный баланс, но при этом не являются отдельными юридическими лицами, используется схема межхозяйственных расчетов.

Такая схема оптимальна при консолидации отдельных балансов всех подразделений, так как обороты по 79 счету при консолидации исключаются.

Таблица видов структурных подразделений

79 счет является активно-пассивным. Поступление отражается по Кт, списание — по Дт счета. Для каждого вида передаваемых активов создается субсчет. Количество этих субсчетов законодательством не ограничивается, но логичнее компоновать операции по предложенной утвержденным Планом счетов схеме.

Головное подразделение АО «Прогресс» передало ООО «Дельта» помещение гаража. Первоначальная стоимость помещения – 200 000 руб., сумма начисленной амортизации – 60000 руб.

Бухгалтер головного подразделения (АО «Прогресс») сделал проводки:

Проводки, отражающие передачу в подразделение:

Дт Кт Сумма Вид операции Документ
79.1 01 200000 Передача ОС Межфилиальное авизо1
02 79.1 60000 Списание амортизации Межфилиальное авизо

Проводки показывают выбытие основного средства с 01 счета головного подразделения и списание суммы накопленной амортизации по этому основному средству в корреспонденции со счетом межхозяйственных расчетов.

Проводки по 89 счету, отражающие принятие от филиала

Предположим, филиал передает «голове» другое основное средство:

Дт Кт Сумма Вид операции Документ
01 79.01 10000 Передано ОС из филиала Межфилиальное авизо
79.1 02 2000 Списана стоимость амортизации Межфилиальное авизо

Полученные от филиала имущество и активы отражаются в главном подразделении на соответствующих счетах учета. То есть, для активных счетов это будет дебет, а для пассивных — кредит, в корреспонденции с соответствующим аналитическим счетом 79.

Отражение хозяйственных операций в обособленном подразделении

Все проводки по операциям в филиале аналогичны проводкам в головном подразделении. Операции по одним и тем же переданным активам в филиале и головном подразделении отражаются зеркально.

Пример: отражение передачи основного средства в филиале

Бухгалтер уже известного нам обособленного подразделения ООО «Дельта» отразил операцию:

  • 200 000 руб. – оприходование основного средства, полученного от головного подразделения;
  • 60 000 руб. – учтена амортизация по полученному основному средству.

Проводки, отражающие принятие основного средства в филиале

Дт Кт Сумма Вид операции Документ
01 79.1 200000 Передача ОС Межфилиальное авизо
79.1 02 60000 Списана амортизация Межфилиальное авизо

Закрытие 79 счета в балансе

При формировании консолидированного баланса по всему предприятию счет 79 должен быть равен нулю. Неравенство означает ошибку в учете. При правильном ведении межфилиального учета хозяйственных операций дебетовое сальдо 79 счета на филиале равно кредитовому сальдо 79 счета в головном офисе (разумеется, в ГО эти расчеты берутся в разрезе филиалов).

Аналогично — для кредитового сальдо.

Для выявления этой ошибки нужно сверить все операции по 79 счету в филиале и головном подразделении.

Нулевое сальдо по 79 счету в подразделении возможно только в случае ликвидации (закрытия) этого подразделения.

1 В зависимости от используемой для бухучета информационной системы, может существовать как в виде обычной бухгалтерской справки, так и в виде отдельного документа (например в 1С).

Как в конце года закрыть все счета в бух. Учете: 09, 84, 99, 91, 20

Бухгалтеру необходимо понимать, с какими показателями компания закончила год, в нашей статье мы расскажем, как в конце года правильно закрыть все счета в бух. учете. Больше всего вопросов возникает, когда нужно закрыть 09, 20, 84, 91 и 99 счет. Про них мы рассказали отдельно.

Какие операции провести бухгалтеру в конце года

Для того чтобы в конце года зафиксировать финансовый результат и определить, прибыль или убыток получила компания, перед бухгалтером встает ряд вопросов. Один из них — как в конце года правильно закрыть все счета в бух. учете?

А еще важно понимать, какие именно счета нужно закрыть. Учетная процедура, в результате которой закрываются (обнуляются) некоторые бухгалтерские счета, называется реформацией баланса.

Такую процедуру надо проводить ежегодно 31 декабря, то есть в самом конце года. После этого бухгалтер может приступать к составлению годовой бухгалтерской отчетности (бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах).

Какие счета надо закрыть (обнулить) в конце года

Технически реформация баланса представляет собой закрытие сальдо по субсчетам некоторых основных счетов баланса. Встречаются вопросы: как в конце года закрыть 09 счет, как в конце года закрыть 20 счет или как в конце года закрыть 84 счет?

