Счет фактура исправление как провести в 1С

Содержание

Добрый день!

Как отразить корректировку НДС 1С Бухгалтерия 8.3

Каким образом в 1С: Предприятие 8.2 сделать исправленную счет-фактуру, если была выставлена одна ЭСФ на несколько накладных, которые были выписаны физ. лицам и только в одной накладной сделали исправления указав источник происхождения?

ответ:

Кокшенева Анна —

 Предлагаю модель для решения вопроса:

02.11.2016 Поступил товар из ТС, но номера уведомления нет, для заявления, чтобы сформировался источник происхождения:

Заявление без рег номера:

Так как номера нет, то формируется источник «пустой», но товар продавать можно. 03.11.2016 проходит несколько реализаций этого товара:

Так как реализация было физ лицу, то с-ф выписан один с пятью документами реализации в основании:

На основании создан и отправлен ЭСФ:

Спустя 15 дней к заявлению появляется уведомление и соответственно номер, на основании которого создается источник происхождения:

Ранее реализованные товары из этого поступления необходимо перезаполнить с источником происхождения. Для этого нужно сначала открепить ЭСФ от с-ф:

После необходимо записать документ:

Далее в с-ф убрать галочку «Подтвержден документом отгрузки»:

После на закладке «Документы основание» удалить ту реализацию, в которой произошли изменения и записать документ:

Теперь в реализации перезаполнить источники происхождения:

Далее последовательно в с-ф привязать обратно документ реализации, который до этого удаляли:

Перезаполнить документ:

Поставить галочку «Подтвержден документом отгрузки» и сохранить:

В ЭСФ отразить привязку к с-ф и сохранить:

Выписка исправленного будет через реализацию, в которой произошли изменения:

Так как к с-ф несколько реализаций, то в сформировавшемся с-ф сначала убрать галочку «Подтвержден документом отгрузки»:

На закладке «Документы основание» добавляем все документы этой реализации:

Перезаполнить документ:

Установить обратно галочку «Подтвержден документом отгрузки» и сохранить документ:

На основании с-ф создать ЭСФ, убедиться, что признак «Исправленный» и связан с основным:

Убедиться, что изменения с источниками отражены в ЭСФ:

И теперь этот документ можно отправлять.

Ручная корректировка результатов расчета

Результаты, полученные путем автоматического расчета, можно корректировать вручную, но делать этог настоятельно НЕ рекомендуется. Следует находить и устранять причину некорректного расчета.

Рассмотрим особенности работы с ручными корректировками (на примере документа Начисление зарплаты и взносов).

Ручная корректировка результатов

При ручной корректировке результатов изменения вносятся непосредственно в колонку Результат. После этого откорректированная сумма выделяется жирным шрифтом:

Следует учитывать, что если в следующих месяцах потребуется пересчитать введенную вручную сумму, то  такой перерасчет придется также производить вручную, автоматически программа сделать это уже не сможет.

В этом случае в документе Больничный лист на вкладе Перерасчет прошлого периода сторнируется оплата по часовому тарифу, ошибочно начисленная сотруднку за дни болезни в ноябре 2017, однако результат в этой сторнирующей записи автоматически не рассчитывается, т.к.

Корректировка поступления и реализации в 1С 8.3 за прошлый период

начисленная сумма по часовому тарифу была внесена в документ Начисление зарплаты и взносов вручную. Поэтому в документе Больничный лист также придется внести ручные корректировки по сторнируемой сумме Оплаты по часовому тарифу:

Перезаполнение документа с ручными корректировками

При перезаполнении документа Начисления зарплаты и взносов (нажимается кнопка Заполнить – Заполнить) в случае, когда есть ручные исправления, программа уточняет, хотим ли мы их сохранить:

Если требуется сохранить ручные корректировки, то следует нажать кнопку Сохранить, в противном случае – кнопку Не сохранять. При выборе последнего варианта будет произведен автоматический расчет результата.

Отмена ручных исправлений

Для отмены ручных корректировок в документеНачисление зарплаты и взносов следует выделить нужную строку, нажать правой клавишей мыши и выбрать пункт Отменить исправления сотрудника:

Ручная корректировка показателей, участвующих в расчете

Ручные корректировки могут быть внесены в значения показателей, участвующих в расчете. Такие корректировки также выделяются жирным шрифтом.

Результат в этом случае рассчитывается автоматически на основании значений показателей.

В этом случае в документе Начисление зарплаты и взносов внесенное вручную значение показателя будет выделено жирным шрифтом:

Производится автоматический расчет суммы Оплаты по часовому тарифу, что отражается в колонке Результат:

При вводе документа Больничный лист в декабре 2017 г. с указанием дней болезни за ноябрь 2017 г. (с 27 по 30 ноября), на вкладке Перерасчет прошлого периода автоматически сторнируется сумма Оплаты по часовому тарифу, за дни болезни сотрудника:

В данном случае автоматический расчет возможен, так как программе известна информация по часовому тарифу и количеству отработанных часов, приходящихся на дни болезни:

Ручная корректировка отработанных дней и часов

При ручной корректировке отработанных дней и часов изменения вносятся в колонку Отработано (оплачено).

НЕ рекомендуется вносить такие изменения, т.к. в программе существует несколько различных учетов для отработанного времени: отработанное время для расчета зарплаты, отработанное время для расчета среднего заработка, для отражения в табеле, для расчета переработок и т.д. Исправив вручную дни и/или часы при начислении зарплаты, Вы внесете изменения только в один из учетов, а в других учетах останутся некорректные данные.

Корректировки отработанных дней или часов выделяются жирным шрифтом:

Исправление документов и перерасчеты

После выплаты или отражения в учете документ начисления считается «закрытым», и все коррективы уже должны вноситься не путем редактирования, а с помощью ввода документов-исправлений.

Для этого в первоначальном документе нажимается ссылка Исправитьи создается новый документ того же вида, в котором и производится пересчет сумм на основании новых введенных в него данных.

Для исправления ситуации необходимо в первоначальном документе Отпусквнизу нажать ссылку Исправить. Будет создан новый документ Отпуск, в который следует внести соответствующие корректировки, т.е. указать, что отпуск продолжается до 27 ноября.

В этом случае на вкладке Перерасчет прошлого периода будут отсторнированы начисленные в исходном документе Отпусксуммы:

Новый расчет будет произведен на вкладке Начислено (подробно):

Корректировка реализации(поступления) в 1С: Бухгалтерия 8.3

Часто работая с программой 1С:Бухгалтерия 8.3 мы видим как бухгалтера или менеджеры при отгрузке правят документы Отгрузки или Поступления. Такие операции не допустимы в программе, для таких случаев предусмотрены документы Корректировка реализации и Корректировка поступления.

Корректировка может производиться как в сторону увеличения так и в сторону уменьшения.

Корректировка выполняется при изменении цены или (и) количества отгруженных товаров. Операция по корректировке выполняется по соглашению сторон с оформлением дополнительного соглашения сторонами. Корректировка может быть оформлена на Товары, Услуги или Работы. 

1.

Корректировки поступления и реализации в 1С 8.3 за прошлый период

Корректировка реализации 1С:Бухгалтерия 3.0 (позиция продавца)

Данный вид документа служит для регистрации изменения в уже выданных покупателю. К таким ситуациям могут относиться ситуации, когда продавец выявил ошибки в документах отгрузки или согласованное изменение условий продажи уже по реализованным товарам, услугам или работам. 

Корректировка реализации вводится на основании:

1. Реализация (акт, накладная)

2. Оказание производственных услуг

3. Отчет комиссионера (принципала) о продажах

4. Корректировка реализации.

Создаем на основании введенной Реализации товаров документ Корректировки реализации.

В меню Создать на основании выбираем Корректировка реализации.

Открывается форма Корректировки, Вид операции:

1. Корректировка по согласованию сторон — выполняется при изменении условий (цены или объема) со согласованию.

2. Исправление в первичных документах — исправление выявленной ошибки в первичной документации.