Отвечаем, закрывать сальдо нужно по следующим счетам:

  • счету 90 «Продажи»,
  • счету 91 «Прочие доходы и расходы»
  • и счету 99 «Прибыли и убытки».

Но перед тем как приступить к реформации баланса, следует к ней подготовиться. Проверьте остатки по всем счетам, обращайте внимание на ошибки, все найденные ошибки надо исправить, датой исправления поставьте 31 декабря. Учтите, что исправление ошибок в бухучете может отразиться и на налоговом учете.

Так что при необходимости, доплатите налоги и представьте необходимые уточненные расчеты. А чтобы убедиться, что сальдо по всем счетам сформировано без ошибок, надо провести инвентаризацию.

Как заполнить годовую отчетность без ошибок? Наша редакция выпустила большую энциклопедию «Годовой отчет`2016».

В ней есть все, что нужно для успешной сдачи отчетности по любому налогу: формы, примеры на цифрах, подробный порядок и удобные образцы. Она доступна только подписчикам журнала.

Оформите подписку и готовьте отчетность быстро и без ошибок. Поторопитесь, пока действует акция>>>

Как исправить ошибки в бухгалтерском учете

Все существенные и несущественные ошибки в бухгалтерском учете исправляются по следующим правилам:

  • ошибки, которые выявлены до 31 декабря отчетного года, исправляются записями на дату обнаружения ошибки (п. 5 ПБУ 22/2010);
  • ошибки, которые вы обнаружите после 31 декабря отчетного года, можно исправить записями на дату 31 декабря (п. 6 ПБУ 22/2010).

Для исправления ошибки составьте бухгалтерскую справку, где укажите, когда ошибка допущена, в чем она заключается, когда вы ее исправили и какими проводками. Сторнируйте неправильную операцию, и сделайте правильную запись.

Как провести инвентаризацию в конце года

Инвентаризация поможет вам определить, все ли сальдо по счетам сформированы правильно. После чего вы сможете закрыть итоговые счета 90, 91 и 99, чтобы получить конечный результат.

Для этого нужно подготовить приказ о проведении инвентаризации, в нем укажите состав комиссии, которая будет проводить инвентаризацию, ее причину и сроки (п. п. 2.2, 2.3, 2.8 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.95 № 49).

В процессе инвентаризации комиссия определяет наименование и количество имущества, находящегося в компании. Это производится путем натурального подсчета, при этом комиссия обращает внимание и на текущее состояние имущества.

В состав инвентаризируемого имущества входят основные средства компании, материально-производственные запасы, деньги, ценные бумаги, а также арендованное имущество (п. 2.7 Методических указаний по инвентаризации).

Также комиссия определяет нематериальные активы компании, состав дебиторской и кредиторской задолженности (для этого проводится сверка с контрагентами компании). Все полученные в ходе инвентаризации данные комиссия заносит в соответствующие сличительные ведомости и акты, а затем сверяет их с данными бухучета компании.

По результатам сверки составляется итоговая ведомость, в ней фиксируются все излишки и недостачи, обнаруженные по итогам инвентаризации (п. 5.6 Методических указаний по инвентаризации).

Как в конце года закрыть счет 90 «Продажи»

Все субсчета счета 90 закрываются в корреспонденции с субсчетом 90-9 «Прибыль/Убыток от продаж» (см. Инструкцию по применению плана счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

В любой компании для осуществления предпринимательской деятельности открыты:

  • субсчет 90-1 — «Выручка»;
  • субсчет 90-2 — «Себестоимость»;
  • субсчет 90-3 — «Налог на добавленную стоимость» (для компаний, являющихся плательщиками НДС). А вот как надо закрыть счет 90, посмотрите проводки в таблице:
Д 90-1 — К 90-9 Закрывается субсчет «Выручка»
Д 90-9 — К 90-2 Закрывается субсчет «Себестоимость»
Д 90-9 — К 90-3 Закрывается субсчет «НДС»

Как в конце года закрывается счет 91

В отличие от счета 90. На счете 91 компания собирает все свои прочие доходы и расходы, которые не относятся напрямую к ее основной деятельности. Поэтому в конце года счет 91закрывается так же, как и счет 90.