В табличной части Товары, изменяем строку после изменения, вводим новые данные по количеству или цене.

В печатных формах есть удобный печатная форма под названием Соглашение об изменении стоимости, данный документ применяется для согласования изменений условий договора с покупателем, то есть этот документ подтверждает согласие обеих сторон на корректировку.

В печатной форме есть все необходимые данные для согласования Соглашения об изменении стоимости. Шапка заполняется реквизитами продавца и покупателя, табличная часть содержит товары, услуги или работы по которым производится изменения, а подвал  имеет места для подписи сотрудников покупателя и продавца.

Все созданные корректировки хранятся в журнале. Находящийся в разделе Продажи — Корректировка реализаций.

Если вам требуется сделать корректировку на корректировку, то такая возможность тоже заложена в программу. Для этого перейдем в журнал Продажи — Корректировка реализаций и на основании уже созданного документа введем новый.

Довольно простые операции по формированию корректировочных документов, которые позволят вам защитить свои интересы и соответствовать законодательству. А так же показать вашим покупателям высокую культуру работы с программами и знанием бухгалтерского учета.

2. Корректировка Поступления 1С:Бухгалтерия 3.0 (позиция покупателя)

Данный вид документов служит для регистрации изменений в документах полученных от поставщика. Как и в случае с реализацией это может быть ошибка или согласованное изменение.

Формирование документа выполняется на основании документа Поступление товаров и услуг

В корректировке поступления предусмотрено 3 вида операции:

Корректировка может быть нескольких видов:

1. Корректировка по согласованию сторон — согласованное изменение цены или объема поставляемых услуг, работ или товаров. Выставляется корректировочная счет-фактура (п. 3 ст. 168 НК РФ)

2. Исправление в первичных документах — исправление ошибок допущенных поставщиком при формировании Акта или Товарной накладной.

3. Исправление собственной ошибки — данный вид операции предназначен для исправление неверных данных в документе, таких как номер входящего, ИНН, КПП, дата счет-фактуры …

Заполняем шапку и переходим на вкладку Товары.

Во вкладке товары мы вносим изменения в Цену или Количество товаров. 

В итоге при проведении документы, мы видим, что программа 1С:Бухгалтерия внесла изменения на сумму корректировки поступления.

Так же мы может открыть список уже созданных и проведенных документов. Покупки — Корректировка поступления.

Для  формирования корректировки поступления на документ корректировки, нужно перейти в Покупки — Корректировка поступления и ввести на основании уже созданного документа новый. 

Формирование документов корректировки очень просто и общедоступно в программе 1С:Бухгалтерия 8.3. Данный вид операции очень упростит вам учет, тем более если вы работаете с НДС, корректировочные счета-фактуры это обязательный элемент любой корректировки.

При получении запоздавшего счета-фактуры возможны два варианта, в зависимости от операции, по которой будет приниматься вычет. Вычет может быть произведен:

  • в течение 3х лет со дня поступления товаров (работ, услуг) на учет для вычетов, предусмотренных в п. 2 ст. 171 НК РФ (п. 1.1. ст. 172 НК РФ);
  • в периоде, в котором выполнены условия для предоставления вычета — для остальных вычетов, не указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 17.10.2017 N 03-07-11/67480, Письмо ФНС РФ от 09.01.2017 N СД-4-3/2@).

Принять НДС к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам) можно только при одновременном выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1, п. 1.1 ст. 172 НК РФ):

  • товары (работы, услуги) предназначены для деятельности, облагаемой НДС;
  • товары (работы, услуги) приняты к бухгалтерскому учету;
  • счет-фактура или УПД от поставщика получены.