Как правило, к счету 91 компания открывает субсчета: 91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Прочие расходы» и 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Эти субсчета надо закрыть следующими проводками:

Д 91-1 — К 91-9 Закрываем субсчет «Прочие доходы»
Д 91-9 — К 91-2 Закрываем субсчет «Прочие расходы»

Как в конце года закрыть 99 счет

Ну и главный вопрос — это как в конце года при реформации баланса посчитать прибыль? Для этого обратимся к счету 99, на котором формируется конечный финансовый результат деятельности компании за год.

Под конечным результатом как раз и понимаются чистая прибыль или чистый убыток. Этот показатель складывается из финансового результата по обычным видам деятельности, а также прочих доходов и расходов (корреспондируется со счетами 90 и 91).

В конце года необходимо закрыть счет 99 «Прибыль и убытки», чтобы бухгалтер смог составить годовую бухгалтерскую отчетность. Обращаем внимание, что последней записью в бухучете будет списание суммы чистой прибыли (убытка) со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Д 99-9 — К 84 Отражаем чистую прибыль
Д 84 — К 99-9 Отражаем убыток

Дебет-Кредит №44

Темы всех уроков

План урока:

  • Из чего состоит финансовый результат деятельности
  • Определение себестоимости готовой продукции
  • Определение себестоимости товаров в магазинах с суммовым учетом
  • Определение финансового результата
  • Расходы по налогу на прибыль отчетного периода

Из чего состоит финансовый результат деятельности

На основании данных бухгалтерского учета определяется финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период. Финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансовых результатов от различных видов деятельности предприятия и формируется на счете 79 «Финансовые результаты» (рис. 1).

Финансовые результаты предприятия сгруппированы по видам деятельности на субсчетах счета 79, как предусмотрено требованиями П(С)БУ 3 «Отчет о финансовых результатах».

По кредиту счета 79 отражаются суммы в порядке закрытия счетов учета доходов, по дебету — суммы в порядке закрытия счетов учета расходов, а также сумма начисленного налога на прибыль.

Рисунок 1

Финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения, который, в соответствии с П(С)БУ 3 «Отчет о финансовых результатах», отражается в строке 170 или 175 отчета (в зависимости от того, получена прибыль или убыток), складывается из результатов основной деятельности предприятия, результатов финансовых операций и прочей обычной деятельности.

В свою очередь, финансовый результат основной деятельности складывается из результатов деятельности предприятия в различных направлениях — производстве, торговле, оказании услуг. По этим направлениям группируются доходы и затраты в соответствии с планом счетов.

Процедуры определения себестоимости реализации для указанных видов деятельности несколько различаются.

Для целей управленческого учета возможна любая классификация видов деятельности.

В «1С:Бухгалтерии для Украины» используется субконто «Виды деятельности», в разрезе которого ведется аналитический учет как на счете 79 «Финансовые результаты», так и на всех счетах учета доходов и расходов, а также на счете 23 «Производство». Для предприятия ООО «Добро» были выделены следующие виды деятельности (см. рис. 2).

Рисунок 2

В течение месяца в программе непрерывно регистрируются хозяйственные операции, которые группируются по правилам бухгалтерского учета по синтетическим счетам и дополнительно в аналитических разрезах.

Таким образом, на счете 70 собираются доходы, полученные от реализации продуктов различной деятельности предприятия, а на счете 71 — прочие операционные доходы (в нашем случае это доходы, связанные с реализацией валюты и колебанием ее курса).

Перед определением финансового результата на субсчетах счета 90 должна быть определена себестоимость реализации по видам деятельности. Непроизводственные расходы — административные, расходы на сбыт — собираются на счетах 92, 93. Они не включаются в себестоимость реализации, а списываются как расходы периода по его окончании.

Расходы прочей операционной деятельности сгруппированы по видам на субсчетах счета 94. Для определения финансового результата счета доходов и расходов закрываются на счет 79. Отдельно по дебету счета 79 отражаются расходы по налогу на прибыль. По окончании года счет 79 закрывается.

Сальдо счета списывается на счет 44 (в зависимости от полученного результата на субсчет 441 «Нераспределенная прибыль» или 442 «Непокрытый убыток»).

Рисунок 3

Определение себестоимости готовой продукции

Для того чтобы определить себестоимость реализованной готовой продукции, необходимо выполнить несколько предварительных процедур.

Затраты операционной деятельности, накопленные в течение месяца на счетах класса 8, распределяются по счетам класса 9. Часть затрат списывается на счет 23 «Производство». В программе для этого используется универсальный документ «Финансовые результаты», формируемый в режиме Закрытие элементов затрат (счета класса 8).