При выполнении данных условий период возникновения права на вычет будет считаться с даты:

  • в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ТРУ), приобретаемых, (в т.ч. ввозимых на территорию РФ) для операций, облагаемых НДС, и для перепродажи –принятия на учет ТРУ (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1.1. ст. 172 НК РФ);
  • в отношении авансов поставщикам–получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав продавцом и выставлении им счета-фактуры (п. 12 ст. 171 НК РФ, п. 9 ст. 172 НК РФ);
  • при получении авансов от покупателя –отгрузки ТРУ покупателю (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ);
  • при выполнении обязанностей налогового агента–перечисления НДС в бюджет (пп. 1 п 12 ст. 171 НК РФ, п. 9 ст. 172 НК РФ);
  • по командировочным и представительским расходам–утверждения авансового отчета (п. 7 ст. 171 НК РФ, п. 1.1 ст.

    Корректировочный счет фактура в 1с 8.2

    172 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 09.01.2017 N СД-4-3/2@);

  • при возврате товара, изменении стоимости, условий договора и т.п. — отражения в учете соответствующих операций по корректировке (п. 5 ст. 171 НК РФ, п. 4 ст. 172 НК РФ);
  • при получении вклада в УК- принятия на учет имущества (п. 11 ст. 171 НК РФ, п. 8 ст. 172 НК РФ);

Таким образом, у Вас имеется две возможности:

  • если ваш вычет производится в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ, принять НДС к вычету в течение 3х лет после возникновения на него права;
  • в остальных случаях принять НДС к вычету, когда выполнены для него условия, учитывая следующее:
  • если счет-фактура пришел после завершения налогового периода, но до срока, установленного для представления декларации, то вычет по НДС по такому счету-фактуре можно предъявить в указанном налоговом периоде в общем порядке (абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
  • если счет-фактура пришел после срока представления декларации, то его необходимо зарегистрировать в периоде принятия на учет ТРУ (п. 2 Правил ведения Книги покупок) через дополнительный лист Книги покупок. После внесения изменений (исправлений) в Книгу покупок следует подать уточненную декларацию за период, в котором вносились изменения (Письмо ФНС РФ от 29.12.2016 N СД-4-3/25440@).

Корректировочные счета-фактуры в программе 1С:Бухгалтерия 8 в 2012 году

1С:Франчайзи "ИТЭС-Консалтинг"
г. Тюмень
27.07.2012

В постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" утверждена новая форма корректировочного счета-фактуры и порядок ее заполнения (приложение № 2 к Постановлению). Постановление № 1137 опубликовано в третьем номере Собрания законодательства РФ от 16.01.2012, который фактически вышел из печати 30.01.2012. Постановление № 1137 должно вступать в силу с применением правил ст. 5 НК РФ, т.е. не ранее 1-го числа очередного налогового периода, т.е. с 1 апреля 2012 года.

После вступления Постановления № 1137 в силу изменяется порядок оформления исправления ошибок, допущенных продавцом при составлении счета-фактуры. Теперь продавец будет обязан оформлять новый документ — исправленный счет-фактуру, а не исправлять "старый". Соответственно, и у продавца, и у покупателя в документообороте появляются отдельные документы "Исправленный счет-фактура выданный" и "Исправленный счет-фактура полученный".

    То есть появляется два новых вида счета-фактуры:

  • «Корректировочный счет-фактура»;
  • «Исправленный счет-фактура».

Выставление корректировочного счета-фактуры является обязательным лишь при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения их количества (объема), причем выставляется он всегда продавцом товаров, работ, услуг в течение пяти календарных дней с момента подписания сторонами сделки документа об изменении цены договора.

    Если в счете-фактуре допущена ошибка, оформляется исправленный счет-фактура. Под ошибкой следует понимать неверную информацию, указанную в первоначальном счете-фактуре, но не препятствующую налоговым органам идентифицировать:

  • продавца;
  • покупателя;
  • наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав и другое.

В программе исправленные счета-фактуры вводятся на основании документов "Корректировка поступления" и "Корректировка реализации" с видом операции "Исправление в первичных документах". Корректировочные счета-фактуры вводятся на основании документов "Корректировка поступления" и "Корректировка реализации" с видом операции "Корректировка по согласованию сторон".

Рассмотрим пример, в котором организация получает корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены услуги и восстанавливает НДС.
Организация ООО "ИТЭС-Консалтинг" приобретает услуги электроэнергии у поставщика ЗАО "Энергия" на основании договора поставки на общую сумму 11 800,00 руб. (в т.ч. НДС 18% 1 800,00 руб.). В результате изменения цены на товары и согласно условиям договора покупатель получил от поставщика корректировочный счет-фактуру. Сумма поставки уменьшилась на 5 900,00 руб. (в т.ч. НДС 18% — 590,00 руб.).

Для выполнения данной операции в типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия 2.0 предназначен документ «Корректировка поступления» с видом операции «Корректировка по согласованию сторон». Кнопка операция находится в левом верхнем углу документа. Документ заполняется автоматически на основании первоначального документа «Поступление товаров и услуг». Ваша задача заполнить строку после изменения, указав в ней новую сумму услуги. Т.к. сумма в данном случае к уменьшению, то обязательно ставим галочку «Восстановить НДС в книге продаж». Смысл в том, что сумма услуги стала меньше, это означает, что НДС изначально был принят к вычету в большей сумме. Для восстановления излишне учтенной суммы НДС к вычету и предназначена галочка «Восстановить НДС в книге продаж».

Порядок исправления счетов-фактур в решении 1С Бухгалтерия

Излишне принятый к вычету НДС сторнируется записью в книге продаж. После проведения документ сформирует следующие проводки:

Дт 26 (90.02.1) Кт 60.01 -5000 Корректировка стоимости услуги Дт 19.03 Кт 60.01 -900 Корректировка входящего НДС Дт 19.03 Кт 68.02 900 Восстановление излишне вычтенного ранее НДС

Если корректировочный счет-фактура выставлен в текущем месяце, то уменьшение стоимости услуги происходит с затратного счета (в данном случае с 26). Если корректировочный счет-фактура регистрируется после закрытия месяца, тогда уменьшение стоимости услуги происходит со счета 90.02.1, т.к. затратный счет уже закрыт и он сформировал себестоимость услуги, поэтому мы уменьшаем непосредственно себестоимость услуги.

Рассмотрим пример, в котором организация получает корректировочный счет-фактуру на увеличение цены услуги и доначисляет НДС.
Организация ООО "ИТЭС-Консалтинг" приобретает услуги электроэнергии у поставщика ЗАО "Энергия" на основании договора поставки на общую сумму 11 800,00 руб. (в т.ч. НДС 18% 1 800,00 руб.). В результате изменения цены на товары и согласно условиям договора покупатель получил от поставщика корректировочный счет-фактуру. Сумма поставки увеличилась на 5 900,00 руб. (в т.ч. НДС 18% — 590,00 руб.).

Если организация получает корректировочный счет-фактуру на увеличение цены услуги, то галочку «Восстановить НДС в книге продаж» ставить не нужно, т.к. фактически происходит доначисление НДС входящего.
Дт 26 (90.02.1) Кт 60.01 +5000 Корректировка стоимости услуги Дт 19.03 Кт 60.01 -900 +900 Корректировка входящего НДС

При сопровождении 1С программ мы сталкиваемся с нестандартными ситуациями регистрации корректировочных счетов-фактур. Рассмотрим один из примеров такого использования.
Если организация получила корректировочный счет-фактуру на затраты учтенные на счете 08.03 «Строительство объектов основных средств», то создается документ «Корректировка поступления» и заполняется стандартно. После проведения документа ставим галочку «Ручная корректировка» и в проводке Дт 26 (90.02.1) Кт 60.01 вручную по дебету ставим счет 08.03 и указываем объект строительства в строке субконто.

Главная — Статьи

Ошибки в счетах-фактурах: порядок исправления НДС форм

Знакомимся с порядком внесения исправлений в НДС-формы. Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Постановление N 1137)

Правительственное Постановление не только утвердило новые формы счетов-фактур. В нем прописан также новый порядок исправления ошибок, обнаруженных в обычных и корректировочных счетах-фактурах.

Исправляем счета-фактуры

(!)Ошибки в счетах-фактурах, составленных до даты вступления в силу Постановления N 1137, надо исправлять в прежнем порядке (Пункт 2 Постановления N 1137). То есть если ошибка существенная, то в счет-фактуру нужно внести исправления и заверить их печатью продавца и подписью руководителя (Пункт 29 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).