Учет расходов на счетах класса 8 ведется по наименованиям затрат. По каждому наименованию затрат в справочнике «Виды затрат» указывается счет класса 9 (либо счет 23), на который будут списываться затраты при закрытии (см. рис. 4).

Рисунок 4

Как происходит закрытие затрат, подробно рассмотрено в уроке 13 «Учет затрат на производство готовой продукции» («ДК» №18/2002). После проведения документа «Финансовые результаты» в режиме Закрытие элементов затрат (счета класса (рис. 5) все счета 8-го класса будут закрыты. Если учет затрат ведется без использования счетов 8-го класса, этот этап пропускается.

Рисунок 5

На следующем этапе накопленные на счете 91 косвенные общепроизводственные расходы распределяют между счетами 23 «Производство» и 901 «Себестоимость реализованной готовой продукции» по правилам, установленным П(С)БУ 16 «Расходы».

Для этого используется документ «Финансовые результаты» в режиме Закрытие общепроизводственных затрат (счет 91). После проведения этого документа все производственные расходы месяца собраны и распределены на каждый объект производственных расходов.

Нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы включаются в себестоимость реализованной продукции в периоде возникновения.

Следующим этапом определяется фактическая себестоимость готовой продукции. Выпущенная готовая продукция в течение месяца учитывалась на счете 26 «Готовая продукция» в оценке по плановой производственной себестоимости.

После создания и проведения всех документов «Окончательная калькуляция» (см. урок 14 «Выпуск готовой продукции», «ДК» №21/2002) выполняются корректирующие проводки, которыми плановая себестоимость доводится до фактической.

Таким образом, готовая продукция будет оценена по фактической себестоимости. Если продукция была продана (по плановой себестоимости) в течение месяца, будут созданы проводки, корректирующие непосредственно себестоимость реализации (по дебету счета 901). Это справедливо, если в программе принят учет по партиям.

В нашем случае ведется учет по средневзвешенной себестоимости, поэтому такие проводки не делаются. Себестоимость реализованной готовой продукции списывается в дебет счета 901 «Себестоимость реализованной готовой продукции» при проведении документов «Расходная накладная».

Фактическая себестоимость готовой продукции определяется ежемесячно.

Продолжение

Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).
При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.
Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом — по каждому договору.
скрыть ⇈

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 28 сентября 2018 г.

Если у организации есть филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, выделенные на отдельные балансы, по таким подразделениям необходимо вести учет расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.д. Для этих целей Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрен активно-пассивный счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Субсчета к 79 счету бухгалтерского учета

Перечень субсчетов к счету 79 организация определяет самостоятельно в зависимости от своих особенностей и утверждает его в составе рабочего Плана счетов в Учетной политике в целях бухгалтерского учета.

Так, к счету 79 могут быть открыты, в частности, такие субсчета:

  • 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;
  • 79-2 «Расчеты по текущим операциям»;
  • 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому обособленному подразделению (филиалу, представительству, отделению), выделенному на отдельный баланс, а при расчетах по договорам доверительного управления имуществом — по каждому такому договору.

Учет расчетов на счете 79

Учет внутрихозяйственных расчетов на счете 79 ведется в целом однотипно, независимо от видов таких расчетов. Так, к примеру, передача обособленному подразделению объекта основных средств у передающей стороны будет отражена так:

Дебет счета 79 – Кредит счета 01 «Основные средства»

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств» — Кредит счета 79

Соответственно, принятие указанного имущества в учете обособленного подразделения будет показано следующим образом:

Дебет счета 01 – Кредит счета 79

Дебет счета 79 – Кредит счета 02

Возврат данного имущества будет отражаться обратными проводками.

Аналогично, к примеру, передача ТМЦ или денежных средств обособленному подразделению будет учитываться так:

Дебет счета 79 – Кредит счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 51 «Расчетные счета» и др.

А принятие указанного имущества обособленным подразделением нужно учесть противоположными записями:

Дебет счетов 10, 41, 51 и др. – Кредит счета 79

Наряду с передачей имущества, обособленному подразделению могут передаваться обязательства. В этом случае счет 79 корреспондирует со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д.

Учитывая зеркальность производимых записей по внутрихозяйственным расчетам у передающей и получающей стороны, на каждую отчетную дату сальдо счета 79 у организации и ее обособленного подразделения будет равнозначным. При составлении сводной бухгалтерской отчетности с учетом обособленных подразделений сальдо внутрихозяйственных расчетов у передающей и получающей стороны взаимоисключается и в итоговой отчетности не отражается.