(!) Если ошибка обнаружена в счете-фактуре или корректировочном счете-фактуре, составленном после вступления в силу Постановления N 1137, то действуют совсем иные правила исправления ошибок.

Внимание! Исправлять новые счета-фактуры надо только путем составления нового документа.

Когда ошибки несущественные, то их, как и раньше, можно вообще не исправлять. Это такие ошибки, которые никак не мешают налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога (Пункт 2 ст. 169 НК РФ).

Корректировка НДС в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Это может быть неточность в адресе продавца: к примеру, неправильный индекс (Письмо Минфина России от 07.06.2010 N 03-07-09/36).
Существенные ошибки исправлять по-прежнему необходимо. Для этого продавец должен составить новый, исправленный, экземпляр счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры). При этом:
— в строке 1 надо указать точно такие же данные, как и в первоначальном (неправильном) варианте счета-фактуры;
— в строке 1а надо указать номер и дату исправления.

(!) Если ошибка обнаружена в счете-фактуре, к которому был выставлен корректировочный счет-фактура, то первоначальный счет-фактуру надо исправлять без оглядки на корректировочный (Пункт 7 разд. II Приложения N 1 к Постановлению N 1137). То есть исправленный счет-фактура должен быть таким, каким должен был быть первоначальный до изменения стоимости товаров, работ и услуг.
К примеру, в первоначальном счете-фактуре была указана цена единицы товара — 100 руб. и была допущена ошибка в ИНН покупателя. В дальнейшем цена была уменьшена — 90 руб. за единицу, был выставлен корректировочный счет-фактура с правильным ИНН. И только после этого была обнаружена ошибка в ИНН в первоначальном счете-фактуре. В этой ситуации в исправленном счете-фактуре цена единицы товара должна быть такая же, как в первоначальном, — 100 руб.
А если ошибки из первоначального счета-фактуры перетекли в корректировочный, то надо оформить не только исправленный обычный (отгрузочный) счет-фактуру, но и исправленный корректировочный счет-фактуру с правильными сведениями.
В итоге порядок исправления ошибок в счетах-фактурах выглядит так.

Регистрируем исправленные счета-фактуры в книге покупок

Покупателю в книге покупок записи по ошибочному счету-фактуре надо аннулировать. То есть эти записи нужно сделать еще раз, но уже со знаком "минус" (Пункт 9 разд. II Приложения N 4 к Постановлению N 1137):
(или) в самой книге покупок — если исправленный счет-фактура получен в том же квартале, в котором зарегистрирован первоначальный счет-фактура;
(или) в дополнительном листе книги покупок — если исправленный счет-фактура получен в более позднем квартале.
Исправленный счет-фактуру (исправленный корректировочный счет-фактуру) покупатель может зарегистрировать в книге покупок "по мере возникновения права на налоговые вычеты". Что это означает? То, что можно регистрировать исправленный счет-фактуру только в том периоде, в котором он был получен? Или же наоборот — в том периоде, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура?
Не хочется выглядеть пессимистами, но инспекторы наверняка (как и прежде) будут настаивать на первом варианте. Они считают, что право на вычет возникает только при получении исправленного счета-фактуры. В результате исправление счета-фактуры по окончании квартала, в котором зарегистрирован первоначальный счет-фактура, может привести к возникновению недоимки по НДС у покупателя (если прошли сроки уплаты налога за квартал, в котором принят к вычету налог по ошибочному счету-фактуре). Причем не важно, что именно было исправлено: его собственный ИНН или стоимость товара и сумма НДС.
Однако, по мнению Президиума ВАС РФ, период применения вычета не зависит от периода внесения исправлений в счет-фактуру (Постановление ВАС РФ от 04.03.2008 N 14227/07). Правда, ВАС РФ говорил это о ситуации, когда исправлялась ошибка в адресе. Ее, в общем-то, можно вообще не исправлять. Ведь для идентификации достаточно правильного ИНН. Но вывод Президиум ВАС РФ сделал общий. Учитывая это, возможны два варианта.
Вариант 1. Исправленный счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру) регистрируем по дате получения. Вычет по нему заявляем в декларации за тот квартал, в котором он получен. Доплачиваем налог и пени, затем подаем уточненную декларацию за тот квартал, в котором зарегистрирован первичный счет-фактура (Пункты 1, 4 ст. 81 НК РФ).
Вариант 2. Регистрируем исправленный счет-фактуру в дополнительном листе к книге продаж за квартал, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура. Если сумма НДС не изменилась, в декларации за квартал, в котором ранее принят к вычету налог по ошибочному счету-фактуре, ничего менять не нужно. А если сумма НДС по счету-фактуре увеличилась или уменьшилась, при необходимости доплачиваем НДС и пени (при уменьшении вычета), а затем подаем уточненную декларацию.
Понятно, что следование второму варианту с большой долей вероятности приведет вас к спору с инспекцией. Кстати, специалисты Минфина тоже поддерживают первый вариант.

Из авторитетных источников
Вихляева Елена Николаевна, советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
"Если исправленный счет-фактура получен покупателем уже после окончания квартала, в котором зарегистрирован в книге покупок первоначальный счет-фактура, то на основании п. п. 4 и 9 Правил ведения книги покупок (Утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) покупателю следует аннулировать запись о первоначальном счете-фактуре. Аннулирование записи производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором этот счет-фактура был зарегистрирован. При этом исправленный счет-фактура регистрируется в книге покупок квартала получения".

Давайте рассмотрим такую ситуацию. В обычном счете-фактуре была ошибка, а потом к нему были выставлены корректировочные счета-фактуры без ошибок. Тогда при следовании варианту 1:
— вычет по ошибочному счету-фактуре надо восстановить в том квартале, в котором он получен. И надо заявить вычет в квартале получения исправленного счета-фактуры;
— вычет по правильному корректировочному счету-фактуре (который был составлен в связи с увеличением стоимости) не нужно аннулировать.
К примеру, вы получили счет-фактуру в I квартале, во II квартале получили корректировочный счет-фактуру в связи с увеличением стоимости товара, а в III квартале получили исправленный обычный счет-фактуру. В такой ситуации:
— заявленный в I квартале вычет по обычному (ошибочному) счету-фактуре вы теряете;
— во II квартале у вас сохраняется вычет по корректировочному счету-фактуре, если в него не вносились исправления (НДС с разницы при увеличении стоимости товара);
— в III квартале заявляете вычет по исправленному обычному счету-фактуре.
Как видим, при исправлении ошибок по варианту 1 (минфиновскому) вычет по корректировочному счету-фактуре можно получить раньше, чем вычет основной суммы НДС. Что не совсем логично.

Регистрируем исправленные счета-фактуры в книге продаж

С регистрацией исправленного счета-фактуры в книге продаж у продавца все ясно. Он должен зарегистрировать его в момент возникновения обязанности по уплате налога — то есть в квартале отгрузки (получения аванса и т.д.). Если этот квартал еще не закончен, то регистрировать исправленный счет-фактуру надо в самой книге продаж, а если закончен — то в дополнительном листе к ней (Пункт 11 разд. II Приложения N 5 к Постановлению N 1137).

* * *

Новые документы, имеющие отношение к расчету НДС и составленные по Постановлению N 1137, надо хранить 4 года. Однако начало четырехлетнего срока для разных документов различное:
— журнал учета счетов-фактур, книга покупок, книга продаж и дополнительные листы к ним надо хранить 4 года с даты последней записи;
— любые счета-фактуры (обычные, корректировочные, исправленные) надо хранить 4 года, которые отсчитываются с последнего числа квартала, в котором начислен или принят по ним к вычету НДС;
— все бумаги по восстановлению НДС надо хранить 4 года, которые отсчитываются с последнего числа квартала, в котором восстановлен НДС.
 

Февраль 2012 г.

Счет-фактура, НДС